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COSTOS Y PRESUPUESTOS
INGENIERÍA ADMINISTRATIVA
MEDELLÍN
2020.
AGRADECEMIENTOS
AGRADECEMIENTOS..............................................................................................2
Introducción...............................................................................................................8
Objetivos Específicos................................................................................................9
Objetivo General......................................................................................................10
Análisis.................................................................................................................16
Análisis.................................................................................................................16
Análisis.................................................................................................................17
Análisis.................................................................................................................18
Análisis.................................................................................................................19
Análisis.................................................................................................................19
Análisis.................................................................................................................20
Misión.......................................................................................................................21
Metodología.............................................................................................................21
Fuentes de Información.......................................................................................21
Marco Teórico..........................................................................................................21
Costo de producción............................................................................................21
Costo Fijo.............................................................................................................23
Análisis.................................................................................................................26
Materiales Indirectos................................................................................................26
Análisis.................................................................................................................27
Análisis.................................................................................................................31
Depreciación........................................................................................................32
Análisis.................................................................................................................32
Costos Variables......................................................................................................33
Ventas......................................................................................................................33
Análisis.................................................................................................................35
Análisis.................................................................................................................35
Análisis.................................................................................................................36
Número de unidades............................................................................................38
Utilidad Neta.........................................................................................................39
Análisis.................................................................................................................40
Costo Real............................................................................................................43
Costo Normal.......................................................................................................44
Asignación de Costos..........................................................................................44
Método Directo:....................................................................................................44
Método Escalonado:............................................................................................45
Costo Real............................................................................................................46
Análisis.................................................................................................................46
Costo Unitario.......................................................................................................49
Análisis.................................................................................................................50
Presupuestos...........................................................................................................50
Presupuesto Maestro...........................................................................................50
Pronostico De Venta............................................................................................51
Presupuesto de venta..........................................................................................52
Análisis.................................................................................................................52
Presupuesto de cobros........................................................................................53
Análisis.................................................................................................................53
Presupuesto de producción requerido en unidades............................................53
Análisis.................................................................................................................54
Análisis.................................................................................................................55
Análisis.................................................................................................................56
Conclusiones...........................................................................................................57
Bibliografía...............................................................................................................58
Este proyecto tiene como objetivo aplicar todos los conceptos aprendidos en clase
de costos y presupuestos, iniciando con la producción y comercialización de la
arepa blanca tipo oblea 100% de maíz.
La idea del estudio de costos de la arepa nació del afán y vida agitada de la gente
para atender su alimentación, por esta razón, se presenta como propuesta dicho
estudio.
Objetivos Específicos
1. Analizar cada uno de los aspectos que influyen en la determinación del
precio de la Arepa blanca Don Jaime y determinar qué tan rentable es el
negocio.
Objetivo General
Sólo en Colombia hay, al menos, 40 o 43 tipos de arepa y como dato curioso los
expertos dejaron fuera a la arepa de huevo de la región Caribe por considerarla
familia de la empanada(Arepa, 2020).
Aunque los precios del maíz siguen altos, a pesar de que han descendido con
respecto a meses anteriores, gran parte es importado y la devaluación los
encarece y por tanto influye en el costo de la arepa(Portafolio, 2009).
Por ello, los industriales formales de la arepa lista esperan que los precios del
maíz bajen y se permita importar maíz a aranceles más bajos (Portafolio, Las
arepas le presentan batalla comercial al pan, 2009).
Para poder obtener un resultado del costeo total o absorbente se tiene en cuenta
los costos indirectos de fabricación, debido a que estos mantienen la idea de que
los costos directos, los costos variables y los costos fijos hacen parte fundamental
de la producción; de igual manera, deben ser incluidos inmediatamente se
conozcan los costos unitarios de un producto. Para estos, todos los costos son
cargados a la producción menos los gastos administrativos y de ventas(HERRERA
& REALPE, 2018), también se presenta el análisis financiero, sus inversiones y
todos los aspectos que garanticen un adecuado funcionamiento del proyecto. El
horizonte de la proyección para el proyecto se estimó para 5 años, es importante
fijar el incremento precio/año de producto terminado (Arepas de maíz enriquecida
en se va a realizar de acuerdo a una proyección estimada del IPC para el
horizonte del proyecto; el precio se irá incrementando gradualmente en proporción
con el precio del año inmediatamente anterior más el IPC (índice de precio del
consumidor), proyectado el cual arrojará el precio final proyectado para cada año.
