ESCUELA DE CONTABILIDAD

TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE:

LICENCIADO(A) EN CONTABILIDAD

PROPUESTA DE CONTROLES INTERNOS PARA LA MEJORA DE LA

GESTIÓN FINANCIERA DEL INSTITUTO NACIONAL DE AGUAS
POTABLES Y ALCANTARILLADOS (INAPA), MONTE PLATA,
AÑO 2021.

SUSTENTANTES:

KAROLINE THISNASY SANTANA ROSARIO

NATALIA FELIX ZABALA

ASESORA:

DRA. NANCY ROJAS

Los conceptos emitidos en el siguiente trabajo son de la exclusiva responsabilidad de los

sustentantes

SANTO DOMINGO, D.N. REPÚBLICA DOMINICANA.

AGOSTO, 2021
 ESCUELA DE CONTABILIDAD
TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE:
LICENCIADO(A) EN CONTABILIDAD

PROPUESTA DE CONTROLES INTERNOS PARA LA MEJORA DE LA

GESTIÓN FINANCIERA DEL INSTITUTO NACIONAL DE AGUAS
POTABLES Y ALCANTARILLADOS (INAPA), MONTE PLATA,
AÑO 2021.

SUSTENTANTES:

KAROLINE THISNASY SANTANA ROSARIO

16-0384
NATALIA FELIX ZABALA
16-0374

ASESORA:

DRA. NANCY ROJAS

SANTO DOMINGO, D.N. REPÚBLICA DOMINICANA.

AGOSTO, 2021
PROPUESTA DE CONTROLES INTERNOS PARA LA MEJORA DE LA
GESTIÓN FINANCIERA DEL INSTITUTO NACIONAL DE AGUAS
POTABLES Y ALCANTARILLADOS (INAPA), MONTE PLATA,
AÑO 2021.

ÍNDICE
CAPITULO I. EL PROBLEMA.............................................................................................1
1.1. Planteamiento del problema.................................................................................................1
1.2. Justificación.........................................................................................................................3
1.3. Alcance................................................................................................................................5
1.4. Objetivos..............................................................................................................................5
1.4.1. Objetivo General...............................................................................................................5
1.4.2. Objetivos específicos........................................................................................................5

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO......................................................................................6

2.1. Antecedentes de la organización..........................................................................................6
2.1.1. Misión...............................................................................................................................6
2.1.2. Visión................................................................................................................................7
2.1.3. Valores..............................................................................................................................7
2.1.4. Logo de la empresa...........................................................................................................7
2.1.2. Organigrama.....................................................................................................................7
2.2. Antecedentes de la investigación.........................................................................................8
2.3. Conceptualización o definición de términos........................................................................9
2.3.1. Sistema de información.....................................................................................................9
2.3.2. Sistema de Contabilidad...................................................................................................9
2.3.3. Importancia de los sistemas de contabilidad...................................................................10
2.3.4. La Contabilidad y el Sistema Contable...........................................................................10
2.3.5. Ciclo Contable................................................................................................................11
2.3.6. Concepto de gerencia financiera.....................................................................................11
2.3.6.1. Objetivos de la gerencia financiera..............................................................................11
2.3.6.2. Funciones de la gerencia financiera.............................................................................12
2.3.6.3. Función del gerente financiero.....................................................................................13
2.3.6.4. Organización de una gerencia financiera.....................................................................13
2.3.6.5. Eficiencia de la administración....................................................................................14
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................15
 CAPITULO I. EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del problema

La importancia de los controles internos para la prevención y detección de fraudes en

entidades bancaria y comerciales es necesaria, ya que el control interno es de importancia para
la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus
estados contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa. Esta investigación está
realizada para poder prevenir la efectividad de los controles internos para la mejora de la gestión
financiera ocasionados en el Instituto Nacional de Alcantarillado de Aguas Potables (INAPA).
Las organizaciones ya sea grandes o pequeñas deben considerar un adecuado control interno tanto
en sus operaciones contables, financieras, despacho de productos y otros con la finalidad de
reducir las posibles pérdidas o desviación de fondos económicos o de información dentro de la
empresa.

