REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA DE LAS

FUERZAS ARMADAS NACIONAL BOLIVARIANA
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
NÚCLEO-CARACAS CHUAO
LIC. CONTADURÍA PÚBLICA
SECCIÓN: 08S-1210-N1

PRUEBA DE CONTROL DE AUDITORIA

Autora:
Aular Blanco Paulina
C.I.: V-27.692.706

Caracas, Diciembre 2022

 ÍNDICE GENERAL

Págs.
ÍNDICE GENERAL………………………………………….................. ii
INTRODUCCIÓN………………………………………………………... 3

DESARROLLO…………………………………………………………... 4
PRUEBAS DE CONTROL DE AUDITORIA……………………….... 4-6
NATURALEZA DE LA PRUEBA DE CONTROL……………………. 6
OPORTUNIDAD, EXTENSIÓN Y ENFOQUE……………………….. 6-7
INTERPRETACIÓN PERSONAL DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA:……………………………….. 7-8
EL CONTROL INTERNO………………………………………………. 8
ELEMENTOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO……………….. 8-9
SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR AREAS…………………. 9-12
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO…………………………. 12-14
NIA 400 (EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO)…... 14-15
CONCLUSIÓN………........................................................................ 16-17

BIBLIOGRAFÍAS…………………………………............................... 18
 INTRODUCCIÓN

El Control Interno se define como el conjunto de principios,

fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos
que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman
una organización pública, se constituye en un medio para lograr el
cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que
persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o
grupos de interés que debe atender.
El Control Interno por lo tanto no es un evento aislado, es más bien
una serie de acciones que ocurren de manera constante a través del
funcionamiento y operación de una entidad pública o privada, debiendo
reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente
a la estructura administrativa y operacional existente en las organizaciones,
asistiendo a la dirección de manera constante, en cuanto al manejo de la
entidad y alcance de sus metas se refiere. Este pronunciamiento versa sobre
el contenido y presentación del informe, por medio del cual el Contador
Público comunica a la Gerencia de la entidad cuyos estados financieros
examina, las debilidades importantes que hayan llamado su atención durante
el estudio y evaluación del Control Interno, realizado sobre bases selectivas,
con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas de auditoría, y no
para expresar una opinión sobre el mismo.
 PRUEBAS DE CONTROL DE AUDITORIA
Las pruebas de controles le permiten al auditor evaluar el riesgo de
control. Esta evaluación es determinante con respecto al cumplimiento de los
objetivos de auditoría relevantes. Por tanto, el riesgo de control es el riesgo
de que los controles establecidos por el cliente no prevengan ni detecten una
incorrección significativa.
La combinación del riesgo inherente y el riesgo de control conforman
el Riesgo de Incorrección Material (RMM por sus siglas en inglés). Basados
en esto, se determina la cantidad de evidencia de auditoría que es necesaria
recaudar con los procedimientos sustantivos, para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptable.
1. Pruebas de controles
Las pruebas de controles se realizan solo sobre aquellos controles
que el auditor haya considerado adecuadamente diseñados para prevenir, o
para detectar y corregir, una incorrección material en una afirmación
relevante y cuando el auditor tenga previsto comprobar esos controles. Si se
utilizaron controles sustancialmente diferentes en distintos momentos
durante el período que se audita, cada uno se considera de forma separada.
La realización de pruebas sobre la eficacia operativa de los controles
no es lo mismo que la obtención y evaluación de su diseño e
implementación. Sin embargo, se utilizan los mismos tipos de procedimientos
de auditoría. En consecuencia, es posible que el auditor decida que resulta
eficiente probar la eficacia operativa de los controles al mismo tiempo que
evalúa su diseño y se determina si han sido implementados.
Al planear la obtención de la evidencia de auditoría para las pruebas
de controles, se siguen los siguientes pasos:
Probar y evaluar el funcionamiento del control.
1. Prueba y evaluación del diseño de un control
Cuando probamos y evaluamos el diseño de un control, evaluamos su
potencial.
 Se recauda evidencia de auditoría para probar la efectividad de un
control, si está funcionando adecuadamente. Si los resultados de las pruebas
señalan que es así, quiere decir que el diseño del control es adecuado y nos
da luz verde para avanzar con la obtención de la evidencia.
Se establece el grupo de controles que puede aportar la evidencia de
auditoría necesaria de la manera más efectiva. Luego se planean las
pruebas de su diseño y funcionamiento. Preferiblemente, se prueban los
controles de alto nivel sobre los de bajo nivel.
En primer lugar, se prueba el diseño de un control comparándolo con
los puntos de referencia con los que cuenta el auditor, con base en su
experiencia profesional y académica. Se prueba si el control puede prevenir
irregularidades y errores significativos, o detectarlos y corregirlos, es decir si
funciona de acuerdo con su diseño.
Si se concluye que el control puede hacerlo, se evalúa el diseño como
satisfactorio para los objetivos propuestos.
En sentido contrario, si se considera que no es efectivo para prevenir
o detectar errores, la evaluación del diseño no será satisfactoria. Por lo tanto,
el riesgo de control es alto y no se puede disminuir mediante pruebas del
funcionamiento del control. En ese orden de ideas, se debe informar
inmediatamente a la gerencia de la debilidad potencial, junto con las
recomendaciones de mejora. Los procedimientos de auditoría planeados
seguramente serán modificados.
2. Cómo probar y evaluar el funcionamiento de un control
Los procedimientos de control auditados pueden depender de
cualquiera de los cinco componentes de control interno, a saber: ambiente de
control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación, y supervisión y monitoreo.
Dependiendo de los resultados de las pruebas del funcionamiento de
un control, se confirma o se modifica la evaluación preliminar del riesgo de
control en relación con el objetivo de auditoría correspondiente. Si la
modificación obedece a un resultado desfavorable, proveemos
retroalimentación constructiva a la gerencia y se sopesa el efecto del
enfoque de auditoría inicialmente planeado.
3. Técnicas
El cuadro que se presenta a continuación describe las formas como se
puede probar el funcionamiento de los controles