Para estimar las unidades producidas se proyecta un crecimiento en el mercado
del 5% por cada año (de acuerdo al crecimiento del sector de la Industria de
alimentos categoría alimentos funcionales)(Estupiñán et al., 2017).
Análisis
De esta grafica se puede concluir que la marca Natipan es quien tiene en el
mercado los precios a los consumidores más altos de la competencia, se podría
afirmar que esto se debe a la buena acogida y demanda en este sector. Se analiza
los costos de fabricación y el precio en venta, y se concluye que es Natipan quien
tiene una diferencia más amplia, es decir, tiene una mayor ganancia. Si se cuenta
con un buen público y unos clientes fieles se considera que podrían hacerse ese
tipo de estrategias, en donde con relación a los demás competidores se obtienen
unos mejores resultados.
Análisis
En esta grafica igualmente a la anterior se observa una superioridad de la
empresa Natipan, que, a pesar de tener los costos más elevados en producción, al
momento de estipular su precio de ventas de igual forma tiene el precio más alto.
Se observa la diferencia que tienen en los costos de producción y en los precios al
público cada una de estas tres marcas, la empresa que tiene una diferencia más
amplia es Natipan, es decir tiene una mayor ganancia de cada uno de sus
productos.
Ilustración 4 Ventas en el Nordeste
Análisis
Igualmente, como lo muestra las gráficas anteriores en este sector la marca
Natipan traza una diferencia, donde tiene el costo más alto en la producción y los
precios en ventas de igual manera más elevados. Este puede deberse a la alta
calidad del producto que ofrece la empresa.
Ilustración 5 Ventas en el Norte
Análisis
En esta grafica se observa una clara similitud entre la empresa Natipan y la marca
Don Jaime, esto se debe a lo mencionado a principios del proyecto, la marca Don
Jaime vende su producto (arepa), a la empresa Natipan y ésta bajo su nombre
hace la comercialización. A pesar de esto Don Jaime de igual manera hace
distribución del producto bajo su nombre. De esta situación y de la gráfica se
analiza que la marca Don Jaime tiene unos costos de fabricación un poco más
bajos, por consiguiente, unos precios de igual forma menores, quizás estos
valores se establecen de manera estratégica para atraer al cliente por tener unos
precios más bajos, y ofreciendo un producto similar.
Ilustración 6 Ventas en el Suroeste
Análisis
Se observa que esta grafica tiene un comportamiento muy similar a las anteriores
graficas en las que se encuentra la empresa Natipan, esta marca tiene gran
trayectoria y gran reconocimiento por eso se deduce que en la mayoría de las
gráficas y sectores que se presentan tiene su espacio, y al igual que en las otras
situaciones se observa que es la que tiene el precio de ventas más elevado y al
momento de relacionarse con sus costos de producción es la que tiene una
diferencia más considerable, obteniendo mejores ganancias. Por el contrario, la
marca Don Jaime en este sector no tiene unos valores similares a la empresa
Natipan a la cual vende alguno de sus productos, y podría decirse que se debe a
que en este sector la marca Don Jaime no tiene una excelente acogida, por lo que
se opta en bajar sus costos de producción y por consiguiente bajar los precios en
venta.
Ilustración 7 Ventas en el Oriente
Análisis
En esta grafica solo se observan dos marcas, es decir que no hay una gran
competencia en el mercado, se podría opinar que estas dos empresas se han
ganado al público, y es así como las otras marcas no optan por atender a este
sector. De igual manera se analiza que es la empresa Sonsoneña es la que tiene
mejores ganancias, por tener una gran diferencia al momento de establecer su
precio de venta en relación con los costos de producción.
Misión
Ser una empresa alimenticia que logre una plena satisfacción del cliente gracias a
la calidad, sabor, color y olor de nuestros diversos productos y líder por su
competitividad y precio, para así convertirnos en la mejor opción para nuestros
clientes y consumidores.
