CONTABILIDAD PARA

ADMINISTRADORES 2
Material de apoyo (disponible en EvaluaNET)
(Trimestre Enero-Marzo 2023)
(unidad dos, semana dos) (TUT)
UNIDAD DOS, SEMANA Ciclo Contable en una
Empresa Comercializadora:

DOS Desarrollo de Caso

Ilustrativo

Foto de ELEVATE en Pexels

CONTENIDO DE LA UNIDAD DOS
El contenido de la unidad dos, incluido en el presente material es similar a la versión
vigente del texto del curso, basado en la versión del programa de estudio oficial
del curso “Contabilidad para Administradores 2”.

Las adiciones o modificaciones a la edición vigente del texto del curso Contabilidad
para Administradores 1, se incluyen en este material de apoyo marcadas con color
amarillo, las que hacen las veces de Fe de Erratas
QUE SON LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS?
Las empresas comercializadoras o de comercialización son aquellas
que tienen como objetivo adquirir productos o mercancías para
venderlos a sus clientes sin hacerles modificaciones, al por menor o
mayor. Usualmente cuentan con bodegas y equipo para el
almacenamiento de los productos y, en algunos casos, cuentan con
flotillas de vehículos para hacer llegar los productos a sus clientes.
Como ejemplos de este tipo de empresas, tenemos: supermercados,
ferreterías, tiendas de barrio, farmacias, etc.
DESCRIPCIÓN DEL CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA
COMERCIALIZADORA (CATÁLOGO DE CUENTAS ESPECÍFICO)

.
 Aporte inicial, dotación de bienes y servicios y contratación de personal.
Compra de mercaderías al crédito y al contado.
Devolución de mercadería a los proveedores por diferentes causas (estado, vencimiento, otros).
Pago a los proveedores de mercaderías.
PRINCIPALES Venta de mercaderías al crédito y contado.

TRANSACCIONES DE Recepción de devoluciones de mercadería por parte de los clientes por diferentes causas
(estado, vencimiento, otros).

UNA EMPRESA Cobro a los clientes.

Pago de servicios recibidos (sueldos, servicios técnicos, servicios públicos, publicidad, seguros,
COMERCIALIZADORA etc.).
Pago de impuestos (IVA, ISR, etc.)
Obtención y pago de financiamiento bancario.
Retiros por parte del propietario o declaración de dividendos
Regularización de operaciones de fin de mes.
Cierre Contable anual
Estas transacciones se registran en el diario general, se trasladan al mayor general , se resumen
en la balanza de comprobación y luego se preparan EF.
REGULARIZACIÓN DE OPERACIONES Y CIERRE ANUAL EN
UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA
Cada fin de mes o cuando la empresa lo establezca, ( período máximo de un año), deberán
correrse las partidas de regularización o ajuste para las cuentas que lo requieran, previo a
elaborar los estados financieros.
Las regularizaciones o ajustes de fin de mes usualmente incluyen:
1) Registro de pasivos acumulados a fin de mes, tales como sueldos, salarios, prestaciones,
laborales, cuotas patronales, impuestos, servicios públicos, etc.
2) Regularización de pagos anticipados, tales como alquileres anticipados, seguros anticipados,
publicidad anticipada, etc.
3) Regularización de anticipos recibidos de clientes.
REGULARIZACIÓN DE OPERACIONES Y CIERRE ANUAL EN
UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA
4) Registro de ingresos devengados.
5) Registro de depreciaciones de activos no corrientes correspondientes al mes, conforme las vidas
útiles establecidas. Las regularizaciones o ajustes, al igual que las transacciones ordinarias, se
documentan, se operan en el diario general, se trasladan al mayor general y luego se prepara
una balanza de comprobación ajustada, que es la que sirve de base para preparar los
estados financieros definitivos.
Al llegar el final del año fiscal, las empresas comercializadoras deben proceder a efectuar el cierre
contable. El cierre implica dejar en cero las cuentas de ingresos y gastos, y cualquier otra cuenta
transitoria, tal como la de retiros del propietario, o dividendos declarados. Las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio no se cierran. Se cumple con el ciclo contable.
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS-INVENTARIO
PERPETUO O PERMANENTE
El sistema de registro de inventario perpetuo o permanente mantiene un control
permanente de los inventarios, pues por cada ítem en el inventario lleva el registro de
cada unidad que ingresa y sale del inventario, así como de las existencias.
Este control se opera mediante un mayor auxiliar manual o por medio de un sistema
computarizado, el cual muestra lo siguiente: La fecha de la transacción, la
identificación del documento fuente, el monto de la transacción, el tipo de transacción,
etc. Este registro auxiliar permite que en todo momento se pueda conocer el valor
exacto de las existencias de mercaderías y el valor acumulado del costo de ventas.
Esto se debe a que el mismo determina el costo al momento de hacerse la venta, pues
al registrarse la salida de un producto también se registra su cantidad y costo.
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO
A continuación se desarrolla un ejercicio completo sobre la operatoria contable de
una empresa comercializadora durante el mes inicial de operaciones. El ejercicio
incluye transacciones normales que se ejecutan en el transcurso del mes, así como
regularizaciones o ajustes de fin de mes.

