CATEDRTICO : Mg.

CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA

HUANCAYO PER- 2016

Pasivo
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se
recogen las obligaciones y representa lo que se debe a
terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos.

Definicin de cuentas por pagar comerciales:

Las

cuentas

por

pagar

representan

todas

las

cuentas

correspondientes a las deudas contradas por las compras de

mercaderas y comprendidas dentro del ciclo de compras.

estn vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y

servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de
las empresas.

CONTENIDO
Cuenta: 42
Denominacin: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Contenido (nomenclatura de las subcuentas):
-Subcuenta 42.1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
-Subcuenta 42.2: Anticipos a proveedores
Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de
naturaleza deudora.
-Subcuenta 42.3: Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
-Subcuenta 42.4: Honorarios por pagar
Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relacin de
independencia

Cuenta: 43
Denominacin: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas,
derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Contenido (nomenclatura de las subcuentas):
-431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
-432 Anticipos otorgados
Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
deudora.
-433 Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
-434 Honorarios por pagar
Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas relacionadas.

Principios

Objetivos de la auditora

Control Interno

Control Interno

Aseveraciones

Riesgos de auditora

Auditor
Funcionamiento
del C.I.

Procedimientos
Auditor
Evidencia
informacin que se vierte en los EE.FF.

La responsabilidad

Detectar
el fraude
o error:

NA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIN CON

EL FRAUDE EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.

FRAUDE

NA 315
NA 330

Gua para aplicar

procedimientos.

NA 500 EVIDENCIA DE LA AUDITORA.

Disear y realizar
procedimientos.
Para obtener la
suficiente
y
apropiada
evidencia.
Conclusiones
razonables
que
soportan
su
opinin sobre los
EE.FF.

NA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS.

confirmacin
externa

Permite obtener
un nivel alto de
confiabilidad y
seguridad.

Para obtener evidencia

de auditora relevante
y confiable.

Responder
al
riesgo
significativo.

NA 510 TRABAJOS INICIALES

AUDITORA-SALDOS INICIALES.

Objetivo

DE

Si
las
polticas
contables se han
aplicado
apropiadamente.

Los cambios se han

registrado
apropiadamente
de
acuerdo con el marco de
referencia de informacin
financiera aplicable.

CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA a auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

ACTIVO

2,014
ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

3,220,659
CUENTAS POR COBRAR COMISIONES

13,493,070
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIOS

13,796,565
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

75,600
ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

30,585,894
ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1,982,994
TOTAL ACTIVO

32,568,888

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

OBLIGACIONES FINANCIERAS

1,046,667
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL
(NOTA N 4)
8,451,697
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

2,905,295
TOTAL PASIVO CORRIENTE

12,403,659
PASIVOS NO CORRIENTES

OTROS PASIVOS FINANCIEROS

TOTAL PASIVO

12,403,659
PATRIMONIO

CAPITAL

9,200,000
RESERVAS

1,235,763
RESULTADOS ACUMULADOS

9,729,466
TOTAL PATRIMONIO

20,165,229
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

32,568,888

2,013

2,875,900
8,512,916

9,585,607
68,500
21,042,923

1,270,823
22,313,746

6,348,682
3,277,370
9,626,052

9,626,052

9,200,000
488,010
2,999,684
12,687,694
22,313,746

CUENTAS
VENTAS NETAS

CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A

ESTADO DE RESULTADO a Auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

31/12/2014

31/12/2013

111,485,597

97,752,011

-74,412,295

-65,493,847

37,073,302

32,258,164

2,172,702

1,856,200

39,246,004

34,114,364

-25,719,234

-24,600,320

-2,935,274

-2,200,530

10,591,496

7,313,514

262,626

950,200

-440,894

-392,600

10,413,228

7,871,114

-2,935,693

-2,991,024

7,477,535

4,880,090

(-) COSTO DE VENTAS

MARGEN BRUTO EN VENTAS
OTROS INGRESOS OPERATIVOS
SUB TOTAL
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GANANCIA EN OPERACIN
INGRESOS FINANCIEROS
(-) GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de Diciembre del 2014
Expresado en nuevos soles
Nota N 1: Organizacin
La organizacin inicio sus operaciones el 01 de enero del 2013, bajo las leyes peruanas, se
dedica a la comercializacin de electrodomsticos y equipos de cmputo y est ubicado en Av.
San Martin N 1850 Huancayo.
Nota N 2 Unidad Monetaria
La empresa prepara sus estados financieros en nuevos soles, moneda oficial de la repblica del
Per, y las cuentas que tiene saldos en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio de
cierre que para el ao 2014 fue de s/. 2,698 por $1.00

