RESUMEN DE IMPUESTOS MÁS

D E S TA C A D O S D E L A S
ADMINISTRACIONES
T R I B U TA R I A S

D R A . J A N E T C A S TA G N E V Á S Q U E Z
IMPUESTOS QUE ADMINISTRAN SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA

Es un impuesto de periodicidad anual que va

desde el 01 de enero al 31/12 que graba los
ingresos provenientes del capital y del trabajo.
1era. Categoría
Arrendamiento y sesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores
inmobiliarios 2da. Categoría
Persona Natural
4ta. Categoría
Al trabajo dependiente e independiente y Renta
de Fuente Extranjera
5ta. Categoría

• Persona Jurídica
 CATEGORÍAS
• Generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o
cualquier tipo de cesión de bienes muebles o
1era inmuebles.
categoría

• corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios,

intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
2da rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
categoría
 CATEGORÍAS

• Grava la renta obtenida por la realización de

3ra categoría actividades empresariales que desarrollan las personas
Renta empresarial naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo.
• Comercio: Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
• Agentes Mediadores: derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de
cualquier otra actividad similar
• Notarios
• Ganancias de Capital por operaciones habituales
• Personas jurídicas: Sociedades, cooperativas, empresas, etc.
• Asociación o Sociedad Civil
• Otras Rentas: Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
• Cesión de Bienes: La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley.
• Institución Educativa particular: Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
• Patrimonio Fideicometido: Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio
o empresa
Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes
tributarios:
RUS
RER
REGIMEN GENERAL

NUEVO RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función
a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos
tributos.

Dirigido a personas naturales realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores

finales.También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

Los comprobantes de pago son BOLETAS DE VENTA

No se permite la emisión de Facturas y otros comprobantes
OBJETIVOS DEL NUEVO RUS

Fuente: SUNAT
 CATEGORÍAS

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20
por el período octubre.

Fuente: SUNAT
CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000 ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del
NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de
la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

Fuente: SUNAT
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER
Comprende las siguientes actividades:

No necesita presentación de DJ. Anual, ni balance, solo un Libro diario de registro de compras y ventas, éste no requiere firma de
contador.
Solo se paga el 1.5% mensual de todas sus ventas

Fuente: SUNAT
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes características:

Fuente: SUNAT
QUÉ COMPROBANTES PUEDEN EMITIR

Fuente: SUNAT
 REGIMEN GENERAL DE RENTA

Se da por la participación conjunta de la inversión de capital y negocio

El Pago mensual es el 1% mensual de sus ingresos brutos, pero el cálculo anual es producto de la suma de
todas sus ventas y grava el 29.5%
Llevan libros contables, contabilidad general y están determinados por la misma ley, ejemplo consultorías
 CATEGORÍAS
• Grabada al trabajador independiente con un ingreso anual superior a 7UIT* S/ 38,500.00 por ejercicio
profesional o servicios prestados de manera independiente o por ciencia, arte u oficio.
• S/ 30,800.00 , por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares
• Se incluye en este régimen los trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros
4ta regionales y regidores municipales.
categoría • Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.

• Son por los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia (planilla),
incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
5ta aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.
categoría

• Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. No se
categorizan y se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la
renta obtenida por alquilar un inmueble en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de
depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el
exterior, entre otras.
 FUNCIÓN DE DIRECTOR, MANDATARIO, REGIDOR U
OTROS
• Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y
elegido por la Junta General de Accionistas.
• Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso
de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
• Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a
realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
• Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro
que lo ignora, en beneficio de este último.
• Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del finado,
custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
• Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del Regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IGV

Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de

producción y distribución, está orientado a ser asumido por
el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. y se añade esa tasa el
2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
Por ello a la operación gravada se aplica un total de 18% (IGV + IPM)
 OPERACIONES GRAVADAS CON IGV

• Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso

Venta de bienes (compra venta, dación en pago, permuta, expropiación,
muebles en el país adjudicación por remate)

• Toda prestación de servicios por la cual percibe un ingreso que se considere venta de
Prestación o
3ra. Categoría (renta)
utilización de
servicios en el país

Contratos de • Toda construcción que se ejecuten en el territorio nacional por el que el sujeto perciba ingresos
construcción

