Problemas de método en el proceso auditoría financiera

Estudiante
Alan Castañeda Ardila

Docente
Javier Darío Pava

Facultad De Ciencias Administrativas, Económicas Y Financieras, Fundación Universitaria

Del Áreandina
Especialización En Revisoría Fiscal Y Auditoría Forense
Auditoría Financiera
Grupo 203
Octubre 2022
 Introducción

Mediante la auditoría financiera nos permitimos conocer el proceso de controles

económicos de una empresa, se establecen planes operacionales con los que se optimizan la

eficiencia contable de la empresa.

La auditoría financiera se ha ocupado por llevar acabo requisitos de reglamentos así como

de controles financieros, estas prácticas han logrado la confianza y un valor extra a los informes

financieros de las empresas industriales, comerciales y de servicios, gracias a que el constante

desarrollo que ha tenido la tecnología en los sistemas de la información se ha creado la necesidad

de examinar y evaluar la veracidad objetividad y exactitud de la información administrativa es por

ello que existe la necesidad de contar con alguien que sea capaz de realizar un examen y

evaluación de la calidad de los miembros de las organizaciones tanto de manera grupal como

individual, la calidad de los procesos que tiene un organismo evaluando tanto los factores

externos e internos de una organización de manera sistemática y abarcando la totalidad de la

misma.

En base esta auditoria se crea un proceso sistemático y continuo que constituye la

concordancia entre los principios de contabilidad y as políticas de la empresa, el objetivo de esto

es que se reconozca de manera integral que documentos administrativos, papeles de trabajo,

actas, sean auténticos, exactos, completos, con el fin de ser presentados ante el ente regulador

(Revisoría fiscal, Contraloría General de la Nación, etc.), y proponer planes de mejoramiento

para todos los procesos financieros.

 1. Problemas de método en el proceso de auditoría financiera en diferentes
empresas

1.1 Empresa 1: Instituto municipal para el trabajo y desarrollo humano de yumbo - IMETY

Para la descripción de la situación en la que falto planeación de un proceso de auditoría

financiera, con base a la auditoria establecida por la contraloría municipal de yumbo se hizo en

el año 2021 la auditoría financiera al sujeto de control El Instituto Municipal de Educación

para el Trabajo y Desarrollo Humano de Yumbo- IMETY con vigencia auditada del año 2020,

para lo cual en dicha auditoria se encontró

HALLAZGO ADMINISTRATIVO POR MANTENER RECURSOS EN TESORERIA

SIN ASIGNACION PRESUPUESTAL (RECURSOS DE CAJA)

El Instituto Municipal de Educación para el Trabajo y Desarrollo Humano de Yumbo-

IMETY tiene recursos de tesorería por valor de $ 210.009.307 por concepto de venta de

servicios (matriculas/ inscripciones) y $ 2.365,593 de recursos no identificados, que no han sido

reintegrados a la Tesorería del Municipio, ni ha sido solicitados como adición presupuestal para

ser comprometidos, constituyéndose en excedentes de caja.

Resultado Fiscal

El Instituto Municipal de Educación para el Trabajo y Desarrollo Humano de Yumbo

– IMETY para la vigencia 2020 obtuvo recaudos por valor total de $3.312.487.999 y egresos

por un valor total de $3.257.833.189, arrojando un resultado fiscal en la vigencia 2020 de

$54.654.810.
 El resultado fiscal del IMETY para la vigencia fiscal 2020 evidencia saldos no

comprometidos por valor de $54.654.810, por los siguientes conceptos:

Gastos de funcionamiento $ 6.977.526

Gastos de inversión $ 47.677.284

Estos recursos fueron reintegrados a la Tesorería del Municipio de Yumbo

mediante el comprobante de egreso No. 5525 de fecha enero 29 de 2021.

Estado de la deuda pública

El Instituto Municipal de Educación Para El Trabajo y Desarrollo Humano de Yumbo – IMETY no

ejecuta recursos de Deuda Publica

Vigencias futuras autorizadas

El Instituto Municipal de Educación Para El Trabajo y Desarrollo Humano de

Yumbo – IMETY no ejecuta recursos con cargo a vigencias futuras.

Concepto sobre la gestión de la inversión y del gasto:

Proyectos De Inversión

Mediante Acuerdo No. 007 del 05 de junio de 2020 se adopta el Plan de Desarrollo Municipal

“CREEMOS EN YUMBO” para el periodo 2020-2023

 Objetivo general del Plan de Desarrollo: Yumbo con oportunidades para la productividad

y competitividad territorial. Línea estratégica Plan de Desarrollo: Línea No. 2 Yumbo Territorio

para el Desarrollo Económico. Estrategia Plan de Desarrollo: Fomentar el crecimiento

económico sostenido, inclusivo y sostenible, el empleo pleno y productivo, y el trabajo decente

para todos.

El Instituto Municipal de Educación para el Trabajo y Desarrollo Humano de

Yumbo- IMETY participa de dos (02) líneas del Plan de Desarrollo.

 Yumbo educado
 Yumbo productivo
 Entorno Educativo
 Educación para el futuro

A través de un (01) proyecto de inversión radicado, registrado y viabilizado; el cual para la vigencia
fiscal 2020 contaban con la siguiente denominación y viabilizarían.
 El objetivo general del proyecto está definido como “MEJORAR LA
CUALIFICACIÓN EN COMPETENCIAS LABORALES Y DE EMPRENDIMIENTO DE
LOS HABITANTES DEL MUNICIPIO DE YUMBO”.

El proyecto inicial fue viabilizado en el año 2015. El 18 de diciembre de 2018

fue alineado con el Plan de Desarrollo Municipal 2016-2019. El 12 de noviembre de
2020 el proyecto fue ajustado en el SUIFP
PROGRAMA: Yumbo Territorio de oportunidades en Educación para el trabajo y el
Desarrollo Humano Para dar cumplimiento del Plan de Desarrollo meta:1:
implementación de 1 programa de adecuación, mantenimiento y construcción de
infraestructura física para el desarrollo de los programas de formación. 2: Diseñar e
implementar 4 programas de formación 3: Fortalecer 6 programas de formación técnica
en competencias laborales 4: Implementar 1 programa de formación para el
Emprendimiento.

Para la vigencia fiscal 2021 el IMETY cuenta con tres (3) proyectos con informe de
viabilidad registrados en el SUIFP.

Mejoramiento Adecuación y dotación de la infraestructura física del Instituto

Municipal de Educación para el Trabajo y Desarrollo Humano de Yumbo

Aprovechamiento del Sector Productivo el Desarrollo Humano y el

Emprendimiento del municipio de Yumbo

Fortalecimiento a la Educación para el Trabajo en el municipio de Yumbo

En la vigencia fiscal auditada el Instituto estableció como metas dentro de las
líneas del Plan de Desarrollo, las siguientes:
 La articulación entre la hacienda pública y la planeación del desarrollo

establece que el sistema presupuestal es un instrumento para cumplir las metas del plan

de desarrollo; a su vez, la gerencia financiera pública incluye el Marco Fiscal de

Mediano Plazo como un componente del sistema presupuestal que tiene su origen en el

Decreto Orgánico 111 de 1996.

 Marco Fiscal de mediano plazo

 Plan de Desarrollo Municipal

 Plan financiero

Mediante pruebas de recorrido a través de técnicas de auditoría de inspección,

observación, indagación y análisis se evidencia que el Instituto Municipal de Educación

para el Trabajo y Desarrollo Humano de Yumbo- IMETY, no participa en la construcción

de los planes que conforman el sistema presupuestal en el Municipio de Yumbo. Esta

actividad está liderada por el Departamento Administrativo de Planeación Municipal y la

secretaria de Hacienda Municipal.

 Planeación Institucional

El IMETY no tiene en su estructura una oficina, ni área ni empleo con funciones

de planeación institucional.

Mediante decreto extraordinario No. 024 (30 diciembre de 2016). “por medio de

la cual se modifica el decreto extraordinario No. 028 del 31 de octubre de 2012, por

medio del cual se estableció el manual especifico de funciones y de competencias

laborales para los empleados de la planta de personal del instituto municipal de

educación para el trabajo y desarrollo humano de yumbo-IMETY.

 1.2 Empresa 2. Hidrocens Importados S.A

se compone del prefijo "Hidro" haciendo referencia a la palabra agua por los

productos que esta maneja y "Fas" por las iniciales del padre del fundador de la

empresa, la palabra "importaciones" procede de los productos comprados por un país en

territorio extranjero para su utilización en territorio nacional; esta compañía nace el 10

de enero del 2010, en la cuidad de Tuluá, Valle, definiendo su actividad económica en el

comercio al por mayor al brindar productos como maquinaria, partes, piezas, accesorios,

equipos de medición, prueba, navegación y control NCP para uso en la industria,

agrícola, doméstico y la construcción.

A lo largo de los años la empresa se ha ido transformando y creciendo,

adquiriendo una sede más amplia en el barrio Victoria de la ciudad de Tuluá, Valle,

cuenta con un equipo de trabajo conformado por 18 colaboradores divido entre

administrativos, comerciales y logísticos; la empresa tiene un alcance a nivel nacional,

a través de la utilización de convenios con empresas transportadoras que permiten

llegar a todo el país.

HIDROFAS IMPORTACIONES S.A.S, apunta al posicionamiento en el

mercado global, aperturando nuevas sedes, realizando despachos a los diferentes

países vecinos y evaluando la adquisición de nuevos productos para el

fortalecimiento de la competitividad en los sectores.

Por ello, a través de la auditoría financiera planteada a las partidas de propiedad,

planta y equipo, las Cuentas por pagar y obligaciones financieras y la ejecución de la

seguridad y salud en el trabajo; la Junta Directiva, pretendía verificar el funcionamiento

 de los procesos conforme al cumplimiento en general.

1.1.2 Problemas de método en el proceso auditoría financiera

Referente a la falta de planeación que se ha manifestado en la organización en la

implementación de proceso y procedimientos de las diferentes áreas, han sido en punto

focal de variantes que no han permitido una buena ejecución de la auditoría; de modo

que recurrentemente se han postergado y a su vez ésta presentó fallas de planeación,

ejecución y resultados así:

 Auditoria ejecutada por un auditor externo

 Falta de experiencia para cargo de auditor
 No desarrollo una evaluación de control interno
 No hubo claridad en el alcance de auditoria

1.3 Cootranscaqueta Ltda.

Es una empresa de transporte pionera en el departamento del Caquetá con más de 50

años de constitución en el departamento del Caquetá, con diferentes modalidades de
transporte de pasajeros entre las cuales se destacan, buses urbanos, chivas, microbuses y
buses.

Durante los años la empresa ha ido creciendo en el mercado del transporte de

pasajeros destacándose por su excelente servicio, aperturando puntos en el municipio de
Pitalito Huila y la ciudad de Bogotá.

Cootranscaqueta Ltda. Le apunta al crecimiento en el mercado y participación

continua en el país, actualmente se encuentra en trámites de aperturacion de nuevos puntos
en la ciudad de Manizales, con el fin de crear nuevas líneas de transporte, así mismo se
encuentra con la vinculación de nuevos socios con buses para transporte nacional para
brindar un servicio constante y oportuno a la ciudadanía.
1.1.3 Situaciones que han generado falta de planeación del proceso de auditoría financiera

Cootranscaqueta ltda, a pesar de ser una empresa de gran acogida en el departamento del Caquetá
no cuenta con un área de control interno ni planes de contingencia ante posibles hallazgos o algunos
que se puedan mitigar. Además a ello traen consigo diferentes situaciones como lo son:

 Desorganización en los procesos del área contable y financiero

 Embargos que no permiten apertura cuentas bancarias riesgo de robo al área de tesorería
 Falta de monitoreo de riesgo de corrupción
 Falta de auditorías externas que permitan conocer la situación real y crisis de la empresa
 Falta de evaluación de políticas contables

1.4 Empresa 4. Coomotor Florencia Ltda.

Es una cooperativa sin ánimo de lucro, tiene su sede principal en el municipio de Florencia-
Caquetá, cuenta con 250 asociados y su parque automotor está compuesto por: busetas urbanas,
vehículos travesíos, mixtos, kias y taxis. Las rutas de viaje están en casi todo el departamento del
Caquetá, y en el resto del país viajan a: Huila, Bogotá, Cali, Armenia, Ibagué y Tolima, lo que ha
permitido mantenerse por 50 años en el medio de transporte; es una de las empresas más antiguas
del departamento, contando con gran reconocimiento, al brindar un excelente servicio y atención a
sus usuarios. De igual forma cuenta con dos estaciones de servicio de servicio ubicadas en: Barrio
Versalles en Florencia-Caquetá y en el Guamo-Tolima. La cooperativa a recibió varios
reconocimientos en el municipio por su trayectoria y buen servicio, a pesar de las dificultades que
pueda atravesar sigue presente en al ser una cooperativa fundada en el municipio.

El área administrativa está distribuida en las siguientes áreas

 Gerencia y secretaria de gerencia
 Talento Humano
 Almacén
 Archivo
 Cafetería y Mensajería
 Contabilidad
 Tesorería
 Cartera
 Auditoria Interna
 Jefe de Rodamiento
 Isleros
 Administrador EDS

1.1.4 Fallas en la planeación de auditorías financieras en la Cooperativa de

Motoristas de Florencia Ltda.

• Estimación contable incorrecta ocasionando una mala interpretación

de los hechos que se han originado.

• Al no realizar un proceso de planeación acorde a las necesidades de

la empresa, se presenta una acumulación de errores ya identificados,

no permitiendo avanzar en los procesos de auditoría.

• Los soportes son esenciales en la auditoría financiera, al no tener

claro cuáles son los necesarios para el proceso de investigación,

conlleva a que la auditoría se estanque en procesos repetitivos.

• El equipo auditor no realizo procesos de investigación sobre la

cooperativa, por lo cual desconoce el manejo interno, asumiendo

responsabilidades por fuera del proceso.

• Se dispuso de información no actualizada, utilizando

procesos obsoletos y formulación de registros incompletos.

 2. Comparativo de empresas

COMPARATIVO
ITE COINCIDENCIA
M EMPRESA PROCESO FALLAS S
No tiene en su estructura una
oficina, ni área ni empleo con
funciones de planeación
institucional.
No participa en la construcción de La Personería
los planes que conforman el sistema Municipal de
presupuestal en el Municipio de Villavicencio y la
Yumbo Cooperativa de
Instituto Municipal de hay debilidad por parte del sujeto de Motoristas de
Educación para el control en las articulaciones de la Florencia presentan
Trabajo y Desarrollo planeación institucional, con el plan una similitud en los
Humano de Yumbo – de desarrollo municipal. hallazgos, ya que se
Recursos de
IMETY. No se evidencio el instrumento evidencia la falta de
Caja
1 articulador entre los objetivos de los planeación y
proyectos de inversión, los desconocimiento de
programas del Plan de Desarrollo y los procesos por
los objetivos del Plan Estratégico, parte de los
dando como resultado planes de Auditores, de igual
acción al incumplimiento del Plan forma la falta de
de Desarrollo y planes de acción al claridad al solicitar
incumplimiento del Plan los papeles de
Estratégico.
 Auditoría ejecutada por un auditor trabajo o soportes
Hidrocens Importacion externo. en las dos empresas.
S.A Falta de competencia para el
Partidas de encargo de auditoría. Como coincidencias
2 propiedad, Desconocimiento del Negocio; en el y conclusión
planta y sentido que se limitó a solo general en los
equipo, las información contable. principales
Cuentas por No desarrollo una evaluación de hallazgos de las
pagar y control interno. cuatro diferentes
obligaciones Inadecuada clasificación de soportes organizaciones
financieras y necesarios para el proceso de podemos evidenciar
la ejecución de consulta, lo que llevaba a técnicas que para todas
la seguridad y repetitivas que retardaron la tienen una
salud en el auditoría. coincidencia en el
trabajo Elaboración de un plan de auditoría proceso de auditoria
que incluyera el conocimiento de los presentando cada
procesos y procedimientos de las una inconsistencia
áreas a auditar, desconociendo así en el control de los
diferentes roles y responsables del procesos y
personal. procedimientos en
No hubo claridad en el alcance de la las áreas auditadas
auditoría, abarcando diferentes de cada respectiva
criterios de normas para el grupo 1; área que audito
siendo esta empresa del grupo 2. individualmente
Auditoría basada en objetivos cada empresa, esto
específicos en general y no en el se puede deber a
cálculo de la materialidad. una mala
No realizaron indagaciones sobre la planeación de la
procedencia, uso y decisión del auditoria, como
manejo de algunos activos que no se consecuencias de
encontraron físicamente. una mala
planeación se crea

No realizaron verificaciones de la
información documentada como, por
ejemplo, para evidenciar el respaldo
de la información de adquisición e
inventario del rubro de Equipo de
Cómputo o la ejecución del
presupuesto del rubro de Recursos
humanos para la implementación y/o
mantenimiento del SG-SST o
circularización de pasivos.
No soportó el debido informe con
base a los criterios de la NIA; lo que
deja claridad que no se utilizaron
suficientes técnicas y
procedimientos que permitieran
generar un informe fundamentado
para que la junta directiva lo tomará
como opción de evaluación de la
gerencia.
 Falta de desconocimiento en los
debidos procesos y procedimientos.
Falta de desconocimientos de las
normas internacionales de Auditoria.
Falta de planeación en la solicitud
Cootranscaqueta ltda Administrativ de los papeles de trabajo.
o y Control No hay Auditor y por ende no se
maneja ni existe la matriz un desconocimiento
3 adecuada para el procedimiento de por parte del
la Auditoria. responsable que en
Fallas en el control interno ya uqe esta circunstancias
no existe para poder realizar una seria el auditor,
buena verificación en los procesos como consecuencias
externos que realiza el Auditor. de una mala
Estimación contable incorrecta. planeación en el
Proceso de planeación no acorde a momento de la
las necesidades del cliente, realización de la
impidiendo el avance en los auditoria se
procesos de auditoría. presentaran
Falta de claridad en la selección de inconsistencias en
soportes necesarios para el proceso todo el proceso
de investigación para evitar que la auditor como
auditoría se estanque en procesos evidenciamos en las
repetitivos. coincidencias de las
Cooperativa de El equipo auditor no realizó cuatro empresas
Administrativ mencionadas.
4 Motoristas de Florencia procesos de investigación sobre la
o Y Financiero
Ltda. (coomotor cooperativa y su manejo interno,
Florencia ltda) asumiendo responsabilidades por El desarrollo de
fuera del proceso. auditorías con
Se basó de información no programas de
actualizada y utilizando procesos auditorías carentes
obsoletos. de criterio, alcances
y competencias a la
 Conclusiones

Se pudo evidenciar en general de las empresas, que los profesionales que

llevan a cabo las auditorías o ejercen el control interno escasean de conocimiento

técnico, lo que impide que se conozca a cabalidad lo situación real de la empresa y

permita ejercer control sobre posibles hallazgos evidenciables y recomendaciones

que puedan generar buenos planes de mejora. Los profesionales en su mayoría no

realizan una adecuada planeación de sus auditorías y por ello, van trabajando a la

marcha improvisando diferentes técnicas y procedimientos que en su momento pueda

que no se amolden a las necesidades del encargo.

 Bibliografía

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