Está en la página 1de 28

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA: PROCESOS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA
ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE: MAG. C.P.C. YULI TORRES SOLDEVILLA
INTEGRANTES:

CHIPANA RAMOS, DELIA

CISNEROS PRADO, BLANCA LILIANA

CUBA GERNIMO, EDISSON

CICLO: IX

AYACUCHO PER
2015

DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a la docente del curso
por transmitirnos todos sus conocimientos obtenidos
y llevar paso a paso el aprendizaje

INTRODUCCION
La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicacin de lo estipulado
en la Legislacin Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector pblico como en el privado. La informacin sobre las operaciones es til para la
Administracin tributaria en la determinacin de los tributos a los que se encuentra
afecto un contribuyente, su base para la declaracin de sus impuestos el monto a pagar
segn la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

PROCESOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA


CONCEPTO
La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA TRIBUTARIA

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las


operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentacin
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y sustanciales
del sujeto fiscalizado.
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, estn debidamente determinados.
Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
ETAPAS.
1. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.
La fase de planificacin de una auditoria tributaria independiente al igual que
cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayora de los
cuales estn ms relaciones con una lgica conceptual que con una tcnica de
auditoria. En esta etapa, el auditor evala el contexto en el que se desarroll el
negocio y determina los puntos dbiles.
Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento en el
cual se plasmara los procedimientos ms adecuados a fin de alcanzar los
objetivos trazados.
4

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.
La planificacin es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el
tamao del ente a auditar pues es prcticamente imposible obtener efectividad y
eficiencia sin una adecuada planificacin.
Por ello la planificacin debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e
imaginaria, teniendo en consideracin alternativas frente a las estrategias
desarrolladas.
OBJETIVOS
El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los procedimientos
de auditoria que sern ms convenientes realizar, como y cuando se ejecutara.
FASES
En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar
determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con xito. Las fases
que ayudaran a este objetivo son los siguientes:
FASE PRELIMINAR.
Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deber
obtener la siguiente informacin.
a) DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.El auditor elabora una descripcin de la empresa, indicndose detalles de su
constitucin, desde cuando opera su radio de accin, la relacin de las
principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan
econmicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura
organizacional de la empresa, sealndose el nombre de las personas que
5

ocupan los cargos directivos y establecindose si estas tienen algn grado de


parentesco con los propietarios de la empresa.
b) ACTIVIDAD ECONMICA QUE DESARROLLA LA EMPRESA.Se describir la actividad que desarrolla la empresa sealndose el
detalle de los productos que fabrica y/o comercializa, el detalle de los
servicios que presta , quienes son sus principales clientes, quienes son
sus principales proveedores, la relacin de los valores de venta de cada
una de los bienes i/o servicios.
FASE DE ANALISIS PRELIMINAR.
a) Ubicacin del entorno econmico y tributario en que se
desarrolla el negocio.-En esta fase el auditor analiza y
determina el entorno econmico en el que se desenvuelve la
empresa, sus relaciones con otras empresas del rubro y su
ubicacin dentro del sector. As mismo, determina si el rubro
en donde la empresa se desarrolla, cuenta con un tratamiento
especial (exoneraciones, inafectaciones, crditos contra el
impuesto entre otros).
b) Anlisis de los libros de actas o dems documentacin.
En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos,
establecindose una relacin de los hechos ms importantes y
relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la
junta de directorio.
c) Anlisis de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta.
Esta fase incluir el anlisis de los rubros declarados en la
declaracin jurada anual del impuesto a la renta de los
ejercicios sealados, de forma horizontal y vertical.
d) Situacin tributaria preliminar.
6

En esta fase se verificara si los siguientes datos concuerdan


con los declarados ante la administracin tributaria.
Razn social de la empresa
El domicilio fiscal.
Los accionistas.
Los representantes legales.
Los establecimientos anexos.
Los tributos afectos.
Los comprobantes de pagos autorizados y su estado
actual.
Las mquinas registradoras autorizadas.
ELABORACIN Y APLICACIN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
En la evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar
sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en
los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.
El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisin y ser el auditor
quien luego de la evaluacin preliminar de los estados financieros, se encarguen de
identificar las preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado.
DETERMINACIN DE LOS ASPECTOS O PUNTOS CRTICOS
Con la informacin obtenida en la fase preliminar, el anlisis efectuado a los estados
financieros, as como en la aplicacin del cuestionario de control interno, el auditor
estar en condiciones de determinar los aspectos ocultos crticos que se requieren ser
objeto de un anlisis especfico y detallado.
7

DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.


