Fundamentos de

Contabilidad y Finanzas
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE
PATRIMONIO NETO Y EL ESTADODE FLUJO DE
EFECTIVO
Sesión 6

JOSÉ A. ESCOBEDO PAJUELO

 Logro

AL TÉRMINO DE LA UNIDAD, EL ESTUDIANTE DESCRIBE LA ESTRUCTURA DE LAS

CUENTAS PARA LA PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO, ESTADO DE

PATRIMONIO NETO Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

 Importancia
LA IMPORTANCIA DE ESTA UNIDAD RADICA EN QUE SU DESARROLLO NOS PERMITIRÁ
CONOCER LAS CUENTAS COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS QUE NOS ARROJAN
LAS VENTAS LUEGO DE DESCONTAR LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EN LAS
OPERACIONES.
TAMBIÉN NOS PERMITIRÁ CONOCER SI SE HAN DADO CAMBIOS A FAVOR O EN CONTRA
DEL PATRIMONIO QUE CORRESPONDE A LOS ACCIONISTAS. POR ÚLTIMO, CONOCEREMOS
DE DÓNDE PROVIENE EL EFECTIVO DEL PERIODO EN ANÁLISIS EN QUE LA EMPRESA LO
UTILIZÓ.
Casuística
Tenemos una serie de cuentas desordenadas, como las que a
continuación se detallan, se pide identificar el estado financiero
al cual pertenecen.
Cuenta Estado Financiero
Existencias.
Cuentas por pagar
comerciales a terceros.
Utilidad bruta.
Utilidad antes de intereses e
impuestos.
Ventas
Efectivo
Impuestos

Utilidad neta
Gastos de operaciones
Cuentas por cobrar a terceros

Costo de ventas
 CONTENIDO

• Las cuentas de Ingresos, Costos y Gastos.

• Presentación, clasificación y finalidad

del Estado de Resultado Integral.
Las cuentas de Ingresos,
Costos y Gastos
 EL ESTADO DE RESULTADOS
➢ El estado de resultados o estado de ganancias y pérdidas muestra el resultado de las
operaciones de la empresa en un período determinado.
➢ Está elaborado bajo el principio contable del devengado, lo que significa el reconocimiento
del gasto independientemente de su pago.
➢ Meigs (2000) define al estado de resultados como la representación separada de los
ingresos y gastos de una empresa durante un lapso determinado.
➢ Por tanto, en este estado financiero se puede dar lectura al desempeño financiero de la
empresa durante el período en evaluación.
➢ El estado de resultados muestra el resultado del ejercicio (período contable), que se
determina por la suma los ingresos y las deducciones de los gastos contables, utilizando la
siguiente ecuación básica:

INGRESOS - GASTOS = UTILIDAD (O PÉRDIDA)

 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Y GASTOS

➢ Para la medición de los resultados de una empresa se requiere identificar los ingresos y los gastos.
➢ El Plan Contable General Empresarial (PCGE) define a los ingresos como los “incrementos en los
beneficios económicos producidos durante el período contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en
aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio”.
➢ El mismo documento define a los gastos como las “disminuciones en los beneficios económicos
producidos en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de ese patrimonio”.
La clasificación de los ingresos y gastos en el estado de resultados se
da de la siguiente forma:
INGRESOS. Las retribuciones que recibe la empresa por la venta de
bienes o servicios prestados están principalmente representadas por:
Ingresos por ventas: están conformados por los ingresos generados
de las actividades ordinarias de la empresa, es decir, por la facturación
en un período a valor de venta (no incluye el IGV).
Comprenden el resultado de las ventas brutas derivadas del giro del
negocio, deduciendo las devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas.
Se deben mostrar de forma separada las ventas netas realizadas a
terceros de las realizadas a la matriz, filial o afiliada.
Otros ingresos operativos: incluyen aquellos ingresos significativos y
permanentes que no provienen de la actividad principal de la
empresa pero que se relacionan directamente con ella.
Se deben mostrar de forma separada los otros ingresos operacionales
provenientes de terceros de los provenientes de la matriz, filial o
afiliada.
Ingresos financieros: son aquellos ingresos relacionados con las
inversiones que efectúan las empresas en el sistema financiero.
Deben ser considerados en la utilidad operativa.
Ingresos extraordinarios: son todos aquellos ingresos por
operaciones no relacionadas con la actividad principal del negocio
Costo de ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.
Gastos de ventas: todos aquellos gastos que la empresa requiere para
realizar la gestión de venta del producto.
Gastos administrativos: todos aquellos rubros que la empresa
requiere para el normal funcionamiento y desempeño de la
organización vinculados con la gestión administrativa
Gastos financieros: todos aquellos gastos relacionados con
endeudamientos o servicios del sistema financiero.
Gastos extraordinarios: todos aquellos egresos por operaciones no
relacionadas con la actividad principal del negocio
UTILIDAD BRUTA, OPERATIVA, ANTES DE IMPUESTOS Y NETA

En el estado de resultados se muestran los componentes de

forma ordenada, permitiendo examinar los resultados luego de
la deducción de cada tipo de gasto.

