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UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE

DE DIOS

FACULTAD DE ECOTURISMO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS

“LA GESTIÓN FINANCIERA Y SU CORRELACIÓN CON LA

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA MULTISERVICIOS GENERALES
NETO E.I.R.L PUERTO MALDONADO-2021”
PROYECTO DE TESIS PRESENTADO
POR:

HUAMÁN FACUNDO, Baltazar

VÁSQUEZ BARRIOS, Carlos Alberto
PARA OPTAR EL TITULO DE BACHILLER
DE CONTADOR PÚBLICO

Asesor (a):…….

PUERTO MALDONADO, 2021

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UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE

DE DIOS

FACULTAD DE ECOTURISMO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS

“LA GESTIÓN FINANCIERA Y SU CORRELACIÓN CON LA

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA MULTISERVICIOS GENERALES
NETO E.I.R.L PUERTO MALDONADO-2021”

PROYECTO DE TESIS PRESENTADO

POR:

HUAMÁN FACUNDO, Baltazar

VÁSQUEZ BARRIOS, Carlos Alberto

PARA OPTAR EL TITULO DE BACHILLER

DE CONTADOR PÚBLICO

Asesor (a):

PUERTO MALDONADO, 2021

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INTRODUCCIÓN
La tesis tiene el objetivo principal determinar cómo influye la Gestión
Financiera y la rentabilidad en la empresa Multiservicios Generales Neto,
E.I.R.L, Puerto Maldonado, 2021, y lo desarrollamos así:
El capítulo primero contiene todo lo referido al problema de investigación,
brindándose un amplio panorama del estudio, explicando el problema
general y los específicos; así como el objetivo general y los específicos, las
variables con la fundamentación correspondiente.
En el capítulo segundo, planteamos el marco teórico, exponiendo las
referencias (antecedentes), la base teórica y la definición de términos que se
fundamenta y respalda la investigación.
El tercer capítulo, desarrollamos la metodología empleada, el tipo y diseño,
las técnicas y métodos de análisis de datos, la población y muestra
considerada. De este modo se brinda de forma clara la manera como se
realizó la investigación y el trabajo que se ejecutó para obtener los
resultados previstos y que respaldan esta investigación.
En el capítulo IV, presentamos los resultados que se han obtenido mediante
los cuestionarios que fueron aplicados a los trabajadores, se realiza la
discusión de los resultados obtenidos, con otras investigaciones similares a
nuestro tema, asimismo las conclusiones, las sugerencias y las referencias
bibliográficas que fueron consultadas durante la investigación.
En la parte final mostramos todos los anexos, como son: Matriz de
Consistencia, los Instrumentos aplicados (Gestión Presupuestal e
 4

Información Financiera), Solicitud de autorización para realización de

estudio, Solicitud de validación de instrumento, Ficha de validación de
instrumento y el Consentimiento Informado, que sustentan y complementan
la investigación realizada.
El proyecto de investigación se ha desarrollado en cuatro capítulos que,
compone, se enumera a continuación:

CAPÍTULO I: Descripción del problema, formulación del problema, objetivos,

variables, Operacionalización de variables, hipótesis, justificación y
consideraciones éticas.

CAPÍTULO II: Antecedentes de estudio, marco teórico y definición de

términos.

CAPÍTULO IV: Tipo de estudio, diseño del estudio, problema y muestra,

métodos y técnicas, tratamiento de los datos y discusión.

CAPÍTULO V: Conclusiones, sugerencias, referencias bibliográficas y

anexos

ÍNDICE
 5

CAPITULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.1 Descripción del Problema

El tema que se investigara es: “LA GESTIÓN FINANCIERA Y SU

CORRELACIÓN CON LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
MULTISERVICIOS GENERALES NETO E.I.R.L PUERTO MALDONADO
- 2021”

Actualmente a nivel global, el mundo empresarial, necesita contar con

estrategias que le permitan incrementar y optimizar la rentabilidad de su
empresa; siempre y cuando sus objetivos y metas sean alcanzables. En
ese sentido es relevante considerar dos aspectos que coadyuve a las
mejoras de las organizaciones como es de entenderse la gestión y la
administración, entonces debemos considerar la direccionalidad de
obtener resultados positivos en nuestra empresa.

La gestión financiera es una de las ramas de las ciencias empresariales

que analiza cómo obtener y utilizar de manera óptima los recursos de
una compañía

La importancia de la gestión financiera, se asume como un pilar esencial

se puede considerar en cualquier compañía, puesto que nos permite
dirigir y gestionar los recursos que sean suficientes para cubrir los
costes, de esta manera garantizar su funcionamiento la manera mas
rentable y beneficiosa posible teniendo un buen control de los ingresos
financieros pudiendo anticiparse ante una eventualidad negativa para
solventarla con el menor riesgo o daño para los procesos
administrativos.

Dentro del ámbito de las empresas y la inversión es necesario contar

con la rentabilidad ya que adquiere un protagonismo en la viabilidad de
la empresa, ya que fija las ganancias que obtiene una compañía de sus
inversiones
 6

La rentabilidad es lo que mide las inversiones al decidir si invierten sus

ahorros en una determinada compañía, es un parámetro fundamental
para determinar el éxito de la misma, y es de vital importancia para
poder establecer una metodología que nos permita seleccionar aquellos
proyectos que serán más rentables.

Así mismo los factores o causas que explican nuestro problema de

investigación tenemos una inadecuada toma de decisiones de la
gerencia, disminución de capital de la empresa, aumento de contratación
de prestamos a largo plazo e intereses altos que afectan la rentabilidad
de la empresa.

Hoy en día el mundo empresarial, necesita contar con estrategias para

poder incrementar el rendimiento y optimizar de alguna manera la
rentabilidad con el fin de obtener los objetivos y metas propuestas.

En ese sentido resulta necesario que se le brinde total relevancia a dos

aspectos que coadyuve a la mejora de las organizaciones como es la
gestión y administración tratando de direccionar al logro de resultados
positivos.

Entonces para ello será necesario obtener una buena gestión financiera,
para ello será necesario adaptarse a la globalización, la ética, la
integración y la tecnología ya que siempre estarán en nuestras
decisiones y actuaciones que desarrollen tanto los directivos financieros
de las organizaciones.

A nivel nacional la gestión financiera es una de las tradicionales áreas de

la gestión que se allá en cualquier organización, esta debe ser
competitiva de acuerdo a los análisis, decisiones y acciones
relacionadas con los medios financieros. Así la función financiera
integra: todas las tareas relacionadas con el logro utilización y control de
recursos financieros; cuando hablamos de función financiera integra: la
determinación de las necesidades de los recursos financieros, la
consecución de financiación según su forma más beneficiosa, la
 7

aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los

excedentes de tesorería.

A nivel local no existe la presencia de gestión financiera eficiente, ya que

se ha observado que la gerencia no elabora los documentos pertinentes
relacionados con la formulación de objetivos y metas en cuanto a gestión
financiera se trate, también se determina que la gerencia no diseña
estrategias ni de inversión ni de financiamiento, no diseña políticas en
cuanto a gestión financiera tanto para el corto y lago plazo orientadas al
logro y objetivos, evidenciando la mala orientación del financiamiento, no
se establece parámetros de financiamiento.

