DERECHO FINANCIERO PÚBLICO

LIC. EN D. LETICIA MENDIETA ARCOS

LA ECONOMÍA ESTUDIA:

La economía es la ciencia social que estudia cómo las familias, empresas y gobiernos

organizan los recursos disponibles que suelen ser escasos, para satisfacer las diferentes
necesidades y así tener un mayor bienestar.

Producción, distribución, circulación y consumo de bienes y servicios

FACTORES ECONÓMICOS (PRODUCCIÓN): Es la actividad del hombre (trabajo) por la

que se procura medios de satisfacción, transformando las cosas que se encuentran en el
medio (naturaleza) incorporándoles utilidad (capital)

NATURALEZA: Son todos los recursos naturales de la tierra, usados en la producción,

trabajo.

TRABAJO: Los esfuerzos humanos, físicos o mentales, invertidos en la producción.

CAPITAL: Es el trabajo acumulado destinado a producir riqueza. También comprende los

recursos disponibles para la satisfacción de necesidades futuras.

DISTRIBUCIÓN: Lo que percibe el trabajador por su esfuerzo, el inversionista profesional

a la tierra, el capitalista por invertir su capital, el empresario por su trabajo de dirección y
espíritu de empresa. El capital recibe el interés, el trabajo humano el salario, el
empresario el provecho.

MICRO ECONOMIA: Es la que regula los fenómenos económicos que se dan en los
procesos y procedimientos, de producción, distribución, circulación de bienes y servicios,
elaborados o prestados por Instituciones de carácter privado, así como el establecimiento
de normas que regulen el consumo de dichos bienes o utilización de los servicios.

MACRO ECONOMÍA: Es la actividad realizada por los órganos públicos, tiende a regir
toda actividad económica que tenga por objeto alcanzar los grandes objetivos nacionales,
que se resumen en la procuración del bienestar general y de la justicia social.

Artículo 25°, 26° y 28° Constitucional.

TAREA: QUE SON LAS FINANZAS Y TODO LO RELACIONADO A ELLA

TOLUCA, MÉXICO A 10 DE AGOSTO DE 2021

Que es finanzas

Que es la ciencia de las finanzas

Cuáles son las dos partes de la ciencia de las finanzas

Que es la ciencia de las finanzas públicas

Actividad financiera DEL ESTADO Y SU OBJETO

Qué es Derecho

Por qué se relaciona la economía, las finanzas y el Derecho.

TOLUCA, MÉXICO A 17 DE AGOSTO DE 2021

EQUIPO 4

TEMA DE EXPOCISIÓN: SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

PUNTOS A TRATAR:

EL DERECHO FISCAL NO ES LO MISMO QUE EL DERECHO TRIBUTARIO.

TRIBUTOS: IMPUESTOS

FISCO:

TENER EN ORDEN LOS APUNTES

TOLUCA, MÉXICO A 19 DE AGOSTO DE 2021

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN SE DIVIDE EN LA PARTE SUSTANTIVA Y
ADJETIVA

DERECHO FINANCIERO PÚBLICO:

DERECHO FISCAL:

Defraudación fiscal:

Contrabando:
CUADRO SINOPTICO:

LIMITES CONSTITUCIONALES DEL PODER TRIBUTARIO:

LEGALIDAD:

PROPORCIONALIDAD:

GENERALIDAD:

GARANTÍA DE AUDIENCIA:

DERECHO DE PETICIÓN:

IGUALDAD:

PRINCIPIO DE QUE LA RECAUDACIÓN FISCAL SE DESTINE PARA SATISFACER

LOS GASTOS PÚBLICOS:

PRINCIPIO DE LA IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY

PRINCIPIO DE GARANTÍA DE AUDIENCIA:

PRINCIPIO DE NO CONFISCCACIÓN: ART 22° CPEUM

ENSAYO: DORICELLA; CAPITULO DOS, DERECHO PRESUPUESTARIO. (TODOS
LOS PUNTOS)

RESUMEN.

HACIENDA PÚBLICA: ESTRUCTURA Y FUNCIÓN

TESORO PÚBLICA:

FISCO:

SAT: ESTRUCTURA Y OBJETO, COMO SE INTEGRA

HACIENDA DEL EDO MEX

CARACTERISTICAS DEL ENSAYO:

- PORTADA
- INDICE
- INTRODUCCIÓN
- OPINIÓN O APORTACIÓN PERSONAL
- CONCLUSIONES.
- TODOS LOS TEMAS DE LAS COPIAS.
- FECHA: ANTES DEL PRIMER EXAMEN PARCIAL

JUEVES NO ASISTIRÁ A CLASES:

QUÉ ES LA LEY FISCAL?

.- Es emanado del poder legislativo que crea situaciones jurídicas abstractas e

impersonales, esta ley tributaria consta de dos partes:

1.- Orgánica: desarrolla la regulación jurídica de la materia a que se refiere la ley.

2.- Parte Transitoria.- Conocida como derecho transitorio o inter-temporal que

contiene el conjunto de reglas establecidas por el legislador en una de ley de
nueva creación o en las modificaciones a una ley vigente encaminadas a resolver
los conflictos de leyes en el tiempo por el cambio de estas o de algunas
disposiciones de la vigente aplicable
APLICACIÓN DE LA LEY FISCAL:

Aplicación de la ley fiscal en cuestión del territorio espacial

Nos referimos al territorio de aplicabilidad de esta ley, para que produzca sus
efectos a su zona de vigencia en México

Conforme a la organización política tenemos leyes fiscales de la federación de

aplicación nacional, leyes locales de aplicación en las entidades, ciudad de México
y leyes municipales vigentes en cada municipio de México.