Ante esta importancia Claros y León (2012), “el control interno es de vital relevancia en
las organizaciones; pero su implementación debe estar basada en el beneficio de la entidad de
acuerdo a medidas propuestas donde se busque lograr objetivos empresariales” (p.14). El
beneficio consiste en desarrollar estrategias de cultura de cuidado y control en los métodos que se
llevan a cabo en la organización. La implementación de control interno permite mejorar la gestión
en la organización, obteniendo mejoras económicas, finanzas, en las inversiones, los procesos y
en todos los niveles y funciones que se tenga en la entidad. Sirve de soporte para el logro de
metas y agilizar los procesos y obtener mejoras en el desempeño que ayuda lograr competitividad
y la empresa puede ser rentable.

Según se considera como un proceso de control que está orientado por la organización,
directivos, integrantes de la empresa cuyo fin es ofrecer seguridad para conseguir la metas y
planes definidos en base a los objetivos que se han planteado. Además, se menciona que el
control interno es proceso que actúa como un medio para obtener los propósitos que se plantearon
a un inicio en la organización. El control interno se caracteriza porque está integrado por un
conjunto de actividades concatenadas que se deben hacer en la organización. Estas actividades
que se realizan deben estar integradas a todos los procesos si se quiere alcanzar importantes
objetivos, según la planificación y los objetos que se han propuesto en la entidad. Los controles
1
deben estar basados de acuerdo a la organización y quien debe liderar es la gerencia para
expandir a todas las áreas y lograr resultados esperado.

Como lo expresa Redondo (2013), “la importancia del control interno radica
principalmente en ser un instrumento de apoyo para la empresa en el logro de sus objetivos, en la
obtención de información financiera confiable, en el cumplimiento de normativa y leyes
aplicables, en la detección y corrección de errores, detección y corrección de fraudes, ajustarse al
medio cambiante y competitivo en el que se desempeñan; todo ello con la intención de evitar
encontrarse con sorpresas en el camino, y en caso que se encuentren, poder corregirlas a tiempo”
(p.02). Una empresa al no contar con control interno no ejercería control sobre las operaciones y
no se encontraría en la capacidad de detectar y prevenir fraudes por no contar con un instrumento
de apoyo a la gerencia, ya que el propósito final del control interno es en esencia, preservar la
existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los
resultados esperados.

Por otro lado, Los procedimientos y políticas que establece la administración y que
proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los
objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. Según Escobedro
A. (2009). El hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no
necesariamente significa que éstos estén operando efectivamente. El auditor debe evaluar la
manera en que la entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de
aplicación, qué persona las ha llevado a cabo y, finalmente, basado en dicha evaluación, concluir
si están operando efectivamente.

Actualmente, el Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados (INAPA), no

realiza una gestión integral de sus recursos y actividades en las condiciones exigentes de la actual
coyuntura y en lo que a controles internos se refiere, pues no usa las herramientas necesarias para
poder manejar controles que eviten los fraudes en la gestión financiera. La investigación del
fraude, del abuso y del error no debe ser el interés primordial de la alta dirección del banco, pues
se trata de una posición más bien reactiva que proactiva. Su interés principal debe estar
encaminado a fortalecer la gerencia eficazmente, basado en un sistema de control de riesgos, que
impida el abuso de confianza y disminuya la probabilidad del error y el engaño. Las posibles

2
causas que pueden ocasionar pueden separarse bajo diversos rubros: inestabilidad
macroeconómica; supervisión deficiente; malas estrategias; administración débil; sistemas de
control inadecuados; fallas operacionales; fraude.

