Actividad evaluativa Eje 3: Nombre de la tarea; Diseño de respuestas de auditoría a los

riesgos valorados como “de incorrección material”

Sandra Miley Zambrano

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
Electiva - auditoría publica - 202230-3i - 206

Andrea Carolina Ramírez Fuerte

Docente

5 de septiembre de 2022
Contenido
1. ¿Qué son los procedimientos, sustantivos, analíticos y de control? ............................................ 3
2. PROPORCIONE AL MENOS TRES EJEMPLOS DE CADA PROCEDIMIENTO. ....... 5
3. DILIGENCIE EL “PROGRAMA DE AUDITORÍA” PARA TODOS LOS RIESGOS
IDENTIFICADOS EN EL TALLER ANTERIOR ARCHIVO ADJUNTO. .............................. 7
4. Proporcione una conclusión sobre la realización de las etapas de valoración del riesgo y la
construcción del plan de trabajo bajo las NIA. ................................................................................... 7
Con el caso de Dephta Furniture y tomando como referencia lo realizado en el taller anterior
(identificación de riesgos y controles), investigue en las NIA 200, 330 y 500 y responda:

1. ¿Qué son los procedimientos, sustantivos, analíticos y de control?

 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Lo constituyen el conjunto de técnicas de

investigación adaptables a una partida o en su defecto a un conjunto de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, por el cual, el
auditor adquiere las bases para fundamentar su dictamen.

 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: A fin de que para la NIA 330.4 los

determina como; “Procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones
materiales en las afirmaciones”; los determina como; pruebas realizadas para detectar
representaciones erróneas de importancia relativa y para obtener evidencia de
auditoría en los estados financieros.

Por otra parte la NIA 330.18: “Con independencia de los riesgos valorados de incorrección
material, el auditor diseñará y aplicará procedimientos sustantivos para cada tipo de
transacción, saldo contable e información a revelar que resulte material”. De acuerdo a lo
anterior el auditor realizara procedimientos sustantivos para reunir evidencia referente a las
afirmaciones subyacentes (Integridad-C, Existencia-E, Exactitud y Corte-AC, Valuación-V)
asociadas en los diferentes saldos contables y clases subyacentes de transacciones; en este
orden de ideas detectar incorrecciones materiales.

Los procedimientos contienen la selección de un saldo contable y/o una muestra

representativa de transacciones para:

a) Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.

b) Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos,
inversiones).
c) Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto (pruebas de
corte).
d) Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
e) Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de ventas.
f) Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).
g) Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las apropiadas
(cuentas dudosas e inventario obsoleto).

 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS: Forma instrucciones

diseñadas que permiten sustanciar una estimación en los estados financieros con el
empleo de relaciones predecibles entre los datos financieros y los no financieros.

Estas se aplican especialmente a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser

previsible después de un tiempo. En suma los procedimientos analíticos sustantivos
involucran realizar una comparación de los valores, o relaciones, en los estados
financieros con una expectación del auditor desarrollada a partir de información obtenida
durante el entendimiento de la entidad.

Es de resaltar que en la NIA 520.5 el auditor: “Determinará la idoneidad de

procedimientos analíticos sustantivos específicos para determinadas afirmaciones,
teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle,
en su caso, en relación con dichas afirmaciones”. En otras palabras al considerarse que si
los riesgos inherentes son bajos para un tipo de transacciones, se puede obtener evidencia
de auditoría suficiente y apropiada de los procedimientos analíticos sustantivos. A
excepción de que, si los riesgos valorados son bajos gracias a los controles internos
relacionados, el auditor debe también desarrollar pruebas de esos controles.

 PRUEBAS DE CONTROL: Estas se deben llevar con el objeto de congregar

evidencia sobre la certeza operacional de los procedimientos de control interno, que
previenen o corrigen incorrecciones materiales debidas a error o fraude en los estados
financieros.
 En suma la NIA 330.8 el auditor debe diseñar y ejecutar pruebas de control en caso de
que:

a) El auditor tenga previsto confiar en la eficacia operativa de los controles y esto sea
un factor que determine la naturaleza y extensión de los procedimientos sustantivos.
b) Los procedimientos sustantivos por sí mismos no puedan proporcionar evidencia de
auditoría suficiente y adecuada.