Nota N 3 Polticas Contables

A continuacin se presentan las principales polticas contables adoptadas por la
administracin de la empresa en la preparacin de sus estados financieros.
Inventarios

Los inventarios estn valuados de la siguiente manera: mercaderas al costo de adquisicin y

valorados al costo del promedio ponderado
Cuentas de resultados

Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el mtodo de lo devengado
Depreciaciones

Se calcula sobre la base de la vida til

Provisin para cuentas por cobrar

Se calcula a partir del anlisis de la recuperabilidad de los crditos.

Nota N 4 Cuentas por pagar comercial

Proveedor

N. Documento

Fecha

Monto factura
en S/. de terceros

Record Imports SA

001-10700

15-12-14

3'132,632

Computech SAC

001-24750

15-10-14

125,145

Deluxe SA

001-32856

20-10-14

647,298

Mam Company SA

001-23856

29-11-14

125,932

News Hogar SA

001-62450

18-08-14

735,600

La Real SRL

001-10850

25-09-14

1103,470

Estrella SA

001-14900

25-11-14

145,780

El Dorado Company SA

001-15100

15-11-14

153,960

International SA

001-18782

16-12-14

1'145,780

10

Lamitex SA

001-32560

17-12-14

132,600

11

25 Proveedores menores

1'003,500

TOTALES

8,451,697

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CORPORACIN SAN CRISTOBAL
SA
Cuentas por pagar comerciales
Respuestasde 2014Puntaje
Al 31 de diciembre

Preguntas

1 Existen polticas o reglamentos internos

para el manejo de documentos por pagar

y proveedores?
2 Poseen auxiliares para comparar con el
saldo de la cuenta del mayor?
3 Se solicitan garantas de respaldo que
amparen los anticipos?
4 Existe un seguimiento de los saldos ms
antiguos?
5 Se controla que los documentos estn a
nombre de la empresa?
6 Se registran los anticipos entregados a
los proveedores?
7 Se archivan ordenadamente las facturas

No

P.
Hecho por:
Revisado
por:

Fecha

ROE

14-01-15

MHC

17-01-15

Observaciones

Obtenido ptimo

Se basan solo por experiencias personales.

No existe un mdulo en el sistema de auxiliares, se

prepara manualmente en cuadros de Excel.
Por criterio de contador y gerente general, todos los
anticipos deben poseer garantas.
Se realiza seguimiento cuando es necesario o en un
cierto tiempo.
Existe un estricto control por parte de los funcionarios.
Todo anticipo es registrado.
Todo documento es archivado.

de compra con sus guas de remisin

remitente?
8 Se realizan las detracciones por el IGV a

Siempre se entregan las respectivas retenciones.

los proveedores de servicios?

9 Se solicita a los proveedores informacin

No existe poltica de control.

para actualizar la base de datos?

10 Se efecta el pago al proveedor con

Lleva un adecuado control en la entrega de documentos

61

86

documento de respaldo?
Total

respaldo.

Puntaje

Calificacin

8-9

Muy bueno

5-7

Bueno

3-4

Regular

0-2

Malo

Nivel de confianza:
P. obtenido x 100
P. ptimo
Nivel de confianza:
61 x 100
86
Nivel de confianza = 70.93%
Riesgo Control = 100% - 70.93%
Riesgo control = 29.07%

Matriz de riesgo
Calificacin de riesgo, control y confianza

Alto

Medio

Bajo

Nivel

Mnimo

Mximo

Alto

89.99%

99.99%

Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio

77.78%
66.67%
55.56%
44.45 %
33.34%
22.23%
11.12%

88.88%
77.77%
66.66%
55.55%
44.44%
33.33%
22.22%

Bajo

0.01%

11.11%

Nivel de
confianza

Nivel de
control

Bajo

Alto

Comentario:
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar comerciales, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel
de confianza de 70.93% "alto medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las
siguientes:
No cuenta con polticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
No hay un control peridico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan al final del periodo por medio

de los Estados Financieros, se deberan tomar acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de
los clientes peridicamente.

