RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos. OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE
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Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de Control y Cruce de información. Previene la Evasión. Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
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Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención. Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
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Efectuar la retención. Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Consignar oportunamente la retención. Expedir certificados: o Por concepto de salarios. o Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del régimen general: • Impuesto de Renta o Impuesto de Ganancias Ocasionales o Impuesto de Remesas Contribuyentes del régimen especial: Rendimientos Financieros. Autorretenedores: No son sujetos pasivos. o No contribuyentes o Régimen tributario especial o Entidades exentas

o

NATURALEZA JURÍDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE

Naturaleza jurídica: o Para el agente retenedor: Obligación de HACER o Para el Retenido: Obligación de DAR Tratamiento contable: o Para el Retenedor: PASIVO o Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo

Servicios. El valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicarle a la base el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponde al trabajador. Sumatoria de los ingresos totales de 12 meses .CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE • • • • • • • • • • • • • • Ingresos laborales. 2.000. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera. Pagos al exterior.Rentas exentas o YnoRGO (Ejemplo: indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (limite: 4. Enajenación de Activos Fijos (PN).Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%) . rifas. RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS 1. Sumatoria de los ingresos totales mensuales . Otros ingresos (Compras). Servicios Técnicos y de Asistencia. Comisiones. Sobre la base salarial el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla. año 2003) Descuento por intereses y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de los pagos por salud y educación ( atendiendo los limites) = SALARIO BASE. Loterías. Pagos al exterior a Título de Renta.Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%) . Dividendos y Participaciones. Honorarios. Rendimientos financieros.000. Ingresos de tarjetas débito. apuestas y similares.

• Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a Retefuente.000. año 2003) Dividido 13. • Cuando los pagos se encuentren exentos. ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la Nación y sus divisiones a las entidades no contribuyentes. Total descuento por intereses y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de los pagos por salud y educación (atendiendo los limites)/12. = INGRESO MENSUAL PROMEDIO. • Caso específico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES.000.- YnoRGO – Rentas Exentas ( Ejemplo: Indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (Limite: 4. • .

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2010 .

0% 50.0% Contrato de Construccion Contrato Mantenimiento o Reparacion de Obras Civiles Consultoria en Obras Publicas Consultoria en Obras Publicas >$81.0% 10% Intereses y Corrección Monetaria de CDT en UPAC Intereses En cuentas de ahorros diferentes a UPAC En cuentas de Ahorro UPAC (UVR) Rendimientos Financieros a títulos con descuento 100% 1400 dia 400 dia 1400 dia 7.0% En General Bienes Raices Compra Combustible Productos o insumos agricolas o pecuarios Vehículos 663.1% 1.0% 2.0% 3.0% 50.0% 6.0% 7.0% 3.0% 0.5% 1.000 100% 100% 100% 100% 1.0% 1.0% 10.5% 1.0% 6.031.0% 50.0% 6.000 50.0% 2.000 98.0% 7.1% 1.0% .0% 11.0% 7.5% 4.000 Consultoria y Administracion Delegada 663.0% 60.0% 0.5% 1.0% 7.5% 4.259.000 100% 100% 2.000 100% 3.0% 60.000 100% 3.PORCENTAJE RUBRO CONCEPTO BASE MINIMA PERSONA PERSONA JURIDICA NATURAL Bienes Inmuebles Arrendamiento Bienes Muebles 663.5% 1.0% 7.0% Retención IVA Compra de Bienes Servicios 663.

0% 20. marítimo) Nacional Pasajeros (terrestre) Transporte Nacional Pasajeros (aéreo. aéreo.333.5% 2.0% 7.5% 1.000 (*) Empresas de servicios temporales Servicios Empresas de vigilancia o aseo Restaurante.0% 1.330.179.001 N/A Art.0% 0.000 1.0% 0.000 98.0% N/A N/A 3.031.031.000 98.0% 10% 11.0% 11.0% 2.0% Dividendos Gravados Honorarios y Comisiones Honorarios y Comisiones > $81.000 98.0% 0.0% 7. rifas.000 100% 4. hotel y hospedaje Servicios Públicos 98.0% 1.0% 0.000 (*) Otros Ingresos Tributarios Impuesto de Timbre Loterias.000 663.0% 1.0% 20.000 98.5% 6. 383 E. marítimo) Internacional Carga (terrestre) Internacional Carga (aéreo maritimo) Internacional Pasajeros (terrestre) Internacional Pasajeros (aéreo maritimo) 98.000 663.0% 1.0% 3. En General En General > $81.0% 4.000 98.Salarios Sobre pagos Laborales Gravables 2.0% .0% 33.0% 3.0% 3.0% 11.000 98.0% 4.5% 1.5% 0.5% 0.000 100% 33.000 98.T. apuestas y similares Rendimientos Financieros (Intereses) 100% 100% 100% 147.0% 3.5% N/A Nacional Carga (terrestre.000 1.0% 3.000 98.