NATURALEZA DE LA PRUEBA DE CONTROL

El auditor debe llevar a cabo pruebas de control con el objeto de reunir
evidencia sobre la efectividad operacional de los procedimientos de control
interno, que previenen o corrigen incorrecciones materiales debidas a error o
fraude en los estados financieros.
Los procedimientos de control auditados pueden depender de
cualquiera de los cinco componente de control interno, a saber: Ambiente de
Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y
Comunicación, y Supervisión y Monitoreo.

OPORTUNIDAD, EXTENSIÓN Y ENFOQUE

Es importante saber que las pruebas sobre la eficacia operativa de los
controles no son lo mismo que la obtención de conocimiento y la evaluación
de su diseño e implementación. Sin embargo, en ambos se utilizan los
mismos tipos de procedimientos de auditoría. En consecuencia, es posible
que el auditor decida que resulta eficiente probar la eficacia operativa de los
controles al mismo tiempo que se evalúa su diseño y se determina si han
sido implementados.
Por otra parte, el auditor debe realizar pruebas de controles para
reunir evidencia suficiente que respalde su declaración de riesgo de control.
Una declaración de riesgo de control medio o bajo requiere mayor evidencia
de respaldo que una declaración de riesgo alto. Al respecto, la NIA 330.9
afirma: “el auditor obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto
más confíe en la eficacia de un control”. El establecimiento del riesgo de
control definitivo depende si los resultados de las pruebas de control
respaldan el diseño y operación de los controles. En caso de que sí, el
auditor utiliza el mismo riesgo de control que empleó en la etapa preliminar.
Sin embargo, si las pruebas de control indican que los controles no operaron
de manera efectiva, el riesgo de control evaluado se debe aumentar.

INTERPRETACIÓN PERSONAL DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA:

NIA 220 (CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROS): Trata específicamente de las responsabilidades
específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control
de calidad de una auditoria de estados financieros. También habla de la
responsabilidad del revisor de control de calidad del encargo.

NIA 240 (RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDES): Trata de
las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoria, por lo
que establece lineamientos para el momento de considerar los fraudes o
errores. Esta norma se relaciona mucho con la NIA 315 y la NIA 330 debido
a las valoraciones de los riesgos y los errores de importancia relativa.

