TEMA DE CLASE ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS

Evaluación del control interno, contenido del rubro, objetivos
básicos del examen, programa y procedimientos de auditoria,
estimación de provisiones y presentación del Rubro. (NIA 540
Estimados contables) (NIA 550 Partes Vinculadas). Aplicación del
control interno relativo a las ventas, contenido del rubro de
ventas, objetivos básicos del examen de las ventas, programa y
procedimientos de auditoria, comprobación de los descuentos y
devoluciones, presentación del rubro. Papeles de trabajo.

Semana 06

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA I

DOCENTE: Mag. CPC. Esther Elen Tafur Alegria
SEMESTRE
13.05.2023 ACADÉMICO 2023 A
 UNIDAD DIDÁCTICA II:
Aplica los programas de auditoria al examen de Cuentas por Cobrar
Comerciales y Ventas de los Estados Financieros.
 EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y VENTAS

La auditoría de los derechos de cobro de

una empresa, constituye un capítulo de Las cuentas por cobrar o los derechos de cobro de una empresa
especial riesgo en el examen de los estados están generadas por los préstamos otorgados a terceros, a
financieros. Esto es porque las cuentas por accionistas o personal, o por aquellos cuyo origen está en las
cobrar más importantes de un negocio son ventas que la empresa efectúa
las vinculadas con los ingresos, lo que
constituye su razón fundamental, y con la
valuación de estas cuentas cuyo objetivo
será medir su recuperabilidad, es decir, sus
posibilidades de convertirse en un efectivo
futuro.

Jaime VIZCARRA MOSCOSO

 Evaluación del control interno
• El control Interno comprende el
plan en la organización, el Manejar adecuadamente las
conjunto de métodos de cuentas por cobrar es
procedimientos que aseguren que importante para tener un flujo
los activos están debidamente de efectivo sano que te ayude a
protegidos, que los registros cumplir con tus compromisos
contables son fidedignos lo que la financieros como el pago de
actividad y la entidad se sueldos, pago a proveedores,
desarrollan eficazmente según las
saldar deudas, créditos,
directrices marcadas por la
administración. inversiones.
Contenido del rubro
• Las cuentas por cobrar
representan derechos de
cobro que se espera recibir
en efectivo. Las cuentas por
cobrar representan sumas
que adeudan las entidades
a una empresa por la venta
de productos y servicios.
Las cuentas por cobrar se definen como el
derecho de cobrar una contraprestación
pactada a cambio de la obligación de
cumplir con una venta de bienes o la
prestación de un servicio (CINIF, 2020:
1727).
Objetivos básicos del examen de cuentas por cobrar

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en soles).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.
 Programa y procedimientos de auditoria
Respecto al Control Interno.
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para
determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.
• 1. Verificar la existencia y aplicación de una política
para el manejo de las cuentas por cobrar.
• 2. Determinar la eficiencia de la política para el
manejo de las cuentas por cobrar.
• 3. Verificar que los soportes de las cuentas por
cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
• 4. Observar si los movimientos en las cuentas por
cobrar se registran adecuadamente.
• 5. Revisar que exista un completo sistema de
control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
• 6. Comprobar que las modificaciones de las
cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
• 7. Verificar que las cuentas por cobrar estés
adecuadamente respaldadas.
• 8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés
vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de
cheques)
• 09. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo de
las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento
y cumplimiento de éste por parte de los clientes y
deudores.
• 10. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
• 11. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar
contra cuentas a cobrar.
• 12. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas
por volúmenes de compras, etc).
• 13. Mantener cheques anulados con orden de no
pago, devueltos y emitidos de nuevo.
 Respecto a los Deudores Incobrables

• 1. Verificar la ubicación física de documentos

incobrables.
• 2. Revisar los documentos o antecedentes de los
Conclusión
documentos incobrables para verificar que se usaron
todas las instancias para el cobro de éstos.
• 3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el • Respecto a los documentos por cobrar es importante
cálculo de la estimación de deudores incobrables. tener en cuenta no perder nunca de vista la existencia
física de éstos así como verificar su formalidad para
• 4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en
las disposiciones legales. dinero.
• 5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de • El programa que hemos mostrado contiene pruebas
Deudores Incobrables. que varían de acuerdo a cada profesional responsable
de la Auditoría, pues de acuerdo a la aplicación de
• 6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores éstas el Auditor basará su opinión en relación a la
incobrables por concepto de inflación y/o corrección situación real de la empresa.
monetaria sean calculados y registrados.
• 7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se
hayan presentado a cancelar una deuda.
• 8. Comprobar que esta situación aparezca en los
registros contables.
 Estimación de provisiones y presentación del rubro
Es el registro contable por la baja de
adeudos a cargo de terceros y a favor de
la Entidad, ante su notoria imposibilidad
de cobro, derivados de operaciones de
venta de bienes o servicios.
La provisión de cuentas por cobrar
Son aquellas cuentas por cobrar
vencidas y no pagadas en su
oportunidad, encontrándose en proceso
de gestión de Cobranza.
Es la afectación contable que una Entidad aplica
a sus resultados, con base en los porcentajes
establecidos en las “Normas y Bases para
Cancelar Adeudos a Cargo de Terceros y a Favor
de la Entidad Paraestatal” conforme a las
experiencias o estudios, para mostrar,
razonablemente el grado de incobrabilidad de
cuentas o documentos derivados de operaciones
de venta de bienes o servicios, a través de su
registro en una cuenta de mayor de Activo de
naturaleza acreedora.

