Informe de Auditoria a los Estados Financieros de Entidades Públicas

Actividad evaluativa eje 4

Estudiante
Alan Castañeda Ardila

Docente
Daniel Orlando Hurtado Cabrera

Fundación Universitaria de Área Andina

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
Curso 203- Electiva – Auditoria Publica
Florencia-Caquetá
Febrero 2023
 Pág.
Introducción .................................................................................................................................... 4

¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades del Estado?

.........................................................................................................................................................5

Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su responsabilidad frente al

MECI? ............................................................................................................................................. 6

Actividades para Implementar el MECI ......................................................................................... 6

¿Qué cambios sugeriría al MECI para mejorar su efectividad? ...................................................... 7

Para cada una de las opiniones, dé un ejemplo de informe de auditoría con situaciones hipotéticas

.........................................................................................................................................................8

Sin salvedad o limpia ...................................................................................................................... 8

Con salvedades................................................................................................................................ 9

Adversa o negativa ........................................................................................................................ 10

Informe de auditoría con abstención ..............................................................................................11

Conclusión .................................................................................................................................... 13

Referencias .................................................................................................................................... 14
 Lista de Figuras

Pág.
Figura 1 Estructura del MECI ......................................................................................................... 5

Figura 2 Fases de implementación del MECI ................................................................................. 7

 Introducción

Las entidades públicas cuentan con procesos y procedimientos que buscan generar

confianza entre los usuarios internos y externos, de igual manera, la vinculación de políticas de

control y gestión conduce a que las entidades del Estado cuenten con una estructura que

propende por implementarla estrategia, gestión y la evaluación de las entidades del Estado, cuya

finalidad es lade orientarlas hacia el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales

contribuyendo de manera directa con los fines sociales del Estado en sí mismo [ CITATION

Min2112 \l 9226 ].

Dentro de los pilares estratégicos del modelo de gestión de MECI las entidades estatales se

fundamentan en el autocontrol, autorregulación y la autogestión, con lo cual se busca mejorar el

desempeño de cada una de las áreas y dependencias.

La importancia de vincular medidas de control interno radica particularmente en la

organización de la entidad en el cumplimiento de las metas y objetivos de las políticas para

implementar, ejecutar y controlar los planes, métodos y principios de verificación y evaluación

que se adaptan a la organización que coincide con la gestión de las normas constitucionales

legales vigentes y, que han sido trazadas desde los órganos nacionales [ CITATION Ron212 \l

9226 ]. Por lo mencionado anteriormente, las políticas internas de control interno bajo

modelamientos del control interno y MECI busca entidades más eficientes y enfocadas enel

logro de los objetivos y planes territoriales bajo unos ardus procesos y procedimientos

planteados.

Por ende, el trabajo tiene por objetivo conocer el detalle de la estructura y la esencia de

los informes para cada una de las opiniones de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría, realizando análisis integrales de procesos de auditoría y el reconocimiento de los

pilares del MECI y de las NIA en la gestión de las entidades territoriales.

 ¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades del

Estado?

El MECI ha concebido como una herramienta de control de las entidades que fomenta la

implementación y el fortalecimiento de los sistemas de control interno, logrando con ello un

aseguramiento razonable del cumplimiento de las metas y de los objetivos trazados por la entidad

y, que están ligados a procesos nacionales [CITATION Uni203 \l 9226 ]. La estructura del MECI

se compone de 5 principios que se detallan en la figura 1.

Figura 1
Estructura del MECI

Fuente: Instituto Distrital de las Artes, (2021, p.1)

Los resultados presentados en la figura 1, evidencian que la estructura del MECI

contribuye de manera directa con la planeación, evaluación y seguimiento de las políticas

integrales de control en las entidades, las cuales busca una reducción significativa de las brechas

existentes en las áreas de la entidad y fomentan la integralidad de la institución con la mano de

obra y los marcos para el cumplimiento en la ejecución de planes y proyectos que permiten a la

entidad pública cumplir con su misión, visión y objetivos estratégicos proyectados en el tiempo.
 Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su responsabilidad

frente al MECI?