El ejercicio incluye adicionalmente la operatoria del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Para obtener mayores detalles sobre la operatoria de dicho impuesto, favor de
consultar el capítulo 8 de la Guía de Estudio del curso Contabilidad para
Administradores 1, en el que se indica la base legal, la forma de cálculo y la
operatoria contable del ISR. Para facilitar la resolución e interpretación de este caso,
no se incluye la operatoria del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
DESARROLLO DE CASO
ILUSTRATIVO
Operatoria contable del primer mes de operaciones
de la empresa propiedad de dos socios,
denominada “IPAD, S. A.”, la cual se dedica a la
distribución al por menor de IPADs.

A continuación se presentan las transacciones

iniciales efectuadas por la empresa IPAD, S.A.,
correspondientes al mes de diciembre del 20XX. Las
transacciones excluyen el cálculo del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).

Foto con licencia CCO por Pexels

DESARROLLO
. DE CASO ILUSTRATIVO (DETALLE DE
TRANSACCIONES)
DESARROLLO
. DE CASO ILUSTRATIVO (DETALLE DE
TRANSACCIONES)
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (DETALLE DE TRANSACCIONES).
EN RELACIÓN A LA TRANSACCIÓN NO. 13, RELACIONADA CON EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE
ACLARA QUE EL PORCENTAJE VIGENTE ES DEL 25% SOBRE LA UTILIDAD. EN LOS CASOS QUE SE DESARROLLEN SE
UTILIZARÀN. AMBOS PORCENTAJES SEGÚN SE INDIQUE.
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (INSTRUCCIONES)
Con base en la anterior información se pide:
1. El registro de las transacciones del mes. Utilice el esquema del ciclo contable. Para
el registro de las salidas de mercaderías, la empresa utiliza el sistema de inventario
perpetuo, y el método de valuación de inventarios: Primero en Entrar, Primero en
Salir (PEPS).
2. La preparación de los tres estados financieros básicos del negocio por el mes de
actividades.
3. Comentarios del caso sobre el desempeño y situación financiera de la empresa en
el mes de
diciembre. Los indicadores financieros de referencia son:
Rendimiento sobre Ventas 15%, Endeudamiento 40%
 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-AUXILIAR DE
INVENTARIOS) (ESTE FORMATO NO APARECE EN EL TEXTO DEL CAPITULO 2, DEL TEXTO C PA2)
Empresa Ipad, s.a.
Registro auxiliar de Inventarios Método de valuación PEPS
Año 20XX Mes Diciembre (Cifras en Quetzales)
Producto Ipad,s
Entradas Salidas Existencias
Fecha No.Partida DescripciónCódigo Cantidad C.U. Total Cantidad C.U. Total Cantidad C.U. Sub-Total Total
6 4 compra 103.1 18 3,750 67,500 18 3,750 67,500 67,500