Metodología
Fuentes de Información
Para la recolección de la información se utilizaron fuentes como, observación
directa datos entregados por Don Jaime, encuesta.
Marco Teórico
Costo de producción
Veracidad: Los costos han de ser objetivos y confiables y con una técnica
correcta de determinación(LANCHEROS & BUCURU, 2011).
Costo Fijo
Son aquellos que permanecen constantes durante el periodo determinado de la
empresa, bien sea que el volumen de producción o de ventas varíe favorable o
desfavorablemente. Los costos fijos representan la capacidad para producir o
vender, e independientemente del hecho de que se fabriquen o no los productos y
se lleven al período, no se inventarían. Los costos de fabricación fijos totales
permanecen constantes a cualquier volumen de producción (LANCHEROS &
BUCURU, 2011).
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Costos indirectos generales de fabricación.
La metodología que se usó para tomar los tiempos en el proceso productivo fue
observando a los operarios, que por medio de cronómetro y un formato diseñado,
se iban insertando los datos. Se realizó este estudio con el fin de encontrar el
tiempo estándar satisfactorio que debe asignarse en la mano de obra directa, es
decir, en los operarios de la empresa.
Materia Prima
La empresa para comprar la materia prima lo hace a medida que va necesitando;
en la siguiente tabla se puede observar la relación mensual de la compra.
Materiales Indirectos
También hace parte de la materia prima el escurridor, el molino, la amasadora, el
horno, la troqueladora, la mesa laminadora y el empaque.
Análisis
Al analizar los costos de mano de obra directa se observa que cuenta con 10
empleados que incurren en la producción, con esto se puede observar que desde
la cantidad de materia prima que ingresa a la empresa se cuenta con buena
cantidad de personal a lo hora del proceso de producción de la Arepa, lo cual
permite que se tenga los procesos dinámicos sin estancar su materia prima. De
igual manera se puede analizar que hay una gran cantidad de empleados
suficiente en planta para tener una suficiente cantidad en el lote de producción. En
cuanto al costo con el que tiene que incurrir la empresa a la hora del pago de su
mano de obra, se observa que a cada uno de sus empleados de planta se le
atribuye más de un salario mínimo, lo que se puede ver como una estrategia de
incentivar el trabajo y que el rendimiento de su producción mejore.
Análisis
A la hora de analizar los costos de la mano de obra indirecta con los que incurre
la empresa, vale destacar que son costos necesarios pues se requieren para llevar
un buen manejo, tener buena calidad en el producto, administrar de manera
correcta todos los datos, y de igual forma de tener unas ventas y acogida al
público, siendo así, se observa que cuenta con 6 empleados para realizar la mano
de obra indirecta desde un ingeniero de alimentos, una secretaria, un jefe de
ventas, un encargado de los servicios varios, un repartidor, y su principal directivo
el gerente y propietario, de esto se analiza que cada uno de estos costos con los
que se incurren son necesarios y cada uno de ellos devenga lo adecuado y en
acuerdo a sus funciones.
Depreciación
Tabla 8 Depreciación
AÑOS VIDA
VALOR VIDA DEPRECIACIÓN ÚTIL DEPRECIACIÓN
CANT NOMBRE ACTIVO ÚTIL ANUAL (MES) MENSUAL
$ $ $
6 Artesas 10.800.000 10 1.080.000 12 90.000
$ $ $
6 Marmitas 72.000.000 10 7.200.000 12 600.000
$ $ $
1 Molinos 32.000.000 10 3.200.000 12 266.667
$ $ $
1 Amasadoras 5.000.000 10 500.000 12 41.667
Mesa $ $ $
2 Laminadora 8.000.000 10 800.000 12 66.667
Horno con
banda
transportad $ $ $
2 ora 40.000.000 10 4.000.000 12 333.333
Empacador $ $ $
1 a 80.000.000 10 8.000.000 12 666.667
$ $ $
247.800.000 24.780.000 2.065.000
Fuente: Don Jaime
Análisis
De acuerdo a la información de la tabla anterior, se ve claramente como se hace
la depreciación de cada una de la maquinaria con la que cuenta la empresa Jaime
Arepas y se observa que se hace de manera correcta como se ha establecido en
la ley, de acuerdo al tipo de activo y a la vida útil que se encuentra estipulada se
realiza su depreciación.