000 3.5% (*) Se aplicara la tarifa cuando por medio del contrato se determine que la persona natural recibira en el año 2010 mas de $81.Otros Ingresos Tributarios 663.5% 3.UVT 2010 = 24. Sancion Minima 2010: $246.555 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS UVT DESDE >0 >95 >150 >360 EN HASTA 95 150 360 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT TARIFA IMPUESTO MARGINAL IMPUESTO A LAS VENTAS .000 a la firma o durante la vigencia del mismo.031.000 .

Modernidad: D. importadores y vinculados a importadores.Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido.E. Reglamentación IVA . Los responsables son los productores. agrícolas y artículos a exportar. Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba la “alcabala”. Se grava artículos terminados a excepción de productos de consumo popular. 3288/63. que exigía aplicar el IVA a partir del 01-01-65.

.

3541/83 Ley 49/90 Ley 6/92 ley 223/95 Tarifa 3. Los importadores (salvo algunas excepciones. En la venta de aerodinos. de acuerdo al aforismo latino que dice: . 10 y 15% Tarifa 4. los comerciantes. Elementos del IVA • • Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo: o Contribuyente o responsable o Consumidor Responsables del IVA • • • • En la venta. indirecto (grava la operación).E. Quienes presten servicios. 15 y 25% Generalización del IVA a servicios El IVA con estructura actual Pasa del 10 al 12% Pasa del 12 al 14% transitorio hasta 1997 Pasa del 14 al 16% permanente Generalidades del IVA • Ubicación: Es un impuesto. 8. como maquinaria industrial).D. cualquiera que sea la fase de producción o distribución.E. CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes: • Establecido en una ley. 3288/63 Reforma 1971 Ley 9/83 D. y de ejecución instantánea. tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley. 10. nacional.

No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. local o negocio donde ejercen su actividad. No es un impuesto acumulativo o piramidal. cuyas ventas estén gravadas.• • • • • • "NULLUM TRIBUTUM. Es un impuesto real. Conocido por otros autores. cuyas ventas estén gravadas. *Comerciantes Pueden pertenecer al Régimen simplificado los comerciantes minoristas o detallistas. nacionalidad. oficina. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (400 SMLMV). Se puede decir. con el movimiento económico de los bienes. *Prestadores de servicios . que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto. ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva. Es un impuesto indirecto. SINE LEGE". y cumplan con las siguientes condiciones: • • • Ser personas naturales. así como quienes presten servicios gravados. tales como sexo. sede. como el Principio de Legalidad. domicilio. que sean personas naturales podrán inscribirse en el régimen simplificado del IVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artículos 499 y 499-1 del Estatuto Tributario. y Que tengan un establecimiento de comercio. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente. Régimen simplificado Los comerciantes minoristas o detallistas.

RUT. Expedir certificado bimestral de retención de IVA. Obligaciones del régimen simplificado • • • • • Inscribirse en el Registro Único Tributario . Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Obligaciones régimen común • • • • • • • • • • • Inscribirse en el RUT y en el Registro Nacional de vendedores. local o negocio donde ejercen su actividad. recibos facturas y demás documentos. Expedir factura o documento equivalente. Conservar por lo menos 5 años las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. Facilitar información en caso de requerimientos. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. oficina. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (200 SMLMV). sede. Informar cese de actividades. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos. Presentar la declaración. Recaudar y cancelar el impuesto.Pueden pertenecer al Régimen simplificado los prestadores de servicios gravados. Informar el NIT y nombre en la correspondencia. Informar cese de actividades. Hecho generador del IVA • Venta de bienes corporales muebles que no estén excluidos: Acto que implica transferencia de dominio. según el caso. Esto incluye: . Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. que cumplan con las siguientes condiciones: • • • Ser personas naturales. o Exportadores. Informar en medio magnético. y Que tengan un establecimiento de comercio.