1.2 Formulación del problema

1.2.1 problen

1.1.1 Objetivo General

- Describir la relación de la gestión financiera y la rentabilidad de
la empresa Multiservicios Generales Neto, Puerto Maldonado -
2021 E.I.R. L

1.1.2 Objetivos Específicos

- Describir la relación de la gestión financiera y la recaudación de
recursos
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- Describir la relación de la gestión financiera y la ejecución de

recursos

- Describir la relación de la gestión financiera y el control de

recursos

Variables
1.1.3 Variable Independiente
Gestión Financiera

DIMENSIONES
D1.- Recaudación de recursos

D2.- Ejecución de recursos.

D3.- Control de recurso

1.1.4 Variable Dependiente

Rentabilidad

DIMENSIONES

D1.- Rentabilidad
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Operacionalización de Variables

VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

La gestión financiera es un  Planeación de efectivo
RECAUDACIÓN
procedimiento en la empresa DE RECURSOS  Planeación de utilidades
VARIABLE INDEPENDIENTE

que surge desde la

 Expansión empresarial
EJECUCIÓN DE
GESTIÓN FINANCIERA

planificación, la creación de
RECURSOS  Gestión desempeño
estrategias, metas, objetivos y
lineamientos para mejorar las
decisiones en financiamiento e
 Exceso en cuentas por cobrar
inversión, así como aplicar un
CONTROL DE  Cronograma de pagos
control de éstos teniendo en
RECURSO
 Dinero comprometido
cuenta sus consecuencias a
futuro (Lawrence y Zutter,
2012, p. 26)
VARIABLE DEPENDIENTE

RENTABILIDAD

Es la capacidad de la empresa  Rentabilidad económica

RENTABILIDAD
o de un negocio para crear  Rentabilidad financiera
utilidad, denotándose en el
rendimiento alcanzado. La
rentabilidad es una medida de
la eficiencia que posee la
gerencia lo cual se muestra en
la utilidad de lo que se ha
vendido, así como el buen uso
 10

de los recursos con los que

dispone y que invierte Andía,
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Hipótesis
1.1.5 Hipótesis General
H1. Existe relación significativa entre La gestión financiera y la
rentabilidad de la empresa Multiservicios Generales Neto, E.I.R.L,
Puerto Maldonado - 2021

H2. No existe relación significativa entre La gestión financiera y la

rentabilidad de la empresa Multiservicios Generales Neto, E.I.R.L,
Puerto Maldonado – 2021

Hipótesis Específicas

 H.E.1 Existe relación significativa entre la gestión financiera y la

recaudación de recursos, de la empresa Multiservicios Generales
Neto, E.I.R.L, Puerto Maldonado – 2021

 H.E.2 Describir la relación de la gestión financiera y la ejecución de

recursos, de la empresa Multiservicios Generales Neto, E.I.R.L,
Puerto Maldonado – 2021
 H.E.3 Describir la relación de la gestión financiera y el control de
recursos de la empresa Multiservicios Generales Neto, E.I.R.L, Puerto
Maldonado – 2021

Justificación
Consideraciones Éticas

CAPITULO II: MARCO TEORICO

Antecedentes de estudio
Se ha realizado diversas investigaciones a fin de encontrar
investigaciones que tengan relación con el presente proyecto tanto en el
marco internacional. Nacional y local encontrando los siguientes:

1.1.6 Antecedentes Internaciones

Según Guamantaqui, (2014) en su trabajo de investigación titulado: ”La
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Gestión Financiera y su incidencia en la Rentabilidad de la Inversión en

la
Curtiduría La Península (Tesis de pregrado). Universidad Técnica de
Ambato, Ambato, Ecuador.
Por otro lado, Martínez, G. (2011). En su trabajo de investigación
titulado:
"Auditoria de Gestión y su incidencia en la rentabilidad de la Compañía

Itarfeti Corporation S.A" (Tesis de pregrado). Universidad Técnica de

Ambato. Ambato, Ecuador
1.1.7 Antecedentes Nacionales
Según Flores, O. (2015). En su trabajo de investigación titulado: “La
Gestión Financiera y la Rentabilidad de las Cajas de Ahorro y Crédito
en el Distrito de La Victoria 2010 – 2015”. (Tesis de pregrado).
Universidad San Martín de Porres, Lima, Perú.
Por otro lado tenemos a: Cornejo, Y. y Escribano, A. (2014). En su
trabajo de investigación titulado: “Gestión Financiera y su influencia
en la Rentabilidad de Agrobanco, Chiclayo 2014”. (Tesis de
pregrado). Universidad Señor de Sipán, Pimentel, Perú.

1.1.8 Antecedentes Locales

Según Ríos, J. (2015). En su trabajo de investigación titulado:
“Evaluación de la Gestión Financiera y su incidencia en la
Rentabilidad, de la Empresa Zapateria Yuly periodo 2013” (Tesis de
pregrado). Universidad Nacional de San Martín, Tarapoto, Perú.
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“El control interno tiene una relación positiva moderada con la

gestión administrativa de la oficina de economía en la Dirección
Regional de Salud de Madre de Dios, lo cual indica que el
control interno es regular a razón de que no está implementada
en su totalidad, en cuanto el ambiente de control también tiene
una relación positiva moderada, de ello menciona que existe una
regular aplicación de normas internas, no se actualizaron
algunos instrumentos de gestión, no se practica con frecuencia
auditorías a la gestión para la mejora de la entidad, Asimismo la
evaluación de riesgos tiene una relación positiva moderada, de
ello afirma que existe un control regular de la documentación
que se custodia, los riesgos se cuantifican de manera regular.
Las actividades de control no se relacionan significativamente,
afirmando que se desarrollan pocas actividades de control y la
información y comunicación tiene una relación positiva alta, de
ello indica que se aplican políticas de suministro de información,
oportuno manejo de información, para terminar la supervisión
como uno de los indicadores tiene una relación positiva alta,
afirma que se realizan evaluaciones, supervisiones e
implementan las recomendaciones sugeridas”[ CITATION
Con181 \l 10250 ]

Por otro lado [ CITATION Qui18 \l 10250 ] en su investigación titulada

“El servicio de control simultaneo y su influencia en el
cumplimiento de las metas institucionales de la empresa
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Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tambo pata- EPS

EMAPAT S.A, 2016-2017” el presente tiene por objetivo determinar
de qué manera el servicio de control simultaneo influye en el
cumplimiento de las metas institucionales de la EPS EMAPAT S.A
2016-2017.

De ello concluye que “la acción simultanea influye significativamente

en el cumplimiento de las metas institucionales a razón de que con el
servicio de control se pudo advertir la existencia de hechos que
pusieron en riesgo el logro de los objetivos y que a su vez estas
puedan ser alertados al titular de la entidad para que pueda adoptar
medidas, así también es preciso señalar que existe desconocimiento
sobre la acción simultanea que realiza el Órgano de Control
Institucional de la EPS EMAPAT S.A por falta de capacitación,
charlas y difusión sobre dichos servicios por parte de la Contraloría
General de Republica en coordinación con el OCI, así también, los
resultados no se publica en su portal de transparencia, Así también,
en cuanto a (orientación de oficio, visita de control, visita preventiva)
menciona que mediante estos servicios se logró advertir la existencia
de hechos que pusieron en riesgo las actividades , así también cabe
recalcar que existe desconocimiento de los servicios de control que
realiza el Órgano de Control Institucional por falta de capacitación,
charlas y difusión sobre dichos servicios por parte de la Contraloría
General de Republica en coordinación con el OCI, así también, los
resultados no se publica en su portal de transparencia”[ CITATION
Qui18 \l 10250 ]

Marco Teórico
1.1.9 Concepto de control Simultáneo
En la directiva N° 002-2019-CG-NORM “Servicio de Control
Simultaneo” señala que “el control simultaneo consiste en examinar
de forma objetiva y sistemática las actividades de un proceso en
curso, con el objeto de identificar y comunicar oportunamente a la
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entidad la existencia de hechos que afecten o pueden afectar la

continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del proceso, con el
fin de que se adopte las acciones correspondientes de tal manera que
los recursos y bienes del Estado se realice con eficiencia, eficacia,
transparencia economía y legalidad”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Las Normas de servicios de control simultáneo nos indican que:

 “El servicio del control simultáneo se verifica la existencia de

situaciones Adversas de un proceso en curso con el fin de
identificar aquellas que perjudiquen el logro o el resultado de
los objetivos a su vez alertar oportunamente al titular de la
entidad”.