Cómo jefe del área de control interno de una entidad estatal, es innegable que recaen una

serie de responsabilidades frente al MECI y la gestión cíclica de todos los procesos, por lo cual

es propicio recomendar acciones de mejora e implementación de políticas de procedimientos de

control interno para la identificación de los riesgos significativos, los cuales deben ser valorados

independientemente de su naturaleza de los cuales se resaltan los de orden operacional, de

cumplimiento, financiero y fiscales, riesgos que deben contar con un proceso de desarrollo y

gestión para su control y posterior eliminación [CITATION Pro141 \l 9226 ].

Por ende, como líder se debe salvaguardar la objetividad del ejercicio de las funciones de

forma continua y ejecutar arduamente controles sobre los procesos realizados con apoyo

direccionado de los líderes de cada dependencia, contribuyendo a procesos de auditoría

integrales. Finalmente, buscando la transparencia, eficiencia y eficacia del áreade control

interno y de ejercer un marco de direccionamiento estructural que competa con el cumplimiento

de metas y objetivos a mediano y largo plazo [CITATION Pro141 \l 9226 ].

Actividades para Implementar el MECI

La implementación del MECI en las instituciones del Estado conducen a que se garantice

el normal funcionamiento de los procesos, procedimientos y políticas que contribuyan con la

minimización de los riesgos y la identificación de las causas que pueden interferir en el

cumplimiento de las metas y de los objetivos, dicho esto, se consolida que las actividades a

implementar para implementar de manera adecuada el MECI presentadas en la figura 2.

Figura 2
Fases de implementación del MECI

Planear las fases de implementacion del MECI,

consolidando la ejecucion de las politicas que propendan
por maximizar los resultados

Diseño de las politicas de implementacion que gestiona los

pilares de evaluacion y control del estado

Medidas de evaluacion para la implementacion correcta del

MECI

Consolidad la matruiz global de funcionamiento,

asegurando las medidas de control y cumplimiento

Fuente: Elaboración Propia (2023)

Los resultados presentados en la figura 2, permiten determinar que las entidades del

Estado deben proponer modelos con varios ciclos y que sean continuos, debido a que las fases

mínimas serían de diagnóstico, planeación, ejecución, control y verificación bajo lineamientos

legales y normativos, lo cual da como resultado que la entidad implemente controles fehacientes

al logro de las metas y objetivos sociales del Estado nacional.

¿Qué cambios sugeriría al MECI para mejorar su efectividad?

La estructura del MECI esta fundamentada en pilares estratégicos de mejora continua, así

como de control, gestión y de crecimiento orientado a la excelencia de los entes territoriales, sin

embargo, es importante entender la gestión estructural que implica el MECI, desde la perspectiva
personal se considera que se han tenido en cuenta todos los problemas que puede enfrentar una

entidad bien sea pública o privada, en efecto, se considera que no se proponen cambios dado que

el cumplimiento de los objetivos ha sido benefactor de manera transversal en la gestión

administrativa y financiera que cuentan con mecanismos de control para el adecuado manejo de

los recursos físicos, tecnológicos y de toma de decisiones, estableciendo todas y cada una de las

actividades que requieren de gestión interna y externa, logrando con ello una satisfacción de las

necesidades de los clientes internos y externos.

Para cada una de las opiniones, dé un ejemplo de informe de auditoría con situaciones

hipotéticas

Sin salvedad o limpia

En el proceso de auditoría de los estados financieros a 31 de diciembre de 2021 para la

empresa SERVICIOS DE ASESORAMIENTO S.A.S., que contemplan los estados de resultados,

estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo, correspondientes al ejercicio

terminado a la fecha, fueron entregados todas las notas explicativas de las políticas contables

significativas. En este sentido, la responsabilidad de la dirección con los estados financieros tiene

que ver con la preparación y presentación de los estados financieros de conformidad con los

reglamentos técnicos y normativos, logrando con ello que se entreguen los controles internos que

consideren necesarios; teniendo responsabilidades de valorar la capacidad de la sociedad en toma

de decisiones estratégicas.