LIMITES TEMPORALES DE LA LEY FISCAL

El primer aspecto está señalado por la Constitución y el segundo esta señalado por
la ley ordinaria que requiere el momento previsto para que entren en vigor las
diversas leyes tributarias.

La vigencia de las leyes fiscales es anual, porque la imposición de las

contribuciones es para cubrir el presupuesto de ingresos de un año, Por lo que con
fundamento en los artículo 73°, fracción IV y VII, cada año el poder legislativo
deberá decretar los impuestos necesarios a cubrir los gastos del año fiscal
siguiente.

En un solo ordenamiento en una ley de ingresos se enumeran las contribuciones

que seguirán en vigor para el año siguiente constituye un catálogo en el que se
anotan los tributos que se decretan para el año fiscal siguiente, el cual deberá ser
aprobado cada año.

Limite Constitucional del Poder Tributario del Estado.

Está constituido por los principios establecidos en la Constitución Federal:

Principio de igualdad, de que la recaudación fiscal se destine a satisfacer los

gastos públicos, de irretroactividad en la ley, de garantía de audiencia, de derecho
de petición, de no confiscación art 22° CPEUM.

Los artículos 34° fracción IV, 117° y 118° de la CPEUM, expresan que las entidades
federativas, son uno de los sujetos activos de la obligación fiscal.

Se entiende reservado a los estados, pero en acatamiento a la ley suprema, el

régimen interior de los Estados, a pesar de su autonomía relativa, no puede en
ningún caso, contravenir, otros impuestos o derogaciones por remuneraciones al
trabajo personal, entre otras contribuciones.

En el Estado de México, la secretaría de finanzas, es la dependencia encargada de

la planeación, programación, presupuestación y evaluación de las actividades del
poder ejecutivo y de la administración financiera y tributaria del Estado, entre otras,
tienen la función de recaudar los impuestos Derechos, aportaciones de mejoras,
productos y aprovechamientos que correspondan al Estado.

3.- Municipio – de los tres sujetos activos previstos en el artículo 31° fracción IV de
la CPEUM, de la condición jurídica más precaria, a pesar de que es la entidad
política, que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población a
través de la prestación de varios servicios públicos.

Una de las causas de su situación precaria financiera de los municipios consiste en

la imposibilidad de establecer por sí mismo sus tributos, ya que estos los impone la
legislatura estatal, y el municipio en los términos del artículo 115° de la CPEUM,
únicamente tienen la libre administración de su hacienda y sólo puede sugerir a la
Legislatura Estatal los Tributos que considere necesarios.

Corresponde al tesorero municipal, administrar la hacienda pública del municipio,

esto es determinar, liquidar, recaudar, fiscalizar, y administrar las contribuciones,
en los términos de los ordenamientos jurídicos aplicables.

Se considera que las fuentes tributarias de los Estados y Municipios entre otras
son:

A) Sobre la propiedad o posesión de los bienes inmuebles, es decir lo que se

graba a través de los impuestos territoriales o prediales
B) Los ingresos de naturaleza mercantil, que no es ten delegados a la
generación
C) Los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas

Los municipios tendrán a su cargo las funciones y servicios públicos siguientes:

Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposición de sus aguas residuales;

b) Alumbrado público.

c) Limpia, recolección, traslado, tratamiento y disposición final de residuos

d) Mercados y centrales de abasto.

e) Panteones.

f) Rastro.

g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;

h) Seguridad pública, en los términos del artículo 21 de esta Constitución, policía preventiva
municipal y tránsito; e

i) Los demás que las Legislaturas locales determinen según las condiciones territoriales y socio-
económicas de los Municipios, así como su capacidad administrativa y financiera.

Federal, entidades y municipios, se creó el sistema nacional de coordinación fiscal, mediante la ley
de coordinación fiscal, para coordinar el régimen fiscal.

El fisco es el SAT, en las Entidades tenemos la Secretaría de finanzas y la tesorería municipal, los
organismos en coordinación general.

Artículo 10° de la Ley de Coordinación Fiscal.- Las entidades se puede unir mediante un convenio
celebrado con la SHCP, para adherirse al sistema de coordinación fiscal, a cambio de no mantener
en vigor tributos análogos. A los previstos en el sistema, obtienen un porcentaje de sistema de
participación, en el rendimiento de impuestos, derechos y productos, de carácter federal.

¿Mediante que se adhieren al sistema nacional, los estados o entidades federativas?

TOLUCA, MÉXICO A 23 DE AGOSTO DE 2021:

¿Las entidades que quieran adherir a la coordinación fiscal

CONCEPTO DE: IMPUESTOS EN LA DOCTRINA Y LA LEGISLACIÓN

PRINCIPIOS TEORICOS EN EL ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

(LEGALIDAD, EL IMPUESTO DEBE ESTAR EN UNA LEY, DE BOLIGATORIEDAD, IMPUESTOS

ENCARGADOS DE PERSONAS FISICAS Y MORALES)

VINCULACIÓN, JUSTIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS, CARÁCTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS,

CLASIFICACIÓN:

A) DIRECTOS E INDIRECTOS
 B) REALES Y PERSONALES
C) ESPECIFICOS Y ADVALOREM

Efectos de los impuestos que no se pagan: la evasión, la elusión.