Es bueno resaltar que debido a la problemática presentada en el control interno de INAPA,

por lo que se requiere describir y aplicar al sistema contable que permita la regularización de la
información contable y financiera, lo que se busca es mejorar la entrada y salida de información
clara y oportuna en lo que al cobro de las facturas y el almacenamiento de una base de datos se
refiere, así como también con los datos pertinentes de los clientes del INAPA. Esta problemática
afecta directamente a la empresa, porque con la implementación de nuevos controles internos
bien diseñados ofrecen control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo
/beneficio.

A partir del problema planteado surgen las siguientes preguntas: ¿Cuáles son las
características del Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados (INAPA) en la
aplicación de controles internos y su eficiencia en la gestión financiera? ¿Estaría el personal de
contabilidad capacitado para los nuevos controles internos? ¿INAPA cuenta con la suficiente
información contable para poner en marcha controles internos que ayuden a mejorar la gestión
financiera? ¿La información que suministra el Departamento de Contabilidad cumple con los
procedimientos que rigen al INAPA? ¿Cuál es la metodología utilizada para la aplicación de
nuevos controles internos en la institución del INAPA? ¿Cuáles acciones podrían contribuir el
mejoramiento de las operaciones utilizando la implementación de nuevos proyectos de controles
internos? ¿Con cuales normas trabajaría con la aplicación de controles internos como soporte del
proceso de la gestión financiera en el Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados
(INAPA)?

1.2. Justificación

Esta investigación se realizó en Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados

(INAPA), la cual permitirá brindar soluciones y servicios a las necesidades presentadas en los
procesos de los controles internos. La importancia de los controles internos para la prevención y
detección de fraudes en entidades bancaria es necesaria, ya que el control interno es de
importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto

3
son confiables sus estados contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa. Esta
investigación está realizada para poder prevenir la efectividad de los controles internos para los
fraudes ocasionados en el Instituto Nacional de Alcantarillado de Aguas Potables (INAPA). . Por
tanto, el motivo de elegir esta propuesta de controles internos y su eficiencia en la Gestión
Financiera en esta entidad es verificar si los procedimientos y métodos de la información contable
son razonablemente utilizada por INAPA, pues en esta institución no se está llevando la
contabilidad en base a controles internos, lo que ocasiona pérdidas de dinero. Puesto que una de
las razones fundamentales es que cada uno de los directores, encargados y servidores público a
nivel general obtenga un buen uso y manejo de estas informaciones.

En esta investigación se busca la forma de que esta institución pueda mejorar de una
forma u otra los controles internos para así obtener mejor eficiencia en la gestión financiera. El
estudio de esta investigación es importante porque con el estudio describe como implementar una
propuesta de mejora en base a nuevos controles internos que vaya acorde con las actividades
económicas y financieras que realiza día a día la entidad, el mismo que arroje resultados verídicos
al momento de tomar decisiones empresariales, durante toda su existencia, facilitando la
evaluación y el control de los recursos económicos y financieros, y proporcionando a los
directivos un conocimiento permanente del flujo de la información contable. El estudio de esta
investigación es importante para propiciar la organización de los datos de acuerdo con los
requisitos de las estrategias empleadas, desde su punto de inicio, también porque contribuye a
enriquecer los conocimientos, así como cumplir con los criterios de controles internos
establecidos.

Esta problemática sobre un estudio descriptivo sobre la aplicación de nuevos controles

internos y su eficiencia en la gestión financiera en INAPA, es debido a que no se están realizando
el debido registros del pago del impuesto que esta institución realiza mensualmente, ya que
muchas veces es realizado de manera manual, lo cual deja perdida cuantiosas a la institución y
que por medio de un sistema contable sería la mejor de eficientizar la gestión financiera de la
institución. Esta investigación está realizada para poder resolver el problema de contabilidad que
hay en el INAPA, ya que a través de la implementación de nuevos controles internos la
institución tendrá un mejor beneficio en la organización de la información contable.