La responsabilidad del auditor es la de obtener la seguridad razonable para que los

estados financieros estén consolidados y libres de incorrección materiales con la finalidad de

emitir informes financieros consolidades que contengan la opinión propia del auditor. Por otro

lado, se genera una identificación de las incorrecciones que pueden deberse un fraude o error, al
momento de considerar si se puede preverse razonablemente que influyan en la toma de

decisiones de carácter económico, tomando como base de referencia los estados financieros

consolidados.

Opinión: los estados financieros consolidades reflejan la imagen fiel y real de la

situación financiera a 3 de diciembre de 2021, de los resultados así como de los flujos de

efectivo, lo que corresponde de manera lineal con el ejercicio terminado a la fecha, dando

conformidad con los marcos técnicos aplicables y normativos que se describen en las leyes 1314

de 2009, siendo reglamentados por las leyes que modifiquen a futuro los lineamientos técnicos.

Con salvedades

Señores: Junta Directiva empresa ABC Producciones

Conforme a la solicitud referida en los estados financieros de la entidad, que constan los

resultados del estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2021, estado de cambios y

resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo, esto corresponde de

manera real a los ejercicios terminados en dicha fecha así como las notas contables entregadas

con los estados financieros. La responsabilidad de la dirección se relaciona con la presentación

fiel de los estados financieros, dando conformidad a la ley 1314 de 2009, logrando con ello un

control integral de permitir la gestión del estado financiero libre de incorrección material, fraude

o errores en su consolidación.

Conforme a la revisión documental se determina que la empresa ABC Producción cuenta

con una asociación contabilizada por el método de participación que contribuye con una

inversión de $250.000.000 reportados en su estado de situación financiera, logrando estrategias

de crecimiento en temas financieros y económicos en el mediano plazo. Se resalta que las NIA

describen las responsabilidades con el auditor con relación a la auditoría de los estados
financieros, considerando que la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona de

manera directa una base que es adecuada a la gestión con salvedades. Finalmente, la opinión

dada corresponde a pilares de que se presentan la imagen fiel de la situación financiera de la

entidad a corte de 31 de diciembre de 2021, así mismo, se determina que en el ejercicio

terminado existe un cumplimiento de los marcos técnicos y normativos que se describen en la

Ley 1314 de 2009 así como las adiciones o modificaciones a que haya lugar.

Adversa o negativa

Señores: Junta Directiva Asocio Comercial SAS

Fecha: 30 de junio de 2022

El equipo auditor ha analizado los estados financieros de manera individual que están

comprendidos del 1 de enero a 31 de diciembre de 2021, de los cuales se resaltan el estado de

situación financiera, estado integral de resultados, estados de cambios de patrimonio y las

revelaciones que incluyen todas las políticas contables mayormente significativas y de otra

información explicativa que requieren para la toma de decisiones estratégicas a corto y mediano

plazo. Dentro de la responsabilidad del gobierno se resalta que debe adjuntar los resultados de la

adecuada elaboración de los lineamientos determinados en el Decreto 2420 de 2015 y las

modificaciones a las que haya lugar. Así mismo, tiene la responsabilidad de diseñar, implementar

y mantener proceso de control internos que sean relevantes en la preparación y presentación de

estados financieros para que estén libres de errores en la importancia que sea relativa al momento

de seleccionar y aplicar modelos contables apropiados, registrando las estimaciones contables

que sean razonables en su ejecución.

Dentro de la responsabilidad del auditor se relaciona expresar las opiniones sobre los

hallazgos de los estados financieros, al momento de entregar resultados a conformidad con las
Normas de Aseguramiento de la Información, debido a que estas normas exigen de manera

integral y directa el cumplimiento de los requerimientos de la ética como son la planificación y

ejecución de las pruebas y registros de contabilidad en cualquier momento, determinando la

seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales.