Efecto de los impuestos que se pagan:

- Es la posibilidad de traslación del gravamen, conocida también, como repercusión del

impuesto.
- A) la percusión
- B) la traslación
- C) la incidencia

En un ejercicio fiscal;

1.- Impuestos

2.- Derechos

3.- Aportaciones de seguridad social

4.- Contribuciones de mejoras

5.- Accesorios de las contribuciones

¿Qué diferencias hay entre las contribuciones denominadas Derechos?

Aportación de mejoras:

5.- Clasificación de las contribuciones de mejora.

La contribución de mejoras por gasto.

Aportaciones de seguridad social. Concepto, finalidad, regímenes, fondo de vivienda. Aportación

para el sistema de ahorro del retiro.
NUESTRO EQUIPO:

APROVECHAMIENTOS

A las personas físicas y morales que coincida, con el hecho generador de una contribución, el
deber de aportar una parte de su riqueza, ingresos o ganancias, para cubrir el gasto público en una
forma promocional y equitativa que dispongan las leyes respectivas.

Es un vínculo legal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo

Toluca, México a 4 de Noviembre de 2021

ALTERACIÓN DE LOS LAZOS

Los deberes fiscales del contribuyente establecidos en una norma jurídica fiscal
deben cumplirse dentro de la fecha o periodo establecido en la ley y es exigible, al
vencimiento del plazo determinado.

Sin embargo estos términos pueden sufrir alteraciones que se aplican en

beneficioso del sujeto pasivo para hacer más cómodo el pago como es en los
pagos siguientes.

1.- La anticipación.- es el pago adelantado de una obligación fiscal, en donde el

sujeto pasivo para que haga el entero de la obligación fiscal. Antes de la fecha que
marca la nueva ley se le hace una bonificación parcial de su monto.

Es posponer la fecha o periodo de pago de una obligación contributiva que puede

ser para un tiempo fijo o en forma fraccionada. Para cumplir con las obligaciones
fiscales. Artículo 39 y 66 del Código Fiscal de la Federación.
 ¿QUÉ ES LA ECONOMÍA?

Medios y elementos que utiliza el hombre para producir riquezas y satisfacer

necesidades.

En términos etimológicos este vocablo proviene de Oikonomike, voz formada por

las raíces griegas: OIKOS (el manejo de la casa, todo lo que uno posee) y
NOMOS (Tratado, ley, administración), es decir la ordenación de la casa o “el acto
de administrar prudente y sistemáticamente el patrimonio familiar”

Se dice que el hombre actúa económicamente, es decir racionalmente, con lo que

se sugiere una idea correcta de distribución.

Von Mises afirma que la ciencia económica es la actividad humana dirigida a la

satisfacción de las necesidades en uso de la facultad de elección.

Lionel Robbins la Economía “es la ciencia que estudia la conducta humana como
una relación de fines a medios de satisfacción que, siendo escasos, pueden
aplicarse a varios usos, entre los cuales hay que optar”.

¿QUÉ ESTUDIA LA ECONOMÍA?

Como ciencia se ocupa de estudiar todas las instituciones y los factores mediante
los cuales la sociedad procede a satisfacer sus necesidades y son:

PRODUCCIÓN, DISTRIBUCIÓN, CIRCULACIÓN Y CONSUMO DE BIENES Y

SERVICIOS.

En su aspecto científico se ha divido a la Economía en dos ramas fundamentales:

la economía política (estudia lo que son las cosas) y la economía social (lo que
debe ser y lo que hay que hacer para lograrlo)
 FACTORES DE LA ECONOMÍA.

1.- Producción: Es la actividad del hombre (trabajo) por la que se procura medios
de satisfacción transformando las cosas que se encuentran en el medio
(naturaleza) incorporándoles utilidad (capital).

NATURALEZA: Son todos los recursos naturales de la tierra usados en la

producción.

TRABAJO: Los esfuerzos humanos físicos o mentales invertidos en la producción.

CAPITAL: Es el trabajo acumulado destinado a producir riqueza; también

comprende los recursos disponibles para la satisfacción de necesidades futuras.

2.- Distribución o reparto del ingreso: Reparto de ingresos, entre los factores
que intervienen en el proceso productivo.

Es la parte del ciclo económico, en que debe recibir cada uno de los factores que
intervienen en el proceso productivo: lo que percibe el trabajador por su esfuerzo,
el rentista por proporcionar la tierra, el capitalista por invertir su capital, el
empresario por su trabajo de dirección y espíritu de empresa.

El capital recibe el interés, el trabajo humano el salario, el empresario el provecho.

3.- Circulación: poner al alcance de todos los bienes que se han llevado en
producción (llevarlos al súper)

Es pasar los bienes producidos de una persona a otra mediante el cambio a través
del comercio para facilitar los satisfactores. Poner al alcance en los sitios en que
puedan ser aprovechados.

4.- Consumo: es el empleo de bienes y servicios para satisfacer necesidades

presentes y futuras, se le considera el fin último del proceso económico.

MICROECONOMÍA Y MACROECONOMÍA.