NIA 250 (CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS): La norma internacional de
auditoria 250 expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y
asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados
financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad,
determinando así su marco de referencia legal y regulador, que puede estar
relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros. El
incumplimiento de las leyes y regulación puede llevar a multas, sanciones o
litigios que pueden afectar directamente los estados financieros.

EL CONTROL INTERNO
Permite que una entidad ejecute sus operaciones de forma eficiente,
proteja sus recursos y presente información financiera oportuna y confiable.
Para llevarlo a cabo, se debe contar con una visión integral de la compañía
que vaya más allá de las áreas de contabilidad y finanzas.
El control interno, de acuerdo con la Ley 87 de 1993, comprende el
conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos diseñados por una empresa para promover la eficiencia en las
operaciones, salvaguardar los recursos de la entidad y verificar la veracidad
de la información financiera y administrativa. En resumen, su propósito es
estimular la observancia de las políticas y lograr el cumplimiento de los
objetivos programados.

ELEMENTOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Un sistema de control interno efectivo debería abarcar por lo menos
los siguientes puntos:
a. Un plan de organización que provea la separación apropiada de
responsabilidades.
b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados
para proveer un control razonable.
c. Prácticas sanas para seguir en la ejecución de los deberes y
funciones de cada unidad y colaborador de la organización.
d. Políticas para verificar que la idoneidad del personal sea
proporcional a sus responsabilidades.
e. Función efectiva de auditoría interna.
 El control interno financiero comprende el plan de la organización y las
políticas y procedimientos concernientes a la custodia de los recursos, así
como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e informes
financieros. Debe estar orientado a proporcionar una seguridad razonable de
que:
Las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con la
autorización general o específica de la administración.
Las transacciones se registran de conformidad con las políticas
contables de la organización.
El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la
autorización previa de la administración.
Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de
responder por los recursos y su registro se compara periódicamente con los
recursos físicos. Por ejemplo, el inventario de mercancía.
El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima
autoridad de la empresa. Específicamente en lo relativo al control interno
financiero, la responsabilidad recae sobre el funcionario encargado de la
dirección financiera ante la máxima autoridad de la entidad, quien debe velar
porque este se ejecute correctamente.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR AREAS

El control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de la
empresa. Prácticamente todas las actividades de una empresa están bajo
alguna forma de control o monitoreo.
Las principales áreas de control en la empresa son:
Áreas de producción: Si la empresa es industrial, el área de
producción es aquella donde se fabrican los productos; si la empresa fuera
prestadora de servicios, el área de producción es aquella donde se prestan
los servicios; los principales controles existentes en el área de producción
son los siguientes:
  Control de producción: El objetivo fundamental de este control
es programar, coordinar e implantar todas las medidas
tendientes a lograr un optima rendimiento en las unidades
producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para
lograr las metas de producción, cumpliendo así con todas las
necesidades del departamento de ventas.
 Control de calidad: Corregir cualquier desvío de los estándares
de calidad de los productos o servicios, en cada sección
(control de rechazos, inspecciones, entre otros).
 Control de costos: Verificar continuamente los costos de
producción, ya sea de materia prima o de mano de obra.
 Control de los tiempos de producción: Por operario o por
maquinaria; para eliminar desperdicios de tiempo o esperas
innecesarias aplicando los estudios de tiempos y movimientos.
 Control de inventarios: De materias primas, partes y
herramientas, productos, tanto subensamblados como
terminados, entre otros.
 Control de operaciones Productivos: Fijación de rutas,
programas y abastecimientos, entre otros.
 Control de desperdicios: Se refiere la fijación de sus mínimos
tolerables y deseables.
 Control de mantenimiento y conservación: Tiempos de
máquinas paradas, costos, entre otros.
Área comercial: Es el área de la empresa que se encarga de vender
o comercializar los productos o servicios producidos.
Control de ventas: Acompaña el volumen diario, semanal, mensual y
anula de las ventas de la empresa por cliente, vendedor, región, producto o
servicio, con el fin de señalar fallas o distorsiones en relación con las
previsiones.
Pueden mencionarse como principales controles de ventas:
  Por volumen total de las mismas ventas.
 Por tipos de artículos vendidos.
 Por volumen de ventas estacionales.
 Por el precio de artículos vendidos.
 Por clientes.
 Por territorios.
 Por vendedores.
 Por utilidades producidas.
 Por costos de los diversos tipos de ventas.
Control de propaganda: Para acompañar la propaganda contratada
por la empresa y verificar su resultado en las ventas.
Control de costos: Para verificar continuamente los costos de ventas,
así como las comisiones de los vendedores, los costos de propaganda, entre
otros.
Área financiera: Es el área de la empresa que se encarga de los
recursos financieros, como el capital, la facturación, los pagos, el flujo de
caja, entre otros. Los principales controles en el área financiera se presentan
a continuación:
 Control presupuestario: Es el control de las previsiones de los
gastos financieros, por departamento, para verificar cualquier
desvíos en los gastos.
 Control de costos: Control global de los costos incurridos por la
empresa, ya sean costos de producción, de ventas,
administrativos (gastos administrativos entre los cuales están;
salarios de la dirección y gerencia, alquiler de edificios, entre
otros), financieros como los intereses y amortizaciones,
préstamos o financiamientos externos entre otros.
Área de recursos humanos: Es el área que administra al personal,
los principales controles que se aplican son los que siguen:
  Controles de asistencia y retrasos: Es el control del reloj
chequeador o del expediente que verifica los retrasos del
personal, las faltas justificadas por motivos médicos, y las no
justificadas.
 Control de vacaciones: Es el control que señala cuando un
funcionario debe entrar en vacaciones y por cuántos días.
 Control de salarios: Verifica los salarios, sus reajustes o
correcciones, despidos colectivos, entre otros.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Un cuestionario de control interno es una herramienta de recolección