Costos Variables
Cambian en relación directa a la producción o ventas. Tales como los materiales
directos y la mano de obra directa, así como algunos gastos generales de
manufactura como la energía, el agua, los suministros, etc. Los costos variables
son los únicos en que se incurre de manera directa en la fabricación de un
producto.
La empresa no cuenta con un diseño que calcule con exactitud los costos. Los
vendedores distribuyen la mercancía tienda a tienda, esto permite que cada uno
de ellos se haga responsable de realizar el pedido.
Al finalizar el día entregan el reporte de los pedidos y esa es la producción del día
siguiente. De acuerdo al consumo proyectado que han manejado por años,
calculan un promedio de materia prima teniendo en cuenta el rendimiento de los
operarios(LANCHEROS & BUCURU, 2011).
Ventas
La gerencia calcula las ventas de acuerdo a la cantidad de productos entregados a
los vendedores contra la cantidad de productos reportados por ellos al terminar el
día; existen devoluciones por pronta fecha de vencimiento del producto, por
avería, deterioro, mal estado del empaque, poca rotación, entre otros factores,
aproximadamente representa el 0,05% de las ventas al mes por referencia.
Análisis
Relacionando las ventas de la arepa tipo oblea la cual es el enfoque, con los
diferentes productos ofrecidos por la empresa se observa unas ventas del 16%, un
porcentaje equivalente a las ventas obtenidas pero con productos con
descripciones no tan similares, según su descripción se asemeja a el producto
estrella el cual le genera más productividad a la empresa con ventas del 34%
(como se observa en la tabla), pero de igual manera se concluye que la arepa tipo
oblea es un producto a tener en cuenta a la hora de analizar unos resultados de
ventas al final del periodo.
$ 126.414.000 $ 1.245.000.00
Fuente: Autores
Análisis
Se identifica en el anterior cuadro todas las ventas que tiene la empresa con sus
diferentes productos, Don Jaime informa que sus ventas han disminuido debido a
la a la crisis sanitaria a causa del COVID-19.
BALANCE DE RESULTADOS
Ventas $ 1.245.000.000
CMV $ 152.289.487
UTILIDAD BRUTA $ 1.092.710.513
GASTOS POR ADMINISTRACIÓN Y VENTAS $ 10.307.175
Gastos de Mercadeo, publicidad y ventas $ 1.320.000
Salario Personal Administrativo $ 8.387.175
Gastos de Papelería $ 600.000
UTILIDAD OPERATIVA $ 1.082.403.338
Intereses $0
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 1.082.403.338
Impuestos $ 324.721.001
UTILIDAD NETA $ 757.682.337
Fuente: Autores
Análisis
De acuerdo con este comparativo, se muestra que la utilidad proyectada por la
empresa en la planta de Medellín presenta una utilidad neta con resultados
positivos lo cual genera tranquilidad para costear cualquier tipo de gasto que
genere la producción, de igual manera tranquilidad para continuar con sus
operaciones.
Jaime Arepas no cuenta con un diseño que calcule con exactitud los costos. Los
vendedores distribuyen la mercancía tienda a tienda, esto permite que cada uno
de ellos se haga responsable de realizar el pedido.
Número de unidades
Utilidad operativa de $10.000.000.
Utilidad Neta
Utilidad neta de $35.000.000, teniendo en cuenta que, de acuerdo al decreto al
decreto del gobierno, Los impuestos corresponden al 30%.
$
$ 2.005.000 35.000.000
Utilidad Operativa Deseada 1- 30%
$
700
$
$ 2.005.000 35.000.000
Utilidad Operativa Deseada 70,00%
$
700
$
Utilidad Operativa Deseada $ 2.005.000 50.000.000
$
700
Análisis
Como los datos con los que se realizaran cada uno de estos cálculos son
supuestos, se hará un análisis en general, es decir de lo que se podría analizar
con los resultados que arroja esta tabla.