¿Qué es la economía política? O Microeconomía (va a regular el proceso

económico) (Intervienen las empresas)
Es la regula los fenómenos económicos que se da en los procesos y
procedimientos de distribución, circulación de bienes y servicios elaborados o
prestados por instituciones de carácter privado, así como el establecimiento de
normas que regulen el consumo de dichos bienes o utilización de los servicios.

¿Qué es la política económica? (Interviene el Estado, hay una rectoría

económica)

Es la actividad realizada por los órganos públicos, tiende a regir toda actividad
económica que tenga por objeto alcanzar los grandes objetivos nacionales, que se
resumen en la procuración del bienestar general y de la justicia social.

Art. 25,26 y 28 constitucional.

¿QUÉ SON LAS FINANZAS?

Finanza es una voz que proviene del latín finis que significa terminación o fin de
una cosa. En teoría económica, para redondear la idea de finanza, se dice que es
la terminación o fin de algo mediante una contribución en dinero.

Desde la perspectiva monetaria es: 1. La aplicación del dinero a fines prácticos. 2.

Estudia todas las categorías de transacciones monetarias. 3. Investiga las
diferentes maneras por las cuales el Estado adquiere dinero de los particulares y
lo transforma en servicios públicos.

Las finanzas son el conjunto de actividades que, a través de la toma de

decisiones, mueven, controlan, utilizan y administran dinero y otros recursos de
valor. Dependiendo del ámbito de las actividades y de la esfera social en que se
toman las decisiones, las finanzas se pueden clasificar en públicas, corporativas y
personales.

TIPOS DE FINANZAS
FINANZAS PERSONALES: Personas físicas y las instituciones bancarias. Si los
individuos requieren recursos que no tienen para financiar sus compras de bienes
duraderos como muebles, casas, automóviles, computadoras, etcétera, o para
cubrir sus gastos diarios, se convertirán en emisores; por el contrario, si poseen
recursos de sobra, serán inversionistas.

FINANZAS COORPORATIVAS: Personas Morales y las instituciones bancarias.

Las empresas que requieren recursos son aquellas que han identificado alguna
oportunidad de inversión rentable, que pretenden desarrollar un proyecto de
expansión o, en ocasiones, aquellas que por alguna razón se les ha dificultado
mantener la operación financiera del negocio.

LA CIENCIA DE LAS FINANZAS (PÚBLICAS)

Las finanzas corresponden a un área de la economía que estudia la obtención y

administración de los, los recursos financieros (capital, dinero). Además de
estudiar la obtención, estudia la inversión y el ahorro de los mismos. Las finanzas
nos ayudan a controlar y gestionar los ingresos y gastos para así darle un mejor
aprovechamiento a los recursos financieros con los que se cuentan.

La ciencia de las finanzas públicas. Es la disciplina que trata de la obtención de

los ingresos, de su administración, de su gasto, de la deuda pública y de la política
de precios y tarifas que realiza el Estado, a través de instituciones del sector
público. Su estudio comprende la naturaleza y efectos económicos, políticos y
sociales.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Joaquín Ortega manifiesta que es la actividad que desarrolla el Estado con el

objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos públicos,
destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general a la
realización de sus propios fines.
¿Cuáles son esos fines? El fundamento de la existencia de un gobierno es
precisamente: satisfacer necesidades colectivas de la población y generar el
bienestar de la sociedad, es el objetivo y su vez atribución del estado.

Entonces a través de diversas actividades para la ejecución de sus finalidades el

poder Ejecutivo desarrolla una actividad encaminada a la realización de los
servicios públicos, esa función es la de administración con una política económica
que tenga como pilares el

- Crecimiento económico (es decir el aumento del Producto Interno Bruto)

- Mejorar el nivel de vida (por medio del aumento del ingreso por habitante, la
redistribución del ingreso, aumento de la cobertura en salud
- Estabilización Económica ( con la mejora del nivel de empleo
Entonces rescatamos que Es la actividad que desarrolla el Estado con el
objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos públicos
destinados a la satisfacción de las necesidades de la sociedad.

Todo esto teniendo como objeto la administración del patrimonio, para

determinar y recaudar los impuestos y para conservar, destinar o invertir las
sumas ingresadas.

OBJETO:

a. El de obtención de ingreso, los cuales pueden afluir al Estado tanto por

institutos de derecho privado, como es la explotación de su propio patrimonio
(empresas industriales, renta de inmuebles, venta de bienes), como por medio de
institutos de derecho público, por ejemplo, los diversos tipos de tributos, o por
institutos mixtos, como la contratación de empréstitos o la emisión de bonos;

b. La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración y explotación

de sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente, y

c. La realización de un conjunto variadísimo de erogaciones para el sostenimiento

de las funciones públicas, la prestación de los servicios públicos y la realización de
otras muy diversas actividades y gestiones del Estado.

DERECHO FISCAL.
Doricela Mabarak dice que es: Una rama del derecho financiero que regula las
relaciones jurídicas que se dan entre el Estado, en su carácter de autoridad fiscal,
y los gobernados, ya sea que éstos asuman el papel de contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, y cuyo objetivo fundamental es el de la
recaudación de los tributos.

Raúl Rodríguez dice que es el sistema de Normas jurídicas que regula el

establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del
Estado, derivado del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones
entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de
contribuyentes.

¿DE DÓNDE DERIVA LA PALABRA FISCO?