• Se graba la primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los
Primera venta de constructores de los mismos y la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
inmueble que con construcción cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este y otros empresas
realicen los vinculadas económicamente con el mismo
constructores

• Se encuentra gravada, cualquiera sea el sujeto que la realice, no requiere habitualidad. En caso de
La importación de bienes intangibles provenientes del exterior, se aplicarán las reglas de utilización de servicios en el país
biene
 EXONERACIONES E INAFECTACIONES

1.A) Animales vivos, insumos para el agro, productos alimenticios primarios,

EXONERACIONES insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos
intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario

1.B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos,
APENDICE I cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, destinados a
BIENES vivienda y con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente.

La importación de bienes culturales del Patrimonio Cultural de la Nación que

Es una técnica de
cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional
desgravación, mediante
de Cultura - INC.
una norma; se busca
disminuir de forma La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos
parcial o total el monto realizadas o exhibidas en el exterior.
de la Obligación, en
otras palabras hacer
una liberación de la Transporte público de pasajeros e Construcción y reparación de las
Carga Tributaria. internacional de carga Unidades de las Fuerzas Armadas

Ingresos percibidos por las Empresas Ingresos percibidos del Fondo

Administradoras Hipotecarias MIVIVIENDA por operaciones de crédito
APENDICE II
SERVICIOS Los ingresos, comisiones e intereses de
Teatro, los conciertos, todo arte
operaciones de crédito del Banco de
público Materiales
Servicios en comedores populares y Servicios postales que completan el
universidades públicas servicio postal originado en el exterior

El artículo 5° del TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, DS N° 055-99-EF, aprobado por el DL 821, indica de
forma textual: “Está exonerada del I.G.V todas aquellas operaciones contenidas en el apéndice I y II.”, las mismas que tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2020 de acuerdo al artículo 3° del Decreto de Urgencia N° 024-2019.
(Alva, 2012) menciona que la inafectación: “Constituyen todos aquellos casos que por
disposición expresa de la Ley no se encuentran afectos al pago del Impuesto”
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ISC

El ISC es un impuesto indirecto que solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico)

Desincentivar el consumo de productos que generan externalidades

negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo:
las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

FINALIDADES
Atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
 OPERACIONES GRABADAS
La venta en el país a nivel de productor y la
La venta en el país por el importador de los bienes
importación de los bienes especificados en los
especificados en el literal A del apéndice IV; y
Apéndices III y IV

• Gasolina para motores con un número de • Parecido al apéndice anterios, pero con
Octano Research (RON) inferior a 84 diferentes especificaciones en combustibles,
• Queroseno y Carburorreactores tipo hidrocarburos, automóviles, productos,
queroseno para reactores y turbinas (Turbo bebidas, etc.
A1), excepto la venta en el país o la
importación para aeronaves
• Diesel
• un vehículo automóvil usado, importado
• vehículos automóviles nuevos ensamblados
• Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas
estimulantes o energizantes y demás bebidas
no alcohólicas, gaseadas
• Entre otros
 OPERACIONES GRABADAS
La venta en el país a nivel de productor y la
La venta en el país por el importador de los bienes
importación de los bienes especificados en los
especificados en el literal A del apéndice IV; y
Apéndices III y IV
• Gasolina para motores con un número de Octano Research • Parecido al apéndice anterios, pero con diferentes
(RON) inferior a 84 especificaciones en combustibles, hidrocarburos,
automóviles, productos, bebidas, etc.
• Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para
reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el país
o la importación para aeronaves
• Diesel
• un vehículo automóvil usado, importado
• vehículos automóviles nuevos ensamblados
• Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes o
energizantes y demás bebidas no alcohólicas, gaseadas
• Entre otros

Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,

bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

Las mesas de juegos de casino y máquinas

tragamonedas que se encuentren en explotación. (se está
agregando este punto)
 IMPUESTOS QUE ADMINISTRAN LAS
MUNICIPALIDADES
IMPUESTO PREDIAL
(ART. 8°LTM)
Es un impuesto que grava el valor de los predios
rústicos y urbanos, que se paga de forma anual