Utilidad bruta. Es el resultado de restar el costo de ventas de

las ventas.

Utilidad operativa. Es el resultado de la utilidad bruta menos

los gastos administrativos y de ventas.

Utilidad antes de impuestos. Es igual a la utilidad de operación

más los ingresos financieros, más los ingresos extraordinarios,
menos los gastos financieros y menos los gastos extraordinarios.
Sobre este resultado se calculan la participación de los
trabajadores y el impuesto a la renta.
Utilidad neta. Es la utilidad luego de impuestos sobre la cual se
calcularán los dividendos o la reinversión en la empresa. Según
el PCGE, los saldos intermediarios de gestión y determinación
del resultado del ejercicio incluirán el impuesto a la renta y la
participación de los trabajadores de ser el caso que la empresa
genere utilidad para el ejercicio para el período contable.

Participación de los trabajadores. Es una deducción de ley a la

utilidad antes de impuestos, sobre la base de un porcentaje
que depende del sector económico donde está ubicada la
empresa.

Impuesto a la renta. Es otra deducción de ley, cuyo porcentaje

se aplica a la diferencia de la utilidad antes de impuestos
menos la participación de los trabajadores. Este impuesto es a
favor del Estado
 ESTADO DE RESULTADOS

+ Ventas
- Costo de ventas
Ventas
= Utilidad bruta
Margen
bruto
Costo de
ventas - Gastos administrativos
- Gastos de venta
Ventas
= Utilidad operativa

operativo
Margen
Gastos
- Gastos financieros Costo de
ventas
= Utilidad antes de impuestos
- Impuesto a la renta
= Utilidad neta
 Cuentas de costos
Cuentas de costos
Definición
Cuentas principales
Representa el valor de los recursos
aportados a los procesos de
producción de ventas.
Contablemente tienen el mismo
efecto de los gastos, sin embargo por
su estrecha relación con los procesos
mencionados toman la denominación
de costos.
Costo de ventas y prestación de
servicios
Costo de compra de mercancías
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos
Cuentas de gastos
Cuentas de gastos
Los gastos generalmente ocasionan
Definición disminución de activos o aumento de los
pasivos.

• Gatos de personal
• Honorarios
Gastos operacionales • Impuestos
• Arrendamientos
Son disminuciones transitorias del • Seguros
patrimonio, ocasionadas por los esfuerzos • Servicios
financieros necesarios para obtener • Gastos legales
ingresos operacionales • Mantenimiento reparaciones
• Depreciaciones
• Amortizaciones, etc.

Gastos no operacionales • Gastos financieros

Los gastos no operacionales son aquellos
que no son necesarios para la obtención de
los ingresos operacionales.
• Pérdida en venta y retiro de bienes
• Gastos extraordinarios
• Gastos diversos
 EL RESULTADO DEL ESTADO DE RESULTADOS Y EL ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA
➢ Dado que los estados financieros se construyen a partir de una misma fuente de información financiera,
existe articulación entre ellos.
➢ Debe demostrarse que la información económica y financiera de la empresa se encuentra ligada a partir
de las transacciones registradas y contenidas en los estados financieros.
➢ El estado de situación financiera es la “expansión de la ecuación contable”, explicando los componentes
del activo, pasivo y patrimonio.
➢ Por su parte, el estado de resultados “explica los cambios en la posición financiera (es decir, activos y
pasivos) que resultan de transacciones generadoras a partir de utilidades en términos de ingresos y
gastos”.
➢ La utilidad neta representa un incremento en el patrimonio de la empresa reflejada en los resultados
acumulados.
 Conclusiones
➢ El estado de resultados o estado de ganancias y pérdidas muestra el resultado de las operaciones
• La ecuación contable nos permite el adecuado registro
de la empresa en un período determinado.
➢ El estado de resultados muestra el resultado
de las operaciones
del ejerciciode(período
una empresa, de manera
contable), que seque
determina
reflejande la
por la suma los ingresos y las deducciones los situación económica financiera a una
gastos contables
➢ Para la medición de los resultados de determinada
una empresafecha. se requiere identificar los ingresos y los
gastos.
• Cada estado financiero tiene una finalidad distinta pero
➢ INGRESOS. Las retribuciones que recibe la empresa por la venta de bienes o servicios prestados
que al final reflejan la situación de la empresa en lo que
➢ GASTOS . Los principales gastos en losconcierne
que incurre la empresa para poder vender sus productos o
a su compras, endeudamiento, lo queposee;
prestar sus servicio por el lado del estado de situación.
➢ En el estado de resultados se muestran los componentes de forma ordenada, permitiendo
examinar los resultados luego de la •deducción
Por el ladodedelcada tipode
estado deresultados,
gasto. la gestión de las
➢ Dado que los estados financieros se construyen
actividades adepartir de una misma fuente de información
la empresa.
financiera, existe articulación entre ellos.
 TRABAJO GRUPAL

La empresa Colca SAC, presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre del

20YY (expresados en miles de soles):