7 5 Compra 103.1 10 3,800 38,000 18 3,750 67,500

10 3,800 38,000
ST(1) 28 105,500

8 6b venta 103.1 0 10 3,750 37,500 8 3,750 30,000

10 3,800 38,000
ST(2) 10 3,750 37,500 18 68,000

9 7b Venta 103.1 8 3,750 30,000 8 3,800 30,400

2 3,800 7,600
ST(3) 10 37,600 8 3,800 30,400 30,400

totales 28 105,500 0 20 75,100 0 8 3,800 30,400

 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO
(SOLUCIÓN-DIARIO GENERAL)
Registro: Diario General
Empresa: IPAD, S.A
. Mes: Diciembre 20X0 (Quetzales)
Fecha No Código Nombre Descripción Debe Haber
2 1 100 Bancos Aporte Inicial 100,000.00
2 1 300 Capital Social Aporte Inicial 100,000.00

3 2 112 Mobiliario adquisición de activos no corrientes 3,000.00

3 2 113 Vehículos adquisición de activos no corrientes 6,250.00
3 2 114 Equipo de Cómputo adquisición de activos no corrientes 2,700.00
3 2 100 Bancos adquisición de activos no corrientes 11,950.00

5 3 104 Pagos Anticipados Renta anticipada diciembre-enero 5,000.00

5 3 100 Bancos Renta anticipada diciembre-enero 5,000.00

6 4 103 Inventario Mercaderías Adquisición mercadería crédito 67,500.00

6 4 100 Bancos Adquisición mercadería crédito 67,500.00

7 5 103 Inventario Mercaderías Adquisición mercadería crédito 38,000.00

7 5 200 Cuentas por pagar Adquisición mercadería crédito 38,000.00
 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO
(SOLUCIÓN-DIARIO GENERAL GENERAL-EMPRESA IPAD.S.A., DICIEMBRE 20X0)
8 6a 101 Cuentas por cobrar Registro venta de mercadería 58,000.00
8 6a 400 Ingresos por Ventas Registro venta de mercadería 58,000.00
.
8 6b 500 Costo de Ventas Registro salida mercadería 37,500.00
8 6b 103 Inventario Mercaderías Registro salida mercadería 37,500.00

9 7a 100 Bancos Registro venta mercadería contado 52,000.00

9 7a 400 Ingresos por Ventas Registro venta mercadería contado 52,000.00

9 7b 500 Costo de Ventas Registro costo mercadería 37,600.00

9 7b 103 Inventario Mercaderías Registro costo mercadería 37,600.00

25 8 100 Bancos Cobro cuentas por cobrar 58,000.00

25 8 101 Cuentas por cobrar Cobro cuentas por cobrar 58,000.00

30 9 510 Gasto por comisiones Pago comisiones y sueldos 3,300.00

30 9 511 Gasto por Sueldos Pago comisiones y sueldos 5,000.00
30 9 514 Gasto por Prestaciones Pago comisiones y sueldos 500.00
30 9 100 Bancos Pago comisiones y sueldos 8,800.00
 DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO
(SOLUCIÓN-DIARIO GENERAL GENERAL-EMPRESA IPAD.S.A., DICIEMBRE 20X0)
31 10 512 Gasto por Alquileres Registro alquiler vencido diciembre 2,500.00
31 10 104 Pagos Anticipados Registro alquiler vencido diciembre 2,500.00
.
31 11 516 Gasto por Depreciaciones Depreciaciones mes de diciembre 229.17
31 11 112A Depreciación acumulada Mobiliario Depreciación Mobiliario 50.00
31 11 113A Depreciación acumulada Vehículos Depreciación Vehículos 104.17
31 11 114A Depreciación acumulada Equipo Cómputo Depreciación Equipo de Cómputo 75.00

