Resumen Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 230 y 240

Auditoría, Control y Servicios Relacionados.

Presentado Por:
Jhonny Mauricio Vaca Bustamante
Yonatan Estiven Peralta Díaz

Docente:
Deicy Arango Medina

Universidad Del Quindío

Facultad De Ciencias Económicas, Administrativas Y Contables
Programa de Contaduría Pública
Armenia, Colombia
2023

Contenido

NIA 230 Documentación De Auditoria...............................................................................................3

 Alcance...........................................................................................................................................3
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría...........................................................3
Objetivo..........................................................................................................................................3
La Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría
obtenida Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría............................4
inaplicación de un requerimiento..................................................................................................5
¿Por qué el referente para la documentación de la auditoría es un auditor experimentado?.......5
¿Qué requerimientos hace el NIA 230 en relación con la documentación de la auditoría?...........6
Son tres los requerimientos en relación con la documentación de la auditoría:........................6
NIA 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con respecto al
Fraude................................................................................................................................................7
Alcance...........................................................................................................................................7
Características................................................................................................................................7
Responsabilidad con la prevención y detección del fraude............................................................7
Responsabilidad por parte del Auditor con la prevención y detección del fraude.........................8
Objetivos del Auditor en relación con el fraude.............................................................................8
Requerimientos en relación al fraude en los Estados Financieros.................................................8
Bibliografía.......................................................................................................................................10
 NIA 230 Documentación De Auditoria
Alcance

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de

auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se

enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y

orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA

no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias

pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación.

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los

requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:

(a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento

de los objetivos globales del auditor

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los

requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

Objetivo

El auditor debe preparar documentación que proporcione:

(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

La Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de

auditoría obtenida Estructura, contenido y extensión de la documentación de

auditoría

La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá

de factores tales como:

• La dimensión y la complejidad de la entidad.

• La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.

• Los riesgos identificados de incorrección material.

• La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.

• La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.

• La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no

resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia

de auditoría obtenida.

• La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

inaplicación de un requerimiento

Los requerimientos de las NIA están diseñados para permitir al auditor alcanzar los

objetivos especificados en las NIA y, en consecuencia, los objetivos globales del auditor.

Por consiguiente, salvo en circunstancias excepcionales, las NIA exigen el cumplimiento de

cada requerimiento que sea aplicable en función de las circunstancias de la auditoría.

El requerimiento de documentación sólo se refiere a los requerimientos que sean

aplicables en función de las circunstancias. Un requerimiento no es aplicable únicamente

en los casos en los que:

a) la NIA en su totalidad no sea aplicable (por ejemplo, si una entidad no tiene una

función de auditoría interna, no es aplicable la NIA 61047

b) el requerimiento incluya una condición y la condición no concurra (por ejemplo, el

requerimiento de expresar una opinión modificada en caso de imposibilidad de

obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, si no existe dicha

imposibilidad).

¿Por qué el referente para la documentación de la auditoría es un auditor

experimentado?

El auditor experimentado es un individuo (sea interno o externo para la firma) que

tiene experiencia práctica de auditoría, y un entendimiento razonable de: (i) los procesos

de auditoría; los requerimientos legales y regulatorios aplicables; el entorno de

negocios en el cual la entidad opera; los problemas de auditoría y de información

financiera que son relevantes para la industria de la entidad.

¿Qué requerimientos hace el NIA 230 en relación con la documentación de la

auditoría?

Son tres los requerimientos en relación con la documentación de la auditoría:

1. Preparación oportuna de la documentación.

2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de

auditoría obtenida:

 Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría

 Apartarse de un requerimiento relevante

 Materias que surgen después de la fecha del reporte del auditor

3. Ensamble del archivo final de auditoría

NIA 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados
Financieros con respecto al Fraude

Alcance

Está NIA trata lo referente a la responsabilidad del auditor frente al fraude de los Estados

Financieros y nos da a conocer el modo de aplicar la NIA 315 Responsabilidad que tiene el

auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados

financieros y la NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Características

 Las incorrecciones o declaraciones equivocadas en los estados financieros pueden

derivarse de dos aspectos, de un Error o de un Fraude.

 El Auditor se interesa por el fraude que causa incorrecciones materiales en los

Estados Financieros. Estos son básicamente dos. El Primero relacionado a

incorreciones que resultan de información fraudulenta y la otra del uso indebido

de los Activos.

Responsabilidad con la prevención y detección del fraude

Esta responsabilidad recae principalmente sobre el gobierno de la entidad y sobre

la administración, estos deben hacer énfasis en la prevención del fraude, así como hacer

una gestión para reducir y generar una cultura de honestidad.

Responsabilidad por parte del Auditor con la prevención y detección del fraude

Es responsabilidad del auditor obtener la seguridad de que los Estados Financieros

está libres de incorreciones materiales sean estos causados por incorreción de error o en

su defecto incorreción por fraude. Por otro, se debe reconocer que debido a las

limitaciones en el campo de trabajo del auditor, aunque la auditoría este debidamente

planeada y estructurada, existe un riego muy alto de que las incorreciones no se detecten.

Objetivos del Auditor en relación con el fraude

 Identificar y valorar los riesgos de incorrección ocasionadas por fraude en los

Estados Financieros.

 Obtener evidencias suficiente y adecuada respecto a los riesgos identificados y

valorados.

 Responder de manera adecuada frente al fraude o indicios de fraude.

Requerimientos en relación al fraude en los Estados Financieros.

1. Escepticismo profesional

2. Discusión al interior del equipo del compromiso

3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

4. Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material

debido a fraude

5. Respuestas a los riesgos de declaración equivocada material debido a fraude:

  Procedimientos de auditoría a nivel de aseveración, que son respuesta a los

riesgos valorados de declaración equivocada material debido a fraude

 Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos relacionados con

que la administración pase por alto los controles

6. Evaluación de la evidencia de auditoría

7. Cuando el auditor es incapaz de continuar el compromiso

8. Representaciones escritas

9. Comunicaciones con la administración y con quienes tienen a cargo el gobierno

10. Comunicaciones con las autoridades regulatorias y con las autoridades que hacen

forzoso el cumplimiento

11. Documentación
 Bibliografía
De auditoría, E. I., Aseguramiento y servicios relacionados, O., & De calidad, y. C.

(2019). - Preguntas y respuestas frecuentes -. Deloitte.com. Recuperado el 5

de marzo de 2023, de

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pe/Documents/audit/

FAQ%20ISA%20(2019)%20Final.pdf

De, M. (2017) International Auditing and Assurance Standards Board. Iaasb.org.

Recuperado el 5 de marzo de 2023, de

https://www.iaasb.org/system/files/publications/files/ESP_IAASB_HB201

6-2017_Vol_I_0.pdf