El origen de la palabra fisco se encuentra en el vocablo latino fiscus, que se

utilizaba entre los romanos para llamar al tesoro del soberano (rey o emperador)
en contraposición al erario, que era el tesoro del Estado; posteriormente se hizo
extensivo el vocablo fisco para comprender el tesoro del Estado también, cuando
los príncipes llegaron a tener disposición del tesoro público.

El fisco puede definirse como: “el órgano del Estado encargado de obtener los
ingresos de aquél para la integración de la hacienda pública, la administración y la
disposición de tales bienes”.

Este vocabulario se refiere a una hacienda, erario, capital o un tesoro público de

un país, provincia, departamento, pueblo o una ciudad, puede ser un organismo o
colectividad estatal encargado en la elaboración del plan de presupuesto y su
administración política.

¿QUÉ ES FISCO?
Término utilizado para hacer referencia al Estado como persona jurídica que tiene
la facultad de recaudar impuestos, los cuales sirven a su vez para financiar el
gasto público.

Órgano del Estado encargado de obtener los ingresos de aquél para la integración
de la hacienda pública, la administración y la disposición de tales bienes.
(Gregorio Rodríguez Mejía)

¿QUÉ ES ERARIO?

Del latín

“aerarium” = Tesoro público en la Antigua Roma.

Los romanos cobraban impuestos a los pueblos que iban conquistando. Así, se
exigía un pago a cambio del derecho a cultivar la tierra.

Conjunto de propiedades del Estado (Dinero, activos, créditos por cobrar y otros).
 Engloba todo el patrimonio estatal.

Tesoro público de un país, región o localidad.

 También incluye el lugar físico donde se guarda el patrimonio del Estado.

¿QUÉ ES LA HACIENDA?

En el área fiscal, se refiere al conjunto de organismo públicos encargados de

obtener los recursos monetarios necesarios para poder financiar las actividades
del Estado.

Parte de la administración pública y su función principal consiste en recaudar

recursos y hacerlos llegar a las arcas del Estado. También se conoce como
agencia tributaria.

Rama de la economía que estudia la actividad financiera del sector público. Dentro
de esta rama de estudio se incluye: los flujos de ingresos y gastos del Estado, las
decisiones económicas asociadas, la definición de los objetivos del gobierno y
cómo financiarlos, entre otros.

Funciones principales:

 Gestión, inspección y recaudación de tributos

 Gestión aduanera y control del contrabando

 Colaboración en la detección y persecución de delitos contra la hacienda

pública y contrabando

 Recaudación de los ingresos de las administraciones públicas

Fuentes de Recursos

Impuestos, tasas y aranceles: Entre ellos destaca la importancia del impuesto a la

renta de las personas y empresas.

 Ingresos no tributarios: provenientes de las empresas del Estado, de los cobros

por servicios de las administraciones públicas (por ejemplo, certificados), fondos
soberanos de inversión y venta de activos en manos de Estado, entre otros.

 Préstamos: Son obtenidos tanto en el mercado nacional como en el extranjero.

 Señoreaje: se refiere al impuesto por el uso del dinero emitido por el gobierno,
que cuenta con el monopolio de la emisión de la moneda local.

TESORERO PÚBLICO O MUNICIPAL

 ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO.

Aspecto Económico: Tiene una dimensión económica "por cuanto que ha de

ocuparse de la obtención o inversión de los recursos, necesario para el
cumplimiento de sus fines.

Aspecto Político: La actividad financiera constituye una parte de la Administración

pública, ya que está integrada por el conjunto de actividades y servicios
destinados al cumplimiento de los fines de utilidad general.

Aspecto Jurídico: La actividad financiera que realiza el estado, como el resto de la

actividad administrativa, se encuentra sometida al derecho positivo., Giannini
precisa que la actividad financiera es una rama de la actividad administrativa y
aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo. El estudio del aspecto jurídico
de la actividad financiera del estado corresponde al Derecho Financiero.

Aspecto Sociológico: Porque está enderezada hacía la realización de los objetivos

del Estado acordes al fin supremo de la prosperidad social.

LA LEY FISCAL:

Va a emanar del poder legislativo que crea situaciones

Es un acto emanado del poder Legislativo que crea situaciones jurídicas

abstractas e impersonales.

Esta ley tributaria consta de dos partes:

1- LA ORGÁNICA: que desarrolla la regulación jurídica de la materia a que se

refiere la lay
2- LA PARTE TANSITORIO: Conocida como derecho transitorio o inter
temporal que contiene el conjunto de reglas establecidas por el legislador
en una ley de nueva creación o en las modificaciones a una ley vigente,
encaminadas a resolver los conflictos de leyes en el tiempo por el cambio
de estas o de algunas disposiciones de la vigente aplicable
 APLICACIÓN DE LA LEY FISCAL.

APLICACIÓN DE LA LEY FISCAL EN CUANTO AL LÍMITE ESPACIAL

Nos referimos al territorio de aplicabilidad de esta ley para que produzca sus
efectos a su zona de vigencia en México

Leyes Fiscales de la federación de aplicación nacional, leyes fiscales de aplicación

en las entidades y ciudad de México y leyes municipales vigentes en cada
municipio de México.