4
 Las consecuencias que deriva este tema de la aplicación de controles internos es que la
institución es que se estaría perdiendo el control de sus operaciones administrativas y financieras,
pérdida de dinero, y otra consecuencia futura es que por la falta de la no implementación de
políticas que ayuden a mejorar la contabilidad de la institución. El para qué de esta investigación
es que por la implementación de un sistema contable servirán al INAPA, a su gerente y a todo su
personal involucrado, así como a otras instituciones del mismo rubro. Directamente los
resultados de la implementación de nuevos controles internos beneficiarán tanto al INAPA como
institución y en especial a la parte de contabilidad financiera, pues ellos son los que llevan a cabo
su ejecución, ya que la presente investigación permitirá contar con una información real sobre su
desempeño de acuerdo al cumplimiento de los objetivos y metas.

Dicha investigación beneficiará a la empresa Instituto Nacional de Aguas Potables y

Alcantarillados (INAPA), con la implementación de controles internos se estarían reflejando
mejoras notables en la institución, así como también el desempeño de su personal, el
funcionamiento de las áreas que serán objeto de estudio y en sus clientes quienes se sentirán
satisfechos en realizar sus pagos, permitiendo su fidelidad a la institución, así como también a las
sustentantes de esta investigación, pues el mismo nos beneficiará de manera directa para adquirir
nuevos conocimientos.

1.3. Alcance
A partir de lo planteado en párrafos anteriores se busca proveer de una descripción
exhaustiva al Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados (INAPA), para que los
nuevos controles internos le permitan tener un mejor control en sus procesos contables. El
desarrollo de este sistema ayudará a la empresa a poder medir los resultados de una forma más
sencilla y rápida logrando así mejoras significativas para el establecimiento; ayudándolo a tener
un buen posicionamiento a nivel nacional e internacional por estar a la vanguardia en el área de la
tecnología, a su vez le brindará beneficios económicos, ya que como y mayor agilidad en el
proceso de la institución.

1.4. Objetivos

1.4.1. Objetivo General

5
 Desarrollar una propuesta de controles internos para la mejora de la gestión financiera del
Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados (INAPA), Monte Plata, República
Dominicana, año 2021.
1.4.2. Objetivos específicos

 Describir la situación actual de la gestión financiera en el Instituto Nacional de Aguas

Potables y Alcantarillados (INAPA).
 Analizar la efectividad en los controles internos implementados en la eficiencia en la
gestión financiera en el Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados (INAPA).
 Diagnosticar las características de la aplicación de nuevos controles internos y su
eficiencia en la gestión financiera en el Instituto Nacional de Aguas Potables y
Alcantarillados (INAPA).
 Diseñar un plan de control interno para mejorar la gestión financiera en el Instituto
Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados (INAPA).

6
 CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la organización

La dirección provincial del Instituto Nacional de Aguas Potables y Alcantarillados

(INAPA), se encuentra ubicado en el Municipio de Monte Plata, tiene su sede en las oficinas
gubernamentales de la Provincia, ubicada en la calle Gregorio Luperón. INAPA está construido
de block y sus paredes están pintadas de color azul, inicializado por los diferentes departamentos
que lo conforman, algunos de las paredes que dividen los departamentos son de block, otras de
cristal, cada departamento o área cuenta con un aire acondicionado, el cual da comodidad y
confort, tanto al usuario interno como el externo. Todas las áreas o departamentos se encuentran
extintores. La institución cuenta con un solo piso, distribuido por departamentos, consta con un
área de servicio al cliente donde el cliente realiza todas las solicitudes y solicita todas las
informaciones que necesite, en este departamento el cliente puede degustar agua y café los cuales
son característicos de la institución.

Seguido del área de caja con ventanilla de cristal para una mejor visibilidad entre el cajero
y el cliente, cuenta con un computador, verificador de billetes y sumadora. En general el techo
está hecho de plafones rectangulares de color blanco, sus puertas son de madera y metal de color
blanco y de cristal. El frente de la institución está pintado de color azul marino y blanco hueso, el
cual es el color que identifica la institución seguido del logo de la institución. Cuenta con un
parqueo, puertas enrollables y de cristal, lo que da más seguridad al mismo. En el mismo orden el
área caja cuenta con una cámara para la supervisión inmediata para poder resolver futuros
eventos que puedan presentarse durante los procesos. Esta institución cuenta con 2 baños, tanto
para damas como para caballeros, los cuales están previamente señalizados.

