REALIZADO POR:

ACTIVIDAD
GRUPO 5

FINANCIERA DEL
ESTADO
1- INTRODUCCIÓN
Entendemos por actividad financiera la
acción de los entes públicos tendente a
la obtención de los ingresos mediante
los cuales se nutre el gasto público, a
través del cual se facilita la satisfacción
de las necesidades públicas
2. ¿QUE ES UN SISTEMA 3- UN TRIBUTO ES:
TRIBUTARIO? Coactivo: Se impone de forma unilateral
aunque de acuerdo a los principios
Es la organización legal, administrativa y constitucionales.
técnica que crea el Estado con el fin de Pecuniario: La obligación tributaria en
ejercer de forma eficaz y objetiva el poder
los países capitalistas siempre se
tributario.
concreta en forma de dinero.
Los tributos son obligaciones dinerarias
Contributivo: El tributo se destina a la
impuestas unilateralmente y exigidas por
satisfacción de las necesidades sociales.
la administración pública a partir de una
ley, cuyo importe se destina a solventar el
gasto público. Por lo tanto, es una
prestación patrimonial de carácter público
que se exige a los particulares.
4. EN NUESTRO PAÍS TENEMOS ENTIDADES FUNDAMENTALES:
A. Ministerio de economía y finanzas (M.E.F)-. Que regula y armoniza
todas las actividades que le compete al sector económico
B. La superintendencia Nacional de administración tributaria.
(SUNAT) – es una institución pública para establecer dependencias de
cualquier territorio
C. Servicio de administración Tributaria (SAT) . Es una de las
entidades tributarias más importantes a nivel de gobiernos locales de
la municipalidad de Lima.
5. EVOLUCIÓN HISTORICA 6. PRESIÓN TRIBUTARIA
El método de recolección Es un indicador cuantitativo que relaciona los
financiera se daba mediante las ingresos tributarios de una economía y el producto
prestaciones de súbditos, con el P.B.I. También se le denomina presión fiscal, se
dominio de pueblos vencidos, las calcula el valor monetario de los bienes y servicios
rentas patrimoniales, y a la vez finales producidos por un país determinado.
con monopolios estatales
INCANATO:
Prestación personal: Tierras,
ejército, obras.
En especie 7. LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
En seres humanos Principio de legalidad
VIRREYNATO: Principio de reserva de ley
Quinto real Principio de igualdad
La mita Principio de no confiscatoriedad y capacidad
La media anata contributiva.
Papel sellado Principio de respeto a los derechos
REPÚBLICA: fundamentales de la persona
Prestación pecuniaria o Principios no explícitos en la constitución: (i)
dineraria (o en especie) Solidaridad y deber de contribuir, (ii) Seguridad
jurídica y capacidad contributiva.
8. APRECIACIÓN GRUPAL:
En nuestra opinión creemos que determinar y conocer la presión tributaria es muy
importante, ya que, debido a este indicador es como podemos conocer como se
encuentra la economía de nuestro país. Por otro lado, los límites que se establecen al
poder tributario son lo más importante, ya que, gracias a estos es que los tributos que
se estableces a las personas tanto naturales como jurídicas no sean excesivas y se
encuentren dentro del marco legal y respetando los principios establecidos.

REFERENCIAS:
Villegas Belisario, H. (1999). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario.
Zavaleta Alvarez, M. (2018). Constitución tributaria y poder tributario – perspectiva
peruana.
Garcia Bueno, M. (2020 ). Los tributos y sus elementos esenciales.
 GRUPO 5

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

¿QUE ES?
Es el vínculo jurídico obligacional que se
entabla entre el fisco como sujeto activo,
que tiene la pretensión de una prestación
pecuniaria a título de tributo, y un sujeto
pasivo, que está obligado a la prestación.

SUJETO ACTIVO
El Estado actúa como titular de la potestad
tributaria y se trasforma en sujeto activo de
la relación jurídica tributaria principal.

SUJETO PASIVO
Contribuyente: Es el destinatario legal
tributario que debe pagar el tributo al
fisco, se trata de un deudor a título
propio.
Responsable:
Es un tercero ajeno a la producción del
hecho imponible, pero debe cumplir con
las obligaciones tributarias atribuidas.

ELEMENTOS:
Hecho imponible: Actos o situaciones que
generan una obligación, y por lo tanto un
vinculo con el fisco.
Base imponible: Es el elemento material
sobre el que recae la obligación.
Alicuota: Al porcentaje o tanto por ciento
aplicable sobre la magnitud numérica
"base imponible".