35% y 38%. o Bienes Exentos: Tarifa 0. salvo excepciones contempladas por la ley. Base gravable Valor total de la operación. Que siendo servicio no esté exceptuado. IVA en adquisición de activos fijos . Clasificación de los bienes corporales • • Bienes inmuebles. compraventa. comprende el impuesto de consumo y ventas). Prestación de servicios en Colombia: Introducción de mercancías extranjeras al territorio nacional. Diferenciales: 21%. Requisitos • • • • • Que la transacción sea venta. 7%. Especiales: 2%. Tarifa • • • • General: 16%. El objeto de la venta no puede ser activo fijo. Que la venta sea realizada por un comerciante habitual. 10% y 51% (para cervezas. Tienen derecho a descuento y devolución. Pueden ser exentos por producción o por exportación.• • Permuta. servicio o importación. paso de mercancía a activo fijo e incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles. Que siendo venta no este excluida. Bienes exentos: 0%. Importaciones: Actividad o labor. Ejemplo: Máquinas agrícolas o para cosechar. Bienes muebles: o Bienes Excluidos: No causan impuesto. o Gravados: Tarifas diferentes a 0.

Retención de IVA Agentes de retención de IVA • • • • • Entidades estatales. Cuenta IVA por pagar DÉBITOS CRÉDITOS Valor de impuesto descontable Valor del IVA generado Valor del IVA correspondiente a devoluciones en venta o anuladas Valor del IVA por devoluciones en compras. Responsables del Régimen Común cuando contraten con el Régimen Simplificado. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país. Simplificado.Cuando se adquieren activos fijos. su IVA se registrará como un mayor valor del costo. . Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes. nunca como un impuesto descontable. Responsables de IVA designados como agentes retenedores. o compras anuladas Pago del saldo a cargo El IVA de financiaciones causadas Aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas El valor del % calculado sobre las compras o servicios a título de retención por transacciones con el Reg.

cuando sea el caso. Obligaciones del agente retenedor • • • • • • • Practicar la retención a título de IVA. Declarar mensualmente el IVA retenido. SANCIONES Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley. Llevar cuenta “IVA RETENIDO” . Pagar dentro de los plazos fijados.“2367”. Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el Régimen Simplificado o No domiciliados.• Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito en el momento del respectivo pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. Porcentaje RETE-IVA • • La tarifa general de la Retención de IVA es equivalente al 75% del valor del IVA determinado en las operaciones gravadas. la Administración . Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas. Cuantías mínimas no sujetas No están sujetas a Retención en la Fuente a título de IVA los siguientes conceptos: • • Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente. Compras: Cuando la cuantía de la operación sea inferior al valor estimado anualmente. Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario no es residente o domiciliado. Expedir certificados. o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico Tributario.

. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones. Si de conformidad con dicho Código fuere procedente la determinación sobre base presuntiva. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. pasajeros y tripulantes de naves. 6. 7. cuando estén bajo régimen de equipaje. cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Las importaciones que hagan viajeros. 5. 2. la Administración Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél. en cuanto les conceda franquicias aduaneras.Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares. 4. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad. EXENCIONES Establece la normativa legal del caso (LIVA). corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial. según los antecedentes que para tal fin disponga la Administración. Las importaciones de los bienes mencionados en el artículo 18 de esta Ley. que están exentas del impuesto: 1. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios. aeronaves y otros vehículos.

Asimismo. así como las ventas de bienes y prestaciones de servicios. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: a) Productos del reino vegetal en su estado natural. las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro. 10. Adicional a ello. Las importaciones de bienes. material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT). debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. están exentas del impuesto previsto en esta Ley. considerados alimentos para el consumo humano. sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio. en todo caso. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. pollitas y pollonas para la cría. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. en la Zona Libre Cultural. las ventas de los bienes siguientes: 1. en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial. o cuando dicha producción sea insuficiente. b) Especies avícolas. y las semillas certificadas en general. así como los materiales o insumos para la elaboración de las mismas por el órgano competente del Poder Público Nacional. los pollitos. efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. 9. reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina. siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y. una vez que inicie sus actividades fiscales.8. los huevos fértiles de gallina. . Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela. de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación. en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón. Científica y Tecnológica del Estado Mérida. Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo.