31 12 514 Gasto por Prestaciones Registro prestaciones diciembre 2,490.00

31 12 204 Prestaciones por pagar Registro prestaciones diciembre 2,490.00

31 13 530 Gastos por ISR Provisión ISR diciembre 6,473.06

31 13 207 ISR por Pagar Provisión ISR diciembre 6,473.06
(final libro diario)
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO
(SOLUCIÓN-MAYOR ) ( SE UTILIZARÁ EL FORMATO
FORMAL INCORPORADO EN LA UNIDAD 3, DEL CURSO CPA1)
Registro: Mayor General
Empresa: IPAD, S.A
Mes: Diciembre 20X0 (Quetzales)
Fecha No Código Nombre Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
2 1 100 Bancos Aporte Inicial 100,000.00
3 2 100 Bancos adquisición de activos no corrientes 11,950.00
5 3 100 Bancos Renta anticipada diciembre-enero 5,000.00
6 4 100 Bancos Adquisición mercadería crédito 67,500.00
9 7a 100 Bancos Registro venta mercadería contado 52,000.00
25 8 100 Bancos Cobro cuentas por cobrar 58,000.00
30 9 100 Bancos Pago comisiones y sueldos 8,800.00
Total Bancos 210,000.00 93,250.00 116,750.00
8 6a 101 Cuentas por cobrar Registro venta de mercadería 58,000.00
25 8 101 Cuentas por cobrar Cobro cuentas por cobrar 58,000.00
Total Cuentas por cobrar 58,000.00 58,000.00 0.00
6 4 103 Inventario Mercaderías Adquisición mercadería crédito 67,500.00
7 5 103 Inventario Mercaderías Adquisición mercadería crédito 38,000.00
8 6b 103 Inventario Mercaderías Registro salida mercadería 37,500.00
9 7b 103 Inventario Mercaderías Registro costo mercadería 37,600.00
Total Inventario Mercaderías 105,500.00 75,100.00 30,400.00
5 3 104 Pagos Anticipados Renta anticipada diciembre-enero 5,000.00
31 10 104 Pagos Anticipados Registro alquiler vencido diciembre 2,500.00
Total Pagos Anticipados 5,000.00 2,500.00 2,500.00
3 2 112 Mobiliario adquisición de activos no corrientes 3,000.00
Total Mobiliario 3,000.00 0.00 3,000.00
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-
MAYOR-EMPRESA IPAD,S.A. DICIEMBRE 20XX ).
Fecha No Código Nombre Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
3 2 113 Vehículos adquisición de activos no corrientes 6,250.00
Total Vehículos 6,250.00 0.00 6,250.00
3 2 114 Equipo de Cómputo adquisición de activos no corrientes 2,700.00
Total Equipo de Cómputo 2,700.00 0.00 2,700.00
7 5 200 Cuentas por pagar Adquisición mercadería crédito 38,000.00
Total Cuentas por pagar 0.00 38,000.00 38,000.00
31 12 204 Prestaciones por pagar Registro prestaciones diciembre 2,490.00
Total Prestaciones por pagar 0.00 2,490.00 2,490.00
31 13 207 ISR por Pagar Provisión ISR diciembre 6,473.06
Total ISR por Pagar 0.00 6,473.06 6,473.06
2 1 300 Capital Social Aporte Inicial 100,000.00
Total Capital Social 0.00 100,000.00 100,000.00
8 6a 400 Ingresos por Ventas Registro venta de mercadería 58,000.00
9 7a 400 Ingresos por Ventas Registro venta mercadería contado 52,000.00
Total Ingresos por Ventas 0.00 110,000.00 110,000.00
8 6b 500 Costo de Ventas Registro salida mercadería 37,500.00
9 7b 500 Costo de Ventas Registro costo mercadería 37,600.00
Total Costo de Ventas 75,100.00 0.00 75,100.00
30 9 510 Gasto por comisiones Pago comisiones y sueldos 3,300.00
Total Gasto por comisiones 3,300.00 0.00 3,300.00
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-
MAYOR-EMPRESA IPAD,S.A., DICIEMBRE 20XX)
Fecha No Código Nombre Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
30 9 511 Gasto por Sueldos Pago comisiones y sueldos 5,000.00
Total Gasto por Sueldos 5,000.00 0.00 5,000.00
31 10 512 Gasto por Alquileres Registro alquiler vencido diciembre 2,500.00
Total Gasto por Alquileres 2,500.00 0.00 2,500.00
30 9 514 Gasto por Prestaciones Pago comisiones y sueldos 500.00
31 12 514 Gasto por Prestaciones Registro prestaciones diciembre 2,490.00
Total Gasto por Prestaciones 2,990.00 0.00 2,990.00
31 11 516 Gasto por Depreciaciones Depreciaciones mes de diciembre 229.17
Total Gasto por Depreciaciones 229.17 0.00 229.17
31 13 530 Gastos por ISR Provisión ISR diciembre 6,473.06
Total Gastos por ISR 6,473.06 0.00 6,473.06
31 11 112A Depreciación acumulada Mobiliario Depreciación Mobiliario 50.00
Total Depreciación acumulada Mobiliario 0.00 50.00 50.00
31 11 113A Depreciación acumulada Vehículos Depreciación Vehículos 104.17
Total Depreciación acumulada Vehículos 0.00 104.17 104.17
31 11 114A Depreciación acumulada Equipo Cómputo Depreciación Equipo de Cómputo 75.00
Total Depreciación acumulada Equipo Cómputo 0.00 75.00 75.00
Total general 486,042.23 486,042.23 257,192.23 257,192.23
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO
(SOLUCIÓN-BALANZA DE COMPROBACIÓN) ( SE
UTILIZARÁ EL PROCEDIMIENTO INCORPORADO EN LA
UNIDAD 3 DEL CURSO CPA1)