APRECIACIÓN SOBRE EL DEBER DE CONTRIBUIR:

Podemos decir que, el deber de contribuir es una
obligación que se tiene que cumplir y no evadir, ya
que, gracias a las contrubuciones que se realizan es
como el contribuyente o responsable aporta a la
economía del pais y también ayuda a que el estado
pueda invertir en proyectos a favor del país que es
una forma en como nuestros tributos regresan a la
comunidad.

Referencias:
Villegas Belisario, H. (1999). Curso de finanzas, derecho financiero y
tributario.
GRUPO 5
CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS

IMPUESTOS
Impuesto general a las ventas - IGV
Impuesto selectivo al consumo
Impuesto al rodaje
Impuesto a las transiciiones financieras - ITF
Impuesto a la renta - IR
Impuesto temporal a los activos netos - ITAN
Impuestos a casinos y tragamonedas
Impuesto especial a la minería
Impuesto vehicular
Impuesto de alcabala
Regimen único simplificado - RUS

TASAS
Una tasa es el pago que realiza un individuo por
utilizar o por beneficiarse de un servicio público.
Ejemplo:
Tasas estatales: El impuesto a la renta y el
impuesto general de la venta
Tasas autonómicas: que se pagan un servicio que
no son prestados de cartacter autonomo
Tasas locales: El pago que se realiza por
arbitrios
Tasas administrativa:aquella tasa que debe
abonarse por percibir un servicio publico

CONTRIBUCIONES
Es un tributo que grava los beneficios obtenidos
o la apreciación del valor de los bienes de un
contribuyente como consecuencia de la realización
de obras públicas o la creación o ampliación de
los servicios públicos.
Ejemplos:
Seguro Social de Salud - EsSalud
Sistema Nacional de Pensiones
El Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción - SENCICO
El Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Insdustrial - SENATI

APRECIACIÓN GRUPAL:
Podemos decir que el tributo tiene una
importancia notable, ya que, es el principal
recurso con el que cuenta el estado para
financiar el gasto público y así lograr
satisfacer las necesidades de los ciudadanos, y
también brindar los bienes y servicios públicos
que necesita el país. Además de estar
establecido por ley y ser de obligatorio
cumplimiento, creemos que una de las funciones
más relevantes del tributo es la función social
que tiene, ya que, los tributos que se pagan al
estado retornan a la comunidad en forma de
obras públicas y esto ayuda a mejorar la
calidad de vida de los peruanos.

Referencias:
Villegas Belisario, H. (1999). Curso de finanzas, derecho
financiero y tributario.
MARTÍNEZ DE PISÓN. (2000).“Derecho tributario e
informática”, Derecho Tributario e Informática.
SOLER ROCH,S. (1999). Comentarios a la Ley de Derechos y
Garantías de los Contribuyentes.
GRUPO 5
DERECHO TRIBUTARIO Y SU RELACIÓN CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
DERECHO PENAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho
penal porque, regula jurídicamente lo concerniente
a las infracciones fiscales y sus sanciones. Como no
siempre el obligado actúa conforme a la ley,
corresponde el análisis de las normas aplicables en
caso de violaciones a las disposiciones tributarias,
así como también las penalidades aplicables a los
transgresores.

DERECHO INTERNACIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho
internacional porque, estudia las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas
soberanías entran en contacto, ya sea para evitar
problemas de doble imposición, coordinar
métodos que eviten la evasión y organizar,
mediante la tributación, formas de colaboración
de los países desarrollados a aquellos que están
en proceso de desarrollo.

DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho
constitucional porque, estudia las normas
fundamentales que disciplinan el ejercicio de la
potestad tributaria y que se encuentran en las
cartas constitucionales de aquellos países en que
éstas existen.

DERECHO PROCESAL
El derecho tribuario se relaciona con el
derecho procesal porque existen
procedimientostributarios los cuales se rigen
por el código tributario y por el códico
procesal civil.

DERECHO CIVIL
El derecho tributario se relaciona con el
derecho civil porque existen normas del
derecho civil aplicales a la primera rama del
derecho mencionada. Por lo cual todo
tributarista debe dominar el derecho civil
entre otras ramas del derecho.

DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el
derecho agrario porque las comunidades y
empresas comunales están obligadas a
tributar. Por lo tanto, aquel abogado que
aspire ser tributarista debe dominar y
conocer las personas juridicas del derecho
agrario.

REFERENCIAS:
Villegas Belisario, H. (1999). Curso de finanzas, derecho financiero y
tributario.
Diaz, G. (2016). Relaciones con otras ramas del derecho.
GRUPO 5
INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS EN
MATERIA TRIBUTARIA
DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
La actual Constitución señala expresamente sólo cuatro
Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los
cuatro Límites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:
Reserva de Ley.
Igualdad.
Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona.
No Confiscatoriedad.

TRATADOS INTERNACIONALES
Convenios para evitar la doble imposición:
Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005
Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de 2015
Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015
Convenio con la República de Corea: Cláusula de la Nación Más Favorecida
Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015
Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Art. 74 : Principio de legalidad.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso
de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto supremo.
Art. 193 : Son bienes y rentas de los gobiernos regionales:
Art. 196 : Son bienes y rentas de las municipalidades:

LEYES TRIBUTARIAS
Decreto Legislativo N°776 - Ley de Tributación
Municipal
Decreto Legislativo N°1425 - Decreto legislativo que
modifica la ley del impuesto a la renta

LEYES ORGÁNICAS
Ley N° 27972 - Ley orgánica de Municipalidades. Art. 69
Ley N°27867 - Ley Orgánica de gobiernos regionales.
Ley N°28976 - Ley marco de la licencia municipal de
funcionamiento.

DECRETOS SUPREMOS
D.S.N°122-94-EF: Que reglamenta la Ley del Impuesto a la Renta
Reglamento del Decreto Legislativo 821, que regula el IGV
D.S. N°129-2022-EF: Aprueban nuevas disposiciones relativas al
metodo para determinar el monto de persepción del Impuesto
General a las Ventas tratándose de la importación de bienes
considerados mercacías sensibles al fraude.

DOCTRINA
Villegas B Héctor - Curso de finanzas, derecho financiero y
tributario.
Ex profesor titular de Finanzas y Derecho Tributario de la Facultad
de Derecho de la Universidad Nacional de Córdoba (R.A.). Miembro
de número de la Academia Nacional de Derecho de Córdoba.
Miembro efectivo de la Academia Brasileña de Derecho Tributario

Referencias:
Robles, C. (2008). Los principios constitutionales tributarios.
Congreso Constituyente Democrático (1993). Constitución Politica del Perú.
Panta, O. (2017). Codigo Tributario - Norma III - Fuentes del Derecho Tributario
Convenio para evitar la doble imposición. (n.d.). Ministerio de Economía y
Finanzas.
 GRUPO 5

Principios
tributarios
constitucionales
Es el conjunto de normas y principios que surgen de constituciones y
cartas, referente a la delimitación de competencias tributarias entre
distintos centros de poder (nación, provincias, estados) y a la regulación
del poder tributario

Principio de Reserva de ley

Es un mandato constitucional sobre aquellas

materias que deben ser reguladas por esta
fuente normativa.

Principio de igualdad
Es un criterio central de distribución de
carga tributaria es decir supone que el
reparto de tributos se haga por igual a
todos los contribuyentes.

Principio de no confiscatoriedad
Se instituye una valla al ejercicio del poder
tributario, trata de evitar que el poder
tributario sea un arma destructiva para la
economía social.

Principio de legalidad
Consiste en el uso del instrumento
normativo que permite la creación,
modificación, derogación o exoneración de
tributos.

Principio de capacidad contributiva

Aptitud económica que tienen las personas

y empresas para asumir cargas tributarias.
 Principio de respeto a los
derechos fundamentales
Limita a la potestad tributaria, ya que para
ser legitima tiene que respetar los DDFF de
las personas, esto se logra con los
principios de observancia obligatoria.

Potestad tributaria
La potestad tributaria, para ser legítima tiene que
ser ejercida respetando los DD.FF de las personas
(principio de legitimidad) lo cual te garantiza
mediante la incorporación de principios de
observancia obligatoria.

Proceso de amparo
Constituye una tutela urgente, tiene caracter
residual o subsidiaria u optativa o alternativa
(dependiendo de la legislación del país). Es
una institución estrictamente procesal al igual
que una herramienta procesal que tiene por
finalidad garantizar derechos constitucionales.