En un sistema de costeo por órdenes de trabajo los tres elementos básicos del
costo de un producto son: materiales directos, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricación; estos elementos se acumulan de acuerdo con la
identificación de cada orden (Rosa & Paredes, 2003).
MP.
Material Cantidad Unidad Vr. Unitario Vr. Total MP. Unitaria Unitaria
Total
Maíz Peto Blanco - $ $ $
60 kg 0,5
Bultos 70.000 4.200.000 35.000
$ $ $
Agua - litros
5 Lt 2.760 13.800 1 2.760
$ $
Materia Prima Total 4.213.800 Valor Unitario 37.760
Medición De Costos
Materia Prima Directa, Mano de
Identificar el elemento del costo obra directa, costos indirectos de
fabricación
Análisis
De los cálculos y en general de la información anterior vale destacar que de un
lote de producción de 144.000 arepas se incurre con un costo de manufactura de
139.877.312 $, es decir que por cada paquete de arepa conlleva 971.3 $. Siendo
más específicos, en materia prima directa cada paquete le corresponde 877.9$, en
el costo de la Mano de Obra Directa incurre con 79.2$ y de Costos indirectos de
Fabricación a cada paquete le corresponde 14.4%.
Costo Real
Es el que se calcula al concluir el proceso productivo o al finalizar cada período
sobre la base de las registraciones contables. Todos los factores consumidos en el
sector productivo se imputan al volumen resultante de producción. Como
consecuencia, al fluctuar los niveles de producción de un mes a otro los costos
fijos originan oscilaciones en los costos unitarios. Estas oscilaciones también
pueden deberse a consumos de factores variables no proporcionales a los
diferentes volúmenes de producción periódicos(Pellegrino, 2014).
Costo Normal
Es el que refleja condiciones operativas normales del sector productivo. Para
poder calcularlo es necesario preestablecer el modelo operativo normal de la
empresa, de tal manera que sólo los costos que se generan dentro de ese
contexto sean absorbidos por la producción resultante(Pellegrino, 2014).
Asignación de Costos
El propósito final de todo sistema de costos debe ser lograr que a todas las
unidades de los productos procesados les sea atribuida una parte de las
erogaciones causadas por la producción de la manera más justa posible y que
cada una de ellas refleje la rentabilidad resultante de la fabricación de cada
producto(COSTOS, 2020).
Método Directo:
Este método toma el total de los costos de los departamentos de servicios, apoyo
y administración y los asigna directamente a los departamentos de producción. Es
el más común, utilizado para asignar el total de costos indirectos debido a su
simplicidad matemática y a su facilidad de aplicación(Vásquez, 2020).
Método Escalonado:
Este método se utiliza cuando los departamentos de una empresa requieren un
modelo de asignación más preciso, debido a la prestación de actividades entre
departamentos. Este método es mucho más acertado que el método directo, para
aquellas empresas donde los departamentos interactúan de manera leve entre
ellos(Vásquez, 2020).
Mensual
Número de arepas oblea 144000
Número de horas de MOD 100
Costo Materiales Directos $ 126.414.000
Costo MOD $ 11.398.312
Costos Indirectos $ 2.065.000
Tasa del CIF
Tasa CIF $ 2.065.000
100
Tasa CIF 20699,9
Costo Real
Materias Prima Directa $ 126.414.000
MOD $ 11.398.312
CIF $ 2.065.000
Costo Manufactura Total $ 139.877.312
Análisis
Realizar un costeo por el método ABC tiene sus beneficios como ya fue expresado
en la introducción anterior. De los datos calculados anteriormente se observa
cómo se discrimino el precio unitario de cada uno de esos costos, tanto directos
como: materia prima, mano de obra directa y sus costos indirectos, siendo esto un
dato más específico de lo que le corresponde a cada unidad. Este costeo sirve
como apoyo al momento de planear, y organizar valores referentes a la producción
de una empresa y a los costos con los que arrastra esta.
El ABC permite mayor visibilidad de los costos indirectos y los costos indirectos de
fabricación (Valladares Montemayor, 2013).