Despus de haber determinado los puntos crticos de auditoria, el auditor evaluara y
determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el alcance del
examen y la oportunidad de aplicarlos.

INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.


En el informe de auditora tributaria se consigna de manera detallada toda la
informacin obtenida durante esta fase.
De la informacin obtenida experiencia y criterio, el auditor determinara la estrategia
global para el desarrollo de la auditoria tributaria, que consiste en definir de forma
previa cules sern los rubros de los estados financieros a auditar segn los puntos
determinados
Seores.

Lima 28 de septiembre del 2013

1. Actividades preliminares:

AGROINDUSTRIALES DEL PERU S.R.L

El inicio de la auditora est compuesta por las siguientes actividades

PRESENTE

Emisin de carta de
presentacin
ATT.
Sr. Luis Carpio- Gerente General

Nos es grado dirigirnos a UDS. Con el propsito de comunicarles el inicio del trabajo de
auditoria tributaria, contratado por ustedes, la misma que se dar inicio el da martes 2 de octubre
del 2013, para el efecto presentamos a los seores auditores que realizaran acaba el trabajo:
Sr. C.P.C Edison Cuba Gernimo
Srta. C.P.C. Luisa Lpez
Sr. C.P.C Juan de arco

SUPERVISOR PRINCIPAL
AUDITOR ENCARGADO
AUDITOR

A fin de poder realizar el trabajo encomendado, solicitamos se les proporcione toda la


informacin y documentacin necesaria para este fin, y las facilidades logsticas, que un trabajo de
esta naturaleza a merita.
ATENTAMENTE,
C.P.C Henry del pino y rodrguez
ENTRE LINEAS DIVISION DE AUDITORIA TRIBUTARIA S.A.C
8

2. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA


En esta etapa el auditor desarrolla el plan de auditoria tributaria, es decir, lleva a
cabo los procedimientos planificados en la fase anterior y que se encuentran
plasmados en el informe de planeamiento de auditoria tributaria. En esta etapa se
busca obtener suficiente satisfaccin de auditoria sobre la cual puede sustentarse
el informe de auditora.
3. INFORME DE AUDITORIA
Esta fase denominada etapa de conclusin analiza los resultados del trabajo
realizado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de la
situacin la situacin tributaria de la empresa auditada, la que ser plasmada en
el informe del auditor.
MODELO DE UN INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA.
A los directores y accionistas de agroindustrias del Per SAC.
He examinado la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de agroindustrias Per
SAC correspondientes al ejercicio econmico 2010.La elaboracin de esta declaracin
jurada anual del impuesto a la renta ha sido responsabilidad de la gerencia de la
compaa. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dicha declaracin en base a
mi auditoria.

He concluido mi auditoria de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.


Estas normas requieren que planifique y realice mi auditoria para obtener razonable
seguridad de que la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de corporacin del
sur SAC correspondiente al ejercicio econmico 2010 est libre de errores
significativos.
Una auditoria incluye el examen, de evidencias que respalde los montos y las
afirmaciones de la referida declaracin. Una auditoria incluye, adems, la valuacin de
la aplicacin de las normas tributarias vigentes en el ejercicio revisado. Considero que
mi auditoria provee una base razonable para mi opinin.
En mi opinin, la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de Agroindustrias
S.A.C. corresponden al ejercicio econmico 2010 no presenta razonablemente, en todos
sus aspectos significativos, la situacin tributaria de Agroindustrias del Per SAC. Al 31
de diciembre 2010, de acuerdo con las disposiciones tributarias vigentes en el ejercicio
materia de examen. Esta opinin se sustenta en las observaciones que se detallan en
anexo adjunto.
Lima, 30 de junio 2010
Walter Effio Pineda
Contador pblico colegiado
Matricula N222321

CASO PRCTICO
Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
La Empresa de Servicios CONSTRUCTORES ARRIBA S.A.C., Con RUC Na
20505243279, dedicada a la Construccin de Edificios Completos, comprendida en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas del Ao 2006,
10

contrata a un Auditor Tributario independiente, para que examine los Tributos por Pagar
y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagos efectuados y
determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso
que hayan incurrido en infracciones tributarias determine la infraccin cometida y
plantee las soluciones respectivas.
Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a ms tardar
el 30 de marzo del 2007. A continuacin se le presenta la siguiente informacin,
correspondiente al ao 2006.