Características del proceso de amparo

-Solo tutela derechos que tiene reconocimiento
constitucional más legal
-Como proceso es excepcional: procede siempre
que no existe una via igualmente satisfactoria
-La regla es que via administrativa no solo debe
iniciarse, sino que también debe agotarse, salvos las
excepciones previstas en el CPC.
-Existen plazo de prescripción para que el afectado
o su representante interponga la demanda.
-Las sentencias tiene carácter restitutivo o reparador,
el amparo innovativo, es la excepción a la regla.

APRECIACIÓN GRUPAL
Podemos decir que los principios tributarios constitucionales son la

base fundamental sobre la que se rige la tributación, ya que si bien es

cierto los tributos solo nacen de una ley, también estos sirven para

poner límites y que estas normas se establezcan dentro del marco

legal de nuestra constitución, sin contravenir los derechos

fundamentales de las personas.

REFERENCIAS
VIDAL HENDERSON, Enrique: Los principios tributarios y la Constitución, Lima, Perú,
1972.
VILLEGAS, Héctor B.: Reforma tributaria en la Argentina, en rev. "Impuestos", t 28, p.
636.
ÉREZ DE AYALA, José Luis: Derecho tributario, Madrid, 1938.
ETO CRUZ, Gerardo: Proceso de Amparo y sus características.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

SUSTANCIALES Y FORMALES
La obligación tributaria que consiste en el deber de pagar impuestos,
se clasifica en obligaciones sustanciales y obligaciones formales, que
son conceptos completamente diferentes.

Obligaciones Sustanciales

Es de referencia a la obligación de
tributar, o propiamente pagar un
impuesto, por ejemplo, el pago de
impuesto de renta.
Además, es una obligación de dar.

Obligaciones Formales
Son aquellas que permiten el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales, su objetivo es permitir y facilitar que se cumplan las
obligaciones sustanciales.
Puede ser una obligación de hacer, obligación de no hacer o
obligación de consentir.

HACER NO HACER

CONSENTIR

DIFERENCIAS
La diferencia entre la obligación sustancial y
formal, es que la primera hace referencia al pago
efectivo del tributo, en tanto la segunda hace
referencia a la forma en cómo y cuándo se paga
ese impuesto.

APRECIACIÓN GRUPAL:
Podemos decir que el incumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales por parte de los
deudores tributarios genera infracciones y sanciones
tributarias.
si una persona realizá una venta de un bien que esta
sujeto al pago del impuesto a la renta ,esta va traer
consigo las dos obligaciones como son la obligación
formal que va significar que esa persona se inscriba en
el Rut, qu emita un comprobante de pago de estar
obligado a hacerlo; esto trae consigo la obligación
formal que finalmente va culminar en la determinación
de impuesto como la obligación Sustancial.

REFERENCIAS
Gerencie.com (22 de agosto del 2022). Obligaciones Tributarias Formales.
Recuperado dehttps://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html.
Villegas, Héctor (1993) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos
Aires, Ed. Depalma, pp. 327 -390.
Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed.
Gráfica Horizonte.
 ACTOS DE
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
GRUPO 5

1)
Concepto:
Son actos administrativos las declaraciones de las
entidades que, en el marco de normas de derecho
público, están destinadas a producir efectos jurídicos
sobre los intereses, obligaciones o derechos de los
administrados dentro de una situación concreta

2)
Resolución de determinación
Es un acto administrativo mediante el cual la administración
tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el
resultado de su labor de fiscalización, es decir, de controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes o responsables. Esta resolución de
determinación puede establecer la existencia de crédito,
deuda o señalar que no existe ni crédito, ni deuda de parte del
sujeto administrado.

3)
Resolución de multa
Es un acto administrativo que tiene por finalidad
informar al sujeto pasivo que ha cometido una
infracción sancionada con una multa de naturaleza
dineraria. Si el contribuyente está de acuerdo con este
acto administrativo deberá pagar el monto de la multa
más los intereses devengados hasta el día de pago.

4)
Orden de pago
Es un acto administrativo que puede emitir la
administración tributaria solo en los casos
señalados en el Código Tributario, específicamente
los supuestos regulados en el artículo 78. Tal es el
caso de tributos que son autodeterminados por el
contribuyente.

5)
Atribución discrecional
Los actos discrecionales, son los dictados por las
autoridades administrativas en procura del buen
servicio público, como por ejemplo, la declaración
de insubsistencia y la facultad de libre
nombramiento y remoción.