j) Mortadela. sueros. l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr. órganos artificiales y prótesis. modificada. animal y vegetal. tales como etanol. etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin señalado.). d) Harina de origen vegetal. e) Pan y pastas alimenticias. molido o en grano. o) ñ) Margarina y mantequilla p) Carne de pollo en estado natural. pasteurizada. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación. metil-ter-butil-eter (MTBE). catéteres. Los fertilizantes. . en polvo. m) Leche cruda. válvulas. i) Café tostado. f) Huevos de gallinas. n) Queso blanco duro. incluidas las sémolas. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones. 6. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos. h) Azúcar y papelón. para uso humano. 4. incluidas las de soya. metanol. k) Atún enlatado en presentación natural. maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles. así como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina. Los combustibles derivados de hidrocarburos. 5. plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico. refrigerada y congelada. 2.c) Arroz. 3. así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. incluidas las vacunas. g) Sal. excepto los de uso industrial.

2. cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. 10. empresas o instituciones similares. El suministro de electricidad de uso residencial. en sus propias sedes. en todo caso. culturales y deportivos. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación. y de Educación Superior. Las entradas a espectáculos artísticos. a estudiantes. Cultura y Deportes. siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. centros educativos. . así como los insumos utilizados en la industria editorial.). de cirugía y hospitalización. 7. siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y. zoológicos. ellos son: 1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. excepcionales o enfermas.7. 3. prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro. 5. 6. Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo. ciertos servicios (sector terciario de la producción) se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado. revistas y folletos. alimentación y sus accesorios. Los libros. comedores y cantinas de escuelas. 8. El suministro de agua residencial. ancianos. 4. personas minusválidas. cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta. Además de estos productos. Las entradas a parques nacionales. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. Los servicios de hospedaje. centros culturales e instituciones similares. 9. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos. museos. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes.

Artículo 64: El Ejecutivo Nacional. ovino. las siguientes actividades: Las importaciones efectuadas por la Administración Pública Nacional Centralizada. estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberanía nacional y el mantenimiento de la seguridad y el orden público. 14. las Gobernaciones y las Alcaldías. Los servicios de crianza de ganado bovino. elementos o partes para su fabricación. aves y demás especies menores. EXONERACIONES Podrán exonerarse del impuesto previsto en esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1999. previa autorización del Presidente de la República en Consejo de Ministros. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. el Consejo Nacional Electoral. Las importaciones efectuadas por las Fuerzas Armadas Nacionales y los órganos de seguridad del Gobierno Nacional. la Fiscalía General de la República. 12. destinadas al funcionamiento o expansión del transporte colectivo de pasajeros por vía subterránea y sus extensiones. incluyendo su reproducción y producción. armamento. municiones y otros pertrechos. Las importaciones de bienes muebles y las prestaciones de servicios provenientes del exterior. siempre que correspondan a maquinaria bélica. El aseo urbano residencial. la Contraloría General de la República. caprino. El suministro de gas residencial. directo o por bombonas. dentro de las medidas de política fiscal aplicables de conformidad con la situación coyuntural sectorial y regional de la economía del país. Parágrafo Único: Las exoneraciones previstas en este artículo sólo serán procedentes cuando los bienes y servicios a importar no tengan oferta nacional o ésta sea insuficiente. podrá exonerar del impuesto previsto en esta ley a las importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto.11. porcino. el Poder Judicial. esenciales para el funcionamiento del servicio público. . 13.

000 cada uno: Movimiento Contable Compras IVA.00 Haber .00 13.500. acreditable Proveedores Debe 12. La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equipos modulares por $6.00 375. misma que tributa en el régimen general de las personas morales. se ha buscado incluir las operaciones más frecuentes que realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto.CASO PRÁCTICO PARA EL REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO Para este ejercicio práctico se ha tomado como ejemplo a una empresa que enajena mediante la opción de ventas en abonos. incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposiciones aplicables para el año de 1999 de la Ley del IVA.00 1.000. Asimismo. acreditable Debe 2.800.00 en el mes de febrero de 1999. equipos electrónicos.500. Movimiento Contable Gastos de operación IVA.00 Haber "Por el registro contable de las compras de enero de 1999" La empresa efectúa erogaciones por $2.800.

000.00 200.00 "Por el registro contable de los gastos de febrero de 1999" La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por $2.00 a una persona física por servicios contables: Movimiento Contable Gastos de operación IVA.R.00 1. retenido por enterar Bancos "Por el registro contable del pago de honorarios" Debe 2.Bancos 2.000. Acreditable por aplicar 10% de I.S.800. retenido por enterar 15% de IVA.00 Haber .875.00 300.00 300.

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