FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS y SOCIALES – UNMdP Fecha 19/10/2019

AUDITORÍA DNI:………………………………
2° CUATRIMESTRE 2019 Apellido:…………………………
PRIMERA PRUEBA PARCIAL Nombres:………………………..

COMISION

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TEMA 1: a) Explique en qué consiste un encargo de informe directo. ¿Cuál es la tarea que debe
desarrollar el profesional?

Marco Internacional de Encargos de aseguramiento. Párrafo 13 Parte pertinente

b) Informe, concepto. Características en los encargos que brindan seguridad y en los que no
brindan seguridad.

Descripción, oral o escrita, de las características y circunstancias de un suceso o asunto. RAE

Es una transmisión de conocimiento.
En los “encargos de aseguramiento”:
- El INFORME además de una descripción, contiene UN JUICIO DE VALOR que se manifiesta a
través de la OPINIÓN o CONCLUSIÓN.
En los encargos que NO brindan seguridad:
- El INFORME sólo contiene descripciones sobre la materia objeto del análisis, pero no JUICIOS
DE VALOR.
- En este caso, el JUICIO DE VALOR le compete al usuario.

TEMA 2: Informe analítico (o preliminar): Indique Concepto, objetivos, momento de presentación,

formalidades, destinatarios, efectos para las partes.
Relación objetiva de los hechos auditados expuesta con método y claridad que permite orientar
decisiones determinadas.
Objetivos:
a) Directos.
• Exponer hechos auditados.
• Orientar decisiones determinadas.
• Rendir cuenta de lo actuado.
b) Indirectos.
• Evita malos entendidos.
• Evita salvedades.
• Promoción Profesional.
• Menores costos de trabajos futuros

Momento: Al finalizar la evaluación de lo ejecutado y antes del informe finl.

Formalidades: Ninguna, simplemente las que surgen de las buenas prácticas.
Destinatarios: Sólo el auditado.
Efectos para las partes: Es un intercambio de comunicaciones internas con e fin de: ampliar,
reafirmar o descartar fundamentos, comprometer al auditado en el proceso, documentar antecedentes
ue justifican la opinión.
TEMA 3: Contrato de auditoría. ¿Cómo debe proceder el auditor con respecto a aceptar modificaciones
en los términos del encargo de auditoría?

NIA 210 # 14 a #17.

Tema 4: Enfoque de riesgo y respuesta al riesgo. (NIA 315-330).

a) NIA 315 - ¿Cuáles son los procedimientos que deben aplicarse para valorar el riesgo? (Enuncie,
NO desarrolle). ¿Cuáles son sus objetivos?
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error. (Ref: Apartado A6).
(b) Procedimientos analíticos (Ref: Apartados A7-A10)
(c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A11)

Cuáles son sus objetivos?

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base
para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no
proporcionan evidencias de auditoría suficientes y adecuadas en la que basar la opinión de
auditoría.

b) NIA 330 – Describa en forma breve cual es el momento de realización de las pruebas de
controles.

El auditor realizará pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento concreto, o a la
totalidad del periodo en relación con el cual tiene previsto confiar en dichos controles, sin
perjuicio de lo dispuesto en los apartados 12 y 15 siguientes, con el fi n de obtener una base
adecuada para la confianza prevista por el auditor.
No se requiere extensión sobre la mención de los apartados 12 a 15. Sin embargo, intervendrá
en la evaluación de la respuesta la mención sintética a su contenido dado que completan el
concepto, resultando necesarios para su comprensión adecuada. Tratan sobre: 12) Controles
sobre períodos intermedios y su proyección al completo; 13) Utilización de la evidencia de
auditoría obtenida en auditorías anteriores; 14) utilizar evidencia de auditoría procedente de
una auditoría anterior sobre la eficacia operativa de controles específicos y 15) Controles sobre
riesgos significativos.

TEMA 5: De acuerdo a la normativa específica, responda las siguientes consultas referentes a fraude:

a) Responsabilidad del auditor con respecto al fraude

El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la obtención
de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están
libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones
 inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas
incorrecciones materia les en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se haya
planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIAS
b) ¿Qué efectos tiene para el auditor el eventual descubrimiento posterior de un fraude?
El eventual descubrimiento posterior de un fraude no implica falta de cumplimiento de las
normas, si el auditor demuestra que obró de acuerdo a lo allí dispuesto.

c) Enumere al menos 3 circunstancias o situaciones que pueden considerarse

OPORTUNIDADES para que se cometa fraude bajo la modalidad de malversación de activos.
Existencia o procesamiento de gran cantidad de efectivo, o activos fácilmente convertibles.
Inventarios con artículos pequeños y de gran valor, o de difícil identificación.
Control interno inadecuado (falta de segregación de funciones, vigilancia inadecuada de
rendición de gastos, falta de supervisión, selección inadecuada de personal, inadecuados
registros de activos, sistema inadecuado de autorización o documentación de transacciones,
controles de acceso inadecuado sobre registros claves).
Indiferencia a la necesidad de monitorear o reducir los riesgos relacionados con la malversación
de activos.
Indiferencia al control interno relacionado a la malversación de activos, sobrepasando controles
o no corrigiendo deficiencias.
Comportamiento que indica insatisfacción del empleado para con la entidad o su trato.
Cambios en el comportamiento o estilo de vida.
Tolerancia de pequeños robos.

TEMA 6: a) ¿Qué es una evidencia de auditoría?

Son todos aquellos elementos (documentos, registros o hechos) que impactan en el auditor,
persuadiéndolo acerca del grado de razonabilidad de la afirmación subanálisis, constituyendo
el Sustento básico de su opinión.
“Es el elemento de juicio que obtiene el auditor, como resultado de las pruebas que realizas”.
(Slosse)
“...significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que
se basa la opinión de auditoría”
Cualquiera de las tres es aceptable
b) ¿Qué cuestiones influencian o determinan la confiabilidad de la evidencia de auditoría?
- Independencia de quien provee la evidencia: Las de fuente externa son más confiables
que las de fuente interna.
- Calificación de quién la provee.
- La confiabilidad de la evidencia de auditoría generada internamente, aumenta con la
efectividad del sistema de información y control interno
- La obtenida directamente del auditor es más confiable que la obtenida de la entidad
- Las que se sustentan en representaciones o documentos son, más confiables que las
orales.
- La objetividad es una condición básica.