6)
REFERENCIAS:
El Derecho, L. P. •. P. P. (2021, octubre 27). Los tres actos
más utilizados por la administración tributaria.
LP. https://lpderecho.pe/actos-administracion-tributaria/

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN

MATERIA DE DETERMINACIÓN DE TRIBUTOS.
 PRINCIPALES FUNCIONES DE: SUNAT,
TRIBUNAL FISCAL, LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL Y LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.

GRUPO 5
1. SUNAT

Administrar los tributos

internos del Gobierno Nacional,
así como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya
administración o recaudación
se le encargue por Ley o
Convenio Interinstitucional.

2. TRIBUNAL FISCAL 3. ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA MUNICIPAL

Es el órgano resolutivo del Planificar, organizar, dirigir

Ministerio que constituye la y controlar, las fases de
última instancia fiscalización tributaria
administrativa en materia para detectar y disminuir
tributaria y aduanera, a nivel el porcentaje de
nacional. Como tal, es contribuyentes evasores,
competente para resolver las morosos, omisos y/o sub
controversias suscitadas valuadores de los tributos
entre los contribuyentes y las que administra la
administraciones tributarias. Municipalidad.

4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA
Prevenir, perseguir y
denunciar al contrabando, la
defraudación de rentas de
aduanas, la defraudación
tributaria, el tráfico ilícito de
mercancías, así como aplicar
medidas en resguardo del
interés fiscal.

5. REFERENCIAS
Normas Aduaneras. (s/f). Gob.pe. Recuperado el 29 de octubre de 2022, de
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-
03normasoc.htm

GERENCIA_DE_ADMINISTRACION_TRIBUTARIA. (2021, diciembre 14).

https://www.muniate.gob.pe/gerencia_de_administracion_tributaria/

Tribunal Fiscal. (s/f). Gob.pe. Recuperado el 29 de octubre de 2022, de

https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=101081&view=article&catid=421&id=4624&lang=es-ES

¿Quiénes somos? - Funciones y atribuciones. (s/f). Gob.pe. Recuperado el

29 de octubre de 2022, de
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/funciones.html
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

¿QUE ES?
Es el conjunto de actos que tramitan los
administrados en las administraciones
tributarias, y tambien en el tribunal fiscal.

OBJETO
Su objeto esponer en discusión una
desición que haya tomado la
administración tributaria con contenido
tributario y obtener la emisión del acto
administrativo de los órganos con
competencia resolutoria.

ETAPAS
-Etapa Administrativa: Reclamación y
Apelación.
-Etapa judicial: Proceso Contensioso
Administrativo.

ACTOS
RECLAMABLES
La Resolución de Multa, es el acto
mediante el cual la At impone una sanción
pecuniaria al deudor tributario o a un
tercero, por incurrir en alguna infracción
tipificada en el CT.

FUENTE DE

INFORMACIÓN
-Ezeta Carpio, S. (2016). Procedimiento

Contencioso Tributario. Lima, Perú

 ANALISIS DE JURISPRUDENCIA

TRIBUNAL FISCAL N° 07140-10-2017

En interpretación para el inicio de un nuevo procedimiento contencioso tributario se

necesita la presentación del recurso de reclamación que haya cumplido con todos los
requisitos que se establece dentro del trámite de admisión, caso siguiente se haya
aprobado el desistimiento del recurso de apelación que se interpone en contra de la
resolución que declara inadmisible el recurso de reclamación; no se puede proceder con
un nuevo procedimiento contencioso mediante el recurso de reclamación, aun sido
posterior a que se haya aprobado el desistimiento del recurso de apelación que se
interpuso contra la resolución que declara inadmisible el recurso de reclamación.

Cuando la administración declara inadmisible el recurso de reclamación, no hay

pronunciamiento acerca del fondo del asunto en controversia, en pocas palabras no se ha
comprobado si el reclamo ha sido en conformidad emitido, solo configura el
incumplimiento de los requisitos de admisibilidad del recurso, del modo que el nuevo
procedimiento se inicia en contra del recurso reclamable siguiendo un recurso que cumpla
con todos los requisitos que se solicita para admitir el trámite, en conclusión en caso se
haya declarado como inadmisible, el administrado no recurre en la resolución, sino que
se puede presentar un nuevo recurso que contenga los requisitos pactados por ley para
que este llegue a ser admitido por tramite, en todo caso las resoluciones del tribunal fiscal
dan a señalar que es conveniente presentar un nuevo recurso de reclamación en contra del
administrativo acreditando todos los cumplimientos de los requisitos previstos de
admisibilidad.
 PROCEDIMIENTO

COACTIVO DE

COBRANZA

¿Ques es?