Actividades: Son todas las acciones que realiza la organización para producir,
almacenar y entregar a sus clientes todos los productos o servicios. Ejemplo:
Promocionar productos, Levantar pedidos, producir artículos, dar mantenimiento a
líneas de producción, entregar productos, cobrar a clientes, entre otros(Max
profiter, 2020).
Costo Unitario
Referencias Arepa tipo Oblea $ 10.497.175
Fuente: Don Jaime
Análisis
Realizar un costeo por el método ABC tiene sus beneficios como ya fue expresado
en la introducción anterior. De los datos calculados anteriormente se observa
cómo se discrimino el precio unitario de cada uno de esos costos, tanto directos
como: materia prima, mano de obra directa y sus costos indirectos, siendo esto un
dato más específico de lo que le corresponde a cada unidad. Este costeo sirve
como apoyo al momento de planear, y organizar valores referentes a la producción
de una empresa y a los costos con los que arrastra esta.
Presupuestos
Un presupuesto se refiere a la cantidad de dinero que se necesita para hacer
frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que va a
suponer la realización de dicho objetivo(Galán, 2020).
Presupuesto Maestro
Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de la empresa, es decir, la
culminación de todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las
áreas de tu negocio, como son ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se
llama maestro (Sánchez, n.d.).
Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos
presupuestos, más pequeños que son el presupuesto de operación y el
presupuesto financiero (Sánchez, n.d.).
Presupuesto de venta
Análisis
Esta tabla es la representación de lo que se espera reunir de una venta de
144.000 arepas producidas si cada uno de ella tiene un precio de 800$, esta
cantidad de arepas es un presupuesto según la capacidad de producción que
tiene la empresa, es decir que esos ingresos son alcanzables para el mes de
agosto.
Presupuesto de cobros
Análisis
De esta tabla se analiza que para tener el total de producción requerida es
importante tener en cuenta algunos datos tanto del mes siguiente, como del mes
próximo, entre estos se encuentra el inventario final deseado, el cual es calculado
contando el 20% de las ventas deseadas del próximo mes, y el inventario inicial el
cual es tomado del inventario final del mes pasado. Esta tabla nos ayuda a
calcular el total de producción requerida por mes, y este dato es tan importante ya
que con este se podrá hacer una planificación y un presupuesto bien estructurado.
Presupuesto Materiales Directos
Tabla 31 Inventario Mínimo
Inventario Mínimo 6%
Análisis
Esta tabla nos presenta información importante y necesaria para realizar un
presupuesto adecuado. Se puede observar cómo se construye y se calcula el
costo de Materia Prima por comprar, donde se tienen datos como: la producción
que se requiere para el mes, los inventarios finales e iniciales, en relación con el
mes anterior y siguiente, las materias primas y los costos requeridos para cada
unidad. Estos datos dan un apoyo al momento de tomar decisiones y saber cuánto
es el valor por presupuestar para meses o años siguientes, además de hacer
comparativos a situaciones pasadas de la empresa.
Análisis
Según se observa en la tabla, se ve reflejado como la empresa ha establecido los
porcentajes a desembolsar lo presupuestado en materias primas, donde se
plantea un pago del 40% de lo requerido en el mismo mes de la compra y el 60%
en el mes siguiente.
Esta tabla arroja datos importantes para tener en cuenta, ya que basado en ellos
es como se planea, se hacen estrategias y se organiza los desembolsos de
muchos de los costos con los que incurre la empresa.
Conclusiones
Según la información obtenida se concluye que las materias primas usadas en el
proceso de producción de arepas son un factor fundamental en el proceso, debido
a que su costo y características son determinantes en el producto final y el precio
de comercialización de este.
Sin embargo, se pueden hacer algunos cambios que generen una mayor cantidad
de ingresos, tales como una reducción en costos de manufactura o contribución de
impuestos mediante otros mecanismos.
JAIME AREPAS en si muestra que aún con las condiciones actuales puede seguir
siendo una empresa productiva ya que evidencia en la sucursal que se encuentra
Medellín una utilidad neta redituable es decir que es rentable y positiva por esta
razón ellos siguen tranquilamente con su proceso productivo, aunque sus ventas
disminuyan por la distinción actual pueden seguir tranquilamente con su
producción.
Bibliografía