2.1.1. Misión

La misión del INAPA es “Proveer los servicios de agua potable y saneamiento conforme a
los parámetros de calidad establecidos, a la población dominicana en su ámbito de competencia

7
territorial, contribuyendo a mejorar la salud y calidad de vida de los usuarios, en armonía y
respeto al medio ambiente” (Memorias INAPA 2010: 4).

2.1.2. Visión

En la visión “Ser reconocida como una Institución Pública moderna, consolidada,

dinámica y con liderazgo nacional e internacional en el sector agua potable y saneamiento, con un
Modelo de Gestión eficiente, desconcentrado y autosostenible, que permita el acercamiento a las
necesidades de los ciudadanos y clientes, para garantizar su satisfacción y la mejora de sus
condiciones de vida” (Memorias INAPA 2010: 4).

2.1.3. Valores

Entre los valores, citamos los siguientes: “transparencia, responsabilidad, probidad,

cultura del servicio, ética empresarial, vocación de servicios, calidad de servicio, protección de
los recursos hídricos y respeto al medio ambiente” (Memorias INAPA 2010: 5)

2.1.4. Logo de la empresa

2.1.2. Organigrama

8
2.2. Antecedentes de la investigación

Para el desarrollo de esta investigación se han tomado como referencia diversas

investigaciones y documentos relacionados con el tema, se citan las siguientes: Méndez, & Pérez
(2017), en su monográfico titulado "Análisis de controles internos para la Detección de fraudes
en el Banco ADOPEM, en la Universidad del Caribe (UNICARIBE). Según los autores, en una
primera etapa, la empresa debe de conocer en qué situación se encuentra, valorar dicha situación
y reconocer la información con la que va a poder contar en cada momento o escenario, tanto la
del entorno como la que maneja habitualmente. El objetivo de este monográfico es análisis de
controles internos para la Detección de fraudes en el Banco ADOPEM, ellos llegan a la
conclusión sobre que con la implementación de nuevos controles internos, se estaría agilizando el
proceso contable que ofrece esta empresa a sus clientes. Los autores también recomiendan que
entrenar a un personal altamente calificado para poner en marcha dichos controles, ya que
necesita mejorar la situación en la entidad financiera.

Así mismo, Méndez (2017), en su informe de curso monográfico con el tema: “Incidencia
de la contabilidad financiera en la optimización de la gestión empresarial, caso Carlos Comercial,
Villa Altagracia Prov. S. C. El objetivo general de esta investigación es analizar la incidencia de
la contabilidad financiera en la optimización de la gestión empresarial, y los objetivos específicos
son, definir las características generales de la empresa Carlos Comercial, conocer la
conceptualización de la Contabilidad financiera, Identificar la optimización de la gestión
empresarial, Evaluar la normatividad y sistemas contables dentro de la empresa. Los sustentantes
llegaron a la conclusión de que la optimización de recursos se puede utilizar en una temporada en
la cual es necesario y urgente ahorrar en cuanto a la eliminación de ciertos gastos redundantes.
Aunque es necesario analizar cuando la empresa va bien y lo que se quiere es tener más ganancias
con el fin de optimizar los recursos y llevar a un crecimiento empresarial que lo haga competitivo
y diferencial en el mercado.

9
 A nivel internacional se consulta a Hoyos (2016) en su investigación estudio la aplicación
del control interno y la implicancia en la gestión económica y de las finanzas en in hotel de
Huánuco, el estudio de descriptivo, sin hacer variaciones como diseño, se aplicó una entrevista al
encargado de ventas, y encueta al personal. Por lo que se concluyó que: en el departamento
encargado de las ventas se tiene algunas deficiencias en la parte operativa, debido a que no se
tiene delegado las funciones a cada colaborador, hay no tener definido sus funciones de los
trabajadores pone en riesgo generándose problemas de robos, fraudes, e inconvenientes, por lo
que hace evidente la gestión de planificación de control interno para una mejor gestión de las
finanzas y la economía con la posibilidad de generar mejoras que con lo que se busca poner a
buen recaudo los activos de la empresa, pasivos, inversiones y materiales de la empresa. Con ello
se obtiene la información de las finanzas actuales y se toman las decisiones acordes con las
expectativas y objetivos de la empresa.

2.3. Conceptualización o definición de términos

2.3.1. Concepto de control interno

El control interno de una organización se refiere al conjunto de políticas y procedimientos

que son llevados a cabo mediante actividades, adoptados por una entidad y coordinados de
manera coherente a las necesidades de la empresa, llevados a cabo por el consejo de
administración, dirección y demás miembros de una entidad bancaria. Según Catácora (2006) El
control interno “es el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones
y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la
organización” (p.3). El control interno se define como el proceso diseñado y efectuado por los
encargados del gobierno, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto a la confiabilidad de la información
financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.

La definición de Mantilla (2005) con respecto al control interno manifestó lo siguiente: Es

un método, que se lleva a cabo por los individuos que se encuentran en la empresa, que se
emplean con el propósito de cumplir con las metas. El m ismo posee factores que se relacionan
entre sí, los mismo que son referénciales a como la dirección conduce a la institución, estos

10
componentes se unen para el logro de las metas. (p. 13). se considera como un proceso de control
que está orientado por la organización, directivos, integrantes de la empresa cuyo fin es ofrecer
seguridad para conseguir la metas y planes definidos en base a los objetivos que se han planteado.

2.3.2. Dimensiones del control interno

Para Claros y León (2012), indican que el control interno se alcanza con objetivos
mediante cinco fases interrelacionadas que se desprenden de la dirección de la empresa bien sean
pública o privada. Ambiente de control: es parte fundamental en las fases del sistema de control
interno, que brinda orden, y estructura al sistema. Aquí se consideran la honradez y los valores
éticos, habilidades funcionales de la organización, el estilo de la dirección y control, autoridad,
estructura organizacional, políticas y que tipo de prácticas se realizan en la empresa. Evaluación
de riesgos: las organizaciones están expuesta a diversos tipos de riesgos pueden ser internos y
externos. Y estos riesgos deben ser evaluados identificando y analizando su relevancia para
conseguir objetivos de la empresa, lo que permite conocer la manera de cómo serán tramitados.
Actividades de control: conformado por normas y ordenamientos, métodos, habilidades y
mecanismos que ayuden a la administración reducir los riesgos e identificarlos mediante el
método de valoración para desarrollar un adecuado

2.3.3. Importancia del control interno.

Como lo expresa Redondo (2013): “La importancia del control interno radica
principalmente en ser un instrumento de apoyo para la empresa en el logro de sus objetivos, en la
obtención de información financiera confiable, en el cumplimiento de normativa y leyes
aplicables, en la detección y corrección de errores, detección y corrección de fraudes, ajustarse al
medio cambiante y competitivo en el que se desempeñan; todo ello con la intención de evitar
encontrarse con sorpresas en el camino, y en caso que se encuentren, poder corregirlas a tiempo.
Una empresa al no contar con control interno no ejercería control sobre las operaciones y no se
encontraría en la capacidad de detectar y prevenir fraudes por no contar con un instrumento de
apoyo a la gerencia, ya que el propósito final del control interno es en esencia, preservar la

11
existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los
resultados esperados.