Es aquel que permite a la administración

tributaria realizar acciones de cobranza de
deudas tributarias.

Naturaleza
Se le considera de naturaleza administrativa
mientras que el ejecutor no forme parte del
poder judicial ni administre justicia, su tarea
es hacer cumplir la obligaciones pendientes
de los administrados.

Principio de autotutela
Su fundamento radica en el principio de
autotutela, para determinar la virtud de los
órganos del estado, ademas, saber si tienen la
facultad de poder ejecutar de manera propia sus
actos administrativos.

Etapas
-Notificación
Etapa 1.-Notificación de la resolución de
ejecución coactiva.
Etapa 2.-Embargos.
Etapa 3.-Remate.

Fuente de información
-Jimenez Becerra. M. El Procedimiento de

Cobranza Coactiva regulado en el Código

Tributario.
Recuperado de
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/

CXLIII_dcho_tributario_2017.pdf
 ANALISIS DE JURISPRUDENCIA

TRIBUNAL FISCAL N° 01380-1-2006

Según se señala, que una vez se haya iniciado el proceso de cobranza coactiva se pueden
producir situaciones que obligan al ejecutor coactivo suspender temporalmente o
concluirlo. Además, el ejecutor en dichos casos podrá suspender de manera temporal el
procedimiento cuando se pruebe que la cobranza pueda ser improcedente siempre y
cuando el reclamo haya sido presentado dentro del plazo de 20 días hábiles, dentro de ello
se establecen las pautas para cuando el ejecutor coactivo quiere disponer en suspender
temporalmente procedimiento, y es cuando se haya omitido notificación al obligado del
acto administrativo que se utiliza como título para la ejecución, cuando se halle en tramite
el vencimiento de plazo para poder presentar el recurso administrativo de apelación,
revisión o demanda, dentro del plazo que establece la ley en contra del acto administrativo
que sirve para la ejecución, o aquel que determine la responsabilidad solidaria.

En pocas palabras la deuda tributaria será exigible para efectos del procedimiento de
cobranza coactiva, siempre y cuando haya sido notificada conforme a la ley, se incluye
que el ejecutor tiene la obligación de verificar la validez de la notificación del acto
administrativo donde este contenida la deuda tributaria para la comprobación del recurso
impugnativo en trámite que este conforme con los plazos de ley que como efecto da la
conclusión o suspensión del procedimiento de la cobranza coactiva.
G
UN CONVENIO PARA EVITAR LA

R
DOBLE TRIBUTACION
U

P
¿Que son convenios para evitar la doble
tributación?
O
La doble o multiple tributación se presenta
5 cuando dos o más países consideran que les
pertenecen de gravar una determinada renta. Los
Estados deben resolver los casos internacionales
son reglas que utilizaran mediante uso de
convenios a fin de detectar casos de evasion
fiscal.

¿Como se presenta el problema

de la doble tributacion?
El problema de la doble tribulation se presente
fundamentalmente en llos impuestos a la renta yal
patrimonio, en el caso peruano bajo la legislación
vigente hablamos fundamentalmente del impuesto
renta.

¿Que situaciones más típicas en los

problemas de doble tributacion?

el primer conflicto se puede dar cuando ambos

países consideran que la fuente que genera la
renta se encuentra en su país, el segundo un país
se grava la renta de sus contribuyentes y otro
Estado grava también a algunas de esos sujeto en
base al criterio de la fuente que se origino la renta

¿Quienes estas espuesta a su

doble imposicion?
Las empresas multinacionales están más expuestas a sufrir
los efectos negativos de la doble imposición por ello dichas
empresas suelen apelar como un planeamiento tributario al
fin de lograr un menor pago, resolver para que le persigan
evasion impuestos que la ley concede para reducir su carga
tributaria .

¿Qué formas más usuales que utlizarian

algunas para evitar la doble imposición?

Las formas más comunes

para conseguir
aminorar las diversas cargas tributarias se dan
través del endeudamiento o lo que se conoce
como precios de transferencia si una empresa
local consigue un prestamo extranjero los interes
disminuye por recurso propio nose adminte el
gasto.
 CONVENIOS INTERNACIONALES
CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DEL PERU Y LA REPUBLICA DE

CHILE PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR

LA EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y

AL PATRIMONIO.