PROGRAMA DE AUDITORA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Periodo examinado del 01 -01 -14 al 31 -12-14
Objetivos de auditora
1.Que los pasivos existan
2.Que los pasivos sean obligacin de la empresa
3.Que las transacciones hayan ocurrido
4.Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5.Que los saldos estn adecuadamente medidos o valuados
6.Que los saldos estn adecuadamente clasificados y revelados

Transacciones (Tr) o balance (B)

Tr+B
Tr
Totalidad Exactitud

II. Procedimientos de auditora

B/Tr
Exis

Elaborado

ROE Fecha

31-03-15

por
Supervisado

MCH Fecha

05-04-15

Tr
B
B
Corte Valuacinpor
Derechos

Tr
Presen

Refe-

o integri

o medi

tencia /

y obliga

tacin y

rencia a

dad

cin

Ocu

ciones

divul

P/T

rrencia

gacin

1. Probar las sumas de la integracin de

cuentas por pagar y cotejarla con el libro
mayor.
2. Revisar si existen saldos inusuales o
conceptos extraos.
3. Revise si las compras son autorizadas.
4. Preparar o hacer que la entidad
prepare solicitudes de confirmacin para
los

saldos

de

cuentas

por

pagar

seleccionados.
5. Examinar los desembolsos de efectivo
posteriores

los

proveedores

y/o

facturas de proveedores no pagadas y

registros de recepcin.
6. Realizar la bsqueda de pasivos no
registrados a travs de la revisin de
partidas importantes o inusuales del libro
de egresos, en las plizas de diario, en el
periodo subsecuente e indagar sobre
facturas o registradas inusuales o
inapropiadas.
7 Cerciorarse de que se ha efectuado

CORPORACIN SAN CRISTOBAL SA

Cdula sumaria cuentas por pagar comercialesterceros
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Cuentas

Facturas por
pagar a pro
veedores
Totales

Ref.
P. T.

Saldo
empresa

Saldo
empresa

31-12-13

31-12-14

Ajustes y
Saldo
reclasificacion
auditado
es
Debe

Haber 31-12-14

6,348,682 8,451,697

6'451,69
7

6,348,682 8'451,697

6451,69
7

CP-1

Sumado verticalmente

Cotejado con estado de Situacin Financiera

Elaborado

Conclusin
El saldo presentado en el
Estado de Situacin
Financiera es razonable

por
Supervisado
por

ROE

Fecha

31-03-15

MCH

Fecha

05-4-15

CORPORACIN SAN CRISTOBAL SA

Analtica proveedores
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-1214
N
1

Proveedor

Record Imports
SA
2
Computech SAC
3
Deluxe SA
4
Mam Company
SA
5
News Hogar SA
6
La Real SRL
7
Estrella SA
8
El Dorado
Company SA
9
International SA
10 Lamitex SA
11 25 Proveedores
menores
Totales

Ade
Monto factu
N. Docu
lanto a
Fecha
ra en S/. de
Marcas
mento
provee
terceros
dores
001-10700 15-12-14
1'132,632
NC
001-24750 15-10-14
001-32856 20-10-14
001-23856 29-11-14

Referencia
CP2-1

125,145
647,298
125,932

Cl
CC
CC

18-08-14
25-09-14
25-11-14
15-11-14

735,600
1103,470
145,780
153,960

NC
NC
Cl
CC

001-18782 16-12-14
001-32560 17-12-14

1'145,780
132,600
1'003,500

CC
CC
D

001-62450
001-10850
001-14900
001-15100

6'451,697

Circularizados
No circularizados

%
16

S/1,003,500

DC Devueltas por correo

CC Confirmado conforme

34

SI. S/ 2,205,570

Cl Confirmado inconforme
NC No contest

84

S/. 5,448,197

SI. 270,925
S/ 2,971,702

Cotejado diario y mayor

Conclusin

Elaborado

El saldo presentado en el

por

%
4%
46
%

ROE

Fecha

14-03-15

MCH

Fecha

18-03-15

Estado de Situacin
Financiera no es razonable.

