UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO COMO

INSTRUMENTO DE CONTROL EN EL ÁREA DE
TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE SAN JUAN BAUTISTA – AYACUCHO, 2017

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

AUTORA
JHOSELYN BETZHABET BAUTISTA CISNEROS

ASESOR:
DR. FREDY RUBÉN LLANCCE ATAO

AYACUCHO – PERÚ
2018
 Contenido

1. Título de la Investigación (Carátula)

2. Contenido
3. Introducción ........................................................................................................................ 3
4. Planeamiento de la investigación. ...................................................................................... 4
4.1. Planteamiento del problema: .................................................................................. 4
4.2. Objetivos de la investigación: .................................................................................. 6
4.3. Justificación de la investigación: .............................................................................. 7
5. Marco teórico y conceptual ................................................................................................ 8
5.1. Antecedentes ........................................................................................................... 8
5.2. Bases teóricas de la investigación .......................................................................... 14
5.3. Hipótesis................................................................................................................. 36
6. Metodología. ..................................................................................................................... 36
6.1. El tipo de investigación .......................................................................................... 36
6.2. Nivel de la investigación de las tesis. ..................................................................... 36
6.3. Diseño de la investigación. ..................................................................................... 37
6.4. El universo y muestra. ............................................................................................ 37
6.5. Definición y operacionalización de variables ......................................................... 38
6.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................................. 39
6.7. Plan de análisis. ...................................................................................................... 40
6.8. Matriz de consistencia ........................................................................................... 41
6.9. Principios éticos ..................................................................................................... 42
7. Bibliografía ........................................................................................................................ 43

2
3. Introducción
El tema de investigación denominado: Auditoría de cumplimiento como
instrumento de control en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital
de San Juan Bautista – Ayacucho, 2017; la finalidad del presente proyecto de
investigación es se toma a la auditoria de cumplimiento como un medio de
fiscalización al área de tesorería en vista la función principal de esta unidad es el
manejo de fondos públicos a través del cumplimiento correcto de las normas
legales y en base a ello la obtención de objetivos y metas institucionales, sobre el
manejo del correcto y transparente uso de los fondos públicos.

La importancia radica, por cuanto como resultado de la auditoría de cumplimiento

sopesará si las normativas, reglamentos, procedimientos o principios fueron
implementados a buen recaudo del ejercicio de sus funciones lo cual será reflejado
en la optimización de los recursos públicos. El desarrollo de las auditorias se
efectúa a nivel mundial por cuanto son de vital importancia para desarrollar el
control tanto privado como público y que actualmente están orientados a mejorar
la gestión. Este tema no es ajeno a nivel regional y local me refiero a la región
Ayacucho y a la provincia de Huamanga.

La importancia de las variables está referido a la auditoría de cumplimiento que

viene a ser un instrumento de control que efectúa el examen para verificar el
cumplimiento correcto de la normativa legal en la operaciones efectuadas ( Ley
27785 , 2002), por otra parte la variable de área de tesorería, unidad cuya función
es el manejo correcto de los fondos públicos.

El presente trabajo consta del planteamiento del problema, caracterización del

problema, enunciado del problema, objetivos de la investigación, la justificación
de la investigación, el marco teórico y conceptual, la hipótesis, la metodología de
la investigación, universo y muestra, matriz de consistencia, bibliografía y los
anexos correspondientes.

3
4. Planeamiento de la investigación.

4.1. Planteamiento del problema:

a. Caracterización del Problema:

El tema de investigación: Auditoría de cumplimiento como instrumento
de control en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de
San Juan Bautista – Ayacucho, 2017; la finalidad de esta investigación
consiste en reafirmar que la auditoría de cumplimiento como instrumento
de control, permitirá que el Gobierno Local de San Juan Bautista, a través
del área de Tesorería pueda evitar gastos innecesarios, malversación de
fondos, fraudes, entre otros; como consecuencia pérdidas innecesarias, la
insatisfacción de algunos pobladores hacia su gobierno local, lo cual
desobedece a las Normas Generales de Control Gubernamental.
(Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, 2014)

Las auditorías se efectúan a nivel mundial con diversos enfoques,

objetivos, estructura y sobre todo la implementación de recomendaciones
en unos países las auditorias son efectivas y tiene resultados positivos
siempre están orientados a realizar exámenes posteriores recientemente se
han dispuesto que se practiquen controles simultáneos a fin de ser el caso
corregir las irregularidades en forma oportuna y mejorar la gestión
institucional o empresarial, si bien tenemos conocimiento la corrupción se
da a nivel mundial en todos los países no existe en el mundo un país que se
dé cero corrupción unos países tienen altos grados de corrupción que otros
países.

La corrupción también se da a nivel nacional pro tanto para nuestro caso

en el Perú el ente rector del sistema nacional de control es la Contraloría
General de la República, quien está encargado de fiscalizar a todas las
entidades públicas del Perú y además su función es emitir normas de
control gubernamental, sin embargo actualmente se aprecia grandes casos

4
de corrupción en las altas esferas de gobierno, por tanto tiene una tarea
grande la Contraloría General de la República de enmendar y corregir su
política de lucha contra la corrupción a fin de controlar de la mejor manera
y que los fondos públicos administrados por las diferentes entidades estén
orientados al cumplimiento de objetivos y metas institucionales, por tanto
las auditorias son instrumentos de control.

Los hechos comentados anteriormente no son ajenos a nivel de la región

de Ayacucho y local, se aprecia que existen hechos de corrupción en las
diferentes entidades de la administración pública, por cuanto la mayoría de
las entidades públicas sobre todo las Municipalidades Distritales no
cuentan con el Órgano de Control Institucional de una u otra manera
efectúa el control pertinente, por tanto en la mayoría de las entidades
cometen una serie de irregularidades y a este hecho no es ajeno la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista, como consecuencia pérdidas
innecesarias, la insatisfacción de algunos pobladores hacia su gobierno
local, lo cual desobedece a las Normas Generales de Control
Gubernamental. (Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, 2014).

Las auditorias permiten la revisión y análisis selectivo de las operaciones,

registros y documentos utilizados, referidos a los ingresos y egresos de la
Municipalidad, dicho sustento facilitará enmendar irregularidades en su
momento oportuno, que encaminará hacia el logro de los objetivos y metas
previstos.

Posterior a la ejecución de la auditoría de cumplimiento, el equipo

encargado de dicho procedimiento emitirá un informe en relación a la
eficiencia o ineficiencia del manejo de los recursos asignados a la
institución municipal de conformidad con lo establecido en la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República ( Ley 27785 , 2002), en el referente informe se incluirá las
recomendaciones respecto a las faltas u omisiones que se ha obviado en el

5
 ejercicio municipal, cabe indicar que será preciso incluir las presuntas
responsabilidades que serán asumidos por los funcionarios o directivos
involucrados, en suma este documento se direccionará a la buena
administración y gestión de los gobernantes, retomando operaciones que
favorezcan al buen gobierno de la Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista.

Se consideró el modelo metodológico, que abarca desde el tipo y nivel de

investigación, descriptivo, bibliográfico documental de caso, siendo todos
los aspectos mayormente utilizados de textos y tesis.

Lo descrito anteriormente hace referencia a la importancia del tema de

investigación, del papel trascendental que cumple la auditoría de
cumplimiento respecto al proceso regulador que todo municipio debería
asumirlo en efecto siendo leal a las normas reglamentarias que
estandarizarían su normal funcionamiento, optimizando sus recursos
económicos, materiales, humanos, etc, siendo indiferente a la corrupción
que es un distractor u obstáculo para cada proceso, competencia o
desempeño del personal que labora en las inmediaciones del gobierno
municipal en especial a nivel del Municipio Distrital de San Juan Bautista.

b. Enunciado del problema:

El enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿De qué
manera la auditoría de cumplimiento es un instrumento de control en el
Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista –
Ayacucho, 2017?.

4.2. Objetivos de la investigación:

Objetivo general
Determinar que la auditoría de cumplimiento es un instrumento de control en
el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista –

6
 Ayacucho, 2017.

Objetivo Específicos
- Determinar que la auditoría de cumplimiento es un instrumento de control
posterior en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista – Ayacucho, 2017.
- Describir que las recomendaciones de la auditoría de cumplimiento
generan la gestión del Área de Tesorería en la Municipalidad Distrital de
San Juan Bautista – Ayacucho, 2017.
- Determinar que la auditoría de cumplimiento debe efectuarse
frecuentemente a la gestión de la Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista – Ayacucho, 2017.

4.3. Justificación de la investigación:

El presente proyecto se justifica por su:

Naturaleza
Con respecto al tema de investigación denominado: Auditoría de
cumplimiento como instrumento de control en el Área de Tesorería de la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista – Ayacucho, 2017. No existen
investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos, es un tema inédito,
por tanto se justifica la ejecución del presente proyecto de investigación.

Magnitud
La auditoría de cumplimiento al Área de Tesorería es considerado como un
examen posterior, el cual permitirá evaluar si las actividades planificadas a
nivel organizacional son ejecutadas acorde a los indicadores de gestión, lo
cual conlleva al cumplimiento de los objetivos.

Trascendencia
El tema de investigación denominado: Auditoría de cumplimiento como
instrumento de control en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital

7
 de San Juan Bautista, es importante porque a través de ello se podrán
identificar, evidenciar y re direccionar operaciones, procedimientos entre
otros todo ello y los resultados estarán orientados a la mejora continua del
servidor público por ende de la gestión institucional orientados al logro de la
eficacia y eficiencia del buen gobierno.

Vulnerabilidad
Es factible de ser investigado, porque el investigador tiene a favor los
factores: Nivel de conocimiento, se tiene acceso de información, motivación.
Se realizará la investigación con la finalidad de implementarse un plan de
acciones que favorezca la intervención de las instancias pertinentes hacia el
servicio de calidad y economía, privilegiando a la población más necesitada.

5. Marco teórico y conceptual

El tema de investigación denominado: Auditoría de cumplimiento como
instrumento de control en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital
de San Juan Bautista – Ayacucho, 2017; hace referencia para esta investigación,
trabajos realizados por autores que han sentido la inquietud hacia la temática en
estudio y son los siguientes:

5.1. Antecedentes

Internacional

Jácome (2013). Examen especial a los ingresos y gastos del hospital básico 7
B.I Loja en el periodo enero - diciembre 2013, para optar el título de
ingeniero en contabilidad y auditoría, de la Universidad politécnica salesiana
ecuador y establece el siguiente objetivo: Determinar el examen especial a los
ingresos y gastos del hospital básico 7 B.I Loja en el periodo enero -
diciembre 2013, tiene como método el descriptivo y llega a las siguientes
conclusiones:

8
1. Con el desarrollo del presente trabajo de tesis denominado los Ingresos y
gastos al Hospital de Brigada BI 7 de la ciudad de Loja, hemos cumplido
con el objetivo general planteado al inicio del trabajo en donde se
determinó establecer la razonabilidad de las cuentas de ingresos y gastos
de gestión dentro del periodo enero – diciembre del 2013 a la vez
también se puede determinar el nivel de eficiencia de la aplicación de la
normatividad establecida y el control de las operaciones realizadas.
2. El análisis realizado al control interno nos permitió evidenciar las
falencias y debilidades que aún mantiene la institución en la incorrecta
aplicación de los procedimientos y normas técnicas para el manejo de la
documentación de respaldo, as i también se evidencio que la adecuada
infraestructura del archivo permanente es un riesgo considerable que
pone en evidencia la falta de gestión para adecuar un espacio óptimo.
3. En cuanto al nivel de riesgo por ser una institución pública normada por
diferentes entes legales el nivel de riesgo es moderado ya que el uso de
sistemas informáticos estandarizados permiten mantener un mejor
control de los de los registros, los mismos que se efectúan de manera
continua dentro del sistema donde también pudimos evidenciar
que las recaudaciones obtenidas diariamente no son controladas de
manera adecuada con registro oportuno, detalle de depósitos diarios y
caución al tesorero quien es el responsable de la gestión de los fondos
recaudados.

Bravo (2015): En su tesis :Auditoría de cumplimiento tributario y su

incidencia en las obligaciones tributarias de la empresa sixmagricola S.A,
cantón quevedo, año 2012, para optar el título profesional de Ingeniero en
contabilidad y auditoría en la Universidad Técnica Estatal de Quevedo,
establece el siguiente objetivo: Determinar que la auditoría de cumplimiento
tributario genera incidencias en las obligaciones tributarias de la empresa
sixmagrico la S.A, Cantón Quevedo, año 2012, tiene como método el
descriptivo y llega las siguientes conclusiones:

9
1. SIXMAGRICOLA S.A, no presenta errores o inconsistencias en las
Retenciones de Impuesto a la Renta y Retenciones del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A), se tiene total conocimiento sobre la base imponible y el
porcentaje a retener.
2. Los controles existentes de recepción y validación de la documentación
soporte presentan un nivel de confianza de un 84%, lo que implica que son
efectivos, dando como riesgo de control un 16% sobre los procesos
tributarios.
3. No se realizan las declaraciones en los plazos establecidos por la
Administración Tributaria, en ocasiones se las realiza con 8 meses de
retraso, como consecuencia de estos actos de irresponsabilidad el
contribuyente deberá cancelar sanciones pecuniarias, las mismas que van
desde los $ 125 hasta $ 250 Dólares, mensuales.
4. El informe de auditoría de cumplimiento tributario sobre las obligaciones
del contribuyente le permitirá formarse una visión global de cómo está
cumpliendo con las obligaciones ante la Administración tributaria, y
determinar si los procedimientos aplicados son los correctos o erróneos.

Nacional

Cabezas (2015), en su tesis denominado: La auditoría de cumplimiento y su

incidencia en la Gestión Pública del Centro Vacacional Huampaní – Chosica
– Lima 2014. Para optar el grado académico de maestro en Contabilidad y
Finanzas con mención en Auditoría y Control de Gestión Empresarial en la
Universidad San Martín de Porres. Lima, Perú. Cuyo objetivo fue determinar
si la auditoría de cumplimiento incide en la gestión del Centro Vacacional
Huampaní - Chosica - Lima 2014; como método análisis, síntesis, método
estadístico, descriptivo, entre otros.

Llegó a las siguientes Conclusiones:

- Se ha establecido, a través de la contrastación de hipótesis, que la
evaluación del Sistema de Control Interno incide favorablemente en el

10
 planeamiento de actividades del Centro Vacacional Huampaní.
- Los datos obtenidos permitieron evaluar que las recomendaciones de
los informes de auditoría, inciden en el nivel de organización del Centro
Vacacional Huampaní.
- El análisis de los datos ha permitido establecer que el control de
operaciones incide en la calidad de servicios del Centro Vacacional
Huampaní
- Los datos obtenidos permitieron determinar que los instrumentos de
fiscalización inciden en la evaluación de la estrategia empresarial del
Centro Vacacional Huampaní.
- En conclusión, se ha determinado que la auditoría de cumplimiento
incide favorablemente en la gestión del Centro Vacacional Huampaní.
Lurigancho Chosica – Lima 2014.

Flores (2016), en su tesis denominado: Control interno en la gestión del Área

de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015. Para optar el
título profesional de contador público en la Universidad Católica los Ángeles
de Chimbote. Huaraz, Perú. Tiene como objetivo determinar el control
interno en la gestión del área de tesorería de la Municipalidad Provincial de
Huaraz, 2015, tiene como método descriptivo.

Establece las siguientes conclusiones:

1. Se ha descrito el Control Interno en cada uno de sus
componentes, consistentes en ambiente de control; evaluación de
riesgo; actividades de control gerencial; información y
comunicación; supervisión; encontrándose que los resultados
empíricos se corresponden con las posturas teóricas y normativas
del control interno, los cuales contribuyen de manera
significativa en la gestión del Área de Tesorería de la
Municipalidad provincial de Huaraz, dinamizando su
funcionamiento.

11
2. Se ha descrito la gestión en el área de tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huaraz, en la que los resultados
empíricos demuestran que en la entidad se han logrado los
objetivos, se ha cumplido las funciones, las normas y
procedimientos; así como también con las responsabilidades.
3. Se ha llegado a determinar que la aplicación efectiva del Control
Interno contribuye en la Gestión del Área de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015; de acuerdo a los
resultados obtenidos en la presente investigación y las propuestas
teóricas realizadas por los autores.

Local

Tenorio (2015), en su tesis denominado: “El control de calidad y su

incidencia en la Auditoría de cumplimiento en la gestión del Gobierno
Regional de Ayacucho - 2014”, para optar el título profesional de contador
público, de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, Ayacucho –
Perú. Tiene como objetivo: Determinar que el control de calidad genera
incidencias en la Auditoría de cumplimiento en la gestión del Gobierno
Regional de Ayacucho, tiene como método el descriptivo y establece las
siguientes conclusiones:

1. De acuerdo al cuadro 4 y gráfico 3 se aprecia que el 53% del personal del

OCI’s encuestado, tienen conocimiento de la auditoria de cumplimento,
esto se debe a que la auditoria de cumplimento recién se viene
implementando a partir del 22 de octubre del 2014 por Resolución de
Contraloría N° 473. Y entro en vigencia a partir del 02 de enero del
presente año, se espera que en los meses sucesivos la mayoría del personal
del OCI’s tenga conocimiento de la auditoria de cumplimento por medio
de capacitaciones.
2. De acuerdo al cuadro 5 y gráfico 4 se aprecia que más del 67% del
personal del OCI’ encuestado, afirma que si cuentan con un sistema de

12
 control de calidad de auditoria de cumplimiento, porque están señalados
por Ley y deben cumplirse de acuerdo a las normas vigentes. El ente rector
es la Contraloría General de la Republica.
3. De acuerdo al cuadro 12 y gráfico 11 se aprecia que más del 87% del
personal encuestado de la OCI’s afirma que en el proceso de planificación
de la auditoria de cumplimiento se deben aplicar los controles de calidad.
El proceso de planificación consiste en una serie de herramientas para que
se tenga un control adecuado de la auditoria de cumplimiento, por lo tanto
el control de calidad consiste en establecer normas y proporcionar
lineamientos vinculado a las políticas y procedimientos de los auditores.

Ramírez (2015). El Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF –

SP y su incidencia en la gestión como factor hacia la calidad en la
Municipalidad Distrital de Sivia. Tesis para optar el título profesional de
Contador Público, en la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote –
Filial Ayacucho, Perú. Tuvo como objetivo demostrar que el manejo
adecuado del Sistema Integrado de Administración Financiera para Gobiernos
Locales SIAF-SP permite el ordenamiento administrativo-financiero
asegurando la calidad total en la Municipalidad Distrital de Sivia, tiene como
metodología el descriptivo correlacional.

Llegó a las siguientes conclusiones:

- Se logró determinar que el Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAF-SP) influye significativamente en la gestión
financiera/presupuestal en los gobiernos locales.
- Se pudo establecer que el manejo de la información integral proporcionada
por el SIAF-SP optimiza significativamente la gestión de los recursos
públicos en los gobiernos locales, específicamente en la Municipalidad
Distrital de Sivia, sin embargo el personal encargado del manejo de este
sistema no está debidamente capacitado.
- Del mismo modo se pudo determinar que el adecuado registro de
operaciones en el SIAF-SP contribuye favorablemente con la mejora de los

13
 resultados de gestión en los gobiernos locales del Perú, caso
Municipalidad Distrital de Sivia, por lo tanto es indispensable que existan
mejoras permanentes en el Registro de Operaciones, no solo del personal
encargado, sino también a los organismos que supervisan y auditan a las
entidades que tengan implementado este sistema.

Prado (2016) En su tesis denominado: “la Auditoría de cumplimiento un

instrumento de comprobación financiera administrativa económica en la
gestión pública de la Municipalidad Provincial de Huamanga - 2016”, para
optar el título profesional de contador público, de la Universidad Católica los
Ángeles de Chimbote, Ayacucho – Perú. Establece el siguiente objetivo:
Determinar que la auditoría de cumplimiento es un instrumento de
comprobación financiera administrativa económica en la gestión pública de la
Municipalidad Provincial de Huamanga y tiene el método descriptivo y
establece las siguientes conclusiones:

1. Los resultados del cuadro y gráfico 1 nos muestran que el 36.67% de los
encuestados respondieron que tienen conocimiento de las normas de
control interno y el 63.33% que no tienen conocimiento; lo que indica que
las referidas normas no han sido divulgadas y no se ha implementado una
campaña de difusión a través de cursos, seminarios, charlas, entre otros.
2. De acuerdo al cuadro y gráfico 2 se aprecia que el 93% del personal
encuestado, afirma que, si tiene conocimiento de la Auditoría
Cumplimiento de la auditoria de cumplimiento, porque están señalados por
Ley y deben cumplirse de acuerdo a las normas vigentes. El ente rector es
la Contraloría General de la Republica.

5.2. Bases teóricas de la investigación

Falconí (2013). A través de la revista: De Actualidad Empresarial define a la

auditoría “Auditoría y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas”,
Lima – Perú.

14
Una auditoría es un examen de información por parte de una tercera persona
distinta de aquel que la preparó y del usuario que tiene la intención de
establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen a fin
de aumentar la utilidad que tal información posee (Slosse 2004: 4). Por su
parte, la auditoría financiera se realiza porque genera credibilidad y
aceptación de los estados financieros y porque otorga confiabilidad a través
de su opinión escrita, formulada en el dictamen. Es normal que este tipo de
auditoría la realicen auditores externos independientes. Los resultados de este
examen se distribuyen a una amplia gama de usuarios, que puede ir desde
accionistas y acreedores hasta el público en general.

Resolución de Contraloría Nº 473-2014-CG (2014), que aprueba la

Directiva Nº 007-2014-CG/GCII, Auditoría de Cumplimiento y el
Manual de Auditoría de Cumplimiento, publicada en el Diario El Peruano
el 23 de octubre del 2014, Lima - Perú. Define lo siguiente:

Auditoría de cumplimiento.- La auditoría de cumplimiento es un tipo de

servicio de control posterior realizado por las unidades orgánicas de la
Contraloría y los OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en el marco
de la normativa y principios del control gubernamental, establecidos en la
Ley; así como las normas, métodos y procedimientos técnicos establecidos
por la Contraloría.

Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en

qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público
y en el uso y gestión de los recursos del Estado. Tiene como finalidad
fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de
las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de
auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y
de control interno.

15
Objetivos y alcance de la auditoría del cumplimiento.-
La auditoría de cumplimiento comprende los objetivos siguientes:
a. Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a
examinar de la entidad sujeta a control.
b. Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos
implementados por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y
de gestión, vinculados a la materia a examinar.

Alcance de la auditoría de cumplimiento.- Comprende la revisión y

evaluación de una muestra de las operaciones, procesos o actividades de la
entidad, así como de los actos y resultados de la gestión pública, respecto a la
captación, uso y destino de los recursos y bienes públicos, por un periodo
determinado.

Constitución Política del Perú, 1993 (Artículo 82°)

Artículo 82.- La contraloría General de la República

La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de
derecho público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el
órgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública
y de los actos de las instituciones sujetas a control. El contralor general es
designado por el congreso, a propuesta del poder ejecutivo, por siete años.
Puede ser removido por el congreso por falta grave.
Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG (2014), que aprueba las
“Normas Generales de Control Gubernamental – NGCG, publicada en el
Diario El Peruano el 13 de mayo de 2014.

El control Gubernamental. El control gubernamental consiste en la

supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía

16
en el uso y destino de los recursos y bienes del estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes
de acción.

El control gubernamental constituye un proceso integral y permanente, que

tiene como finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las
entidades; así como en el uso de los bienes y recursos del Estado.

El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:

En función de quien lo ejerce: control interno y externo.
En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y
posterior.

El control gubernamental a su vez puede ser previo, simultáneo y posterior;

su desarrollo es responsabilidad de las autoridades, funcionarios y servidores
de las entidades.

El control interno simultaneo y posterior también es ejercido por los Órganos

de control institucional, conforme a las disposiciones establecidas en estas
normas generales. El control gubernamental externo puede ser previo,
simultáneo y posterior; y lo ejerce la controlaría u otro órgano del sistema por
encargo o designación de esta. En el caso del control externo posterior, puede
ser ejecutado además por las sociedades de auditoría que sean designadas por
la contraloría. El control gubernamental externo posterior se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control.

Asimismo, para el ejercicio del control gubernamental externo se podrán

llevar a cabo inspecciones, verificaciones, diligencias, entre otras; cuya
regulación se desarrollará en la normativa específica que establezca la
contraloría. En el ejercicio de sus atribuciones, los órganos del sistema
aplican de manera obligatoria los principios de control gubernamental
establecidos por la Ley, que sirven como criterio interpretativo e integrado

17
para la aplicación de las normas generales y como parámetros para la
actuación del personal de los órganos del sistema.

El ejercicio del control gubernamental impone obligaciones funcionales a

quienes los efectúan. En armonía con ello, los órganos y el personal del
sistema son responsables de desempeñar sus labores y sujetar su
comportamiento a las normas de conducta, principios, procedimientos y
demás disposiciones aplicables.

Ley Nª 28716 (2006), Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
aprobada el 27 de marzo de 2006 y publicada en el diario El Peruano el 18 de
abril del 2006.

Artículo 3.- Sistema de control interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos
indicados en el artículo 4 de la presente Ley. Constituyen sus componentes:

a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa;
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de
control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;

18
d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del control interno.

Tuesta (2009) El A.B.C. de la Auditoría Gubernamental, Editorial

Marketing Consultores S.A, Primera Edición, pp. 590, quien tiene su propio
punto de vista sobre la auditoría de desempeño refiere que: este tipo de
examen de alcance amplio, el auditor identifica situaciones o circunstancias
significativas que inciden en la gestión de las entidades o grama bajo examen
y pueden motivar oportunidades de mejoras en términos de efectividad,
eficiencia y economía, así como el control gerencial de la entidad.

También informa que es un examen objetivo, sistemático y profesional de

evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente
sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o actividad
gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en
el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por
quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la
responsabilidad ante el público.

De igual manera, la auditoría de gestión puede tener, entre otros, objetivos:

- Determinar si están lográndose los resultados o beneficios previstos por la
normativa, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente.
- Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera
eficiente y económica.
- Comprobar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y
reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia o economía.
- Determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o
programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades
y operaciones.

19
La Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República

Artículo 2.- Objeto de la ley Es objeto de la Ley propender al apropiado,

oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y
verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos
técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los
recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y
actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a
control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nación.

Susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las

disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimización de sus labores. Forman parte del sistema de control interno: la
administración y el órgano de control institucional, de conformidad con sus
respectivos ámbitos de competencia.

Decreto Legislativo N° 276 (1984) Ley de Bases de la Carrera

Administrativa, publicado en el diario El Peruano el 24 de marzo de 1984

Promulgada el 06 de marzo de 1984, en el artículo 1° define que Carrera

administrativa es el conjunto de principios, normas y procesos que regulan el
ingreso, los derechos y los deberes que corresponden a los servidores
públicos que, con carácter estable prestan servicios de naturaleza permanente
en la Administración Pública.

Tiene por objeto permitir la incorporación de personal idóneo, garantizar su

permanencia, asegurar su desarrollo y promover su realización personal, en el
desempeño del servicio público. Se expresa en una estructura que permite la
ubicación de los servidores públicos, según calificaciones y méritos.

20
De acuerdo el artículo 3° menciona que los servidores públicos están al
servicio de la nación deben:
a) Cumplir el servicio público buscando el desarrollo nacional del país, y
considerando que trasciende los períodos de gobierno;
b) Supeditar el interés particular al interés común y a los deberes del servicio;
c) Constituir un grupo calificado y en permanente superación;
d) Desempeñar sus funciones con honestidad, eficiencia, laboriosidad y
vocación de servicio; y,
e) Conducirse con dignidad en el desempeño del cargo y en su vida social.

De acuerdo al artículo 7° principio de un solo empleo o cargo público

remunerado, ningún servidor público puede desempeñar más de un empleo o
cargo público remunerado, inclusive en las empresas de propiedad directa o
indirecta del estado o de economía mixta. Es incompatible, asimismo, la
percepción simultánea de remuneraciones y pensión por servicios prestados al
estado.

Resolución Directoral Nº 002-2007-EF-77.15 (2007) que aprueba la

Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15.

Objeto
Establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con la
ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, además de las
condiciones y plazos para el cierre de cada Año Fiscal, a ser aplicados por
las Unidades Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del Gobierno
Nacional y de los Gobiernos Regionales; así como por los Gobiernos
Locales; en este último caso incluye disposiciones específicas que,
adicionalmente, deben ser cumplidas por dicho nivel de gobierno.

Alcance
Están comprendidas en la presente Directiva, las Unidades Ejecutoras
correspondientes a los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y de

21
los Gobiernos Regionales, en adelante Unidades Ejecutoras; así como las
Municipalidades Provinciales y Distritales, en adelante las Municipalidades.

Vigencia
La presente Directiva tiene carácter permanente.
Artículo 1.- Determinación de los ingresos públicos
La determinación se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la
percepción o recaudación de los fondos, debiendo establecerse el monto, el
concepto, e identificar al deudor, con indicación de la fecha en que deberá
hacerse efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la
periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal
de la percepción o recaudación.

La información de esta etapa de la ejecución de los ingresos se registra en el

SIAFSP sobre la base de la documentación sustentatoria respectiva.

Artículo 2.- Percepción de los ingresos públicos

La percepción es la etapa de la ejecución financiera de los ingresos en la que
se recauda, capta u obtiene efectivamente los ingresos sobre la base de la
emisión o, de ser el caso, la notificación de la documentación generada en la
fase de la determinación.

Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAF-SP, sustentando

dicho registro con documentos tales como: recibos de ingresos, papeletas de
depósito, notas de abono, tickets, boletas de venta, facturas, o los
correspondientes estados bancarios, según sea el caso.

El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con operaciones

de endeudamiento se efectúa conforme a los procedimientos y plazos
establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento a través de la
Resolución Directoral Nº 21-2006-EF de fecha 25 de setiembre de 2006.

22
Artículo 5.- Registro del proceso de ejecución del gasto
El gasto se sujeta al proceso de la ejecución presupuestal y financiera,
debiendo registrarse en el SIAF-SP los datos relacionados con su
formalización en el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus
etapas: Compromiso, Devengado y Pago.

Artículo 6.- Información de los compromisos para la programación de

la ejecución financiera
Para efectos de la ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, el
monto total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP de acuerdo
con las normas y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de
ejecución presupuestal, debidamente sustentados con los documentos que
señalan las normas vigentes, no debiendo exceder el límite ni al período
fijado a través del respectivo Calendario de Compromisos.

Los datos relacionados con el Gasto Comprometido, tales como la Meta

Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la
documentación sustentatoria, debiendo contar con la correspondiente
conformidad de los responsables de su verificación, previo al ingreso de los
datos en el SIAF-SP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularización
y reasignación.

El número de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido debidamente

formalizado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa
de la ejecución.

Artículo 18.- Condiciones para el Gasto Girado

- Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente
Gasto Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-SP.
- El número de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con
cargo a la respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el

23
 correspondiente Comprobante de Pago sustentado en la documentación
pertinente.
- La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAFSP debe ser la misma o
posterior a la fecha de la respectiva Autorización de Giro (Devengado en
“A”).
- Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados
en la fase del Gasto Devengado (estado “A”), con excepción de lo
contemplado en el literal k) del artículo31 de la presente Directiva.

- Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto

Girado registrados y transmitidos a través del SIAF-SP a la DNTP.
- El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto
autorizadas por la DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a
través del SIAF-SP dentro de los cinco (5)días útiles de haberse
recepcionado la respectiva Autorización de Giro.

Artículo 19.- Aprobación de la Autorización de Pago

- La Autorización de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto Girado en
estado “A”.
- La referida autorización es transmitida al Banco de la Nación y a la
respectiva Unidad Ejecutora o Municipalidad a través del SIAF-SP.
- La transferencia electrónica o, de ser el caso, la entrega del cheque o
presentación de carta orden al banco está condicionada al Gasto Girado
en estado “A”.

Artículo 20.- Utilización del Tipo de Recurso en el registro de la

información de ejecución de gasto
El Tipo de Recurso del campo “Medio de Pago” del SIAFSP permite
identificar y procesar la información relacionada con la utilización de
recursos de una determinada fuente de financiamiento que tienen origen y
finalidad predeterminados y son establecidos por la DNTP.

24
Para el registro de la ejecución de gasto y demás operaciones de tesorería,
con cargo a dichos recursos, el Calendario de Compromisos se distribuye
según el Tipo de Recurso directamente a través del SIAF-SP, no siendo
necesario el envío de comunicación expresa para dicho fin.

Caballero Bustamante (2010), Manual del Sistema Integrado de

Administración Financiera - Sector Público (SIAF-SP). Gestión Pública y
Desarrollo. Es probable que pocas personas estén enteradas de que el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público, más conocido
como el SIAF-SP, ha tenido sus orígenes en las conocidas cartas de intención
(el documento en el cual se presenta la situación económica actual del país,
su programa macroeconómico y su plan de reformas estructurales) que el
Gobierno Peruano, periódicamente, remite al Fondo Monetario Internacional
(FMI). El objetivo planteado desde un inicio fue el de mejorar la eficiencia
del gasto público en términos de calidad, control y transparencia.

Desde fines del año 1994 e inicios del año 1995, los funcionarios del
Ministerio de Economía y Finanzas, con el apoyo del Banco Mundial y el
Fondo Monetario Internacional, iniciaron la definición del Marco Conceptual
del SIAF-SP, al que posteriormente se sumó el apoyo del Banco
Interamericano de Desarrollo.

Posteriormente, la Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera

del Sector Público, a través del Artículo 10º, establece que el SIAF-SP es la
herramienta o medio oficial para el registro, procesamiento y generación de
información financiera del Sector Público, y que su uso es obligatorio para
todas las entidades y organismos de este sector, a nivel nacional, regional y
local.

Dado que el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), ha

demostrado ser un eficiente elemento de control y de descentralización del
conocimiento del manejo financiero y presupuestal del gasto al permitir que

25
las diferentes Unidades Ejecutoras compartan niveles de eficiencia, que la
calidad del gasto sea mejorada y que los recursos del Estado sean mejor
administrados, el compromiso del Gobierno ha sido ir ampliando el uso del
SIAF-SP a todas las entidades del Estado incluyendo a los Gobiernos Locales
en lo que se refiere a las transferencias de fondos al Programa Vaso de Leche
y por el Fondo de Compensación Municipal, lo que no sólo mejoraría la
eficiencia del sistema, sino que permitiría transferir tecnología,
conocimientos y habilidades técnicas como paso previo para una
descentralización administrativa y financiera real.

Implantación del Sistema Integrado de Administración financiera

En el período 1997-1998, la tarea primordial del MEF ha sido la
Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y
Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento,
difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los
Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período.
Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios
de las UEs que han participado en la etapa de Implantación.

Puesta en marcha oficial del Sistema

A partir de enero de 1999, el SIAF se ha constituido en un sistema oficial de
registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo
diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN. Cada mes las
UEs reciben, a través del SIAF, su calendario de compromisos (CALCOM)
elaborado por la DNPP.

Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos,

información que luego es transmitida al MEF para su verificación y
aprobación. En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones
(expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de Compromiso,
Devengado y Girado.

26
Sistema Integrado de Administración financiera

Definición
El sistema integrado de administración financiera para el sector público, es
un instrumento informático, que automatiza el proceso de ejecución
presupuestal, financiero y contable, mediante un registro único de
operaciones, produciendo información con mayor rapidez, precisión e
integridad, válida para la toma de decisiones de los diferentes niveles
gerenciales de la organización gubernamental.

¿Qué es un SIAF?
El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varios
subsistemas que planean, procesan y reportan los recursos financieros
públicos. Incluye normalmente al menos cuatro subsistemas: contabilidad,
presupuesto, tesorería, personal y deuda pública, y puede incluir también
subsistemas auxiliares como ingresos públicos, adquisiciones, gestión de
activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social.

El sistema es muy versátil. Se puede aplicar a distintos niveles de gobierno

(central, descentralizado, municipal), se puede desagregar territorialmente la
información, y también pueden incorporarse otros criterios para generar
reportes de relevancia para la toma de decisiones y el debate político.

Representa una nueva forma de relación entre las diversas instituciones

estatales, incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus
usuarios y proveedores, y entre los diversos grupos de interés asociados. No
se trata por lo tanto de la simple adquisición de una tecnología; se trata de un
cambio en las reglas del juego y en el peso relativo de los distintos grupos de
interés en el centro mismo de la toma de decisiones del Estado.

Por esta razón es que el desarrollo de SIAF ha recibido tanto apoyo de parte
de las IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir

27
transformar relaciones fundamentales en nuestros Estados. Así, por ejemplo,
cuando la agencia internacional del desarrollo (AID) y el fondo monetario
internacional (FMI) organizan la condicionalidad para la condonación de la
deuda de los países altamente endeudados, uno de los puntos focales de su
esfuerzo es la transformación de la administración del gasto público, para
poder dirigir así los recursos hacia las necesidades de los más pobres, tal y
como lo establecen las disposiciones internacionales para esa condonación.
Según el desarrollo relativo de la administración financiera en cada país,
estas reformas conducirán eventualmente a SIAF en cada uno de ellos.

Importancia del SIAF

El SIAF-SP ha automatizado el proceso más importante del MEF, como es el
Presupuesto del Sector Público, que comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales Locales, y la generación de la Cuenta General de la
República.
Constituye un soporte para ordenar las finanzas públicas a partir del Registro
Único del Presupuesto del Estado en todas sus fases de formulación
programación, aprobación, ejecución (incluyendo las modificaciones a nivel
institucional y funcional) y evaluación, la gestión de pagaduría a proveedores
a través de un sistema electrónico seguro y a los servidores públicos y la
cobranza coactiva de las deudas tributarias.

Contribuye a fortalecer el proceso de descentralización fiscal en la medida

que cuenta con información que indica la calidad del desempeño fiscal de los
Gobiernos Regionales y Locales, instancias que, en la actualidad, cuentan
con el grueso del Presupuesto Público.

Asimismo, se ha convertido en el medio indispensable para generar

transparencia en las finanzas públicas, en la medida que la ciudadanía puede
acceder a la información financiera de cualquier entidad pública a través de la
página web. Permite, pues, obtener información oportuna y consistente, tanto
de la ejecución presupuestal como de los estados financieros.

28
Sistema Integrado de Administración financiera para los Gobiernos
Locales (SIAF-GL)

Filosofía y Módulos del Sistema.

El SIAF-GL es una herramienta para ordenar la gestión administrativa de los
Gobiernos Locales, simplificar sus tareas en este ámbito y reducir los reportes
que elaboraban así como el tiempo dedicado a la conciliación.
El Sistema recoge la normatividad vigente de cada uno de los Órganos
Rectores y de Control y promueve las buenas prácticas, el orden en el uso de
recursos públicos, la rendición de cuentas y la transparencia.

El SIAF-GL cuenta con los siguientes Módulos:

 Presupuestario(Formulación, Modificaciones, Asignación Mensual);

 Ejecución Presupuestal – Tesorería (Administrativo);
 Contabilización de Operaciones y Elaboración de los EE.FF para la
Cuenta de la República y
 Rentas - Catastro
El Módulo de Ejecución Presupuestal – Tesorería (Administrativo), está
organizado en 2 partes,
 Registro Administrativo Fases del gasto ( Compromiso, Devengado,
Girado y Pagado ) y del Ingreso ( Determinado y Recaudado )
 Registro Contable (contabilización de las Fases así como registro de Notas
de Contabilidad) para la obtención de los Estados Presupuestarios y
Financieros de acuerdo a los Instructivos Nºs 6 y 7 de la Contaduría
Pública de la Nación (DNCP).

Ámbitos del Sistema

Podemos decir que el Sistema tiene 3 ámbitos claramente definidos, a saber:

Registro único
El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del

29
registro de los GLs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío
de información a los Órganos Rectores:
 Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP),
 Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP),
 Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP); y
 Dirección Nacional de Endeudamiento Público (DNEP)

Gestión de pagaduría.
Los GLs sólo pueden registrar sus Girados en el Módulo SIAF-GL cuando la
fase Devengado aparece aprobada, en el caso de las operaciones financiadas
con Recursos Ordinarios, la DNTP emite las autorizaciones de pago en base a
estos girados las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan solo aquellos cheques o cartas ordenes
cargadas en sus sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal
del Tesoro Público.

Integración
La información registrada en cada módulo es compartida por uno o más de
los otros módulos.

Así, el denominado Registro Administrativo (i.e. datos de una operación de

compra de un bien o un ingreso por impuesto predial) está inmediatamente a
disposición del área Contable para proceder a su contabilización, que
relaciona Clasificadores Presupuestarios de Gasto con el Plan Contable. El
área Contable no puede modificar los Registros Administrativos.

Igual ocurre con el resumen de Caja del Módulo de Recaudación que genera
un resumen de ingresos en el Registro Administrativo incluyendo fecha del
mismo y los campos del banco y fecha de depósito de lo recaudado.

30
Implantación del sistema

Objetivos del proceso de implantación

Implantar un sistema o módulo, desde el punto de vista de Proyecto SIAF,
significa contar con una versión de Sistema instalada en la institución (en este
caso un Gobierno Local), personal capacitado y en uso a satisfacción del
mismo.

Esto supone varias fases y participación de consultores con diferentes

capacidades: Diseño y Desarrollo del Sistema, Control de Calidad, Residentes
y Soporte Técnico (incluyendo Mesa de Atención).

Este proceso de implantación supone la realización de las siguientes

actividades:
1. Capacitación al personal administrativo en temas referidos a manejo
presupuestal, contabilidad, tesorería y normatividad en procesos de
compras y adquisiciones del Estado, entre otros; a fin de garantizar la
calidad de registro SIAF.
2. Redefinición de procedimientos básicos del Municipio como la
Asignación Presupuestal Mensual.
3. Calendario mensual en base a un Comité de Caja, estableciendo topes de
gasto de acuerdo a previsión real de ingresos.
4. Proceso crítico de migración de datos de Rentas del sistema actual al
Módulo de Recaudación SIAF – GL.
5. Mesa de atención en la Sede (uso de línea 0800) para absolver consultas.
6. Apoyo de Control de Calidad in situ.
7. Soporte Técnico para atender a los GL en la operación del Sistema.

31
Registro SIAF

Registro administrativo – operación de gasto.

1. Cada mes los Gobiernos Locales generarán en el SIAF-GL, su Calendario
de Compromisos que establece los topes máximos de gasto de dicho mes,
para la combinación de Genérica de Gasto, Función Programa y Fuente de
Financiamiento.
2. Los GLs registran en el SIAF-GL sus operaciones (expedientes) del Ciclo
de Gasto, cada una de las cuales incluye las fases de Compromiso,
Devengado, Girado y Pagado.

El registro del Compromiso. Se selecciona el mes de ejecución (mostrando

el Sistema en la parte inferior izquierda de la pantalla) implica el uso de
un(os) Clasificador(es) de Gastos a nivel de Específica, una(s) Fuente(s) de
Financiamiento y la(s) Meta(s) correspondiente(s) asociada(s) a ese gasto. El
Sistema verificará si esa operación está acorde al Calendario aplicando el
criterio de techo presupuestal. El Municipio sólo puede comprometer dentro
del mes de vigencia del Calendario.

El registro del Devengado está asociado a la verificación del cumplimiento

de la obligación por parte del proveedor, esto es la entrega del bien o
prestación del servicio. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez
establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes
o en otro posterior al registro del Compromiso (dentro del mismo ejercicio
presupuestal).

El registro del Girado requiere un Devengado previo, se puede proceder a

extinguir, parcial o totalmente, las obligaciones contraídas, hasta por el monto
del devengado. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al
registro del Devengado.

32
Autorización de Pago de los Girados (Cheques o Cartas Órdenes de
Transferencia) de los Municipios, transmitiéndose al BN, que procesa cada
lote enviado, atendiendo a los beneficiarios de los Girados.

El registro de la fase Pagado será procesado automáticamente por el

Sistema cuando se utilizan Recursos Ordinarios, con la información de los
Cheques y Cartas Ordenes pagadas, remitidas por el BN.

Registro administrativo – operación de ingresos

1. En el Ciclo de Ingreso, los Municipios registran las fases de Determinado
y Recaudado. Si bien el Sistema mantiene el Registro de Ingresos, era
necesaria la inclusión de un módulo específico para la administración de
los ingresos de los municipios por los conceptos de impuesto predial,
alcabala, licencias y reportes contables.
2. El Módulo de Recaudación incluye el registro de contribuyentes, cada
contribuyente con sus datos y vinculado a sus predios. Cada predio con
sus datos (fuente autoavalúo o catastro) lo que determina un valor de
predio en base a la tasa de valor del terreno (según ubicación) y el tipo de
construcción.

Algo similar ocurre para los arbitrios. La diferencia reside en que el pago por
arbitrio es por cada predio. En cambio, en el caso del impuesto predial el
módulo calcula por el acumulado de inmuebles que tiene cada contribuyente
(las tasa tiene un carácter progresivo).

Adicionalmente, el módulo permite el pago de licencias y otros ingresos.

Cada día el sistema genera un resumen de caja que se convierte en un registro
de un expediente SIAF, fase Determinado.

El Módulo asegura integridad y consistencia con los parciales. Además, en el

registro del expediente se debe registrar luego la fase del Recaudado con las
fechas tanto de la recaudación como la de depósito en el banco. Esto es muy

33
importante porque el Sistema cuida los recursos recaudados, los mismos que
en ningún caso debieran tener otro destino que su depósito en los bancos.
El Módulo de Catastro incluye una metodología uniforme para el registro de
información (fichas catastrales).

Registro contable.
Las operaciones de gastos, ingresos y otras (complementarias), son
contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que
relaciona los Clasificadores Presupuestales con las Cuentas del Nuevo Plan
Contable Gubernamental.
El Módulo Contable, permite la obtención de los Estados Financieros y
Presupuestarios exigidos por el Ente Rector, la Dirección Nacional de
Contaduría Pública (DNCP), en el marco de la elaboración de la Cuenta
General de la República.

Otros productos del proyecto

 Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.
 Monitoreo de la Ejecución del Presupuesto.
 Esquema de Contingencia para todos los GL que garantice intangibilidad y
continuidad del Sistema.
 Transparencia en la gestión: sistema auditable que permite rendición de
cuentas a vecinos.

Ventajas de la base de datos de gobiernos locales

La Base de Datos de información de los Gobiernos Locales:
 Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente.
 Permite obtener reportes consistentes de Estados Presupuestales,
Financieros y anexos para la elaboración de la Cuenta General de la
República.
 Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus diferentes
fases.

34
 Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de los
recursos financieros de los Gobiernos Locales.
 Proporcionará a la ciudadanía información sobre los gastos de los
Gobiernos Locales.

Resolución Directoral N° 013-2016-EF/52.03 (2016) Establecen

disposiciones referidas al Procesamiento del Gasto Girado, el Pago de
Tributos mediante Transferencias Electrónicas que corresponde efectuar por
diversas entidades, y otros aspectos; y modifican la Directiva de Tesorería N°
001-2007-EF/77.15 y la R.D. N° 005-2011-EF/52.03; publicada en el diario
El Peruano el 8 de abril de 2016; mediante el cual se implementa el pago
electrónico de impuestos a través del SIAFMEF - BN – SUNAT. La
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP) en
coordinación con el Banco de Nación (B.N.), la SUNAT y la Oficina General
de Tecnologías de la Información (OGTI) del MEF, en un esfuerzo para
reducir el uso de cheques, simplificar las tareas administrativas y facilitar el
pago de impuestos, han implementado el mecanismo para el pago electrónico
de impuestos a través del SIAF, este mecanismo está disponible desde
noviembre 2015, para las Entidades usuarias del SIAF que tengan la
condición de Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS). En una
primera etapa se incluyen 9 Tributos. Los Fraccionamientos y Multas no
están incluidos en este mecanismo.

Las Unidades Ejecutoras, Municipalidades, Mancomunidades Municipales y

Mancomunidades Regionales del grupo Medianos y Pequeños Contribuyentes
(MEPECOS), aplican, facultativamente, el procedimiento establecido en el
artículo 2 de la presente Resolución Directoral, a partir de su entrada en
vigencia.

Asimismo, a partir del 1° de mayo de 2016, las Unidades Ejecutoras,

Municipalidades, Mancomunidades Municipales y Mancomunidades

35
 Regionales comprendidas en el grupo Principales Contribuyentes (PRICOS)
aplican, de manera facultativa, dicho procedimiento.

A partir del 1° de junio de 2016 la aplicación del citado procedimiento es

obligatorio para todas las Unidades Ejecutoras, Municipalidades,
Mancomunidades Municipales y Mancomunidades Regionales.

5.3. Hipótesis
La auditoría de cumplimiento es un instrumento de control posterior que
genera mejoras en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de San
Juan Bautista – Ayacucho, 2017.

6. Metodología.

6.1. El tipo de investigación

El tipo de investigación es cualitativo, descriptivo, bibliográfico, documental
de caso, debido a que solo se limita a la investigación de datos de las fuentes
de información originados, sin entrar en detalle de cantidades teniendo en
cuenta la complejidad para recolección de información por cuanto los agentes
de las encuestas se sienten ocupados no dispuestos a brindar información a fin
de realizar las encuestas correspondientes, también debido a que algunas
instituciones mantienen en absoluto reserva confidencialidad de sus
resultados de sus actividades.

6.2. Nivel de la investigación de las tesis.

El nivel de investigación de acuerdo al tipo es de revisión bibliográfica y
documental, se limitará a la investigación de datos de las fuentes de
información originales sin entrar en detalles de análisis sobre todo de
cantidades.

36
6.3. Diseño de la investigación.
El tipo de investigación es cualitativo, descriptivo, bibliográfico, documental
de caso, ya que se desea dar a conocer las variables y la forma como se
relacionan.

6.4. El universo y muestra.

De acuerdo al método de investigación es cualitativo, descriptivo,
bibliográfico, documental de caso es aplicable a alguna población y muestra,
se efectuará encuestas, para nuestro caso el universo está conformado por 120
trabajadores entre funcionarios y servidores de la Municipalidad Distrital de
San Juan Bautista – Ayacucho.

La muestra representativa será de 30 personas que laboran en la

Municipalidad Distrital de San Juan Bautista – Ayacucho: 10 funcionarios, 15
profesionales y 5 técnicos, para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado
el método probabilístico.

De acuerdo al trabajo realizado en campo y a los criterios metodológicos del

diseño de la muestra, ya que no se conoce la población exacta; para las
encuestas y entrevistas se ha tomado en cuenta la fórmula de población
desconocida, que es la siguiente:

𝑧 2 (𝑝)(𝑞)𝑁
𝑛= 2
𝑒 (𝑁 − 1) + 𝑧 2 (𝑝)(𝑞)

Dónde:
N= 120 (tamaño de la población)
Z= límite de confianza 95%(z=1.96) valor de distribución normal
p= proporción 0.5
q= desviación estándar 0.08
E= error de estándar 0.05

37
 Hallando “n”

(1.96)(1.96)(0.5)(0.08)6520
𝑛 = (0.05)(0.05)(6519)+(1.96)(1.96)(0.5)(0.08)= 30

n = 30

Por lo tanto nuestra muestra será 30 servidores que laboran en la

Municipalidad Distrital de San Juan Bautista – Ayacucho: 10 funcionarios, 15
profesionales y 5 técnicos.

6.5. Definición y operacionalización de variables

Hipótesis Variables Indicadores

X1 = Examen
La auditoría de cumplimiento Independiente X2 = Control posterior
es un instrumento de control X= Auditoría de X3 = Recomendaciones
posterior que genera mejoras cumplimiento X4 = Transparencia
en el Área de Tesorería de la Y1 = Procedimientos
Municipalidad Distrital de Dependiente Y2 = Normas
San Juan Bautista – Y= Sistema Tesorería Y3 = Técnicas e
Ayacucho, 2017 instrumentos
Y4 = Administración de
fondos
X1,Y1
Relaciones X,Y X2, Y2
X3, Y3
X4, Y4

38
Variables

Auditoría de cumplimiento
Indicadores
X1. Examen
X2 = Control posterior
X3 = Recomendaciones
X4 = Transparencia

Sistema Tesorería
Indicadores
Y1 = Procedimientos
Y2 = Normas
Y3 = Técnicas e instrumentos
Y4 = Administración de fondos

6.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

La técnica
Se usó como técnica la entrevista y la encuesta estructurada y se desarrollará
de forma individual a cada elemento de la muestra.

El instrumento
Se usará como instrumento el cuestionario el cual será aplicado en forma
directa al personal seleccionado en nuestra muestra.

Los principales instrumentos que fueron utilizados son:

 Guía de entrevistas
 Guía de cuestionario
 Análisis documental.

39
 Ficha bibliográfica
Instrumento utilizado para recopilar datos de las normas legales,
administrativas, de libros, revistas, periódicos, trabajos de investigación e
internet relacionados a la Auditoría de cumplimiento como instrumento de
control en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista – Ayacucho.

Ficha de encuesta.- Este instrumento se ha aplicado para obtener

información de los trabajadores de la Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista – Ayacucho.

6.7. Plan de análisis.

De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se
hará teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios
realizados en las informaciones recolectadas.

40
 6.8. Matriz de consistencia

Título de la Objetivo Tipo y Nivel

Enunciado del problema Objetivos específicos Hipótesis Variables
investigación general de Investigación

Problema General a) Determinar que la La auditoría de TIPO: Variable

Determinar qué auditoría de cumplimiento cumplimiento Documental independient
Auditoría de ¿De qué manera la auditoría de la auditoría de es un instrumento de control es un Bibliográfico e:
cumplimiento cumplimiento es un instrumento de control cumplimiento posterior en el Área de instrumento de NIVEL: Auditoría de
como en el Área de Tesorería de la es un Tesorería de la control Descriptivo cumplimiento
instrumento de Municipalidad Distrital de San Juan instrumento de Municipalidad Distrital de posterior que Correlacional Variable
control en el Bautista – Ayacucho, 2017? control en el San Juan Bautista – genera mejoras dependiente
Área de Área de Ayacucho, 2017. en el Área de Sistema
Tesorería de la Problemas Específicos Tesorería de la b) Describir qué las Tesorería de la Tesorería
Municipalidad a) ¿De qué manera la auditoría de Municipalidad recomendaciones de la Municipalidad
Distrital de San cumplimiento es un instrumento de Distrital de San auditoría de cumplimiento Distrital de San
Juan Bautista – control posterior en el Área de Juan Bautista – generan la gestión del Área Juan Bautista –
Ayacucho, Tesorería de la Municipalidad Distrital Ayacucho, de Tesorería en la Ayacucho,
2017. de San Juan Bautista – Ayacucho, 2017 Municipalidad Distrital de 2017
2017?. San Juan Bautista –
b) ¿De qué modo las recomendaciones de Ayacucho, 2017.
la auditoría de cumplimiento generan c)Determinar qué la
mejoras en el Área de Tesorería de la auditoría de cumplimiento
Municipalidad Distrital de San Juan debe efectuarse
Bautista – Ayacucho, 2017?. frecuentemente a la gestión
c) ¿De qué manera la auditoría de de la Municipalidad Distrital
cumplimiento debe efectuarse de San Juan Bautista –
frecuentemente a la gestión de la Ayacucho, 2017Auditoría
Municipalidad Distrital de San Juan
Bautista – Ayacucho, 2017?.

41
6.9. Principios éticos
Un principal aspecto ético es que todo lo que se expresa en este trabajo es
verdad, por lo demás se aplica la objetividad e imparcialidad en el tratamiento
de las opiniones y resultados; asimismo, no se da cuenta de aspectos
confidenciales que manejan la entidad y/o personas responsables de su
gestión. También se ha establecido una cadena de interrelaciones; todo con el
propósito de obtener un producto que cumpla sus objetivos.

En otro contexto, el contenido de la investigación ha sido planeado desde el

punto de vista de una investigación científica, es posible que el trabajo cause
consecuencias también a otras municipalidades, además de las previstas.

42
 7. Bibliografía
Ley 27785 . (23 de 07 de 2002). Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control de la
Contraloría General de la República. El Peruano, pág. 226865.

Bravo. (2015). Auditoría de cumplimiento tributario y su incidencia en las obligaciones

tributarias de la empresa sixmagricola s.a, cantón quevedo, año 2012. Ecuador.

Bustamante, C. (2010). Manual del Sistema Integrado de Administración Financiera - Sector

Público (SIAF-SP). Gestión Pública y Desarrollo.

Caballero Bustamante. (2010). Manual del Sistema Integrado de Administración Financiera -

Sector Público (SIAF-SP). Gestión Pública y Desarrollo. Caballero Bustamante.

Cabezas. (2015). Repositorio académico USMP. Obtenido de

http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/1893/1/cabezas_
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Congreso Constituyente Democrático. (1993). Constitución Política del Perú de 1993. Lima.

Decreto Legislativo n.° 276. (1984). Ley de bases de la carrera administrativa. Lima - Perú:
Diario El Peruano.

Falconí. (2013). De Actualidad Empresarial define a la auditoría “Auditoría y las Normas de

Auditoría Generalmente Aceptadas. Actualidad Empresarial.

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http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/951/CONTROL_IN
TERNO_GESTI%C3%93N_FLORES_CASTILLO_VILMA_LEUCADIA.pdf?sequence=1

Jácome. (2013). Examen especial a los ingresos y gastos del hospital básico 7 B.I Loja en el
periodo enero - diciembre 2013. Ecuador.

Ley N° 28716. (18 de Abril de 2006). Ley de Control Interno de las entidades del Estado. El
Peruano.

Prado. (2016). la Auditoría de cumplimiento un instrumento de comprobación financiera

administrativa económica en la gestión pública de la Municipalidad Provincial de
Huamanga - 2016. Ayacucho.

Ramírez. (2015). Repositorio Institucional ULADECH. Obtenido de

http://repositorio.uladech.edu.pe/handle/123456789/930

Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG. (13 de Mayo de 2014). Normas Generales de

Control Gubernamental – NGCG. Diario El Peruano.

Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG. (23 de Octubre de 2014). Directiva Nº 007-

2014-CG/GCII, Auditoría de Cumplimiento y el Manual de Auditoría de
Cumplimiento. El Peruano.

43
Resolución Directoral N° 013-2016-EF/52.03. (8 de Abril de 2016). Establecen disposiciones
referidas al Procesamiento del Gasto Girado, el Pago de Tributos mediante
Transferencias Electrónicas que corresponde efectuar por diversas entidades, y
otros aspectos; y modifican la Directiva de Tesorería N° 001-2007-EF/77.15. El
Peruano.

Resolución Directoral Nº 002-2007-EF-77.15. (27 de Enero de 2007). Directiva de Tesorería

N° 001-2007-EF/77.15. El Peruano.

Tenorio. (2015). El control de calidad y su incidencia en la Auditoría de cumplimiento en la

gestión del Gobierno Regional de Ayacucho - 2014. Ayacucho.

Tuesta. (2009). El A.B.C. de la Auditoría Gubernamental. Marketing Consultores S.A.

Primera Edición.

44
 Anexos 1
Cronograma de actividades

AÑO 2017 AÑO 2018 AÑO 2019

N° Actividades SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO JULIO SETIEMBR OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Elaboración del proyecto de

1
investigación.

2 Presentación y aprobación del proyecto.

3 Elaboración del informe final: título,

resumen, abstract, contenido

4 I. Introducción

5 II. Revisión de literatura.

6 III. Metodología

7 IV. Resultados

Conclusiones, recomendaciones, aspectos

8
complementarios y anexos
9 Presentación y aprobación del informe final

10 Elaboración de artículo científico y

ponencias
Presupuesto:
De acuerdo a la programación de actividades, para realizar el proyecto e informe de
Tesis se utilizará tres meses, habiéndose estimado un presupuesto de S/. 2 328.50
Soles, conforme se detalla a continuación:

Bienes
UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80 gr. 3 Millar 23.50 70.50
Bolígrafo 5 Unidad 3.00 15.00
Resaltador 3 Unidad 1.00 3.00
Dispositivo USB 2 Unidad 25.00 50.00
Otros 80.00 80.00
TOTAL S/ 218.50

Servicios

UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Tóner 1 Unidad 185.00 185.00
Fotocopiado 250 Hojas 0.10 25.00
Empastado 4 Ejemplar 20.00 80.00
Internet 3 Mes 40.00 120.00
Movilidad 1 Varios 100.00 100.00
Asesoría 1 Tutoría 1,600.00 1,600.00
TOTAL S/ 2,110.00

Resumen del Presupuesto

RUBRO IMPORTE

Bienes 218.50
Servicios 2,110.00
TOTAL S/ 2,328.50

46
 Anexo 2

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

El cuestionario para el tema de investigación: Auditoría de cumplimiento como

instrumento de control en el Área de Tesorería de la Municipalidad Distrital de
San Juan Bautista – Ayacucho, 2017.

El cuestionario está dirigido a los trabajadores del servicio de hospedaje en el distrito

de Ayacucho, la información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines
académicos y de investigación, por lo que se le agradece por su valiosa información
y colaboración.

Preguntas de encuesta

Cuestionario para la variable X= Auditoria de Cumplimiento

1. ¿Para usted la auditoría de cumplimiento es un examen a la Municipalidad
Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

2. ¿Para usted la auditoría de cumplimiento es un control posterior en la

Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

3. ¿Para usted la auditoria de cumplimiento genera recomendaciones para la mejora

la gestión de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

47
4. ¿Para usted la auditoria de cumplimiento es un examen transparente en la
gestión de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

5. ¿Para usted la auditoria de cumplimiento es un examen que verifica el

cumplimiento de la normatividad en la gestión de la Municipalidad Distrital de
San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

Cuestionario para la variable Y= Sistema de Tesorería

6. ¿Para usted la auditoria el sistema de tesorería es procedimientos de la ejecución

de ingresos y gastos en la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

7. ¿Para usted el sistema de tesorería se ejectua en cumplimiento a normas legales

en la gestión de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

8. ¿Para usted el sistema de tesorería se efectúa en base a técnicas e instrumentos

de gestión en la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

9. ¿Para usted el sistema de tesorería es el área encargado de la administración de

fondos en la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

48
10. ¿Para usted el personal que labora en el sistema de tesorería se encuentra
capacitado en la gestión de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista?
Si ( )
No ( )

11. ¿Para usted cuales son las causas de la deficiente ejecución de fondos?
Negligencia de funciones
Desconocimiento
Disposición superior
Otros

12. ¿Para usted cuales son los efectos de la deficiente ejecución de fondos?
Afecta la gestión
Afecta los estados financieros
Afecta la toma de decisiones
Afecta a los beneficiarios.

49
 Anexo 3
Glosario de términos teóricos o técnicos.

- Activo.- Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa,
susceptibles de ser valorados en dinero; tales como bienes raíces, automóviles,
derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre otros.
- Asignación de recursos financieros: Viene a ser la cantidad monetaria asignada
en partidas a las diferentes dependencias del Estado, en base a un presupuesto y a
los requerimientos de cada una de ellas; con la finalidad de cumplir o cubrir sus
expectativas proyectadas durante un período.
- Auditoría de Cumplimiento: es la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
- Autorización de giro.- Proceso por el cual la Dirección Nacional del Tesoro
Público aprueba a favor de las Unidades Ejecutoras que financian sus
presupuestos con recursos administrados y canalizados por referida Dirección
Nacional, el monto límite para proceder al giro de cheques, emisión de cartas
orden, o transferencias electrónicas con cargo a las respectivas cuentas bancarias.
- Contabilización de operaciones financieras: El SIAF-SP brinda procesos que
sistematizan la contabilización y presentación de los Estados Financieros.
- Control Interno: es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, el
personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están
lográndose los objetivos.
- Corrupción: Perversión de las funciones de la Administración Pública a
cualquier nivel. Se da cuando los funcionarios abusan del poder para obtener un
beneficio privado mediante sobornos, comisiones o regalos.
- Desviación de cumplimiento: actos u omisiones que denotan la inobservancia de
la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas.
- Estado de Tesorería.- Información elaborada mensualmente por la Dirección
Nacional del Tesoro Público que refleja el movimiento de los ingresos y egresos

50
 de las cuentas del Tesoro Público; el cual es presentado trimestralmente y al cierre
del año fiscal a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para efectos de la
Cuenta General de la República.
- Evidencia: Toda información documentada relativa a las características de las
actividades operativas, administrativas, financieras y de apoyo que desarrolla la
Entidad o área examinada; que debe ser suficiente, competente y relevante.
- Fianza de fiel cumplimiento. Para garantizar el cumplimiento de todas las
obligaciones que asume según el contrato, el contratista deberá constituir antes de
la suscripción del contrato, una fianza de fiel cumplimiento otorgada por un
instituto bancario o una empresa de Seguros a satisfacción del ente contratante de
acuerdo al texto elaborado por este y hasta por la cantidad que se indique
en el documento principal. Dicha fianza deberá ser solidaria y constituida
mediante documento autenticado o registrado.
- Gasto devengado.- Reconocimiento de una obligación de pago derivado del gasto
comprometido previamente registrado. Se formaliza a través de la conformidad
del área correspondiente en la entidad pública o Unidad Ejecutora que
corresponda respecto de la recepción satisfactoria de los bienes y la prestación de
los servicios solicitados y se registra sobre la base de la respectiva documentación
sustentatoria.
- Gasto girado.- Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea
mediante la emisión del cheque, la carta orden o la transferencia electrónica con
cargo a la correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un gasto
devengado debidamente formalizado y registrado.
- Gasto pagado.- Proceso que consiste en la efectivización del cheque emitido, la
carta orden y la transferencia electrónica; se sustenta con el cargo en la
correspondiente cuenta bancaria.
- Gestión: hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o
gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo
diligencias que hacen posibles la realización de una operación comercial o de un
anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas de gobernar,
disponer, dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o situación.

51
- Recursos Públicos: Los recursos públicos son aquellas riquezas o ingresos
(tributarios, recaudados y otros) que se adquieren o generan a favor del Estado
para cumplir con sus fines políticos y sociales, y que en tal carácter ingresan al
Tesoro Público y que son asignados a las diferentes dependencias.
- Registro de Operaciones: Un registro de operaciones es una entidad que recopila
y registra los datos de las operaciones de derivados en una base de datos que se
actualiza de forma continuada.
- Resultado de gestión: Viene a ser los logros obtenidos por una gestión o
directiva durante un período determinado, usualmente se miden en ratios o
indicadores de cumplimiento de los objetivos trazados al inicio de la gestión.
- Rendición de cuentas.- Presentación de los resultados de la gestión de los
recursos públicos por parte de las autoridades representativas de las entidades del
Sector Público, ante la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en los plazos
legales y de acuerdo con las normas vigentes, para la elaboración de la Cuenta
General de la República, las Cuentas Nacionales, las Cuentas Fiscales y el
Planeamiento. También se entiende como rendición de cuentas a la demostración
documentada de los gastos realizados respecto de recursos financieros percibidos
tales como el fondo para pagos en efectivo, encargos, viáticos, etc.
- Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF-SP): El Sistema
Integrado de Administración Financiera es un sistema de Registro de Operaciones
y el procesamiento automatizado de la información de las transacciones realizadas
por la ejecución financiera y presupuestal.
- Unidad ejecutora.- Constituye el nivel descentralizado u operativo en las
entidades públicas. Una Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de
desconcentración administrativa que: a. determina y recauda ingresos; b. contrae
compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación
aplicable; c. registra la información generada por las acciones y operaciones
realizadas; d. informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; e. recibe y
ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o f. se encarga de emitir
y/o colocar obligaciones de deuda.

52
 Anexo 4
Mapa Constitucional de Perú

53
Mapa del Departamento de Ayacucho

54