EL ACUERDO FACILITA EL INTERCAMBIO

COMERCIAL, REDUCIENDO LOS COSTOS

TRIBUTARIOS ASOCIADOS A LOS PROYECTOS DE

INVERSIÓN Y AL INTERCAMBIO DE BIENES Y

SERVICIOS, DANDO UN MAYOR GRADO DE

CERTEZA TRIBUTARIA A LAS EMPRESAS QUE

PARTICIPAN EN TAL INTERCAMBIO COMERCIAL

EL CONVENIO TRATA EN FORMA ESPECIAL A LAS

SIGUIENTES RENTAS:
1.DIVIDENDOS (Artículo 10 del Convenio)
Los dividendos pagados por una sociedad residente de

un Estado Contratante a un residente del otro Estado

Contratante pueden someterse a imposición en ese otro

Estado. Dichos dividendos pueden también someterse a

imposición en el Estado Contratante en que resida la

sociedad que pague los dividendos y según la

legislación de este Estado

,
2.INTERESES (Artículo 11 de Convenio)
Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados

a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a

imposición en ese otro Estado.

Sin embargo, dichos intereses pueden también someterse a

imposición en el Estado Contratante del que procedan y según

la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo es

residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido

no podrá exceder del 15 % del importe bruto de los intereses.

3. REGALÍAS (Artículo 12 del Convenio)

La regla general es que las regalías tributen en ambos

Estados Contratantes, sin embargo, las regalías pagadas

por un contribuyente de un Estado Contratante al

beneficiario efectivo de las mismas, residente en el otro

Estado Contratante, reconocen una limitación en el Estado

Fuente del que procedan, en cuyo caso la tributación en el

Estado fuente no excederá del 15% del importe bruto de las

regalías.
4. GANANCIAS DE CAPITAL

(ARTÍCULO 13 DEL CONVENIO)

Las ganancias de capital obtenidas por la enajenación de títulos

u otros derechos representativos de capital sólo pueden

someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida

el enajenante, salvo que se trate de ganancias obtenidas en la

enajenación de títulos u otros derechos representativos del

capital de una sociedad situada en el otro Estado Contratante

5. PRESTACIÓN DE SERVICIOS}
LOS SERVICIOS SON TRATADOS EN EL

CONVENIO EN 3 ARTÍCULOS:

Empresa que presta servicios – Beneficios Empresariales

(Artículo 7 del Convenio).

Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante

solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a

no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado

Contratante por medio de un establecimiento permanente

situado en él.
PERSONA NATURAL QUE PRESTA SERVICIOS –

SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES

(ARTÍCULO 14 EL CONVENIO).

Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente

de un Estado Contratante, con respecto a servicios

profesionales u otras actividades de carácter independiente

llevadas a cabo en el otro Estado Contratante pueden

someterse a imposición en este último Estado, pero el impuesto

exigible no excederá del 10% del monto bruto percibido por

dichos servicios o actividades

 Sin embargo, esas rentas pueden ser

sometidas a imposición en el otro

Estado Contratante:
A) cuando dicha persona tenga en el

otro estado contratante una base fija

de laue regularmente par el desempeño

de sus actividades en caso someterse a

posición de este otro estado las partes

de las rentas
b)cuando dicha persona persona

permanesca en el otro estado

contratante por un periodoo periodos

que en total suman o excedan 183 dias

solo sepuede someter en otro estado

Empleado que presta servicios –

Servicios personales dependientes

(Artículo 15 del Convenio)

Los sueldos, salarios y otras
remuneraciones obtenidas por un

residente de un Estado Contratante

por razón de un empleo sólo pueden

someterse a imposición en ese

Estado

MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE

IMPOSICIÓN. • En el caso de la

República de Chile, la doble tributación

se evitará de la siguiente manera:

Las personas residentes en Chile que

obtengan rentas que, de acuerdo con

las disposiciones del presente

Convenio, puedan someterse a

imposición en Perú, podrán contra los

impuestos chilenos correspondientes

a esas rentas los impuestos aplicados

en el Perú

En el caso de la República

del Perú, la doble

tributación se evitará de la

siguiente manera:
Perú permitirá a sus residentes

acreditar contra el impuesto a la renta

apagar en el Perú, como crédito, el

impuesto chileno pagado por la renta

gravada de acuerdo con la legislación

chilena y las disposiciones de este

Convenio. El crédito considerado no

podrá exceder, en ningún caso, la

parte del impuesto a la renta del Perú,

atribuible a la renta que puede

someterse a imposición en Chile

Referencias
-Ministerio de economía y finanzas (M.E.F.) Convenio para evitar

la doble imposición (mef.gob.pe)

-ECIJA. Prensa Chilena (P.CH) Chile: Convenio entre la

República de Chile y la República del Perú para evitar la doble

tributación y para prevenir la evasión fiscal - ECIJA

 RESUMEN
ESTABLECIMIENTO

PERMANETE
GRUPO 5

El concepto tributario de

«establecimiento permanente»
.El concepto tributario de Establecimiento

Permanente es una pieza esencial del

sistema tributario a la hora de establecer la

forma de reparto de la potestad tributaria

entre los Estados sobre las rentas

empresariales. Al igual que las formas en

que se realizan los negocios van cambiando

a lo largo del tiempo

La existencia de un lugar de

negocios «place of business»

El Comité de la OCDE de Asuntos Fiscales

considera que el término «place of business»

incluye cualquier local o instalaciones que sean

utilizados para la realización de la actividad

económica de la empresa, ya sean utilizadas o

no en exclusividad para este fin. Téngase en

cuenta que para que exista un lugar de

negocios bastaría con que hubiese un espacio

disponible para el desarrollo de la actividad

LUGARES EXPRESAMENTE EXCLUIDOS DEL

CONCEPTO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

POR REALIZARSE EN ELLOS ACTIVIDADES

AUXILIARES O PREPARATORIAS
El MCDI enumera determinados supuestos en los

que, a pesar de ser auténticos lugares fijos, y en los

que se desarrolla parte de la actividad de la

empresa, sin embargo, se han querido excluir

expresamente de la consideración de

Establecimiento Permanente por entenderse que

tienen una reducida influencia en el desarrollo de la

actividad empresarial de la entidad

Clasificación se diferencia por:
agente depediente:es un caso excepcional en el

que se presume que una empresa tiene un

Establecimiento Permanente en un Estado a

pesar de no contar con un lugar fijo de negocios

en dicho Estado, si bajo determinadas

condiciones hay una persona que actúa por su

cuenta
agente independiente considera que una

empresa no tiene un Establecimiento

Permanente en un Estado contratante por el

mero hecho de que realice sus actividades en

ese Estado por medio de un corredor, un

comisionista general o cualquier otro agente

independiente, siempre que dichas personas

actúen dentro del marco ordinario de su

actividad

Referenicia
Carlos Garcia (2011) Homenaje al profesor D. Juan

Luis Iglesias Prada / Extraordinario-

2011.22143_ActualidadJURIDIA_Extr_Cs4

(uria.com).
 el proceso penal tributaria.
grupo5.
•Es el delito el comportamiento humano

que, a juicio del legislador, contrasta con

los fines del estado, y exige como

sanción una pena criminal

CONCEPTO GENERICO

1. DE TRIBUTARIO
Es la obligación de verificar la

realización del hecho punible

establecido nen la norma legal

respectiva y que constituya una

distracción económica de una riqueza

particular
2. base legal

EJERCICIO DE LA ACCION

3. PENAL

LEY PENAL TRIBUTARIA- DECRETO

4. LEGISLATIVO N°813

5. REPARACION CIVIL
 AUTONOMIA DE LAS PENAS

6. POR DELITOS TRIBUTARIOS

artículo 190° del Código Tributario:  
Las penas por delitos tributarios se

aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda

tributaria y la aplicación de las sanciones

administrativas a que hubiere lugar.

7. Las etapas de la competencia

de la justicia penal
1 etapa P.N.P Interviene incauto de

bienes.
2 etapa fiscalía reacciona el atestado

policial y la denuncia pasa poder

judicial.
3 etapa juez inicia la auto instrucción

con comparecencia o detención.

4.etapa la sala penal pasa a la fiscalía

superior que emite su acusación.

DEFRAUDACION

8. TRIBUTARIA O FISCAL

9. TIPOS DE SANCION QUE SE APLICAN A LAS

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Apreciación sobre la facultad sancionadora que tiene el

10. Estado.

11. REFERENCIAS