2.3.4. Características del control interno

Para (Van, 2014), Existe diversidad de afirmaciones que caracterizan al control interno
como un medio eficiente para controlar las operaciones, en la medida en que todos en la entidad
conozcan y desarrollen el papel que les corresponde para contribuir con su eficiencia. En tal
sentido, las características del control interno son: sistemas contables, financieros, de planeación,
de verificación, información y operacionales de la respectiva organización. Corresponde a la
máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el
Sistema de Control Interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y
la misión de la organización. La auditoría interna o quien funcione como tal, es la encargada de
evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del Sistema
de control interno y proponer a la máxima autoridad de la respectiva organización las
recomendaciones pertinentes para mejorarlo. El control interno es inherente al desarrollo de las
actividades de la organización. Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.

2.3.5. Ciclo Contable

Según Gitman (2014: 6), define el ciclo contable como “La secuencia de los
procedimientos contables utilizados para registrar, clasificar y resumir la información contable”
(p.6). Son las diversas tareas efectuadas durante un ejercicio contable que al procesarlas, su
producto final son los estados financieros, los cuales muestran la situación económica y
financiera de la entidad. Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza
de forma sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la imagen
de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un año. En cuanto a registros, hacemos
referencia a entradas en el libro diario, comprobantes financieros, hasta la preparación de los
estados financieros.

2.3.6. Concepto de gerencia financiera

12
 Como lo expresa Navarro (2012). La gerencia financiera se preocupa por evaluar el grado
de satisfacción de los propietarios, el objetivo de la gerencia financiera es administrar los recursos
de la empresa para acercarla a su meta” (p.4). Para lograr este propósito se requieren dos
condiciones necesarias: controlas los costos y garantizar el flujo de utilidades. La gerencia
financiera es la encargada de la administración eficiente del capital de trabajo dentro de un
equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad, además de orientar la estrategia financiera para
garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar el debido registro de las
operaciones como herramientas de control de gestión de la organización. La gerencia financiera
efectiva es más que contabilidad y reportes, es crucial en todas las etapas del ciclo de negocios.
2.3.6.1. Objetivos de la gerencia financiera

Navarro (2012), el objeto de la gerencia financiera y administrativa es el manejo óptimo

de los recursos humanos, financieros y físicos que hacen parte de las organizaciones a través de
las áreas de contabilidad, presupuesto y tesorería, servicios administrativos y recursos humanos”
(p.12). El objetivo fundamental de la gerencia financiera en una empresa lucrativa es el
de maximizar el valor invertido por sus propietarios. Con este objetivo en mente, las estrategias a
diseñar y ejecutar en la organización deben estar vinculadas para que sus operaciones arrojen
resultados que satisfagan las expectativas de rendimiento de sus accionistas; esto implica no solo
la satisfacción de este grupo en materia de rentabilidad, sino que involucra a toda la organización
como ente generador de bienes y servicios que debe captar y mantener clientes.

2.3.6.2. Funciones de la gerencia financiera

Según Veras (2014). La gestión financiera está íntimamente ligada con la toma de
decisiones relativas al tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la
financiación y a la política de dividendos enfocándose en dos factores primordiales como la
maximización del beneficio y la maximización de la riqueza” (p. 109). Para lograr estos objetivos
una de las herramientas más utilizadas para que la gestión financiera sea realmente eficaz es la
planificación financiera, el objetivo final de esta planificación es un plan financiero en el que se
detalla y describe la táctica financiera de la empresa, además se hacen previsiones a futuro
basadas en los diferentes estados contables y financieros de la misma. La administración
financiera tiene como propósito básico la identificación y la cuantificación de necesidades de

13
recursos financieros para las alternativas de inversión y para las operaciones de la empresa, la
consecución del dinero requerido y, finalmente, la utilización y el control de los recursos
económicos obtenidos, con el propósito permanente de aumentar el valor de los bienes de la
empresa.