A. Declaraciones Juradas correspondientes del ao:


Anlisis del Impuesto General a las Ventas

CREDITO
2,500
3,100
4,200
2,150
1,80
2,900
1,000
1,750
*6,270
2,780

11

3,700
4,500
36,650
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus
obligaciones hasta el mes de noviembre del 2006, en el mes de diciembre su
presentacin fue extempornea del plazo establecido segn Cronograma de SUNAT
B.- El Auditor verifico el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de
setiembre se efectuaron compras de materiales de construccin las cuales fueron
trasladadas al Distrito de San Borja donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente
General de la empresa, dicho material se encuentra siendo utilizado en la Construccin
del 2do Piso de su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es el Distrito de
Miraflores, Los materiales consumidos han sido adquiridos segn el detalle siguiente :

BASE IMPONIBLE
15,000
18,000
33,000

C.- Se revis el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a
S/5,000 se detallan las facturas:

12

No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley N 28194 Artculo 5
D.- Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determin que este aumento se
justific con aporte de Bienes Muebles (camioneta) del socio Luis Gonzles cuyo
equivalente corresponde a 30.0OO acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada
accin, con fecha mayo 2006. Siendo el Valor en el Mercado de la Camioneta de S/.
15,000 (Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha. Considerando la informacin
propuesta anteriormente.
SE PIDE:
I. Indic de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III. Cuestionario de Evaluacin Tributaria-Proveedores (Cdulas)
IV. Calculo del Crdito fiscal del IGV y determinacin del Impuesto a pagar-Cedulas
V. Calcule las multas e inters correspondientes-Cdulas
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl. Informe de tasacin del aporte no Dinerario
VIII. Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
SOLUCIN
I. NDICES DE PAPELES DE TRABAJO
Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Programa de Auditoria Tributaria
Tributos por Pagar y Patrimonio
DETALLE
13

Programa de Auditoria Tributaria


Cuestionario De Evaluacin Tributaria
Calculo del I6V
Calculo de las Multas
Resumen Total de la Deuda Tributaria
Aumento de Capital

II. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA


Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Programa de Auditoria Tributaria
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006

TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO


A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1. Libros a tener en cuenta
1. Libro Legalizado de Compras y Ventas
2. Libro Legalizado de Caja y Bancos
3. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621
4. Comprobantes de Pago
5. Declaracin Jurada Anual del 2006
6. Libro de Actas y Accionistas

14

2. Solicite y revise los documentos siguientes:


B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
1. Verifique los libros y registros contables solicitados
2. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
3. Verifique que los libros contables se encuentran al da y no estn atrasados ms
del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.
C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS
1. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGVRENTA.
2. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y
ventas.
3. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y
legales establecidos por ley.
4. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente
pagados, efectuando el cruce de informacin con la informacin proporcionada
por la SUNAT (Reporte).
5. Verificar si en la determinacin del CRDITO FISCAL se ha efectuado de
forma correcta los porcentajes de IGV.
D. COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS
1. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
2. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de
Bancarizacin
3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias
de la empresa
15

4. Verificar que las deudas fiscales sean ntegramente declaradas y originadas de


operaciones propias del giro del negocio.
5. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
E. AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS
1. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los acuerdos del aumento de
capital en bienes no dinerarios (camioneta).
2. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica Coincide con el saldo
contable.
3. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisin y aumento
de capital.

III. CUESTIONARIO DE EVALUACIN TRIBUTARIA - CDULA


Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

16

Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2006


TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
RESPUESTAS
N PREGUNTAS

OBSERVACIONES
SI

NO

N/A

La empresa se encuentra exonerada


al IGV y a la RENTA?
1.La empresa paga a sus proveedores
empleando medios de pago Del
Sistema Financiero?
2.La empresa declara y paga sus
Tributos Segn el cronograma de
Vencimiento?
3.La empresa considera gastos Propios
4.- como gastos del giro del negocio?
5.- La empresa realiza Detracciones?
La empresa es agente de retencin?
6.- Se encuentran Legalizados los Libros
Contables?
7.Se encuentran impresos los libros
8.- contables?
9.- La empresa registra los acuerdos
Sobre el aumento de capital?
10.Se realizan tasaciones de los Bienes
no dinerarios realizados como aporte?