 “La ejecución de este control no debe interferir en los procesos

de gestión”.

 “Se caracteriza por ser oportuno, célere, sincrónico y

preventivo, teniendo como base su autonomía funcional y
criterios que estimen pertinentes”.

 “Este servicio es ejecutado por la Contraloría y los Órganos de

Control Institucional”.[ CITATION Ley02 \l 10250 ]

El control simultáneo se caracteriza por ser:

- “Oportuno: Su ejecución se realiza en el espacio de tiempo

mismo o más próximo en el que se desarrollan las actividades
objeto de control”.

- “Célere: Se desarrolla en un plazo breve y expeditivo para

alcanzar los objetivos”.

- “Sincrónico: El avance y difusión de los resultados se ejecutan

durante el proceso en curso, lo que permite a la entidad
adoptar acciones que correspondan a tiempo”.
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- “Preventiva: Permite la toma acciones que correspondan de

manera oportuna, teniendo como fin asegurar la continuidad y
el logro de los objetivos”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Acciones de planeamiento del control simultáneo

Consiste en la “obtención y análisis de la información el cual se

recopila en la entidad por parte del órgano desconcentrado de la
contraloría o el OCI, a fin de tomar conocimiento de los procesos en
curso que serán objeto de control simultaneo”.[ CITATION Con191 \l
10250 ]

Con “la finalidad de examinar en forma objetiva y sistemática las

actividades de un proceso en curso, con el fin de identificar y
comunicar oportunamente a la entidad la existencia de hechos que
afecten o pueden afectar la continuidad o el logro de los objetivos del
proceso, a fin que ésta adopte las acciones correspondientes de tal
manera que el uso y destino de los recursos y bienes del Estado se
realice con eficiencia, eficacia, transparencia economía y legalidad”.
[ CITATION Abo18 \l 10250 ]

Etapas de planificación en el control simultáneo.

En esta etapa se “elabora el Plan de Control por la comisión

designada, este se aprueba por el órgano a cargo del Control
Simultáneo. Este plan contiene los objetivos, el alcance y los
procedimientos que definen la estrategia de intervención que realizará
este control”[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Etapa de ejecución en el control simultaneo.

En esta etapa “se desarrolla y documentan los procedimientos de

cada modalidad del Control Simultáneo, con el fin de conseguir una
evidencia que determine la existencia o no de situaciones adversas”.
[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Control sobre hechos con presunta responsabilidad.

 30

“Si durante la etapa de ejecución del control simultáneo se consigue

evidencias suficientes y apropiadas que permitan identificar hechos
con presunta responsabilidad administrativa, funcional, civil o penal,
estos se Comunicaran para el inicio de otro servicio de control que
corresponda. Así también cuando corresponda, la comisión de control,
el órgano desconcentrado, o el OCI, sin Perjudicar el control, elabora
y manda la comunicación fundamentada y documentada para la
realización del servicio de control”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Etapa de elaboración del informe en el control simultaneo.

“En esta etapa se elabora el informe, a los informes se incluye el Plan

de Control, una lista de documentos e instrumentos sobre los cuales
se ejecuta el control, evaluando y analizando las actividades o hitos
de control, identificando situaciones adversas, así como las
conclusiones y la recomendación”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Documentación del control simultaneo.

“Contiene el plan correspondiente, la evidencia obtenida, a través de

la aplicación de las técnicas, la documentación generada y utilizada,
que abarca el análisis y conclusiones con relación a la evidencia
conseguida, así Como los informes y documentos obtenidos del
resultado del control simultáneo”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Publicación de los informes de control simultaneo.

De acuerdo “al artículo 9 de la Ley N°27785 sobre la publicación de

los informes de control simultaneo, para su publicación de notifica los
informes al titular de la entidad, con excepción de aquellos que
contengan información clasificada como secreta o reservada, en base
a las disposiciones legales. Para la publicación en el Portal Web de la
Contraloría, se efectúa dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a
la comunicación de los mismos al titular de la entidad, su difusión se
realiza en un plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibidos por la
unidad orgánica de la contraloría”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]
 31

Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones respecto

a los Resultados de los Informes de Control Simultáneo.

“El titular de la entidad, es el responsable de la dependencia donde

elabora un Plan de Acción para la implementación de las acciones
preventivas y correctivas con relación de las situaciones adversas
identificadas y comunicadas en los informes. El plazo máximo para
implementación es de (3) meses, en cuanto al seguimiento y
evaluación de la implementación de las acciones preventivas se
encuentra a cargo del OCI, éste se realiza sobre el Plan de Acción”.
[ CITATION Con191 \l 10250 ]

El seguimiento, evaluación y registro de las acciones preventivas

se ejecutan en forma y plazos siguientes:

“El titular de la entidad o el servidor designado, envía al OCI el plan de

Acción en un plazo máximo de diez (10) días hábiles, que se cuenta el
día después de recibo el informe por la entidad. Estas medidas tienen
que ser concretas, posibles, verificables y oportunas, en base a su
naturaleza y características de las situaciones adversas identificadas
en el informe producto de las modalidades de Control Simultáneo, ello
permite el logro de los objetivos de sus procesos en curso”.
[ CITATION Con191 \l 10250 ]

“El OCI puede orientar de manera puntual a la entidad durante la

elaboración del Plan de Acción, sin intervenir ni inferir en las
decisiones técnicas o de gestión de la entidad. Este Plan de Acción
puede ser modificado por la entidad variando cualquiera de las
acciones inicialmente consideradas por ésta, su sustento tiene un
plazo máximo de cinco (5) días hábiles”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

“El titular de la entidad o responsable de la dependencia, debe

comunicar al OCI en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles las
acciones preventivas y correctivas implementadas, acompañado con
su sustento documental respectivo”.
 32

“El titular de la entidad informa al OCI de forma trimestral y

acumulativa, los avances en la implementación de las acciones
preventivas y correctivas incluidas en los diversos planes de acción de
la entidad dentro de los (3) días hábiles finalizado cada trimestre”.

“El OCI evalúa, la información y documentación recibida como

sustento de las mencionadas acciones preventivas y correctivas
adoptadas y lo registra en el estado de su implementación en un
plazo de tres (3) días hábiles siguientes a su recepción, en el
aplicativo informático de la Contraloría, otorgando los siguientes
estados:”

 “Implementada: Cuando la entidad ha cumplido con realizar la

acción preventiva o correctiva de acuerdo al Plan de Acción”.

 “No implementada: Cuando la entidad no ha tomado medidas y

aún no ha culminado con la implementación de la acción
preventiva o correctiva incorporada en el Plan de Acción”.

 “En proceso: Cuando la entidad o dependencia ha tomado

medidas y aún no ha terminado con la implementación de la
acción preventiva o correctiva incluida en el Plan de Acción”.

 “Pendiente: Cuando la entidad o dependencia aún no ha

empezado la implementación de la acción preventiva o
correctiva en el plan de acción”.

 “No Aplicable: Cuando la acción preventiva o correctiva

incorporada en el Plan de Acción, no puede ser realizada por
factores externos y es no imputable a la entidad, debidamente
sustentados e impiden su implementación”.

 “Desestimada: Cuando la entidad toma la decisión de no

adoptar medidas frente a la situación adversa, haciéndose
cargo de las consecuencias”.

“El OCI ejecuta el seguimiento y registro de la acción preventiva o

correctiva, hasta que el estado de la misma sea implementado, no
 33

implementado, no aplicable, desestimado o hasta finalizado el plazo

establecido”.

“Las acciones preventivas o correctivas son evaluadas por el OCI

correspondiente y pondrán ser consideradas para el ejercicio de
control”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Obligaciones del Titular de la Entidad o Responsable de la

Dependencia.

 “Dar las facilidades necesarias para la instalación de la

comisión de control en la entidad”.

 “Disponer y asegurar la entrega de documentación e

información solicitado en la ejecución del Control Simultáneo,
en forma y plazos determinados por la comisión de control”.

 “Disponer la asignación de recursos logísticos solicitados por la

comisión de control”.

 “Autorizar y posibilitar el acceso a los ambientes de la entidad o

dependencia, donde se desarrolle las actividades objeto de
control”.

 “Disponer y asegurar que tomen las acciones preventivas y

correctivas que se considere conveniente, con relación a las
situaciones adversas comunicadas”.

 “Comunicar a la comisión de control o al OCI, a cargo del

control simultáneo, las acciones preventivas y correctivas
adoptadas o el avance de su implementación, incorporando la
documentación respectiva”.

 “Cautelar que las acciones preventivas y correctivas

determinadas en el Plan de Acción, sean concretas, posibles y
verificables para su implementación oportuna”. (Contraloría
General de la República, 2019).
 34

1.1.10 Modalidad del control simultaneo

Este se realiza a través de las siguientes modalidades:

1.1.10.1 Control concurrente

Según la Directiva N 002-2019-CG/NOR señala que “el control
concurrente se realiza a modo de acompañamiento
sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar una
evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas, de
un conjunto de hitos de control pertenecientes a un proceso en
curso, de forma ordenada, sucesiva e interconectada, en el
momento de su ejecución, con el fin de verificar si estos se
realizan conforme a la normativa aplicable de tal manera se
puedan identificar la existencia de situaciones adversas que
afecten o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro
de los objetivos del proceso, y comunicarlas Oportunamente al
titular de la entidad dependencia a cargo del proceso, a efecto
que se adopten las acciones correspondientes”-[ CITATION
Con191 \l 10250 ]

El control concurrente es una modalidad que permite evaluar

un proceso en curso, a través de la evaluación de distintos
hitos de control, con la finalidad que se cumpla con la
normativa establecida, mediante la identificación de situaciones
adversas que son comunicadas al titular de la entidad, teniendo
como fin la subsanación de éstas y no se perjudique la
ejecución de los proyectos para alcanzar los objetivos trazados.

Hitos de Control.

Según la Directiva n 005-2017-CG/DPROCAL señala que “el

hito de control es el momento del proceso en curso materia de
control, identificado por la Contraloría para el ejercicio del
control concurrente para ello se requiere que previamente se
haya identificado los riesgos que puedan afectar negativamente
 35

el logro de los objetivos del proceso en curso materia de

control”.

“La comisión de control durante el desarrollo del control

concurrente para la reconstrucción con cambios determina si
los riesgos previamente identificados se han concretado en
situaciones adversas, debiendo en este caso, comunicarlo a la
entidad y a las instancias competentes”.[ CITATION Con17 \l
10250 ]

Etapa de planificación

Inicio de la Etapa de Planificación: “Este comienza luego de

determinada su realización, desde el día en que se ejecuta el
registro del servicio de control en el aplicativo informático,
teniendo como finalidad la elaboración del Plan de Control
Concurrente”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Plazo de la Etapa de Planificación:

“El plazo establecido para la elaboración y aprobación del Plan

de Control Concurrente es de hasta cinco (5) días hábiles
iniciada la etapa de planificación”.[ CITATION Con191 \l
10250 ]
 36

Contenido del Plan de Control Concurrente

 Origen: especifica si el control concurrente se encuentra

programado o no en el plan correspondiente de la
unidad orgánica, órgano desconcentrado u OCI a cargo
del control concurrente.

 Información de la Entidad o Dependencia: Señala el

nombre de la entidad, así como el órgano a cargo del
proceso en curso, objeto de esta modalidad de control,
así mismo, según corresponda se menciona el sector y
el nivel de gobierno el cual pertenece, añadiendo un
gráfico que identifica a los órganos que intervienen en el
proceso.

 Datos del Proceso: Determina el proceso en curso objeto

de control concurrente, fecha de inicio y de su
culminación.

 Alcance: precisa los hitos de control objeto del control

concurrente y unidos permiten la evaluación del proceso
de manera integral.

 Objetivos: según la condición del proceso objeto de

control concurrente, se debe establecer el objetivo
general que se quiere lograr con la ejecución de este
control, así como también los objetivos específicos.

 Plazo del Control Concurrente y Cronograma:

Comprende las fechas de Ejecución del servicio en cada
hito de control.

 Base Normativa: Que la entidad debe efectuar para la

realización del proceso en curso objeto de control
Concurrente.
 37

 Procedimientos: Se precisan los procedimientos a

emplear para el Cumplimiento del objetivo determinado
en esta modalidad de control

 Información Administrativa: Se designan los miembros

de la Comisión de Control y los estimados costos
directos.

 Documentos a emitir: Es la emisión de un informe de

Hito de Control por cada hito de control evaluado y con
un informe de control terminado el servicio de control.

 Firmas: Se suscribe por el Supervisor y el Jefe de

Comisión, así como servidor del órgano desconcentrado
u el OCI, de cual depende la comisión.

Etapa de Ejecución

“Es la etapa en la cual se desarrolla y documentan de forma

sistemática los Procedimientos determinados en el Plan de
Control Concurrente, con el fin de conseguir la evidencia que
determine la existencia o no de situaciones adversas, el plazo
de la ejecución se contabiliza por cada hito de control para ello
se tiene máximo diez (10) días hábiles”.[ CITATION Con191 \l
10250 ]

a) Inicio de etapa de ejecución:

“Empieza con la acreditación de la comisión de control

ante el Titular de la entidad y la comunicación de inicio
del servicio de Control Concurrente, cuando éste se
encuentre a cargo del OCI, esta se lleva a cabo por
única vez en el primer hito de control y la realización de
los hitos que siguen, se inician de acuerdo a las fechas
establecidas en el respectivo plan”.[ CITATION
Con191 \l 10250 ]
 38

b) Desarrollo de Procedimientos en la Etapa de

Ejecución: “Estos se desarrollan de manera sistemática
e iterativa, empleando técnicas para obtener evidencias
necesarias para la determinación de la existencia o no
de situaciones adversas, diseñando y utilizando actas,
listas de verificación, formatos de entrevistas, en relación
a la condición del proceso objeto de control concurrente.
Esta comisión puede emplear procedimientos
alternativos y estos se documentan empleando cédulas
de trabajo. Todas las evidencias obtenidas son
evaluadas, para determinar si estas son suficientes y
apropiadas sustentar convenientemente las
conclusiones de esta modalidad de control. Esta
comisión tiene acceso, cuando así lo requiera, a los
ambientes de la entidad, en el cual se desarrolla el
proceso en curso relacionado al objeto de evaluación,
así como la información original de la misma, pero esta
debe ser devuelta durante o al finalizar la etapa de
ejecución, con su respectiva acta. Inmediatamente la
entidad después de realizar las acciones preventivas y
correctivas, ésta emite un reporte de lo antes
mencionado, adjuntando documentación como sustento,
para ser consideradas por la comisión de control en el
informe de hito de control y en el informe de control
concurrente”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

c) Reporte de Avance ante Situaciones Adversas

durante la Etapa de Ejecución:

Durante “esta etapa se identifica situaciones adversas,

de las cuales la entidad debe tomar de manera
inmediata las acciones que correspondan, permitiendo la
continuidad y el logro de los objetivos del proceso en
curso”.
 39

“Este reporte se elabora por la comisión de control, con

un plazo de un (1) día hábil, de identificada la situación
adversa. El reporte de avance de situaciones adversas
es aprobado y suscrito por el jefe y el supervisor; el jefe
de comisión es el encargado de informar al titular de la
entidad este reporte el mismo día de su emisión”.
[ CITATION Con191 \l 10250 ]

d) Reunión de Coordinación

“Durante la etapa de ejecución, la comisión de control

cuando identifique situaciones adversas, puede llevar a
cabo reuniones de coordinación previas a la elaboración
del informe, con el titular de la entidad o aquel que éste
nombre y con los funcionarios relacionados con las
actividades del hito de control, para emitir alcances de
su evaluación y poder tener sus comentarios al
respecto”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Etapas de elaboración del informe en el control

concurrente

La comisión de control encargada, elabora los siguientes

informes:

Informe de hito de control

“Este informe es elaborado por la comisión de control al

término de la ejecución del hito de control, conteniendo
en él, las situaciones adversas identificadas y sus
elementos con su respectiva evidencia, así como sus
conclusiones y recomendaciones. Así mismo en el caso
que no se haya identificado tales situaciones, se deja
constancia de ello. El plazo máximo para su elaboración
es de cinco (5) días hábiles de terminada la etapa de
ejecución”.
 40

“Durante la ejecución de control se puede dar que en un

hito de control se emiten reportes de avance con
respecto a situaciones adversas identificadas, estos se
consideran en el informe de hito de control, dando
cuenta de ello”.

“En estos informes de hitos de control contienen de

manera precisa las acciones preventivas y correctivas
que han sido adoptadas y comunicadas por la entidad,
así como también las situaciones adversas que aún no
se han ejecutado”.

“Este informe es validado por el jefe y el supervisor de la

comisión de control y el llevado para la revisión y
aprobación por parte del OCI que está a cargo del
control, en un plazo máximo de tres (3) días hábiles a
partir del día siguiente hábil recibido. Con su aprobación
le comunica el OCI que está a cargo del control, al titular
de la entidad sujeta a control”.[ CITATION Con191 \l
10250 ]

Informe de control concurrente.

“Este informe es elaborado por la comisión de control

después que se concluya la etapa de ejecución del
control concurrente, especificando las situaciones
adversas identificadas en el último hito de control,
describiéndose de forma específica, objetiva y clara;
identificando sus elementos, la sustentación de la
evidencia, adjuntando sus conclusiones y la
recomendación general. Si no se llega identificar estas
situaciones adversas, se deja constancia de ello. El
plazo máximo para la elaboración de este informe es de
diez (10) días hábiles una vez concluida la etapa de
ejecución”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]
 41

1.1.10.2 Visita de control

Según la Directiva N 002-2019-CG/NORM en la Resolución
115-2019CG señala que “la visita de control es una modalidad
que ejecuta un solo hito de control mediante técnicas de
inspección y observación, para constatar si se realiza de
acuerdo a la normativa, con el fin de identificar situaciones
adversas que puedan perjudicar el logro de los objetivos
trazados, y comunicarlas al titular de la entidad para la
posterior toma de acciones correctivas y preventivas que sean
necesarias; estas se aplican mayormente en la ejecución de
obras, prestación de servicios, estado y mantenimiento de
infraestructura, recepción ,mantenimiento y almacenamiento
de bienes”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

1.1.10.3 Orientación de oficio

Según la Directiva N 002 - 2019 - CG/NORM en la Resolución
115 - 2019 – CG señala que este servicio “se efectúa
principalmente la revisión documental y el análisis de
información vinculada a una o más actividades de un proceso
en curso, con la finalidad de verificar si éstas se efectúan
conforme a la normativa aplicable con el fin de identificar
alguna acción adversa que afecte o pueda afectar la
continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del proceso,
y comunicarla a la entidad o dependencia a cargo del proceso
en curso, a fin de que esta adopte las acciones
correspondientes”.

“En base al concepto antes mencionado sobre la orientación de

oficio, se puede decir que es un control que se realiza en base
a información conseguida de diversas fuentes y no está sujeta
a plazos, lo cual constituye un fundamento para que es esta
modalidad no se exija la suscripción de plan alguno, con el fin
de verificar si estas acciones se efectúan en base a la
normativa e identificar situaciones adversas que perjudiquen el
 42

logro de los objetivos, comunicándolo al titular de la entidad

para que éste adopte acciones que correspondan”.[ CITATION
Con191 \l 10250 ]

Ejecución de la Orientación de Oficio

Comienza con el registro en el aplicativo informático

correspondiente y se realiza de acuerdo a lo siguiente:

 “Se identifica las actividades de un proceso que se esté

ejecutando, la cual requiera la aplicación de la
Orientación de Oficio”.

 “De ser el caso, se pide información que es brindada por

la entidad sujeta a la Orientación de Oficio, mediante
una solicitud correspondiente al titular de la entidad”.

 “Con la información requerida, se prosigue con la

revisión y análisis de la misma para identificar la
existencia o no de situaciones adversas respecto de las
actividades determinadas”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]

Informe de Orientación de Oficio

“La orientación de oficio emite un resultado en la cual, siempre

y cuando se identifique situaciones adversas, se elabora el
informe, que tiene como característica el ser abreviado y
contener al detalle conciso de las actividades evaluadas por la
orientación de oficio , así como el listado de la documentación
proporcionada y obtenida durante el servicio de control,
describiendo las situaciones adversas de manera objetiva clara
y precisa, identificando sus elementos que la sustentan,
incluyendo sus conclusiones y la recomendación pertinente.
Este informe es elaborado y suscrito por el OCI, a cargo de la
orientación de oficio; comunicándose de manera oportuna al
titular de la entidad”.[ CITATION Con191 \l 10250 ]
 43

1.1.11 Control
El control se entiende como el ejercicio del poder, es por eso que en
las organizaciones se necesita controlar asuntos como procesos,
cosas, personas; garantizando que el desempeño se ajuste a los
objetivos de la organización. El control exige un equilibrio de
diferentes grupos de interés vinculados, implicando reglas,
procedimientos y objetivos útiles e imprescindibles, dando una
garantía de que las decisiones sean óptimas y oportunas, y que
simultáneamente recolecte mediciones respecto a conductas y
resultados a fin de Compararlos con criterios, siendo mejorados de
manera oportuna cuando se dé posteriormente. Teniendo los
siguientes pilares:

La modalidad que es el control manifestado en las formas de

mecanismos correctivos o Preventivos.

 La fuente: se origina en los participantes de la organización

que lo componen en de forma grupal e individual.

 El esquema: de acuerdo a la fuente del origen del control, ésta

puede recomendar aquellos que se refuerzan mutuamente.

 El propósito del control: estos sistemas se diseñan a fin de

promover la eficacia y eficiencia de la organización [CITATION
Man14 \l 10250 ]

1.1.11.1 Control gubernamental

“El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como
del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, con el fin de mejorar la gestión de las
entidades en el uso de los recursos del Estado”.[ CITATION
Ley02 \l 10250 ]
 44

Clasificación control gubernamental

 “En función de quien lo ejerce: control interno y externo”.

 “En función del momento de su ejercicio: control previo,

simultáneo y posterior”[ CITATION Ley02 \l 10250 ]
 45

a) Control interno

Según la Ley N° 27785 indica que “el control Interno

comprende las acciones de cautela previa, simultánea y
verificación posterior que desarrolla la entidad en la cual se
ejerce un control, con el propósito que la gestión de bienes,
recursos y operaciones se desarrolle correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y
posterior”.

“El control interno previo y simultáneo pertenece únicamente

a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las
entidades en la cual ejercen funciones, de acuerdo a las
normas que dirigen la acción de la organización y su
tratamiento, expresados en sus planes, manuales,
reglamentos y mandatos institucionales, en los cuales
abarcan políticas y métodos de autorización, registro,
verificación, evaluación, seguridad y protección. El control
interno posterior es desempeñado por los superiores del
funcionario ejecutor, de cara a la culminación de las
disposiciones ya instauradas, como también el OCI,
evaluando y verificando la parte administrativa del empleo
de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión y
ejecución teniendo como enlace las metas trazadas y
resultados alcanzados. El titular de la entidad tiene la
responsabilidad de promover y supervisar que funcione y
sea confiable este proceso; desarrollándose la valoración de
la gestión y la efectiva ejecución de la entrega de cuentas,
contribuyendo a que se consiga el cumplimiento de la misión
y objetivos de la entidad. Teniendo la obligación de fijar las
políticas de la institución, los planes y/o programas anuales
que se expongan, siendo estas materias de supervisión”.
[ CITATION ELC02 \l 10250 ]
46
 47

b) Control externo

Según las Normas Generales de Control Gubernamental “se

entiende por control externo el conjunto de políticas, normas,
métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la
Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o
designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y
bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante
acciones de control con carácter selectivo y posterior”.

“De acuerdo al papel de vigilancia y supervisión, éste podrá

ser simultáneo o preventivo a partir de la ley o normativa, no
estando en las actividades de gerencia y dirección del cual
este cargo la administración de la institución, no teniendo
ninguna injerencia por parte de ésta, así como no busca
entorpecer el control posterior que corresponda. En relación
a las características de la entidad y materia de control de su
ejercicio, se emplearán sistemas de control de legalidad,
financiera, de gestión, de resultados, de evaluación de
control interno, y sea de forma individual o combinada.
Asimismo, para fines de control se permitirá realizar
inspecciones, diligencias, verificaciones, investigaciones y
estudios”.[ CITATION Ley02 \l 10250 ]

1.1.11.2 Normas Generales de Control Gubernamental

Establecidas por la Contraloría General de la República en la
Resolución N°273 – CG, “son mandatos de cumplimiento
obligatorio que se desarrollan de la mano de la Contraloría General
de la República y de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control. Se desarrollan de acuerdo a la normativa de buenas
prácticas internacionales sobre el ejercicio del control
gubernamental y la auditoria; destacando en ellas las Normas
 48

Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)

emitidas por la Organización Internacional de Instituciones
Supremas de Auditoría (INTOSAI) y las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) expresadas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) teniendo como fin el desarrollo técnico de los
procesos, el desenvolvimiento profesional del personal y el control”.
[ CITATION Ley02 \l 10250 ]

1.1.11.3 Principios del Control Gubernamental

Según la [CITATION Ley02 \l 10250 ] los principios del control
Gubernamental son los siguientes:

a) La universalidad, es la facultad de los órganos de control

para llevar a cabo en base a sus atribuciones y
competencias, el control en las diversas actividades de la
entidad, como también de sus servidores y funcionarios,
independientemente de su rango.

b) Este principio aplicado al control simultáneo viene a hacer,

cuando éste puede ser ejecutado sin restricción alguna
sobre cualquier procedimiento o actividad de la entidad.

c) El carácter integral, su práctica en el control viene de la

unión de técnicas y acciones dirigidas a evaluar, de forma
completa y cabal, las operaciones y los procesos de la
entidad, sus beneficios económicos y/o sociales adquiridos,
en coherencia con el gasto producido, las metas
cuantitativas y cualitativas determinadas, su conexión con
políticas gubernamentales, con lo fuera de lo establecido, ya
sea no previsibles o controlables y la relación con la
eficiencia.

d) La autonomía funcional, se manifiesta en el domino del

órgano de control para establecer y poner en práctica la
independencia técnica al momento de realizar sus funciones
no teniendo ninguna influencia. Ninguna entidad o autoridad,
 49

servidor público o funcionario, ni tercero, pueden objetar, ni

poner trabas al momento de ejecutar sus funciones y su
facultad de control.

e) El carácter permanente, determina la naturaleza constante y

permanente del control como herramienta que vigila los
procesos y ejercicio de la entidad. Teniendo pleno
conocimiento de las operaciones y procesos que la entidad
va a ejecutar, siendo imprescindible que el equipo auditor
conozca a que se dedica cada dependencia de la institución
que auditan.

f) El carácter especializado y técnico del control, sirve como

soporte fundamental de su operatividad, en base a la
demanda de razonabilidad, calidad y consistencia en su
labor; tomando a bien la necesidad de realizar el control a la
entidad en la que se influye.

g) Legalidad, el control está sujeto a la normativa

constitucional, reglamentaria y legal que se aplique a su
actuación. En este sentido la ejecución del mismo debe
ceñirse a las disposiciones legales y en particular a lo que
establezca la Contraloría.

h) Debido proceso de control, garantizando la observancia y el

respeto de los derechos de las entidades y personas, así
también de los requisitos y reglas que se determinan.

i) Eficiencia, eficacia y economía, permitiendo el logro de los

objetivos, utilizando los recursos con un alto nivel de
calidad y optimización.

j) Oportunidad, en la cual el accionar de control se realiza en

el momento y circunstancia oportuna para que se ejecute su
atribución.
 50

k) Objetividad, en la cual el accionar se basa a una imparcial

evaluación, en el cual se toma en cuenta los fundamentos
de hecho y derecho, eludiendo percepciones subjetivas.

l) Materialidad, centra su actuar en las intervenciones y

transacciones con mayor connotación económica, esto
permite escoger los procesos sobre el cual recae el control.

m) Carácter selectivo del control, éste se ejecuta sobre los

órganos, las actividades de las entidades, que signifiquen un
gran riesgo al cometer actos que vayan contra la rectitud
administrativa.

n) Presunción de licitud, son las actuaciones de los gestores

públicos se enmarcan, salvo que se pruebe lo contrario, en
concordancia a las disposiciones legales y administrativas,
teniendo los ejecutores la obligación de aportar la prueba en
el caso que correspondiese lo contrario.

o) Acceso a la información, los órganos de control tienen la

potestad de solicitar, conocer e investigar la información y
documentación producto de las operaciones que la entidad
realiza y que se requiere para la función del control.

p) Reserva, durante la ejecución del control está prohibido que

se exhiba información que puede causar perjuicio a la
entidad, al sistema o al personal que labora.

q) La entidad continúa con las actividades y su funcionamiento,

cuando se realiza una acción de control.

r) Publicidad, consiste en la difusión de los resultados de las

acciones de control u otras ejecutadas por los OCI, se
informan de manera oportuna.

s) Participación ciudadana, permitiendo que la ciudadanía

aporte mediante denuncias u otras acciones, de los servicios
 51

públicos que reciben los cuales serán útil para la

planificación del servicio de control.

t) Flexibilidad, es la priorización para que se alcance de las

metas establecidas dentro del control, en relación a la
omisión de formalismos y que esto incida en la efectividad
de la intervención que es objeto de verificación, ni definan en
la decisión final los puntos importantes

1.1.12 Sistema Nacional de Control

Según la Normas Generales de Control Gubernamental “es un
conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada”.

“Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los

campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule”.[ CITATION ELC02 \l
10250 ]

El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:

a) “La Contraloría General, como ente técnico rector”.

b) “Todas las unidades orgánicas encargadas de la función de

control gubernamental de las entidades”.

c) “Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando

son elegidos y contratados por la Contraloría General”.
[ CITATION ELC02 \l 10250 ]

1.1.12.1 El Órgano de Control Institucional (OCI)

Esta unidad se encuentra en el organigrama institucional de cada
una de las entidades públicas, también conocida como OCI.
 52

Se encuentra en el mayor nivel jerárquico dentro de la organización

de cada entidad, ejerciendo un desempeño independiente, con la
finalidad que se tenga una coordinación y acceso inmediato con el
titular.

Tiene dependencia respecto a la Contraloría, ya que el OCI

realizará su trabajo de acuerdo con los lineamientos y políticas que
determine la Contraloría y bajo su supervisión constante. Es por
eso que el jefe del OCI y su personal, no están sometidos a las
órdenes del titular con relación a la ejecución de su función o
actividad relacionada a la práctica del control gubernamental.

1.1.13 Presupuesto público

El presupuesto público “es el principal instrumento de política, como
herramienta principal de la gestión pública el cual permite asignar de
una manera eficiente y eficaz los recursos del Estado priorizando los
proyectos que beneficien a la sociedad así también que cumplan con
los objetivos del país”.[ CITATION Min20 \l 10250 ]

Fases del proceso presupuestario

a) “Programación: En esta etapa se estiman los ingresos con los

que se contará y se establecen las necesidades del gasto”.

b) “Formulación: Se prioriza el gasto y se registra en una

estructura funcional programática”.

c) “Aprobación: El presupuesto público se aprueba por el

Congreso de la República mediante una Ley que contiene el
límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal”.

d) “Ejecución: Se atienden las obligaciones de gasto de acuerdo

al presupuesto institucional aprobado para cada entidad
pública”.

e) “Evaluación: Se realiza la medición de los resultados obtenidos

y el análisis de las variaciones es físicas y financieras
 53

observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos

del Sector Público”.[ CITATION Min20 \l 10250 ]

Definición de términos
1.1.14 Ley N° 27785
Según[CITATION ELC02 \l 3082 ] “Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República, y sus
modificatorias”.

1.1.15 Sistema Nacional de Control

Según [ CITATION ELC02 \l 10250 ] “Es el conjunto de órgano de
control, normas, métodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada”.

1.1.16 Contraloría General de la República

“Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control que, de
acuerdo al artículo 82º de la Constitución Política del Estado, está
encargado de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto
del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de
las instituciones sujetas a control”.[ CITATION Ley02 \l 10250 ]

1.1.17 Servicios de Control

Según[ CITATION Con10 \l 3082 ] “Constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta
satisfactoria alas necesidad de control gubernamental que
corresponde atender a los órganos del sistema”.

1.1.18 OCI
Órgano de Control Institucional.

1.1.19 Titular de la entidad

Es la más alta autoridad ejecutiva de la entidad o quien haga sus
veces.
 54

1.1.20 Control concurrente

Según [ CITATION Con19 \l 3082 ] “es una modalidad de control
simultaneo que se realiza a modo de acompañamiento sistemático,
multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar la evaluación, a través
de diversas técnicas, de un conjunto de hitos de control
pertenecientes a un proceso en curso”.

1.1.21 Visita de Control

“Es un servicio de control simultáneo, en la cual se aplica
principalmente, las técnicas de inspección u observación de una
actividad o un único hito de control que forma parte de un proceso en
curso, en el lugar y momento de su ejecución, con la finalidad de
constatar si se efectúa conforme a la normativa aplicable”.[ CITATION
Con191 \l 10250 ]

1.1.22 Orientación de Oficio

“Es la modalidad de control simultaneo que se efectúa principalmente
la revisión documental y el análisis de información vinculada a una o
más actividades de un proceso en curso, con la finalidad de verificar si
estas se efectúan conforme a la normativa aplicable, disposiciones
internas o estipulaciones, e identificar las situaciones adversas que
afecten o puedan afectar la continuidad y alertar al titular de la entidad
para que tome las medidas correspondientes”.[ CITATION Con191 \l
10250 ]

1.1.23 Efecto
Es el resultado de los riesgos identificado de las situaciones adversas
en un determinado proceso en curso.

1.1.24 Riesgo
Son las consecuencias o los posibles daños que pueda generar las
situaciones adversas identificadas con el logro de los objetivos

1.1.25 Proceso
Es un Conjunto de actividades que realizan las entidades del estado
de la cual se obtiene resultados.
 55

1.1.26 Ejecución presupuestaria

Es una fase del ciclo presupuestario, en la cual es fundamental quien
lo ejecuta, ya que el estado es el quine designa el presupuesto
mediante la ejecución presupuestaria se adquieren bienes, servicios y
obras con la finalidad del bienestar de la ciudadanía en cumplimiento
de los objetivos establecidos en las políticas del estado.

1.1.27 Proceso presupuestario

Según [ CITATION Min11 \l 3082 ] “Comprende un conjunto de
órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector
Público en sus fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación”.

1.1.28 Pandemia
Según [ CITATION Org19 \l 3082 ] “es la propagación mundial de una
nueva enfermedad. Se produce una pandemia de gripe cuando surge
un nuevo virus gripal que se propaga por el mundo y la mayoría de las
personas no tienen inmunidad contra él”.
 56

CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

Tipo de estudio
La investigación es de tipo NO EXPERIMENTAL dado que la variable no
se manipulará ni serán estas controladas, estas solo se observarán tal y
como ocurren. dado que no se tiene control directo porque estas ya
acontecieron.

Según su naturaleza es cuantitativa porque cuantifica los valores

después de la aplicación de los instrumentos de recolección de datos y
estas serán elaboradas de acuerdo a las dimensiones e indicadores de
las variables.

Diseño de Estudio
La presente investigación, correlacional de Corte Transversal. Es
Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las
características fundamentales del objeto de estudio y su descripción
detallada de las partes, categorías o clases de dicho objeto; y es
correlacional, en la medida que analizan las causas y efectos de la
relación entre variables.

Población y muestra
1.1.29 Población
En este estudio, la población fue finita porque está conformada por
120 personas que conforma el órgano de control institucional de
Gobierno Regional de Madre de Dios y el personal administrativo.

1.1.30 Muestra
La muestra estará conformada por 60 personas del Gobierno
Regional de Madre de Dios por muestreo no probabilístico por
conveniencia, según (Ander-Egg, 2003) menciona que para poder
saber el tamaño de la muestra se pueden utilizar entre otros métodos,
como el muestreo no probabilístico, dependen del juicio del
investigador.
 57

Métodos y técnicas
Los instrumentos seleccionados para la recoleccion de datos es la
encuesta a travez de la elaboracion de un cuestionario que va a estar
implementado con preguntas abiertas y cerradas los cuales seran
desarrolladas por los servidores publicos con el fin obtener los datos
correspondientes para que el precente proyecto se realice de manera
veraz.

Tratamiento de datos
Estadística descriptiva: se utilizara la matriz de base de datos sobre el
servicio de control simultáneo en relación a la ejecución presupuestal.

Estadística inferencial: para el procesamiento y obtención de los

resultados en datos estadísticos para la contratación de las hipótesis se
utilizará el software de estadística para ciencias sociales (SPSS
Statistics V.25).

Recursos

N° ESPECIFICACIONES UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD

01 Impresora HP Unidad 1
02 Laptop HP Millar 1
03 Celular Unidad 1
04 Tablero Unidad 2
05 Motocicleta Unidad 1
06 Cámara fotográfica Unidad 1
1.1.31 Materiales de Escritorio
 58

1.1.32 Equipo y Herramienta

UNIDAD DE
N° ESPECIFICACIONES CANTIDAD
MEDIDA
01 Carpetas archivadoras Unidad 3
02 Hoja bond blanco de 85 gr A4 Millar 2
03 Folder manila (color) Unidad 12
04 Cuaderno grande de 100 hojas Unidad 2
05 Perforador Unidad 1
06 Engrapador Unidad 1
07 Grapas caja de 50 unidades Caja 1
08 Lapiceros (negro y azul) Ciento 1
09 Lápiz técnico 2b Artesco Unidad 12
10 Resaltadores Unidad 5
11 Borrador Unidad 6
12 Tajador Unidad 3
13 USB HP 2GB Unidad 2
14 Tinta de Impresora HP Unidad 1
15 Recarga de celular Unidad 5

Presupuesto
El presente trabajo es autofinanciado al 100% por el investigador para
de esta manera desarrollar el presente proyecto de investigación.

UNIDAD DE PRECIO COSTO

N° ESPECIFICACIONES CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
01 Carpetas archivadoras Unidad 3 8.00 24.00
Hoja bond blanco de 85
02 Millar 2 25.00 50.00
gr A4
03 Folder manila (color) Unidad 12 1.50 18.00
Cuaderno grande de 100
04 Unidad 2 6.00 12.00
hojas
05 Perforador Unidad 1 15.00 15.00
06 Engrapador Unidad 1 12.00 12.00
Grapas caja de 50
07 Caja 1 4.00 4.00
unidades
08 Lapiceros (negro y azul) Ciento 1 18.00 18.00
09 Lápiz técnico 2b Artesco Unidad 12 1.50 18.00
10 Resaltadores Unidad 5 4.00 20.00
11 Borrador Unidad 6 1.00 6.00
12 Tajador Unidad 3 2.50 7.50
13 USB HP 2GB Unidad 2 30.00 60.00
14 Tinta de Impresora HP Unidad 1 50.00 50.00
15 Recarga de celular Unidad 5 5.00 25.00
 59

TOTAL 183.50 339.50

 60

Cronograma

ITEM ACTIVIDADES MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR

01 Elaboración del problema de investigación x

02 Elaboración del Marco Teórico x

Preparación y Revisión final del proyecto de
03 x
investigación
05 Análisis estadístico X X

06 Recopilación de datos X
07 Preparación de la encuesta X
08 Validación de la encuesta X

09 Aplicación de las encuestas X X

10 Procesamiento y análisis de resultados X X

 61

2 Referencia Bibliografía

Condori, G. H., & Mamani, C. O. (2018). EL CONTROL INTERNO Y SU RELACIÓN EN LA

GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA OFICINA DE ECONOMÍA EN LA DIRECCIÓN
REGIONAL DE SALUD DE MADRE DE DIOS 2017. Puerto Maldonado, Tambopata,
Peru.

Contraloria general de la Republica . (2010). Directiva N° 002. lima .

Contraloria general de la Republica . (2014). Resolucion de Contraloria N° 473. lima .

Contraloria general de la Republica . (2019). Resolucion de Contraloria N° 115. lima.

Contraloria General de la Republica. (2002). Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República. lima.

Contraloria General de la Republica. (12 de Mayo de 2014). Normas Generales de Control

Gubernamental. Resolucion de Contraloria n 273-2014. Lima, Lima, Peru.

Contraloria General de la Republica. (3 de Octubre de 2016). Modifican Normas Generales

de Control Gubernamental. Resolucion de contraloria 431-2016. Lima, Lima, Peru.

Contraloria General de la Republica. (4 de Noviembre de 2017). Directiva n 005-2017-

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 63

ANEXO 1: Matriz de Consistencia

Título: EFECTO DEL CONTROL SIMULTANEO EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DURANTE LA PAMDEMIA COVID-19 EN EL GOBIERNO
REGIONAL DE MADRE DE DIOS-2020”
VARIABLES,
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS DIMENSIONES E METODOLOGÍA
INDICADORES
Problema General Hipótesis General Variable Tipo y diseño,
¿Cuál es el efecto del control Objetivos General  El servicio de control Independiente: método de la
simultaneo en la ejecución Determinar cuál es el efecto del simultáneo surte efecto investigación
presupuestal durante la pandemia control simultaneo en la favorable en la ejecución Control Tipo: no
COVID-19 según el Decreto de ejecución presupuestal durante presupuestal del Gobierno simultaneo experimental-
Urgencia N° 033-2020 en el la pandemia COVID-19 según Regional de Madre de Dios- Dimensiones: cualitativa
Gobierno Regional de Madre de el Decreto de Urgencia N° 033- 2020  Control Diseño: correlacional
Dios- 2020? 2020 en el Gobierno Regional  El control simultaneo no concurrent Población: la
de Madre de Dios- 2020? tiene efecto en la ejecución e población está
Problema Especifico
presupuestal del Gobierno  Orientació conformada por 120
Objetivos Especifico
Regional de Madre de Dios- n de oficio personas
 ¿Cuál es el efecto del control
2020  Visita de Muestra: está
concurrente en la ejecución a) Determinar cuál es el
control conformada por 60
presupuestal en el Gobierno efecto del control
personas
Regional de Madre de Dios- concurrente en la Hipótesis Especifico
Variable Técnica e
2020? ejecución presupuestal
Dependiente: instrumentos de
en el Gobierno Regional d) El servicio de control
recojo de datos:
 ¿Cuál es el efecto de la de Madre de Dios- 2020? concurrente surte efecto
Ejecución
orientación de oficio en la favorable en la ejecución
presupuestal  Encuesta
ejecución en el Gobierno presupuestal en el

Regional de Madre de Dios-
2020?
 ¿Cuál es el efecto de la visita
de control en la ejecución en
el Gobierno Regional de
Madre de Dios- 2020?
64
b) Determinar cuál es el Gobierno Regional de Dimensiones:  Cuestionario
efecto de orientación de Madre de Dios- 2020  Ejecución  Análisis
oficio en la ejecución e) El servicio de orientación de  Presupues documental
presupuestal en el oficio surte efecto favorable to
Gobierno Regional de en la ejecución  Control de
Madre de Dios- 2020? presupuestal en el Procesos
Gobierno Regional de
c) Precisar cuál es el efecto Madre de Dios- 2020
de la visita de control en
 El servicio de visita de
la ejecución presupuestal
control surte efecto
en el Gobierno Regional
favorable en la ejecución
de Madre de Dios- 2020?
presupuestal en el Gobierno
Regional de Madre de Dios-
2020
65