Para la consecución de los anteriores propósitos se pueden establecer dos grandes

funciones básicas a desarrollar por los administradores financieros, tales como son La Gestión de
Fondos y el Control de Fondos. Es importante resaltar que todo el esfuerzo desarrollado por la
gerencia financiera debe tender hacia un fin, asegurarse que los recursos son obtenidos y
utilizados en forma efectiva. La complejidad y la importancia de la gerencia financiera dependen
en buena parte del tamaño de la empresa y de la etapa por la cual atraviesa; su propósito es el de
maximizar el valor de la empresa, por ello, a medida que la empresa crece, la importancia de la
gestión financiera demanda un mayor número de funcionarios y dependencias. El objeto de la
gerencia financiera y administrativa es el manejo óptimo de los recursos humanos, financieros y
físicos que hacen parte de las organizaciones a través de las áreas de contabilidad, presupuesto y
tesorería, servicios administrativos y recursos humanos.

2.3.6.3. Función del gerente financiero

Para Van (2012). “El contacto con el medio ambiente externo, es relevante en la toma de
decisiones financieras, los aspectos económicos, políticos, sociales, tecnológicos, ecológicos,
culturales, tienen fuerte impacto sobre el desarrollo de la actividad empresarial” (p.5). Los
factores económicos, como las tendencias de las tasas de interés, dan pautas para determinar las
posibilidades de endeudamiento; con el comportamiento actual de los intereses y las trabas a la
concesión de créditos. Los vaivenes en la tasa de cambio no pueden pasar desapercibidos a los
ojos del gerente financiero, pues inciden en las finanzas de organizaciones comprometidas con
negocios internacionales. El desempleo y subempleo crecientes, en la economía colombiana,
inciden negativamente en los ingresos, es importante tener claridad respecto a la sensibilidad de
las ventas de la empresa ante los cambios que presentan estas variables.

Los aspectos tributarios, afectan cualquier análisis financiero y más si se considera la gran
cantidad de cargas impositivas que recaen sobre las empresas colombianas y las continuas
reformas tributarias. El devenir político afecta el desarrollo de la empresa, es así como el

14
gobierno de turno lleva a cabo planes que favorecen ciertos sectores pero que inciden
negativamente en otros sectores de la economía. Hay que estar alerta para prevenir o evitar
problemas financieros, contrarrestando las medidas que desfavorezcan el sector en el cual se
actúa y aprovechando las oportunidades que puedan derivarse de una decisión macroeconómica
de las autoridades gubernamentales. Los problemas sociales, como la inseguridad en los campos,
con el consecuente encarecimiento de los productos.

2.3.6.4. Organización de una gerencia financiera

Según Héctor (2014: 6). “La forma que adopta la estructura de una empresa tiene que ver,
con su tamaño. Si la empresa es grande, la importancia del tema financiero es determinante,
entonces se incluirá en el organigrama la función de un gerente financiero o gerente
administrativo-financiero” (p. 6). El gerente financiero es aquella persona que pone en gestión
financiera las decisiones enunciadas en la estrategia, a partir de la visión y misión de la empresa.
Esta es su función como gerente y estratega. De esta gerencia o jefatura dependerá el área de
Tesorería, donde se custodian los fondos que están en el poder de la empresa (antes de que se
apliquen como pagos o se depositen). Del área de Tesorería depende la de Cobranzas, donde se
producen todos los ingresos.

2.3.6.5. Eficiencia de la administración

Para Nestor (2018), “la eficiencia es un concepto que se refiere a "insumo-productos", en

la administración está comprendida en la capacidad de reducir al mínimo la cantidad de recursos
usados para alcanzar los objetivos o fines de la organización, es decir, hacer correctamente las
cosas” (p.14). Se entiende un aumento de la eficiencia cuando: se logra el incremento de la
cantidad de producto obtenido manteniendo constante el volumen de recursos empleados; se
mantiene constante la cantidad de productos obtenidos disminuyendo la cantidad de recurso
empleado. Al sector empresarial le asiste el compromiso de una visión de calidad amplia, de
fielmente desarrollarla, fabricar productos, ofrecer servicios que le favorezcan en su
competitividad avalado por una gerencia más estratégica y comprometida, de desarrollar un
capital con un punto de vista holístico que comprenda y maneje la globalidad de las
interrelaciones de un sistema complejo como el que actualmente se presenta.

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