IV. DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL DEL IGV Y CLCULO DEL


IMPUESTO A PAGAR - Al Mes de Diciembre 2006
17

SEGN CONTRIBUYENTE

SEGN AUDITORIA

3700

2500

1200

3700

2500

1200

3800

3100

700

3800

3100

700

4500

4200

300

4500

4200

300

5100

2150

2950

5100

2150

2950

4800

1800

3000

4800

1800

3000

3100

2900

200

3100

2900

200

3100

1000

2100

3100

1000

2100

2800

1750

1050

2800

1750

1050

7200

6270

930

7200

7200

6720

5200

2780

2420

5200

2780

2420

Noviembr
3950
e

3700

250

3950

3700

250

3090

4500

-1410

3090

548

2542

2542

50340

36650

13690

50340

26428

23912

8812

Mes

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre

Diciembre
Totales

TRIBUT
O
IMPUEST
IMPUEST OMITID
DEBIT CRDIT
DEBIT CRDIT
O
A
O
AO
O
O
O
O
PAGAR
PAGAR

18

V. CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC


Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
FACTOR
8.05
3.90

Mes de Setiembre
Deuda Tributaria al 30/03/2007 = 6,270.00 IGV a pagar
Das Transcurridos del 21.10.2O06 al 31.12.2006
72 das x 0.05% = 3.6% x 6,270 226
Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base)
Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007
89 das x 0.05% = 4.45% x 6,270 (D. Leg 969 - C.T.) 279
Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 = 6,775.00
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 30/03/2007= 2,542.00 IGV a pagar
Das Transcurridos del 12.01.2007 al 30.03.2007
78 das x 0.05% = 3.9% x 2,542 99

19

Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 = 2,641.00


Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria
En el mes de setiembre se aplica una sancin:
I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Setiembre
Monto Omitido: S/. 6,270
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num1 C.T) S/. 3,135
II. Clculo de los Intereses Moratorios.
Das Transcurridos del 21.10.2006 al 31.12.2006
72 das x 0.05% = 3.6% x 3,135 113
Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base) S/ 3,248
Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007
89 das x 0.05% = 4.45% x 3,135 140
Total deuda tributaria al 30. Marzo. 2007= S/. 3,388
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones
1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones
I. Infraccin: Art. 176a Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria)
20

Mes : Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
Sancin: 80% UIT (Art. 176 Num1 C.T) S/. 2,760
UIT vigente 2007 S/. 3,450
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.
Multa Aplicada S/. 2,760
Rebaja: 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II : (2,484)
Multa Rebajada: S/. 276
III. Clculo de los Intereses Moratorios.
Das transcurridos del 12 Enero 07 Al 30 de Marzo 2007
78 das x 0.05% = 3.9%
276 x 3.9% = 10.76
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo = S/. 286.76
2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en Tas declaraciones, que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de
saldos o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num 1 C.T) S/. 1,271
21

II. Clculo de los Intereses Moratorios.


Das transcurridos del 12 Enero 07 Al 30 de Marzo 2007
78 das x 0.05% = 3.9% x 1,271 49.57
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 07 S/. 1,320.57
VI. RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA
Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006
TRIBUTOS POR PAGAR
IGV
9,416

9,416

VIl. AUMENTO DE CAPITAL


Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006
PATRIMONIO
En la Revisin del LIBRO MATRICULA DE ACCIONES Y TRANSFERENCIAS
se encontr en el mes de mayo que el socio Luis Gonzles realizo aportes de la siguiente
manera:
22

IMPORTE NOMINAL
30,000
En cuanto a la revisin de los Aportes No Dinerarios el Art. 76 de la Ley General de
Sociedades considera:
Si la sociedad acepta aportes No Dinerarios tiene el plazo dentro de 60 das actos desde
la Constitucin de la sociedad o del pago del aumento de capital, el directorio est
obligado a revisar la valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y
dentro de los 30 das siguientes cualquier accionista podr solicitar que se compruebe
judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras dure todo este proceso no se
emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio
aportante deber optar por la anulacin de las acciones o I cancelar en dinero la
diferencia.
Entonces de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, El Directorio de la Empresa
Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC, deber exigir al Socio Luis Gonzles
el pago de las acciones que no son cubiertas con el aporte de SU Camioneta, exigir la
anulacin de las acciones equivalente a 15,000 acciones.
VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
Seores: CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Presente.
Sr. Manuel Benjamn Namuche Risco Gerente General.
Hemos revisado los documentos, registros, libros de contabilidad de la empresa
CONSTRUCTORES ARRIBA SAC, por el periodo econmico de Enero a Diciembre
del 2006, aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto por lo que
cumplimos en poner a vuestra disposicin el presente informe con los siguientes
resultados.
23

