EL CIERRE CONTABLE

PROCESO CONTABLE
 Asiento de apertura al inicio del ejercicio
 Asientos de los hechos contables a lo largo del ejercicio
 Proceso de regularización
 Asiento de cierre
 Elaboración de la información contable

El proceso de Regularización

Examina la contabilidad, para ajustar los saldos contables existentes en el balance, se encarga de determinar el
Resultado del ejercicio.
ETAPAS:
AJUSTES PARA EL CIERRE DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
 Contabilizar las operaciones no formalizadas  Determinación del resultado antes de
 Correcciones de valor, amortización y cálculo de saldos impuestos y contabilización del mismo
de cuentas de inventario  Resultado del ejercicio después de impuestos y
 Reclasificaciones su reparto
 Periodificación

AJUSTES PARA EL CIERRE CÁLCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Examen Contabilizar Correcciones Cálculo Reclasificaciones Periodificación Diferencias entre Después de El gasto por Resultado del
de los operaciones de valor de los ingresos y gastos aplicar el impuesto se ejercicio
saldos no saldos de impuesto: imputa también
de las formalizadas las ctas Resultado del como gasto del
ctas. de ejercicio ejercicio
inventario
 Correcciones de valor AJUSTES PARA EL CIERRE

Sobre los INMOVILIZADOS

Son elementos patrimoniales que son Entran a la empresa por Se valoran por: EVOLUCIONAN:
usados en la actividad de la empresa y adquisición, permuta,  Precio de adquisición
su vida útil suele ser de más de un fabricación propia,  Costes de producción REVALORIZANDOSE DEPRECIANDOSE
ejercicio contable. donación por aportación  Se le añaden los No corresponde hacer nada, Infravaloración, restándose
de los socios. intereses más gastos salvo que una disposición legal la amortización a su valor de
En el PGC se encuentran en el Grupo de obligaciones lo establezca adquisición o coste de
2, “Activos No Corrientes” futuras producción.
(desmantelamiento)
Activos destinados a servir de forma
duradera en la empresa.

Cómo pérdidas sistemáticas: Cómo pérdidas asistemáticas reversibles: Cómo pérdidas asistemáticas irreversibles:
AMORTIZACIONES PROVISIONES CORRECCIONES DE VALOR
Pérdida de valor continuo (depreciación del elemento). Deterioro del valor de inmovilizado material. De forma asistemática los elementos sufren un
Reparto del valor del elemento durante su vida útil en Pérdidas de valor susceptibles de ser deterioro que les afecta de forma permanente,
cuotas. revisables, por lo que habrá que reconocer la por lo que hay que reducir su valor contable.
Métodos para el cálculo de la cuota: correspondiente provisión que corrija el valor Proceso contable:
 Amortización según tablas o amortización lineal contable del bien. DEBE HABER
constante Proceso contable: 670 Pérdidas proced 20 Inmov Intang
 Amortización depresiva DEBE HABER Inmov Int 21 Inmov Mat
 Amortización conforme a un plan especial 690 Pérd deterioro 290 Deterioro valor 671 Pérdidas proced 22 Inversiones
 Mediante la prueba de depreciación efectiva Inmv Int del Inmv Int Inmov Mat Inmov
Comprobada la depreciación, se procede a contabilizar la 691 Pérd deterioro 291 Deterioro valor 672 Pérdidas proced 290 Deterioro valor
dotación a la amortización: Inmv Mat del Inmv Mat Inmov Inv del Inmv Int
DEBE HABER 692 Pérd deterioro 292 Deterioro valor Inmobiliarias 291 Deterioro valor
680 Dotación Am Inmv Int 280 Amort Ac Inmv Int Inmv Inv del Inmv Inv del Inmv Mat
681 Dotación Am Inmv Mat 281 Amort Ac Inmv mat Inmobiliarias Inmobiliarias 292 Deterioro valor
682 Dotación Am Inmv Inv 282 Amort Ac Inmv Inv del Inmv Inv
Inmobiliarias Inmobiliarias Inmobiliarias
 RECLASIFICACIONES
Oportunas y necesarias, ajustes que se realizarán buscando:
Traspaso de largo a corto plazo Corrección de posibles
incorrecciones técnicas
PERIODIFICACIÓN
Proceso contable a determinar el resultado del ejercicio, teniendo en cuenta los ingresos y gastos
realizados a lo largo del ejercicio.
SE REALIZA:
Con cuentas específicas de Con débitos y créditos a largo y Con cuentas de personal
periodificación de los subgrupos corto plazo
48 (480 Gastos anticipados y
485 Ingresos anticipados) y 56
(567 Intereses pagados por
anticipado y 568 Intereses
cobrados por anticipado)
 CÁLCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Diferencias entre ingresos y Después de aplicar el impuesto: Resultado El gasto por impuesto se imputa también Resultado del ejercicio.
gastos del ejercicio. como gasto del ejercicio. La asignación de los resultados se
Calcular las pérdidas y ganancias, Al resultado del ejercicio se aplicará el El gasto sobre beneficios se traslada a la realiza normalmente tras la
traspasando sus saldos a una impuesto sobre sociedades (sobre las cuenta de resultados (129) aprobación de la Junta General de
cuenta de resultados. ganancias). Considerándose un gasto más que la Sociedad, antes de finalizar los 6
luego se tendrá que regularizar. DEBE HABER meses siguientes al cierre del
DEBE HABER 129 Resultado del 630 Impuesto ejercicio.
129 Res Ejerc. 6xx Gastos DEBE HABER Ejercicio sobre  Si hay pérdidas se traspasa
630 Impuesto sobre 475.2 HP acreedora Beneficios de la 129 a la 121
7xx Ingresos 129 Res Ejerc. Beneficios por impuesto 6300 Impuesto Resultados negativos de
6300 Impuesto sobre corriente ejercicios anteriores
corriente sociedades 6301 Impuesto  Si hay ganancias se
6301 Impuesto diferido procede al reparto de la
diferido 129 según lo aprobado:
 112 Reservas legales
 113 Reservas voluntarias
 114 Reservas especiales
 526 Dividendos activos a
pagar
 120 Remanente.