CLASE 09-11

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

*Elemento 12, cuentas por cobrar comerciales, son activos corrientes, eso nos da la razón que
estas cuentan deben realizarse en un periodo menor de un año, esto demuestra que la
empresa tiene crédito.

Esta registrada en los estados de situación financiera por que los activos son todos los bienes
derechos y posiciones que tiene la empresa. Esta cuenta tiene una importancia que equilibra la
liquidez de la empresa. Se llega a la conclusión de que su importancia ayuda a controlar la
liquidez de la empresa. Son derechos que se han generado directamente por las ventas.

Son derechos que la empresa a adquirido legalmente, porque es producto de las operaciones
regulares de la empresa (venta), al momento de ejecutar va a ejercer el derecho de obligación
de cobrar. Se puede dar el caso que cliente no tenga el dinero, y se puede hacer el pago con
bienes y servicios.

CLASIFICACIÓN

Se puede clasificar en dos y de acuerdo con su origen, una de ellas cuentas por cobrar
comerciales que provienen de venta de bienes y la segunda es aquella que no proviene de
venta ni servicios , en cualquiera de estas dos genera tres coyunturas:

*Documentos por cobrar

Son cuentas documentadas a través de algún documento como un pagare incluido una factura,
y provienen exclusivamente de las operaciones del giro del negocio, esta cuenta debe
mostrarse a su valor en neto de las estimaciones de deudas incobrables de ser el caso y los
intereses que puedan devengar a la empresa.

*Deudores varios (netos)

Todas las cuentas por cobrar que no vana provenir de las operaciones del giro del negocio,
pueden ser deudas con el trabajador, por venta de activos fijos se debe mostrar a valores
netos. Esas estimaciones deben ser mostradas en los EEFF.

*Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas

Empresas que tienen vínculos con una subsidiaria, son los documentos o cuentas por cobrar a
empresas que están relacionadas descontando intereses no devengados que provienen de las
relaciones operarias y los plazos no deben exceder un año.

IMPORTANCIA

Tiene una importancia trascendental por que va a proveer de liquidez la empresa. La rotación
de las cuentas por cobrar debe controlar la liquide el flujo del efectivo, con estos conceptos de
cobros y pagos. La rotación de las cuentas por cobrar debe ser más rápido que las cuentas por
pagar. La importancia es tal que siendo parte del activo de la empresa es presencidible de que
exista un orden en las cuentas por cobrar, llevar un registro de los movimientos y darle a la
formalidad que asegure que se convierta en dinero en los plazos que están establecidos.

Así como poder identificar posibles situaciones de riesgo que se puedan presentar, una
auditoria nos va a permitir comprobar su origen, la autenticidad y sobre todo llevar un control
de las facturas he historial del cliente, los beneficios que existen después de llevar un registro
actualizado. Algunas empresas se ayudan de softwares para llevar el conteo de cuentas.

OBJETIVO

*SI SON AUTÉNTICAS si tienen un origen en las operaciones de venta, esas cuentan deben
existir y ser reales, son originadas de las ventas de bienes y servicios de la empresa.

*VALORES REALES, comprobar si los valores que están registrados son realizables en forma
efectiva, es decir si se puede cobrar.

*CORRESPONDE A TRANSACCIONES, Es decir si los valores que están registrados

corresponden a transacciones y si no existen devoluciones, descuentos o cualquier otro
incremento que deba considerarse.

*VALUACION PERMANTE, comprar si existe una valuación permanente respecto a intereses o

ajustes con respecto al monto de las cuentas por cobrar a efectos de la presentación de los
EEFF.

*DEUDORES INCOBRABLES

Ver si existen y validar si están evaluables de acuerdo a un cálculo contable determinado, o

algún método que se ha considerado a apropiado para determinar esas deudas incobrables.

COMO VALUAR LAS CUENTAS POR COBRAR

Desde el punto de vista del riesgo este rubro de las cuentas por cobrar comerciales es una de
los más complicados y riesgosos que tiene una organización, porque detrás de esta cuenta se
puede esconder muchas situaciones indeseables para la empresa que la van a perjudicar.

Estas pruebas no solo son aplicable a las cuentas por cobrar comerciales sino también a
aquellas cuentas que pueda tener la empresa, entonces cuando hacemos el análisis es
imprescindible que tengamos que hacer la determinación si la cuenta requiere un cuidado
especial , si es que no es una cuenta por cobrar comercial, para ello se necesita aplicar pruebas
analíticas y si es necesario aplicar el análisis horizontal.

Se puede aplicar los indicadores de gestión y eficiencia, porque aquí está contemplado la
rotación de las cuentas por cobrar, y esto podemos mostrarlo en dos formas con relación al
número de días o veces que sucede en un año.

El ratio de la rotación de las cuentas por cobrar obligara a que se realice una comparación
entre las ventas que se ven reflejados en los estados de resultados y las cuentas por cobrar
que lo vemos reflejado en los estados de la situación financiera y por ende esta comparación
me va a permitir generar el indicador sobre lo establecido, llevando al echo de poder
determinar las políticas de crédito que yo voy a emplear para poder hacer el análisis. Para que
finalmente se pueda determinar si hay una actitud de cuidado en este rubro.