Reporte: Balanza de Comprobación

Empresa: IPAD, S.A
Mes: Diciembre 20X0 (Quetzales)
Código Nombre Debe Haber Deudor Acreedor
100 Total Bancos 210,000.00 93,250.00 116,750.00
101 Total Cuentas por cobrar 58,000.00 58,000.00 0.00
103 Total Inventario Mercaderías 105,500.00 75,100.00 30,400.00
104 Total Pagos Anticipados 5,000.00 2,500.00 2,500.00
112 Total Mobiliario 3,000.00 0.00 3,000.00
113 Total Vehículos 6,250.00 0.00 6,250.00
114 Total Equipo de Cómputo 2,700.00 0.00 2,700.00
200 Total Cuentas por pagar 0.00 38,000.00 38,000.00
204 Total Prestaciones por pagar 0.00 2,490.00 2,490.00
207 Total ISR por Pagar 0.00 6,473.06 6,473.06
300 Total Capital Social 0.00 100,000.00 100,000.00
400 Total Ingresos por Ventas 0.00 110,000.00 110,000.00
500 Total Costo de Ventas 75,100.00 0.00 75,100.00
510 Total Gasto por comisiones 3,300.00 0.00 3,300.00
511 Total Gasto por Sueldos 5,000.00 0.00 5,000.00
512 Total Gasto por Alquileres 2,500.00 0.00 2,500.00
514 Total Gasto por Prestaciones 2,990.00 0.00 2,990.00
516 Total Gasto por Depreciaciones 229.17 0.00 229.17
530 Total Gastos por ISR 6,473.06 0.00 6,473.06
112A Total Depreciación acumulada Mobiliario 0.00 50.00 50.00
113A Total Depreciación acumulada Vehículos 0.00 104.17 104.17
114A Total Depreciación acumulada Equipo Cómputo 0.00 75.00 75.00
Total general 486,042.23 486,042.23 257,192.23 257,192.23
DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-ESTADO DE RESULTADOS Y EVPN-
CASO IPAD,S.A., DICIEMBRE 20XX)
 Solución 2.c.: Balance General

Balance General
Empresa: IPAD, S. A.

DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO Al 31 de diciembre 20X0 (Cifras en Quetzales)

(SOLUCIÓN-BALANCE GENERAL)
Quetzales Porcentaje
ACTIVO
Corriente 149,650.00 93%
100 Bancos 116,750.00
101 Cuentas por cobrar -
102 IVA por cobrar -
103 Inventario Mercaderías 30,400.00
104 Pagos Anticipados 2,500.00

No Corriente 11,720.83 7%
112 Mobiliario 3,000.00
112A Depreciación Acumulada (50.00) 2,950.00
Mobiliario
113 Vehículos 6,250.00
113A Depreciación Acumulada (104.17) 6,145.83
Vehículos
115 Equipo Computo 2,700.00
115A Depreciación Acumulada (75.00) 2,625.00
Equipo Cómputo

Suma el Activo 161,370.83 100%

PASIVO
Corriente 46,963.06
200 Cuentas por Pagar 38,000.00
202 IVA por pagar 0.00
204 Prestaciones por pagar 2,490.00
205 ISR por pagar 6,473.06
Suma Pasivo 46,963.06 29%

PATRIMONIO
300 Capital Social 100,000.00
312 Utilidades Retenidas 14,407.78
Suma Patrimonio 114,407.78 71%

Suma Pasivo y 161,370.83 100%

Patrimonio

Final del Balance General

DESARROLLO DE CASO ILUSTRATIVO (SOLUCIÓN-ANÁLISIS
DESEMPEÑO Y SITUACIÓN FINANCIERA)

Solución 3.:Análisis del Desempeño y Situación Financiera

IPADs Referencia Evaluación Recomendación

Rentabilidad
Rendimiento sobre ventas 13% 15% Regular Mejorar
Situación Financiera (Salud)
Endeudamiento 29% 40% Bien Mantener
ACTIVIDADES A CARGO DE LOS ALUMNOS, UNIDAD DOS, SEMANA DOS, CPA2
• Videoconferencia.. La grabación
Revision de los temas del capitulo 2 de la videoconferencia relacoinada
del libro de texto. con esta unidad estará disponible
luego de realizada èsta.

Tareas: Tarea no. 2, unidad 2, • Ejercicios en línea / EvaluaNET_

semana 2, problema 2-1, y
problema 2-2, anotados en el Ejercicio en línea no. 2, unidad 2,
texto CPA2. semana 2.

Investigaciones: Investigación no. 1,

unidad 2, descrita en slide adjunto.
ACTIVIDADES A CARGO DE LOS ALUMNOS, UNIDAD DOS, SEMANA DOS.
INVESTIGACIÓN INDIVIDUAL NO. 1, UNIDAD DOS, CPA2 (1)
Investigación Individual No. 1, Unidad 2, Semana 2, CPA2

Ponderaciòn neta: 2 puntos.

Integraciòn de la Investigación individual no. 1, unidad 2:

1. Preparaciòn, edición y presentación de video que incluya el detalle de la investigación individual no. 1, así:

El video lo debe subir a la plataforma youtube el mismo debe tener una duración mínima de 5 minutos y máxima de 8 por cuestiones de
derecho de autor recomendar a los alumnos que el video debe estar oculto.

1.1. Descripción de la operatoria de la contabilidad en una empresa comercializadora, tipo supermercado, con varios departamentos y varias sucursales,
integrante de una corporación internacional

a) Tipo de contabilidad a adoptar,

b) Sistema de registro y fórmula de valoración,
c) Satisfacciòn de requerimientos: financieros, fiscales, operativos, de mercadeo, etc.
d) Forma de operar: Software específico a utilizar, hardware específico a utilizar, costo estimado de las versiones,
e) Descripción de la forma de operar de los mòdulos que considere más importantes,
f) Anexos, ejemplos, etc.

Otros requisitos que debe cubrir el video que incluya la Investigación individual No. 1:
- Identificaciòn de la actividad, así como datos del alumno (No.de carné y nombre)
- Índice (tabla de contenido) (introducción, cuerpo del video, conclusiones, recomendaciones, fuentes de la informaciòn, agradecimientos, etc.
- Plataforma a emplear; Youtube en modalidad de video oculto
- Aspectos a evaluar por parte del tutor: Enfoque, originalidad (que el trabajo haya sido escrito por el estudiante), orden, congruencia, claridad, uso de texto e imágenes,
ortografía, acentuación y signos de puntuación.
- Nota: Cuidar el tema de derechos de autor.

3. Distribuciòn de la nota de la investigación individual no. 1:

Video: 100%,