Municipalidades distritales donde

Activo
se encuentra el bien inmueble

Sujetos (Art. 9°) Las personas naturales o jurídicas

propietarias de los predios,
Pasivo cualquiera sea su naturaleza.
A partir del 01/01 año
adquisición
Concesionarios de obras públicas de infraestructura
Y de servicios públicos
 En caso de transferencia, el contribuyente
deberá cancelar el íntegro hasta último día
hábil del mes siguiente a la transferencia

Base imponible Formas de cancelación:

conformada por el valor total 1. Al contado, último día hábil febrero
de los predios 2. Fraccionada, IV trimestres

A falta de DJ. La actualización del valor

PRECISIONES de los predios por la Municipalidad
Aplica valor arancelario del
sustituye la DJ si el contribuyente no
Ministerio de vivienda
objeta

Presentación de DJ, hasta el último

día de febrero Predio declarado resulte
Transferencia de dominio hasta modificaciones hasta último día hábil
último día hábil del mes siguiente al del mes siguiente al hecho.
hecho.
 INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO PREDIAL

Gobierno central, Regionales, Locales Universidades, Patrimonio cultural

Excepto los concesionados centros educativos Nación

Gobiernos extranjeros en condición Concesiones

de reciprocidad, embajadas, forestales
consulados DEDUCCIÓN
50%
Sociedades de beneficencia, siempre
que no se destinen a actividad Partidos políticos
comercial
Predios rústicos agrarios

Entidades religiosas destinadas a

CONADIS
templos
Predios urbanos para
aeronavegación
Comunidades nativas Sindicatos

Cuerpo General de bomberos Clubes departamentales

 BENEFICIO A PENSIONISTAS
Cuentan con el beneficio de inafectación del pago de IP
siempre y cuando cumplan:

REQUISITOS:

Un solo predio/soc.
conyugal/otro si es cochera

Destinado a vivienda/Uso
Se le reducirá de la BI
parcial para fines
50 UIT
productivos

Ingreso por pensión no

mayor a 1 UIT
 IMPUESTO ALCABALA
Graba la transferencias de propiedades inmuebles urbanos o rústicos, a título
oneroso o gratuito, incluso con reserva de dominio

Municipalidad distrital.
Activo Provinciales con FONCOMUN, son acreedoras del impuesto
transferirán el 50% de lo percibido a la distrital.
Sujetos
Pasivo Comprador adquiriente del inmueble

Valor de transferencia, no
Base imponible:
menor a autovalúo

3% a cargo exclusivo
Tasa del impuesto
comprador

Primera venta de inmuebles

Inafectación que realizan las empresas
constructoras
 INAFECTOS AL PAGO
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Entidades religiosas.

Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución

 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Es el impuesto que grava la propiedad de vehículos, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.

Automóviles

station wagons

Camionetas

Buses y Omnibuses
 PRECISIONES

Activo Municipalidades Provinciales

Sujetos
Propietarios de vehículos en cuya
pasivo
jurisdicción tenga su domicilio.

1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando se

Cómputo transfiera, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1
de enero

Constituido por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al

patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que
Base imponible
anualmente aprueba el MEF, considerando un valor de ajuste por antigüedad
del vehículo

1% del valor del vehículo.

Tasa
No podrá ser inferior al 1.5% de la UIT
 En caso de transferencia, el contribuyente
deberá cancelar el íntegro hasta último día
hábil del mes siguiente a la transferencia

Formas de cancelación:
Presentación de DJ, hasta el último
1. Al contado, último día hábil febrero
día de febrero
2. Fraccionada, IV trimestres

PRECISIONES

Transferencia de dominio hasta A falta de DJ. La actualización del valor

último día hábil del mes siguiente al del bien por la MPCP sustituye la DJ, si el
hecho. contribuyente no objeta
 INAFECTOS AL PAGO DE IPV
Gobierno central, Regionales, Locales
Excepto los concesionados
Gobiernos extranjeros en condición
de reciprocidad, embajadas,
consulados
Entidades religiosas destinadas a
templos
Cuerpo General de bomberos
Universidades, centros educativos
Vehículos de Personas Jurídicas que no formen
parte de su activo fijo
Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad
no mayor de tres (3) años de propiedad de las
personas jurídicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte público
masivo. La inafectación permanecerá vigente por
el tiempo de duración de la autorización
correspondiente
GRACIAS…