VENTAS vs CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Tienen una relación intrínseca, las cuentas de ventas y por cobrar comerciales están vinculadas
en el sentido de que el control interno lo que hace es evaluar mediante exámenes de
procedimientos que realiza la empresa para evaluar sus ingresos y es parte de los
procedimientos que se utilizan para conocerlos en una visita preliminar, cualquiera de esto
implica conocer los siguientes pasos.
Recepción y aceptación de los pedidos de los clientes/ la confirmación o aceptación del
pedido/ retiro del almacén/ empaque y embarque de los productos que se vende/ la
facturación/ cobro.

Determinar en función de las diferentes observaciones que pueda hallar o deficiencia,

determinar que procedimientos aplicar, cuando se va a aplicar y en qué momento.

FACTURACION E INGRESOS

No hay sentido de que se facture algo que no se ha vendido aun, algunos clientes que dan una
buena cuenta por un bien o un servicio futuro.

CORTE

Concepto fundamental se debe utilizar, que tiene el significado de separar dos periodos y su
importancia radica en que va a fijar con precisión la fecha que se contabiliza un ingreso como
tal.

VISITA PRELIMINAR

También es suma importancia, porque permite la confirmación de los saldos y la existencia de

los clientes como deudores, debe estar dirigida a la comprobación de los saldos que tiene una
empresa. Una etapa fundamental es la verificación de los pagos posteriores.

También se debe calcular si las provisiones para cuentas de cobranza dudosa están bien
determinadas o calculadas y para ellos existe un procedimiento que se conoce con el nombre
de reporte de antigüedad de saldos o informe de saldos.

RIESGOS EN CUENTAS POR COBRAR

*Los factores de riesgos inherentes

-Factor de riesgo

Que contempla los informes gerenciales sobre las estimaciones de las ventas devoluciones,
aplicaciones de garantías que no asemejan con lo que hemos obtenido, y por otro lado los
precios de venta pueden ser materia de cambios constantes.

-Relación con la auditoria

Las fuentes de información para los reportes gerenciales deben ser debidamente revisados ,
revisar la línea de producto sus complementos y el margen de utilidad.

*Los factores de riesgos de control

- Factor de riesgo

Son las ordenes de pedido que no coinciden con las ordenes emitidas, y que cada vez mas se
va a incrementar el porcentaje de incobrables

-Relación con la auditoria

Revisar y controlar si las codificaciones son bien aplicadas o existen cambios por los clientes, la
reactualización de los documentos por parte de los clientes calificados por obtener créditos.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA POR CUENTAS POR COBRAR

Estos procesos no solo obedecen al tema de auditoria propiamente, si no también se emplea
en control interno.

*RESPETO AL CONTROL INTERNO el análisis de control interno hace la recopilación y

evaluación de la información de las cuentas por cobrar de los créditos que son solicitados por
los clientes para determinar si están al nivel de las políticas de crédito que tiene la empresa,
para ello se debe verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las
cuentas por cobrar. Observar si los movimientos de las cuentas por cobrar se ajustan de
manera adecuada, revisar la existencia de un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa, comprobar que las
modificaciones sean correctamente autorizadas por quienes corresponde, que estén
respaldadas, comprobar que estén vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente.

Controlar el efectivo recibido de proveedores, efectuar compensaciones de cuentas por pagar

contra cuentas por cobrar para poder determinar el equilibrio de la rotación de las cuentas,
controlar las notas de crédito y débito controlar cheques anulados u ordenes de no pagos.

*PROCEDIMIENTOS, verificar físicamente los documentos que respaldan, comprobar

físicamente si la existencia de títulos, cheques, letras o documentos por cobrar o investigar
cualquier irregularidad que se nos presente, comprobar el resultado de la comprobación física
con el libro mayor de las inversiones en empresas relacionadas, verificar que los estados
financieros muestren montos de utilidades a repartir y que los documentos correspondientes a
montos por cobrar a empresas relacionadas existen, verificar que los datos de los deudores
sean correctos, comprobar la validez de los documentos es decir estén legalizados.

*RESCPECTO A LOS DEUDORES INCOBRABLES , esta dentro las cuentas por cobrar comerciales ,
también exige manejo de ciertas procedimientos como son la verificación física de los
documentos incobrables ,debe estar registrado en algún lugar en un registro especial, donde
se demuestre cual ha sido el cálculo que se ha hecho para determinar lo que se esta debiendo,
revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar de que
usaron todas las instancias se han agotado para el cobro de estas cuentas y se han convertido
en incobrables, verificar de que se ha usado el método adecuado y el calculo de las
estimaciones de los deudores incobrables, comprobar si la base para la estimación se ajusta a
las disposiciones legales, revisar en el mayor la cuenta de estimación de los incobrables,
verificar que los ajustes de las cuentas deudores y cobrables por conceptos de inflación o
corrección monetaria sean calculados y registrados, verificar si habido deudores incobrables
que han sido o cancelado la deuda.