de datos que una empresa le proporciona a sus empleados con el objetivo de
realizar una auditoría y determinar cuáles son las áreas en las que se debe
enfocar una mejora.

Después de completar la recolección de datos a través de un

cuestionario de control interno, la auditoría puede utilizar la información
proporcionada en la validación del entorno y el desarrollo de las áreas. Cada
respuesta debe ser validada, por lo que se debe pedir a los encuestados que
proporcionen la información más exacta posible que refleje verdaderamente
los procesos y controles comerciales actuales. Cuando los empleados
responden las preguntas, el auditor sabe si la compañía mantiene registros
precisos en general y tiene evidencia que muestra quién es responsable de
qué documentos. La compañía recibe los beneficios de tener una auditoría
más barata, más rápida y más efectiva debido a la aplicación de un
cuestionario.

Objetivos del cuestionario de control interno

Entre los principales objetivos de este cuestionario se encuentran lo

siguientes:
 Desarrollar y mantener la funcionalidad de la autoridad para mantener
los controles de la organización.

Establecer con claridad las funciones y responsabilidades de las

diferentes áreas de la organización y aclarar las posibles secciones que no
se encuentren completamente definidas.

Definir un sistema contable que ofrezca información completa y

específica de los resultados operativos de la organización.

Ofrecer información que le permita a los directivos de la organización

diseñar con claridad un manual de procesos.

Crear un sistema presupuestario para las operaciones futuras de la

organización que asegure su cumplimiento.

La distribución adecuada de los diferentes departamentos para

fomentar la responsabilidad y desarrollo de los empleados.

Te compartimos 5 etapas del proceso de gestión estratégica que

puedes implementar dentro de tu organización.

Ventajas de realizar un cuestionario de control interno

Entre las principales ventajas de realizar un cuestionario de control

encuentran las siguientes:

Evidencia: Un cuestionario de control interno ofrece evidencias

documentadas y una base de datos financiera, el cual permite a las
empresas saber si se encuentran al día en este rubro. Si el auditor descubre
que los empleados no tienen conocimiento acerca de un plan de cuentas, es
posible que la organización no mantenga buenos registros. Así que es
necesario realizar una auditoría a profundidad.
 Control de empleados: Otro de los beneficios del cuestionario de
control es que ofrecen evidencia para conocer si los empleados se toman el
tiempo de comprobar el trabajo de otras personas en la organización.
Conoce cómo optimizar el proceso de evaluación de personal de manera
exitosa.

Controles de la junta directiva: El cuestionario de control interno

permite evaluar también la efectividad de la junta directiva dentro de la
organización y saber si el equipo que la conforma supervisa los registros de
cuentas, recibe informes financieros y se toma el tiempo de evaluarlos. El
objetivo es saber si la junta directiva se mantiene de forma activa y trabaja
para garantizar que los registros financieros de la organización son precisos.