LIMITE TEMPORAL DE LA LEY FISCAL:

Consiste en el periodo previsto para que ley este en vigor, así como el momento
previsto para que la ley entre en vigor por

Y este señalado para que entren en

Por lo que con fundamento en los artículos 73 fracción VII y 74 fracción IV cada
año el poder legislativo deberá decretar los impuestos necesarios a cubrir los
gastos del año fiscal siguiente

En un solo ordenamiento conocido como Ley de Ingresos se enumeran que

entraran en vigor para el año siguiente por lo que esta ley constituye un catálogo
en el que se anotan los tributos que se decretan para el año fiscal siguiente el cual
debe ser aprobado cada año.
 Limite constitucional del poder tributario
Del Estado

Está constituido por los principios establecidos en la constitución federal:

Proporcionalidad, generalidad, igualdad, principio de que la recaudación fiscal se

destine a satisfacer los gastos públicos, irretroactividad de la ley, garantía de
audiencia, derecho de petición, de no confiscación

Enumera las contribuciones que entrarán en vigor el año siguiente y cómo se

enumeran se denomina catalogo

Legalidad este principio es absoluto y la autoridad solo puede ejercer su fac7ltad

en los términos y dentro de los límites permitidos por la ley

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD; CONTENIDO EN EL ART. 31 FRACCIÓN IV

de la constitución Federal que establece que estamos obligados los mexicanos a
contribuir con el gasto público de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

LIMITES CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA.

La potestad tributaria del Estado: Para realizar todas las actividades, el Estado
tiene necesidad de obtener recursos, que deben encontrar su fuente en la gran
mayoría de los casos, en los patrimonios de los particulares que integran ese
Estado. Estas finalidades tienen como objetivo el bien común.

Para Humberto Delgadillo la potestad tributaria la define como “un poder que será
ejercido por el órgano legislativo.

Es necesario recordar que como toda facultad o poder debe tener sus limitantes,
estas limitantes
 PRINCIPIOS:
1.- Proporcionalidad tributaria: Se refiere esencialmente, a que los sujetos
pasivos de la relación jurídica tributaria deben contribuir al gasto público en
función de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte
adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos.

Para Sergio Francisco Garza la proporcionalidad consiste en que los sujetos

pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su capacidad
económica.

2.- Equidad Tributaria: Consiste esencialmente en que las personas en tanto

estén sujetas a cualquier impuesto y se encuentren en iguales o parecidas
condiciones relevantes a efectos fiscales, han de recibir el mismo trato. La SCJN
radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los
sujetos pasivos de un mismo tributo, los que los tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico.

3.- Destino al gasto público: Entre sus principales acepciones está la de

consignar, señalar o aplicar una cosa o un lugar para un fin determinado, y gasto
público, es la cantidad que se gasta o se ha gastado por las administraciones
públicas.

4.- Legalidad tributaria: Considera que en la ley deben establecerse los

elementos y supuestos de la obligación tributaria. Este principio comprende un
doble aspecto: como legalidad administrativa, así como reserva de ley. El primero
estriba en que toda la actuación de la administración pública debe realizarse
conforme a lo que establece la ley. El segundo consiste en que una norma
constitucional establece si todos o sólo algunos elementos de la materia tributaria
deben estar en un a ley.

5.- Garantía de audiencia: Art. 14 Constitucional

Otorga al gobernado la oportunidad de defensa previamente al acto privtaivo de
libertad, propiedad, posesiones o derechos.

6.- Derecho de petición: Los funcionarios y empleados públicos respetaran el

ejercicio del derecho de petición siempre que este se formule por escrito.

7.- Principio de irretroactividad

SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO

TRIBUTARIA.

Potestad tributaria:

Poder Tributario del Estado:

El poder tributario del estado fue plasmado en nuestra Constitución Política de los
Estados Unidos mexicanos en los artículos 39,40, 41.

39. La soberanía reside en el pueblo.

40. Voluntad del pueblo constituirse en una República, representativa, laica,
democrática, federal, compuesta por Estados y la Ciudad de México libres y
soberanas.

41. El pueblo ejerce su soberanía a través de los Poderes de la Unión: Ejecutivo,

Legislativo y Judicial.

Este poder es ejercido por los órganos a quienes se les atribuye expresamente.

La potestad tributaria se expresa en la norma suprema como la facultad para

imponer contribuciones, lo cual es inherente al Estado en razón de su poder de
imperio y se ejerce cuando el órgano correspondiente (congreso de la unión)
establece las contribuciones mediante una ley, que vinculará individualmente a los
sujetos activo y pasivo de la relación jurídica tributaria.

La potestad tributaria será ejercida discrecionalmente por el órgano legislativo

dentro de sus límites que establece la constitución Federal, este poder se
concretiza y concluye con la emisión de la ley a la que los sujetos destinatarios
quedan supeditados para su debido cumplimiento.

En el mismo mandato legal se fundamenta la actuación de las autoridades de la

materia tributaria quienes actúan con sujeción a lo dispuesto por la ley de acuerdo
con su competencia tributaria.

La competencia tributaria es la Facultad que la ley otorga a los órganos del

estado.

CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA:

1- Es inherente al Estado
2- Emana de la norma Suprema
3- Faculta para imponer contribuciones mediante la ley
4- Fundamenta la actuación de las autoridades
 Órgano de la Actividad fiscal y poder.

El sujeto activo de la obligación tributaria es el estado en los términos fijados por la

ley.

No sólo el estado federal organizado como federación posee soberanía tributaria

para exigir el cumplimiento de esa obligación, sino también con las mismas
entidades federativas, ciudad de México y los municipios como lo establece el Art.
31 Fracción IV de la Constitución Federal.