1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


En el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construccin, que fueron
destinadas para fines personales de la gerencia, por el importe de S/. 39,270.00 y que
fueron incluidas en el registro de compras para la determinacin del Crdito fiscal,
afectando el Impuesto a pagar del mes:

E
IGV

ONIBLE

2,850

3,420

6,270
Asimismo se detect en el mes de Diciembre el incumplimiento de la obligaciones de
emplear medios de pago, en las operaciones que superan los S/. 5,000 $ 1,500.

IGV

2,432
1,520
3,952

2. INFRACCIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

24

En el mes de Setiembre, se ha declarado en el PDT - 621, las compras que


fueron destinadas al uso personal, utilizando un crdito fiscal indebido por el
importe de S/. 6,270.

En el mes de Diciembre no se present la declaracin mensual del PDT-621


dentro de los plazos establecidos por la Administracin Tributaria.

Existen operaciones comerciales en las que no se emplean medios de pago


establecidas por la Ley de bancarizacin; por lo que dichos comprobantes de
pago no otorgaran el derecho a utilizar el crdito Fiscal, Gasto o Costo, para
efectos de Impuesto General a la Ventas e Impuesto a la Renta respectivamente.

La utilizacin indebida del crdito fiscal del mes de setiembre 2006 conlleva a la
infraccin de 50% del tributo omitido, y la presentacin de las declaraciones juradas
fuera del plazo establecido por la administracin tributaria incurre en la infraccin de
80% UIT
AUMENTO DE CAPITAL
El registro del aumento de capital por parte del socio Luis Gonzles se efectu a un
valor superior al valor de Mercado, no habindose realizado la tasacin correspondiente
de acuerdo al Art. 27 de la Ley General de Sociedades Ley N 26887.
3. RECOMENDACIONES
Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo tributario Setiembre
y Diciembre 2006, determinando en forma correcta el Crdito fiscal para el Impuesto
General a las Ventas de los periodos antes mencionados.
Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la presentacin
de la declaracin jurada rectificatoria para no perder los incentivos tributarios de parte
de la Administracin Tributaria.
Para lo sucesivo debe tenerse en cuenta que las operaciones comerciales con los
proveedores deben necesariamente realizarse a travs de medios de pagos segn la Ley

25

de Bancarizacin, considerando las operaciones que superan los S/. 5,000 $ 1,500,
para no perder el derecho a la utilizacin del crdito fiscal.
La gerencia deber autorizar se realice la tasacin correspondiente al aporte del socio
Luis Gonzles, de una Camioneta siendo este un bien usado; asimismo realizar los
ajustes contables derivados de la tasacin. Realizada esta se proceder a la
Rectificatoria de la Declaracin Jurada Anual 2006.
Lima, 30 de Marzo del 2007
____________________
CPC: Mario sin Libertad
N Matricula: 1414235

CONCLUSIONES

La finalidad principal de una auditoria tributaria es la de verificar el correcto


cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de las entidades auditadas.

Aumentar el cumplimiento voluntario y la correcta determinacin de las


obligaciones tributarias.

Se debe tener en cuenta que cualquier incumplimiento tributario ser


rpidamente detectado y sancionado por la Administracin Tributaria, para ello
se debe fomentar auditorias tributarias voluntarias.

26

RECOMENDACIONES

Se recomienda a todos los profesionales que intervienen en las auditorias


tributarias estar en capacitacin continua para su mejor desenvolvimiento en la
labor que realizan.

Se recomienda ser puntual y responsable con las obligaciones tributarias,


evitando as fiscalizaciones, sanciones, multas, amonestaciones entre otros.

Se recomienda realizar auditoras tributarias voluntarias para detectar a tiempo


falencias tributarias y subsanarlas en su debido momento.

27

BIBLIOGRAFIA
1. FERREIRA GARCA, Jos - Estudio Caballero Bustamante. Auditora
Tributaria Fiscal
2. VERA PAREDES, Isaas - Informativo Vera Paredes. proceso de Auditora
Tributaria. Primera edicin. Editores e Impresores Surco S.A. Lima-Per Julio
2001.
3. Monografas.comhttp://www.plusformacion.com/Recursos/r/Manual-AuditoriaTributaria

28