Supervisado

por

CIRCULARIZACIN DE FACTURAS POR PAGAR A PROVEEDORES

REF - CP2-1
Lima, 25 de febrero de 2015
Seores
Record Imports SA
Av. Javier Prado N. 1589-San Borja
Lima Per
Atencin departamento de Contabilidad
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Osorio & Asociados S. Civil estn llevando a cabo una auditora de nuestros Estados Financieros, por
tal razn solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algn saldo a favor de nosotros al 31 de diciembre de
2014. En caso de haberlo, les agradeceramos hacerles llegar un detalle con la descomposicin de dicho saldo.
Mucho agradeceramos que enven su respuesta, directamente a Osorio & Asociados S. Civil, casilla 0101-5568, Huancayo - Per, o
va fax al (051) 01-326-4232 o para su comodidad va e-mail a <rosorio@auditora.com> a la brevedad posible.
Atentamente,
Rita Osorio Esteban
Gerente general
Nuestros registros muestran un saldo de S/. 3132,632 por cobrar a Corporacin San Cristbal SA, al 31 de diciembre de 2014.
Firma: ____________________
Fecha: 25-02-15
Respuesta:
La empresa Record Imports SA, manifiesta que tiene cuentas por cobrar con la empresa Corporacin San Cristbal el importe de S/.
1132,632

Conclusin:

Elaborado por

ROE

Fecha:

14-03-15

Supervisado por

MCH

Fecha:

18-03-15

El saldo presentado en el estado de

Situacin Financiera no es razonable

OBSERVACIN DE AUDITORA

CONDICIN
CRITERIO
Saldos de facturas El personal tiene No
por

pagar

al la responsabilidad polticas

proveedor Record primaria

Imports

SA,

CAUSA
cuenta

se todas

encuentran

anotaciones

sobrevaluadas.

operaciones

sobre que

EFECTO
con Facturas

internas sobrevaluadas

permiten

el en

las manejo efectivo de S/. 2 000 000.00

y esta cuenta.

llevadas a cabo,
sean fidedignas.

CARTA A LA GERENCIA
Seor:
Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporacin SAN CRISTOBAL SA
Huancayo
En relacin con el examen de los Estados Financieros de Corporacin ABC SA, por el ao terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado
la estructura del control interno de la empresa, nicamente hasta el grado que se consider necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora aplicadas en el examen de los Estados Financieros.
La evaluacin de la estructura de control interno no comprendi un estudio y evaluacin detallada de ninguno de sus elementos, y no fue
ejecutada con el propsito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura del control interno de la
empresa permite prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aqu sern considerados
durante el resto de la auditora.
El informe adjunto tambin incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales fueron
notados durante el curso de la evaluacin del control interno.
En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las
direccione adecuadamente como parte del proceso continuo de modificacin y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras
prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la administracin de la empresa y no debe ser utilizado con ningn otro fin.
Sera agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantacin.
Huancayo, 29 de marzo de 2015
Atentamente,
_____________________________
CPCC Rita Osorio Esteban
Jefe de Auditora
OSORIO & ASOCIADOS S. CIVIL

INFORME DE CONTROL INTERNO

A. ASPECTOS GENERALES
a.

Manuales

La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que ocasiona que los empleados no tengan un respaldo
escrito de cules son sus responsabilidades y funciones, pudindose generar conflictos internos en el momento en que surjan
problemas e inconsistencias en la informacin administrativa, financiera y contable.
Recomendacin: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado al giro del negocio de la empresa, para tener
evidencia escrita de las responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera cmo estos deben hacer
sus tareas.
b.