La empresa IMPACTO S. A. adquirió un local comercial el periodo de 01.2000,

estableciendo una vida útil de 20 años a partir de la fecha de Compra, con un valor
residual de 10,000 UM. Método de depreciación, línea recta.
El 01.01.20009, la entidad evaluó la vida útil del local comercial a 15 años a partir de
la fecha de compra, con un valor residual de 15.000 UM. Continuó considerando línea
recta como método de depreciación.
(NIA 540 Estimados contables)
(NIA 550 partes vinculadas)
 Aplicación del control interno relativo a las ventas

El control interno es un proceso continuo realizado por las autoridades

superiores y otros funcionarios o empleados de la entidad, para
proporcionar seguridad razonable de que se están cumpliendo los
siguientes objetivos: Promoción de la eficiencia, eficacia y economía en las
operaciones y calidad en los servicios.

1. Desarrolla un plan de ventas. ...

2. Monitorea el desempeño de tus vendedores. ...
3. Registra todas las ventas del día. ...
4. Crea tu cartera de clientes. ...
5. Controla todos tus pedidos. ...
6. Lleva el registro de pagos y cuentas por cobrar. ...
7. Usa un software punto de venta.
 Contenido del rubro de ventas
La auditoria de ventas busca
identificar zona de ventas
problemáticas, y recomienda
acciones a corto y a largo plazo
para mejorar la eficiencia en
ventas a nivel general de la
organización.
Una auditoria de ventas se inicia con una junta
entre los/as directivos/as de la empresa para
llegar a un acuerdo acerca de los objetivos,
coberturas, profundidad, HfuentesH de datos,
formato del reporte y tiempo requerido para la
auditoria. Se prepara cuidadosamente un plan
detallado respecto a quien debe entrevistarse,
las preguntas que deben realizarse, el tiempo y
lugar de contacto, etc.; para que la duración y
HcostoH de la auditoria sea mínimo.
Objetivos básicos del examen de las ventas

Su objetivo es identificar si las

metas establecidas son factibles,
considerando las fortalezas y
debilidades de la empresa, además
de sus amenazas y oportunidades.
 Programa y procedimientos de auditoria

Los procedimientos de auditoría

 Organización comercial. interna, su enfoque y la amplitud de
 Distribuidores. las muestras se han determinado
 Agentes de ventas. según el análisis de objetivos, riesgos y
 Mercados y canales de distribución. controles realizado en el
 Precios y márgenes. memorándum de planificación, con el
 Proceso de pedidos. Queda fuera objeto de determinar si los controles
del alcance de la auditoría: establecidos son suficientes y
 Marketing. adecuados para mitigar los riesgos, y si
 Servicio al cliente. los controles han operado tal y como
 Tratamiento contable de las ventas estaba previsto.
 Comprobación de los descuentos y devoluciones

Una devolución o reembolso se puede relacionar con

solo algunos de los productos o servicios de la factura
de venta original. En ese caso, debe editar la
información de las líneas de la nota de crédito de venta
o del pedido de devolución de ventas.
Cuando se registra la nota de crédito de venta o el
pedido de devolución de ventas, se revierten los
documentos de venta que se ven afectados por el
cambio y se puede crear un pago de devolución para el
cliente.
El registro de la nota de crédito también revertirá
cualquier coste de producto que se hubiera asignado al
documento registrado, y los movimientos de valor del
producto son los mismos de antes que se asignara el
cargo de producto.
 Presentación del rubro. Papeles de trabajo
La presentación de ventas es una
reunión de corta duración, virtual o
presencial, donde el representante
de ventas presenta tu solución a un
cliente potencial o actual para
persuadirlo de realizar una compra.
Para que alcances tu meta,
la presentación de ventas debe ser
informativa, persuasiva y
recordatoria.
Los papeles de trabajo son un instrumento
mediante el cual, el auditor respalda de
manera detallada y sistemática la descripción
de las pruebas realizadas, después de la
aplicación de técnicas y procedimientos en
los que sustenta y apoya los resultados
obtenidos.
Bibliografía

• http://www.tecnologiacontable.com.pe/cmsimplexh/?Publicaciones-
Realizadas/El-Control-de-las-Cuentas-por-Cobrar.
• nia+550partes+vinculadas&rlz=1C1CHZN_esPE944PE944&oq=NIA+55
0+partes+vinculadas&aqs=chrome.0.0i19i512j0i19i22i30l3j0i390l2.31
66j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8
• http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/26%20-
%20NIA%20 540.pdf.
• Jaime VIZCARRA MOSCOSO(2015)
 Muchas gracias

DOCENTE: Mag. CPC. ESTHER ELEN TAFUR ALEGRIA