Auditorías futuras: Por último, el cuestionario para control interno

permite que los auditores ubiquen cuáles son las áreas de preocupación, a
través de la comparación de los departamentos de la organización.

Importancia de aplicar un cuestionario de control interno

Un cuestionario de control permite que el auditor tenga una visión

clara de la organización y de su comportamiento financiero. La información
que se recolecta en este proceso es determinante para tomar decisiones
empresariales, el funcionamiento adecuado de la organización y destacar en
el proceso de inteligencia empresarial. Al realizar este tipo de cuestionario,
las empresas pueden alcanzar sus objetivos. Es por eso que es importante
seguir cada punto de la evaluación y realizarla correctamente.

NIA 400 (EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO):

Bajo el NIA 400, existen Diversos tipos de Riesgos que deben ser
evaluados por el Auditor en el examen de los Estados financieros. Estos
riesgos son: Riesgo Inherente: Es la posibilidad de que el saldo de una
cuenta o una clase de transacciones por su propia naturaleza, contenga
errores de importancia relativa, individualmente o en conjunto.

Riesgo de Control: Es la posibilidad de que el sistema de control

interno de una compañía no prevenga o detecte, y corrija oportunamente, un
error significativo.
Riesgo de Detección: Es el riesgo de que los procedimientos de
auditoría no detecten un error material o de importancia relativa.
 CONCLUSIÓN

El control es una función administrativa: es la fase del proceso

administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva
cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente
regulador. El control es una función administrativa: es la fase del proceso
administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva
cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente
regulador.

La aplicación de un control en las organizaciones busca atender dos

finalidades principales: Corregir fallas o errores existentes y Prevenir
nuevas fallas o errores de los procesos. Para que el control sea efectivo
debe desarrollarse como una unidad y aplicarse en todo tiempo a la
empresa, pudiendo clasificarse en: Control Preliminar, Control concurrente,
Control posterior

El control se apoya en la comprobación, fiscalización e inspección de

las variables organizativas para descubrir desviaciones reales o potenciales
que influyen o pueden llegar a influir sobre los objetivos de la empresa.

La aplicación del control a una unidad, elemento, proceso o sistema

puede generar distintos beneficios y logros, sin embargo, su aplicación
indistintamente del proceso que se quiera "controlar" es importante porque
establece medidas para corregir las actividades, de forma que se alcancen
los planes exitosamente, se aplica a todo; a unidades, a personas, y a los
actos, determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar
desviaciones, para que no vuelvan a presentar en el futuro, localiza los
sectores responsables de la administración, desde el momento en que se
establecen las medidas correctivas, proporciona información acerca de la
situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al
reiniciarse en el proceso de planeación, reduce costos y ahorra tiempo al
evitar errores, su aplicación incide directamente en la racionalización de la
administración y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos
los recursos de la empresa.

El Sistema de Control de Gestión es en términos sencillos definir:

quién, cómo y cuándo, aplicará las estrategias de control y evaluará los
Factores Críticos de Éxito de la organización (FCE), además de quién tomará
y ejecutará las decisiones correctivas en los diferentes niveles de la entidad.

Los sistemas de control interno de las empresas enmarcadas en los

sectores privados, públicos y sociales, satisfacen la función de control y de
información, por lo que se deben mantener constantemente actualizados los
sistemas de CI como son: de contabilidad, de tesorería, comercialización,
nómina, producción etc. Dichos sistemas son alimentados de las operaciones
económico - administrativos y financieras que realizan las empresas y que al
ser procedas proporcionan un sinfín de información económica,
administrativa y financiera, que constituyen el sustento para la toma de
decisiones.

Por consiguiente, surge la auditoría de estados financieros como

actividad profesional prioritaria de las empresas, con funciones y objetivos
claros y definidos que entre otras es la de efectuar revisiones y evaluaciones
para detectar aquellos puntos débiles de control interno y así proceder a
recomendar las mejoras necesarias y, por consiguiente, sigan
proporcionando información oportuna, correcta y confiable; garanticen la
protección de los recursos y se promueva la eficiencia de operación y se
cumplan las políticas de la organización.
 BIBLIOGRAFÍA

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