Ambiente laboral

En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido a que la gerencia general siempre est
presionando al mencionado departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener informacin contable en el
momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad indica que no se puede realizar el cometido porque
no cuenta con un sistema contable eficiente para obtener informacin real en el momento preciso y el estrs se genera al momento
de tratar de consolidar la informacin contable para satisfacer la necesidad de la gerencia.
Recomendacin: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta los comentarios y recomendaciones que el
Departamento de Contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema contable computarizado con el que trabajan, ya
que las personas del mencionado departamento son los principales usuarios del sistema y saben cules son las debilidades y
fortalezas del mismo, y poder obtener Informacin Financiera y contable de manera oportuna y sobre todo informacin de calidad.

c.

Comunicacin tarda

Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
informacin que interviene en la elaboracin de los Estados Financieros, segn la entrevista con el personal del Departamento contable, lo
que provoca que el personal del departamento indicado desperdicie recursos en la elaboracin de dichos estados y la probabilidad de
cometer errores se eleva significativamente debido a la informacin recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.
Recomendacin: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de
accionistas, tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la informacin, en el caso del Departamento de Contabilidad, las
fechas de declaracin del impuesto a la renta para que dicha informacin sea incluida y cumpla su cometido.
d.

Ayudantes de sistemas

Segn entrevista al jefe de sistemas, inform que las tareas que este realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia
general ha sugerido la contratacin de un ayudante para que el departamento a su cargo sea ms eficiente y poder dividir mejor sus
funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido a que siempre est estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.
Recomendacin: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeo del
rea respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable computarizado.
e.

Organigramas

La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de la misma, para comprender de manera grfica los
diferentes niveles jerrquicos con que esta cuenta.
Recomendacin: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y funciones de representaciones grficas para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la informacin y saber a qu
persona directa o indirectamente se le debe informar o pedir informacin.

B. ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

a.

Falta de delegacin de poderes

Todas y cada una de las transacciones que realiza el personal de contabilidad estn bajo control de la gerencia general, a pesar de
que el enfoque moderno de la administracin indica que se debe delegar poder en aquellas actividades importantes al personal
adecuado y facultado, para ello al contador pierde su facultad para dirigir las operaciones contables que estn a su cargo,
generndose malestar entre las personas que trabajan en el mencionado departamento debido a que se sienten vigiladas todo el
tiempo.
Recomendacin: Otorgar poderes al contador para que realice con total independencia aquellas tareas que le competen, pero sin
dejar de lado la supervisin adecuada permanente.
b.

Sistema contable computarizado

Segn el personal de contabilidad, el sistema contable computarizado tiene demasiados errores, adems, el jefe de sistemas no toma
en cuenta aquellas recomendaciones hechas por el contador y la auxiliar contable. En cambio, el jefe de sistemas indica que el
personal en cuestin no sabe manejar sistemas computarizados o ingresan mal la informacin en los respectivos campos, lo que
genera conflictos entre las partes y la informacin contable puede perder su calidad.
Recomendacin: Adquirir un software contable computarizado que sea reconocido en el mercado, debido a que estos son elaborados
conjuntamente con personal experto en programacin y contabilidad, y reducen los errores al mnimo; adems, tienen varios aos en
el mercado y los proveedores ofrecen garantas atrayentes en el caso de que el software contenga errores.
c. Inconsistencia en los Estados Financieros
Existe una inconsistencia que se presenta en los Estados Financieros por cuanto no existe un activo registrado (edificio) donde
funciona la empresa, pero tampoco existe un gasto por arriendo de este inmueble.
Recomendacin: Analizar la Informacin Financiera acerca de esa inconsistencia, ya que, segn la normativa contable y tributaria
vigente, la empresa est ocultando activos o gastos y podra conllevar acciones legales y tributarias graves para la empresa.

C. PASIVOS
1.Cuentas por pagar
a.Manuales
La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporacin Mercantil SA asegura no tener manuales
debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.
Recomendacin: Crear polticas y/o procedimientos adecuados para que las personas
implicadas en las cuentas por pagar, sepan qu hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cundo realizar provisiones, etc.