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PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR: Verificar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en colones). Evidenciar si los valores registrados corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA EN CUENTAS POR COBRAR

El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los estndares de crdito de la empresa.

CRITERIOS A EVALUAR: 1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. 2. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales de Costa Rica. 3. Revisar el consecutivo de las facturas de crdito 4. Estudiar la cartera de clientes de crdito establecido por la administracin. 5. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 6. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes dentro del periodo que se ha establecido de crdito para dicho cliente por la administracin de la empresa. 7. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras, etc.). 8. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar. (Trmites de pago, rdenes de compra, boleta de recepcin de mercadera, etc.)

Cotejar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de cobrar, corresponde a los documentos que tiene la empresa relacionada.

Verificar que los datos de los clientes por cobrar sean correctos, nombre, domicilio fiscal y laboral, nmero de telfono, etc.

Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por cobrar.

Examinar la boleta o trmite de venta que origin el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores, fechas, plazos y ver si coinciden.

Revisar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar.

Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolucin.