Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Asignatura:Taller de Investigacion I
Huancayo – Perú
2022
DEDICATORIA
LUCERO
1
AGRADECIMIENTO
2
INDICE
3
CAPITULO I
nivel internacional y nacional; esto por los planes, métodos y medidas que facilitan
que las organizaciones puedan salvaguardar sus activos con exactitud y fiabilidad de
datos contables como la rentabilidad, datos que permitan tomar decisiones oportunas.
En ese sentido (Daza, 1988), sostiene que la rentabilidad juega un papel importante en
las organizaciones, pues representa el beneficio que se obtiene por el capital invertido,
SAC, 2022. La empresa Constructora Galaxia SAC, tiene como rubro ejecutar obras
fiabilidad los datos contables. En el año 2021 la empresa Constructora Galaxia SAC,
4
1.2. Delimitacion del problema:
3.Justificacion :
de un sistema de control interno en las empresas y los efectos que esta pueda tener en relación
con la rentabilidad de las mismas, la información recopilada y procesada, así como los
control interno y rentabilidad, que servirá como referencia para futuros investigadores que
5
desarrollen estudios similares.
de los colaboradores; de manera que podamos obtener datos financieros reales y fiables.
empresa; para esta evaluación se contó con la intervención de los trabajadores del área
4.Objetivos :
4.1.Objetivo general:
4.2.Objetivos específicos:
6
CAPÍTULO II:
MARCO TEÓRICO
Cordero & Castillo (2018), en su Tesis: “El control interno como herramienta para mejorar la
rentabilidad IMECORP”, Tesis pregrado. Universidad de Guayaquil. Ecuador, cuyo objetivo es
conocer la importancia de tener un adecuado sistema de control interno en las organizaciones, en
virtud a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad en el momento de
implantarlos; en especial, si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello
dependen para mantenerse en el mercado. También es importante hacer hincapié que la empresa que
aplique controles internos en sus operaciones conocerá su situación real, de ahí, la trascendencia de
tener una planificación capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión
sobre su gestión. Este trabajo de investigación fue descriptivo, ya que permitió observar cómo es y
cómo se manifiesta el fenómeno que se investiga y sus componentes. Tratándose de una población
pequeña, se tomó como muestra a los 30 trabajadores y 6 directivos de la Empresa IMEDCORP S.A.
Además, se trabajó bajo una metodología de tipo no experimental, ya que no se manipulan las
variables ni se asignan sujetos de manera aleatoria a las condiciones. Más bien, se efectúan varias
observaciones de los sujetos que podrían caer de manera natural en esas condiciones.
2.1.2 Nacionales.
López, E. (2019), realizó la tesis “Control interno de inventarios y su influencia en la rentabilidad de
7
la empresa SoldaLima S.R.L. de San Juan de Lurigancho 2018”, con el objetivo de determinar cómo
incide el control interno de inventarios en la rentabilidad de la empresa SoldaLima S.R.L. de San Juan
de Lurigancho 2018. El método empleado, fue una investigación no experimental, transaccional y
correlacional. Los resultados de la investigación muestran que existe una relación altamente significativa
entre las variables control interno e influencia, es por ello que considera oportuno aplicarse para facilitar
eficaz y eficientemente los recursos de la empresa. Concluye que el control interno de inventarios incide
de manera positiva en la rentabilidad de la empresa SoldaLima, bajo una supervisión y monitoreo del
control interno.
Ortega, T. (2018), realizó la tesis “El control interno y la rentabilidad en la Empresa Distribuidora de
Alimentos Sur – Lurín, 2018”, con el objetivo de demostrar como la aplicación del control interno
mejora la rentabilidad en la Empresa Distribuidora de Alimentos Sur – Lurín, 2018. El método empleado
fue de enfoque cualitativo, diseño experimental, transversal y descriptivo. Los resultados de la
investigación muestran que el 84 % considera que el control interno mejora la rentabilidad en las
empresas. Concluye que se demostró que el control interno, permite mejorar la rentabilidad en la
Empresa Distribuidora de Alimentos Sur – Lurín; asimismo se comprobó que es necesario para tomar
decisiones organizacionales.
2.2.1.Control interno
Santillan, P. (2018), en su libro “Sistema de control interno”, se enfoca al estudio y aplicación del
control interno en las entidades, independientemente de su estructura o finalidad, como un elemento
básico que contribuye asegurar el cumplimiento de sus objetivos. En ese sentido, define el control
interno, como un proceso ejecutado por el 8 consejo directivo, la administración u otro personal de una
Organización; diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos
relativos a la eficiencia y eficacia de las operaciones, a la confiabilidad de la información (financiera y
no financiera) y al cumplimiento de leyes y regulaciones.
Barbaran, M. (2017), nos menciona algunas definiciones con respecto al Control Interno: El control
interno, es un proceso, ejecutado por el consejo de los directores, la administración y todo el personal de
una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en
las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la Información Financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso. Constituye
un medio para un fin, no un fin sí mismo. El control interno es ejecutado por personas. No son
8
solamente manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización. Del control
interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta, a la
administración y a la alta Dirección de una entidad. El control interno está engranado para la
consecución de objetivos en una o más categorías separadas pero interrelacionadas. (p. 10-11)
Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son
utilizados por la Dirección para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotación de los “recursos con que cuenta la empresa” o negocio.
Velar porque todas las actividades y “recursos de la empresa” o negocio estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
9
Vásquez J. y Caniggia N. (2016), en el libro “La empresa, Procedimientos básicos, Curso Gramas y
Control Interno”, indica que los objetivos del control interno son declaraciones del resultado deseado o
del propósito a ser alcanzado implementando procedimientos de control en una actividad en particular.
En otras palabras, control es el medio por el cual se alcanzan los objetivos de control y que incluyen lo
siguiente:
Controles internos contables que están dirigidos, en primer lugar, a las operaciones de
contabilidad. Ellos se ocupan de salvaguardar los activos y de la fiabilidad de los registros
financieros
Clases de control
Bermúdez R. (2015), en el libro “Auditoria para la gestión empresarial” indica que la concepción
moderna tiende a concebir el control de manera proactiva como control organizacional, sin embargo por
su ejecución y evaluación suele clasificarse en control interno y control externo.
Control Interno:Es aquel que se ejerce con la misma empresa, con personal vinculado a ella
pero con la suficiente capacidad objetiva e identificación empresarial que amerita credibilidad a
sus conclusiones.
Control externo. Es el ejercido igualmente con objetividad por personal ajeno a la entidad, sin
nexo laboral, su vinculación es civil y quien la realice debe también identificarse con los
10
principios, planes y objetivos por los cuales se constituyó la empresa
Para Romero (2019), el ambiente interno de control, es el entorno que influye en los integrantes de
una organización y en el control de sus actividades. Este ambiente es la base de la administración de
riesgos corporativos, pues proporciona disciplina y estructura, además, impacta en todos los
componentes de la gestión de riesgo
Para que este ambiente de control funcione, es necesario que se integren los siguientes elementos:
a) Filosofía de administración: Toda entidad debe contar con una filosofía uniforme de gestión de
riesgo. Puell (2014), haciendo referencia al punto de vista de Peter Drucker, señala que son las empresas
las que tienen que aprovechar sus capacidades e inteligencias con su personal, para investigar y crear
nuevos conocimientos, así crear y desarrollarse a nivel competitivo.
b) Integridad y valores éticos: Determinar los valores éticos y de conducta permite mantener la
consistencia del ambiente de control. Bosque (2017) indica que, de acuerdo con los principios de COSO,
el clima ético y vigoroso dentro de la empresa, es fundamental para el bienestar y desarrollo
organizacional, pues permite influir en el comportamiento del personal. Para ello se debe realizar
evaluaciones y seguimiento, y cumplir con los requisitos de:
● Definir indicadores de conducta del personal, incluyendo de los proveedores o servicios externos.
● Establecer procedimientos para el cumplimiento de funciones.
● Identificar, analizar y reportar las conductas del personal.
● Considerar una fuerza de liderazgo para demostrar la integridad y valores éticos.
● Implementar acciones correctivas.
c) Estructura organizacional: Cada entidad debe establecer una estructura con responsabilidades
claramente definidas, para el cumplimiento de sus objetivos.
Para Romero (2019), la estructura organizacional tiene mucha importancia en el control interno, ya
que para diseñar e implementar un sistema, se debe partir de la estructura, como base de los
conocimientos previos, así establecer las responsabilidades para conseguir los objetivos.
2.2.1.2. Actividades de control : Las actividades de control son las políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos controles se refieren a
riesgos que, si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la empresa (Auditool,
2019).
Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes tres tipos:
● Preventivos. Controles para evitar errores o irregularidades. De acuerdo a Auditool, (2019), las
actividades de control preventivo permiten asegurar la visión integral de la empresa y cultura de la
11
organización. Entre las ventajas del control preventivo, están las siguientes:
- Actuar antes de que se produzca un fraude o error.
- Reducir los controles directos.
- Acelerar los reportes para hacerlos más eficaces
- Auto controlar.
- Evaluar el desempeño.
- Reducir costos y tiempos.
- Mitigar la inestabilidad y turbulencias.
- Detectar desviaciones futuras.
● De detección. Controles para identificar errores o irregularidades después de que hayan ocurrido para
tomar medidas correctivas. (Auditool, 2019), el sistema de control interno, está diseñado para la
detección y prevención de fraudes que se ejecutan dentro de la organización.
● De compensación. Controles para brindar cierto grado de seguridad cuando es incosteable la
aplicación de otros controles más directos. Ejemplos: segundas firmas, supervisión de terceros,
supervisión selectiva interna, etcétera (Auditool, 2019). Los controles compensatorios, para poder ser
aceptados, deben cumplir los siguientes criterios:
- Cumplir con el propósito y rigor.
- Proporcionar un nivel de defensa, para que el control compense el riesgo.
- Cumplimiento de los elementos de revisión.
2.2.1.3. Seguimiento
Velázquez (2016), indica que el seguimiento es dado por la dirección de la empresa, aplicando
actividades periódicas, evaluaciones específicas o una combinación de ambas; asimismo, el seguimiento
de la dirección puede incluir el uso de información externa que pueda resaltar problemas o áreas de
oportunidad: quejas de clientes, comentarios de organismos terceros e informes de auditores externos o
consultores sobre al control interno.
2.2.2 Rentabilidad
Según el portal web Crecenegcios,com la rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar
suficiente utilidad o ganancia; sin embargo, una definición más precisa de la rentabilidad es la de un
índice que mide la relación que existe entre la utilidad o ganancia obtenida o que se va a obtener, y la
inversión realizada o que se va a realizar para poder obtenerla (K. A., 2019).
Fernández J. (2017), En la Web http;/www.expansion.com/diccionario-economico/ rentabilidad.html)
indica que la rentabilidad es el beneficio renta expresado en términos relativos o porcentuales respecto a
alguna otra magnitud económica como el capital total invertido o los fondos propios. Frente a los
conceptos de renta o beneficio que se expresan en términos absolutos, esto es, en unidades monetarias, el
de rentabilidad se expresa en términos porcentuales. Se puede diferenciar entre rentabilidad económica y
rentabilidad financiera”.
12
Importancia
Dimensiones de la Rentabilidad
La Revista Actualidad Empresarial (2017) plantea que dos importantes dimensiones de la rentabilidad:
Rentabilidad Económica
Es la que mide la capacidad que tienen los activos de cada empresa con el fin de generar valor
económico. Asimismo, esto depende de cómo del tipo de financiamiento obtenido y de las cuestiones
fiscales. Una rentabilidad económica muy baja es por el exceso de inversiones con respecto de la cifra
de cada negocio, por ineficiencia al momento de desarrollar las funciones designados, o por mucha
producción y mal distribución y puede ser por una mala utilización del etilo de dirección. La Revista
Actualidad Empresarial (2017).
Para obtener la rentabilidad de la inversión o rentabilidad económica se hace una comparación del
beneficio económico o también llamado beneficio operativo con el capital total que es invertido.
Rentabilidad Financiera
Son los fondos propios, es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del
rendimiento obtenido por esos capitales propios, generalmente con independencia de la distribución del
resultado. La rentabilidad financiera puede considerarse así una medida de rentabilidad más cercana a
los accionistas o propietarios que la rentabilidad económica, y de ahí que teóricamente, y según la
opinión más extendida, sea el indicador de rentabilidad que los directivos buscan maximizar en interés
de los propietarios. Además, una rentabilidad financiera insuficiente supone una limitación por dos vías
en el acceso a nuevos fondos propios. Primero, porque ese bajo nivel de rentabilidad financiera es
indicativo de los fondos generados internamente por la empresa; y segundo, porque puede restringir la
financiación externa.
Para obtener la rentabilidad financiera se hace la comparación del beneficio neto (los intereses de la
deuda tienen que ya ser pagados) con los recursos invertidos o propios. Toda empresa se propone
objetivos con la finalidad de maximizar el rendimiento en beneficio de los empresarios. Hoy en día para
los inversores la rentabilidad más importante es la rentabilidad financiera, porque esto sirve para la
comparación del beneficio total que es para el propietario con aquellos recursos financieros que
arriesgaron los mismos inversores. Una rentabilidad baja que se obtiene en el mercado financiero,
cambia las posibilidades de que siga la empresa expandiéndose, por esa misma razón, también restringe
que los interesados inviertan sus fondos en el mismo negocio, debido a que el riesgo que estarían
asumiendo sería igual, siendo mucho mayor a la rentabilidad percibida.
13
Tipos de rentabilidad
2.2.2.1.Ratios de Rentabilidad
Daza (2018) señala que las ratios financieras, son las herramientas que todos los gerentes o directores
financieros utilizan para medir la solvencia en el campo financiero de su empresa, gracias a estos
productos se puede saber si ha sido bien o mal administrada la compañía.
Ratio de rentabilidad del patrimonio (ROE) :Este ratio mide la capacidad para generar
utilidades netas con la inversión de los accionistas y lo que ha generado la propia empresa
14
(capital propio).
(Utilidad neta/Patrimonio) x100
ROA mide la rentabilidad de los activos, es decir, gracias a esta ratio se mide la capacidad de las
empresas para generar ganancias. Mientras que el ROE mide la capacidad de las empresas de hacer
remuneraciones a las personas que invirtieron en ellas.
2.2.2.2.Margen de utilidad
El margen neto, les permite a los usuarios medir la rentabilidad de una empresa, se obtiene mediante
la división del beneficio neto entre las ventas sin la inclusión del (Impuesto al Valor Añadido o IVA)
(Daza, 2016).
Para calcularlos se requiere tener dos variables que son los ingresos de una compañía y el saldo final
de la cuenta de resultados (para obtenerlo debes descontar tus egresos que permitieron posicionar este
producto en el mercado, sin olvidar incluir hasta los impuestos).
Sobre el primer índice de rentabilidad, las ratios a analizar serán el margen neto, el ROE y ROA, el
primer indicador posee la siguiente fórmula:
Resultado del Ejercicio/ Ventas del periodo = Margen Neto
2.2.3.Marco Conceptutal
● Ambiente de control
Bosque (2017), indica que el ambiente de control es el primer componente del sistema de control
interno (SCI). El ambiente de control incluye una serie de factores presentes en la organización y que
definen parámetros tanto específicos como tácitos para la operación del sistema de control interno.
● Actividad de control
Son las acciones establecidas a través de las políticas y procedimientos, que contribuyen a garantizar
que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección (Hipodec, 2019).
● Evaluación de riesgos
Es un proceso dirigido a estimar la gravedad y frecuencia de ocurrencia de aquellos riesgos que no
hayan podido evitarse totalmente (Torres, 2017).
● Objetivos
Los objetivos definen el resultado futuro que ha de alcanzarse. Asimismo, los objetivos pueden entrar
en detalles sobre los resultados que han de alcanzarse y desarrollar las posibles soluciones a los
impedimentos descritos en la base de referencia (Ortega, 2018).
● Organización
Es un grupo social formado por personas, tareas y administración, que interactúan en el marco de una
estructura sistemática para cumplir con sus objetivos (Arteaga & Cadena, 2019).
● Seguimiento
Este proceso consiste en asegurar los controles que se requiere para obtener los resultados
15
requeridos. En este caso el control interno servirá para asegurar las funciones, controles y operaciones
necesarias para cumplir los objetivos organizacionales (Ortega, 2018).
● Ratios de rentabilidad
Para Daza (2008), las ratios de rentabilidad sirven para comprobar los resultados de un periodo
obtenido en una empresa, según las distintas partidas de pérdidas o ganancias.
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLE Según
1 :CONTROL Rodríguez.L
INTERNO (2019), “El
controlinterno Dimension 1
.Preventivo .D
es el que se Actividades de
etección .Com
basa en control
pensación
procedimientos
Dimensión 2
y métodos,
Seguimiento .Direccion
adoptados por
.Control
una
organización de
manera
coordinada a fin
de proteger sus
recursos contra
pérdida, fraude
o ineficiencia.”
VARIABLE 2: Según, Sánchez
RENTABILIDAD (2018). La
rentabilidad Ratios de
16
empresarial es rentabilidad ROA
conocer el Margen de
resultado de la Utilidad
gestión y la
inversión que
tiene o aplica la
empresa
17
18