1.- La federación:

Es la persona jurídica que acumula el mayor número de facultades en materia

fiscal, está constituida por la Unión de las diversas entidades territoriales de la
República Mexicana y constitucionalmente han convenido someterse a la
autoridad de un poder Soberano para la atención de todas las funciones de
gobierno que por naturaleza rebasan el ámbito local de cada entidad, entre otras
como:

La política internacional, la emisión de moneda, el comercio exterior, la defensa

nacional, la explotación de recursos naturales como energía eléctrica, productos
derivados del petróleo, explotación forestal, etc.

Por lo que la federación ejerce su autoridad soberana en todo el territorio nacional

y en el ámbito internacional con base en las atribuciones que le otorga la ley
suprema en el art. 73 fracciones VII y fracción XXIX de la ley en referencia, la
federación posee fuentes que sólo ella puede grabar en forma exclusiva, por lo
que constitucionalmente las fuentes impositivas se clasifican en:

- Exclusivas y concurrentes:
a) Exclusivas: Sólo las puede grabar la Federación (defensa nacional, emisión
de moneda) ART. 73 FRACCIÓN XXIX
b) Concurrentes: Pueden concurrir a grabarlas simultáneamente la
federación, los estados y los municipios.
 2.-El fisco Estatal:

Los artículos 31 fracción IV, 117 Y 118 DE LA Constitución Federal expresan que
las entidades federativas son uno de los sujetos activos de la obligación.

En materia Tributaria todo lo que no está delegado a la Federación se entiende

reservado a los estados pero en catamiento a la ley suprema, el régimen interior
de los estados a pesar de su autonomía relativa no puede en ningún caso
contravenir las estipulaciones del artículo 117 de la carta Magna. En ningún caso
contravenir los aspectos del pacto federal.

Las leyes de los estados imposición de capitales, impuestos sobre

erogaciones, por remuneraciones al trabajo personal, entre otros impuestos, entre
otras contribuciones.

En el Estado de México la secretaría de finanzas, es la dependencia encargada de

la planeación, programación, presupuestación y evaluación de las actividades del
poder Ejecutivo y de la administración financiera y tributaria del Estado, entre otras
tiene la función de recaudar los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras,
productos y aprovechamientos que correspondan al Estado.

3.- Municipio:

De los 3 sujetos activos previstos en el artículo 31 fracciones IV de la Constitución

Federal, el municipio es el de situación económica más precaria, a pesar de que
es la entidad política que en forma directa satisface las necesidades esenciales de
la población a través de la prestación de varios servicios públicos.

Una de las causas de su situación precaria en los municipios consiste en la

imposibilidad de establecer por sí mismo sus tributos ya que estos los impone la
legislatura estatal y el municipio en los términos del artículo 115 de la constitución
federal únicamente tiene la libre administración de su hacienda y sólo puede
sugerir a la legislatura estatal los tributos que considere necesarios.
Corresponde al tesorero municipal, administrar la hacienda pública del municipio,
esto es determinar, liquidar, recaudar, fiscalizar y administrar las contribuciones en
los términos de los ordenamientos jurídicos aplicables.

Se considera que las fuentes tributarias de los estados y municipios entre otras
son

A) Sobre la propiedad o posesión de los bienes inmuebles, es decir, lo que

graba a través de los impuestos territoriales o prediales.
B) Los ingresos de naturaleza mercantil, que no estén delegados a la
federación
C) Los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas
Los municipios tendrán a su cargo las funciones y servicios públicos siguientes:

Art. 115 Fracción III

a) Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposición de sus

aguas residuales
b) Alumbrado Público
c) Limpia, recolección, traslado, tratamiento y disposición final de residuos;
d) Mercados y centrales de abasto.
e) e) Panteones.
f) f) Rastro.
g) g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;
h) Seguridad pública, en los términos del artículo 21 de esta Constitución,
policía preventiva municipal y tránsito; e
i) Los demás que las Legislaturas locales determinen según las condiciones
territoriales y socio-económicas de los Municipios, así como su capacidad
administrativa y financiera.

PODER TRIBUTARIO CONCURRENTE

Para evitar doble o múltiple tributación interior y solucionar la falta de delimitación

por el texto constitucional de los campos impositivos federal, entidades federativas
y municipios, se creó el sistema nacional de coordinación fiscal mediante la ley de
coordinación fiscal.

Artículo 10.- Las Entidades que deseen adherirse al Sistema Nacional de

Coordinación Fiscal para recibir las participaciones que establezca esta Ley, lo
harán mediante convenio que celebren con la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, que deberá ser autorizado o aprobado por su legislatura. También, con
autorización de la legislatura podrán dar por terminado el convenio.

Artículo 16.- El Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público y los gobiernos de las entidades, por medio de su órgano
hacendario, participarán en el desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, a través de:

I.- La Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales.

II.- La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales.

III.- El Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC).

IV.- La Junta de Coordinación Fiscal.

Artículo 17.- La Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales se integrará por el

Secretario de Hacienda y Crédito Público y por el titular del órgano hacendario de
cada entidad. La Reunión será presidida conjuntamente por el Secretario de
Hacienda y Crédito Público y el funcionario de mayor jerarquía presente en la
Reunión, de la entidad en que ésta se lleve a cabo.

Artículo 18.- La Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales sesionará, cuando

menos una vez al año en el lugar del territorio nacional que elijan sus integrantes.
Será convocada por el Secretario de Hacienda y Crédito Público o por la Comisión
Permanente de Funcionarios Fiscales.
 LOS IMPUESTOS.

