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2.- Aspecto Político. No puede ocultarse el aspecto político que tiene el fenómeno
financiero, toda vez que la actividad financiera del Estado constituye una parte de
la administración pública, y ésta, a su vez, está integrada por el conjunto de
actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines de utilidad general,
es evidente que solo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera
partiendo de una visión clara de la organización y de los fines estatales. La
actividad financiera no puede considerarse más que como la actuación en
concreto de la facultad que constituye la esencia misma del concepto de
soberanía.
3.- Aspecto Sociológico. La actividad financiera tiene también un aspecto
sociológico, como vemos el régimen de los tributos y de los gastos públicos ejerce
una determinada influencia, más o menos decisiva, sobre los grupos sociales que
operan dentro del Estado.
Ingresos Tributarios.
Los ingresos que derivan de los tributos y que nuestro derecho retoma como
contribuciones, son aquellos que impone el Estado en su calidad de Imperio, es
decir bajo el poder soberano y el yugo de su cobro coactivo.
Características:
a).- Son de Carácter Público.- Tributo Son Ingresos que constituyen parte del
Derecho Público que percibe el Estado en su calidad de ente soberano, de donde
eminentemente es de orden público.
b).- Son una prestación en dinero o en especie; el Tributo resulta ser una
prestación a cargo del contribuyente a favor del Estado y dicha prestación se
presenta de manera primordial en dinero, sin embargo en casos excepcionales se
presentará en especie.
c).- Contenida en la Ley. Los tributos operan bajo un principio de legalidad, es
decir la carga tributaria deberá de consignarse o estar expresamente en la Ley.
d).-La prestación debe ser proporcional y equitativa. Es decir debe respetarse el
principio de justicia tributaria que consagra la Constitución federal en su artículo 31
Fracción IV, por lo tanto, la aportación económica debe ser inferior a la obra
ejecutada o del servicio prestado. El estado debe cobrar únicamente a los
contribuyentes la parte que le corresponde al beneficio que supone para ellos el
beneficio de una obra pública.
e).- El pago es obligatorio. La obligación se concreta a pagar la contribución
especial, se adecua a la hipótesis normativa y esto sucede cuando el Estado
concluye y pone en servicio la obra ejecutada o presta el servicio, pues hasta
entonces, estará en condiciones de conocer el costo total de una u otro y, en
consecuencia, de hacer la derrama respectiva.
En el campo de las ciencias de las finanzas públicas así como por la mayoría de
las doctrinas sobre el Derecho tributario, las contribuciones o tributos se apilan en
tres secciones: Impuestos, Contribuciones Especiales y Derechos. Teoría tripartita
abordada generalmente.
1.- Impuestos.
Raúl Rodríguez Lobato nos define al impuesto como la prestación en dinero o en
especie que establece el estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo
de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para
ellas contraprestación o beneficio especial directo o inmediato.
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III
y IV de este Artículo.
Así podemos determinar que los impuestos tienen cinco elementos básicos que
son:
C. - La determinación de la base.
La base es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto,
por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso
anual de un contribuyente, otros. En cuanto a determinación de la base tenemos
que una vez determinado el sujeto del impuesto el contribuyente deberá
determinar la base y posteriormente calcular el impuesto, es así como el
contribuyente es a fin de cuentas quien determina su base para calcular el
impuesto.
De acuerdo con la fracción II del artículo 2 del Código Fiscal de la Federación las
Aportaciones de Seguridad social son:
¨II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado¨.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
4.- Derechos.
La legislación mexicana, en el CFF, los define de la siguiente manera: Art. 2°
fracción IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.
I.- Los señalados en los artículos 27, párrafos cuarto, quinto y octavo; 42,
fracción IV, y 132 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;
II.- Los bienes de uso común a que se refiere el artículo 7 de esta Ley;
VI.- Los demás bienes considerados por otras leyes como nacionales.
Es la Ley Federal de Derechos (LFD), en su título II, la norma nos enumera cual
será la cuota que se tiene que pagar por cada bien usado o aprovechado.
La misma LFD, antes mencionada, en su título I, nos enumera todos los servicios
que son prestados por todas las Secretarias de Estado.
Características:
De lo hasta aquí señalado podemos enunciar cuales son las características
legales de los derechos.
El mismo Maestro Rodríguez Lobato, señala que pueden ser las siguientes:
Ingresos no tributarios.
Serán todos aquellos que obtiene el Estado por la explotación de sus recursos, o
los derivados de financiamientos que obtiene por distintos medios. De lo
mencionado tenemos que los ingresos no tributarios se pueden clasificar en
patrimoniales y crediticios.
Patrimoniales.
Son los que obtiene el Estado por la administración de su riqueza, o sea con el
manejo de su patrimonio; contraprestaciones por los servicios que preste el
Estado en sus funciones de Derecho Privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenaciones de bienes del dominio privado, así como los
ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las
contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
b).- Los aprovechamientos: De acuerdo con el artículo 3º del CFF Son los ingresos
que percibe el Estado por funciones de derecho público distinto de las
contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
Los principales ingresos por aprovechamientos del sector público los aportan los
siguientes rubros:
*Desincorporaciones;
*Los rendimientos excedentes de PEMEX.
Conforme a la teoría, Estado federal es el producto del acuerdo entre los diversos
entes que le han dado vida, para lo cual se despojan de una serie de facultades
que transfieren a la federación a efecto de que esta pueda ejercerlas y así estar en
condiciones de alcanzar los objetivos para que fuera creado.
Apuntes de Derecho Fiscal; Lic. María de Lourdes Reyes Jiménez y Lic. Alejandro Nájera
Martínez; Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México.