Finalmente, el fundamento de la opinión desfavorable se ha llevado por medio de las

Normas Internacionales de Auditoría NIA en el ejercicio de revisión de la información por medio

del decreto 2270 de 2019, a fin de describir la responsabilidad del auditor en los estados

financieros. Por lo tanto, en la consideración desfavorable se determina que los estados

financieros no expresan de manera razonable las inversiones de la empresa en el periodo del 1 de

enero a 31 de diciembre, así como los resultados de los flujos de efectivo en estas fechas

presentan anomalías en sus registros y los soportes no concuerdan con las NIS en lo expuesto en

el DUR 2420 de 2015 y sus decretos modificatorios.

Informe de auditoría con abstención

Señores: Junta Directiva Asocio Comercial SAS

Fecha: 30 de junio de 2022

El equipo auditor ha analizado los estados financieros de manera individual que están

comprendidos del 1 de enero a 31 de diciembre de 2021, de los cuales se resaltan el estado de

situación financiera, estado integral de resultados, estados de cambios de patrimonio y las

revelaciones que incluyen todas las políticas contables mayormente significativas y de otra

información explicativa que requieren para la toma de decisiones estratégicas a corto y mediano

plazo. Dentro de la responsabilidad del gobierno se resalta que debe adjuntar los resultados de la

adecuada elaboración de los lineamientos determinados en el Decreto 2420 de 2015 y las

modificaciones a las que haya lugar. Así mismo, tiene la responsabilidad de diseñar, implementar
y mantener proceso de control internos que sean relevantes en la preparación y presentación de

estados financieros para que estén libres de errores en la importancia que sea relativa al momento

de seleccionar y aplicar modelos contables apropiados, registrando las estimaciones contables

que sean razonables en su ejecución.

Respecto a la opinión de la auditoría se abstiene de dar consolidados sobre la sociedad,

debido a que se reduce la significancia de las cuestiones descritas en la sección de información al

momento de que no se ha podido obtener la evidencia objetiva que proporcione las bases

suficientes y adecuadas para emitir juicios con hallazgos significativos sobre la información

contenida en los estados financieros, logrando con ello una inconformidad de la reglamentación

dada por el DUR 2420 de 2015 y sus adiciones o modificaciones. Finalmente, se consolida la

independencia de la sociedad en conformidad con los requerimientos de la ética profesional

aplicable logrando amparar el juicio en lo determinado por la NIA y la Ley 1314 de 2009 así

como el DUR 2420 de 2015 y demás normatividad asociada.

 Conclusión

La gestión de políticas integrales de auditoría busca como fin la excelencia operacional

en la revisión de los estados financieros a corto plazo, para lo cual las empresas deben

implementar modelos de gestión de las cuentas por medio de la auditoría interna, cabe resaltar la

importancia y finalidad de esta , aclarando que los organizaciones deben vincular políticas y

normas que le permitan aumentar en su crecimiento, cumplimiento y finalidad, estar alineadas a

las empresas de orden mundial y vincularun lenguaje universal que es aceptado por todas las

economías mundiales.
 Referencias

Función Pública. (2016). Manual técnico del Modelo Estándar de Control Interno

para elEstado Colombiano MECI 2014. Obtenido de

https://www.funcionpublica.gov.co/documents/418537/506911/Manual+

%C3%A9cnico+del+Modelo+Est

%C3%A1ndar+de+Control+Interno+para+el+Estado+Colombiano+MECI+2014/

065a38 38-cc9f-4eeb-a308-21b2a7a040bd

Gobierno de Colombia. (2020). Modelo Estándar de Control Interno (MECI).

Obtenido deMinciencias:

https://minciencias.gov.co/quienes_somos/control/control_modelo

Instituto Distrital de las Artes. (2021). Modificación del MECI. Obtenido de

https://comunicarte.idartes.gov.co/SIG/dimensiones/integraci%C3%B3n-

mipg-sig

MinCiencias. (2021). Modelo Estándar de Control Interno (MECI). Obtenido de

https://minciencias.gov.co/quienes_somos/control/control_modelo

Roncancio, G. (2021). ¿Qué es el MECI y para qué sirve en la Administración Pública?

Obtenido de Gestión Pensemos: https://gestion.pensemos.com/que-es-el-

meci-y-para-que-sirve-en-la-administracion-publica