El auditor deberá efectuar pruebas de control a fin de reunir evidencia suficiente que permitir
respaldar su declaración de riesgo de control; Así las cosas la declaración de riesgo de control
medio o bajo requiere mayor evidencia de respaldo que una declaración de riesgo alto.

La NIA 330.9 asevera: “el auditor obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto
más confíe en la eficacia de un control”. Al determinar el riesgo de control definitivo depende
si los resultados de las pruebas de control respaldan el diseño y operación de los controles.
Cuando este es positivo el auditor utiliza el mismo riesgo de control que empleó en la etapa
preliminar. No obstante, si las pruebas de control indican que los controles no operaron de
manera efectiva, el riesgo de control evaluado se debe aumentar.

Habitualmente en las pruebas de control se elige una muestra representativa de transacciones

a razón de:

 Observar la operación de un procedimiento del control interno.

 Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento.
 Re-ejecutar la operación del procedimiento de control.

2. PROPORCIONE AL MENOS TRES EJEMPLOS DE CADA

PROCEDIMIENTO.

Ejemplos de procedimientos sustantivos:

a. Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos,
inversiones).
b. Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de ventas.
c. Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).

Ejemplos de procedimientos analíticos:

a. Expectativa de la industria: El auditor puede comparar los indicadores claves de

desempeño de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los
indicadores de la industria del cliente. De este análisis el auditor puede identificar
información útil acerca del desempeño de su cliente.
b. Expectativa del cliente: El auditor puede realizar una comparación de los gastos
presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas
pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.
c. Expectativa de los estados financieros: El auditor puede revisar el comportamiento
mensual de los ingresos vs el costo de ventas. Las variaciones importantes le pueden dar
indicios de errores y irregularidades.

Ejemplos de procedimientos de control:

a. Consultas con el personal: consiste en entrevistar al personal encargado de los

controles para obtener información de su funcionamiento. Por ejemplo, para
determinar qué personal no autorizado no debe tener acceso a ciertos archivos
digitales, el auditor puede consultar a la persona que controla los archivos digitales y
la persona que controla la asignación de contraseñas para el acceso en línea.
b. Examen de documentos, registros e informes: consiste en rastrear la evidencia
documental de los controles en los procedimientos y transacciones. Este
procedimiento incluye verificar que todos los documentos estén completos, y que
tengan las firmas y autorizaciones requeridas.
c. Observación: algunos controles no dejan rastro de evidencia documental; lo cual
significa que no es posible revisar la evidencia de que el control se llevó a cabo. En
estos casos, el auditor debe observar directamente las actividades relacionadas con el
 control para identificar si los controles fueron llevados a cabo de manera correcta y
oportuna.

3. DILIGENCIE EL “PROGRAMA DE AUDITORÍA” PARA TODOS LOS

RIESGOS IDENTIFICADOS EN EL TALLER ANTERIOR ARCHIVO
ADJUNTO.

4. Proporcione una conclusión sobre la realización de las etapas de valoración del

riesgo y la construcción del plan de trabajo bajo las NIA.

En un proceso de auditoria bajo NIA, el auditor debe enfocarse en los riesgos, teniendo en
cuenta los siguientes aspectos que son fundamentales:

 Identificación del Riesgo

 Evaluación del Riesgo
 Evaluar las medidas (control)
 Diseñar procedimientos de auditoría

En general, se establece que no se logra determinar de manera adecuada la naturaleza y la

extensión de las actividades de planificación, esto debido a que estas variarán según la
dimensión y la complejidad de la entidad; en este punto es clave la experiencia previa de
los auditores con la entidad auditada, esto direccionado al entendimiento y establecimiento
de las actividades previas de la auditoría lo cual afecta la identificación y la evaluación de
los hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para
planificar y realizar el encargo de auditoría.; a su vez, se determina que en las auditoría se
olvida que la planificación un proceso continuo y repetitivo el cual es susceptible de
modificación y adaptación hasta la finalización del encargo de auditoría.

Otro aspecto que se determina es la falta de participación de miembros clave del equipo
del encargo en la planeación de la auditoría, lo cual conlleva a desmejorar la eficacia y
eficiencia del proceso de planificación