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos
públicos. Cuando nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las
percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios.

Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades de

Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer
las necesidades colectivas”.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe
con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios
públicos generales”.

Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad
general que no cubren las rentas patrimoniales

Es la obligación de dar o hacer, coactivamente impuesta por mandato de una ley o de un

acto expresamente autorizado por ésta en favor de un ente público, teniendo por objeto una
suma de dinero o un valor sellado y no constituyendo la sanción de un acto ilícito, salvo
que la sanción consista en la extensión a un tercero de una obligación tributaria.

DEFINICIÒN JURÌDICA:

Código Fiscal de la Federación:

Art. 2: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de
las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

Los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público para financiar
el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica que los recursos
regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma. Esto es así porque los
recursos obtenidos por el sector público sirven para muchos fines, siendo uno de los más
importantes, para el caso de México, la redistribución del ingreso a través de diversas vías
como p. ej. a través de los programas de desarrollo social.

SUJETOS:

Siendo siempre el sujeto activo el Estado

Sujeto pasivo las personas físicas y morales.

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS:

Hay dos efectos de los impuestos para su estudio:

- Los que se pagan

- Los que no se pagan

Los que no se pagan:

- Evasión: Se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto

recurriendo a conductas ilícitas, es decir violatorias a la ley, realizando lo que ésta
prohíbe u omitiendo lo que ordena (Ejemplo: Contrabando y fraude fiscal)
- Elusión: Consiste también en sustraerse al pago del impuesto, pero sin recurrir para
ello a conductas ilícitas, sino realizando conductas licitas, como son evitar coincidir
con la hipótesis legal.

Los que se pagan: El efecto de los impuestos que se pagan es la posibilidad de traslación
del gravamen, también conocida como repercusión.

La traslación del impuesto se verifica en tres fases:

a) Persecución: Es el momento en que se realiza el presupuesto de hecho previsto por

la ley fiscal para que nazca la obligación, es decir, el causante del tributo se adecua
a la hipótesis normativa y genera la obligación fiscal.
b) Traslación: Es el momento en el que el causante del impuesto, es decir la persona a
quien la ley señala como el sujeto pasivo del impuesto. Traslada el gravamen a un
tercero,
c) Incidencia: Es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo
y se ve forzado a pagar el tributo.
OBLIGACIÒN – POTESTAD TRIBUTARIA

Es una manifestación de la potestad soberana del estado, al fincarle a las personas físicas y
morales que coincidan con el hecho generador de una contribución, el deber de aportar una parte
de su riqueza, ingresos o ganancias para cubrir el gasto público en forma proporcional y equitativa
que dispongan las leyes respectivas.

Art. 31 Constitucional

RELACIÒN JURÌDICA TRIBUTIVA.

Es el vínculo legal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación contributiva para
conocer cuando ha nacido ésta, quien debe pagar dicha contribución y a quien compete
determinarlo y exigirlo.

Nace cuando una norma jurídica con carácter general obligatorio e impersonal tipifica el hecho
generador del tributo y se da la relación jurídica entre el sujeto pasivo y el sujeto activo; el primero
debe aportar una parte de su riqueza para cubrir el gasto público y el segundo debe recaudar,
administrar y en su caso exigir por la vía coercitiva dicha obligación.

Alteración de los plazos del cumplimiento de la facultad tributaria.

Los deberes fiscales del contribuyente establecidos en una norma jurídica fiscal deben cumplirse
dentro de la fecha o periodo establecido en la ley y es exigible al vencimiento del plazo
determinado, sin embargo, estos términos pueden sufrir alteraciones que se aplican en beneficio
del sujeto pasivo para hacer más cómodo el pago como es en los pagos siguiente:

-La anticipación: es el pago adelantado de una obligación fiscal, en donde el sujeto pasivo para que
haga pago de la contribución fiscal antes de la fecha que marca la ley, se le hace una bonificación
parcial de su costo, con el objeto de que el Estado pueda allegarse más prontamente de recursos y
a cambio los contribuyentes aprovechan esa ventaja.

El aplazamiento o prorroga: Es posponer la fecha o periodo de pago de una obligación contributiva

que puede ser para un tiempo fijo o en forma fraccionada, para cumplir con las obligaciones
fiscales. (Art. 39 y 66 del Código Fiscal de la Federación.
La interrupción: Se da cuando cesan las operaciones que dan origen al nacimiento de una
contribución, por lo que el contribuyente debe dar aviso al fisco de la fecha en que se suscite esa
circunstancia, pues con ello se extingue su obligación contributiva

La suspensión: Se da generalmente en los casos de procedimiento administrativo, representa una

medida precautoria o cautelar que se debe dictar de oficio o a instancia de parte por la autoridad
hacendaria para determinar las actuaciones del poder público que pudieran afectar los intereses
del gobernado, garantizado éste el interés fiscal en alguna de las formas previstas en la ley. (Art.
141 del Código Fiscal de la Federación)

Moratoria: Es el plazo de espera, prorroga o aplazamiento de sus obligaciones fiscales que se le

otorgan al sujeto pasivo para que en la medida de sus posibilidades económicas cumpla con tal
deber.

INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA.

Económicamente la impone la autoridad fiscal y judicialmente la autoridad judicial ( art. 92