REGIMENES TRIBUTARIOS

• Son las categorías bajo las cuales una

persona natural o persona jurídica que
posee o va a iniciar un negocio debe
estar registrada en la Sunat.

• El régimen tributario establece la
manera en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos de
los mismos.
 REGIMENES TRIBUTARIOS

NRUS (Nuevo Régimen Único simplificado)

Régimen Especial

Régimen Mype

Régimen general
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
(NRUS)
BASE LEGAL: ARTICULO 2 Y 3
DEL DECRETO LEGISLATIVO N°
937 Y MODIFICATORIAS

Publicado el 14/11/2003 - Vigente desde 01/01/2004

Modificatorias

Publicado21/07/2004 Vigencia 22/07/2004

01/09/2004

Actualización del texto 20/12/2006

 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NRUS

A) las personas naturales y sucesiones indivisas que

tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales.
ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño restaurante, entre otros.
B) las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios.
ejemplo: carpinteros, albañil, sastre,
electricista, pintor, etc.
 EXCLUSIONES, NO PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
POR EL TIPO DE NEGOCIO
• Realicen sus actividades en mas de una unidad de explotación.
• Preste servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
• Sean titulares de negocio de casinos, maquinas tragamonedas o similares.
• Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen comercialización de combustible líquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realice alguna de las operaciones gravadas con el impuesto selectivo al consumo.
CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO -NRUS

CONCEPTOS DESCRIPCION

Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.

Límite de compras.. S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales

Activos Fijos S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos).

Desarrollen las actividades en una unidad de
explotación

Libros y Registros No están obligados. Sólo archivan comprobantes

por compras y boletas que emitan

Declaración jurada Con el pago de la cuota mensual se tendrá por

mensual/anual presentados la declaración anual.

Trabajadores Sin limite.

 CATEGORÍA EN EL NRUS

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000
 CATEGORÍA ESPECIAL DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

a) Personas que se dedican únicamente a la venta de

frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el apéndice
i de la ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus productos en
su estado natural.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ESPECIAL ADQUISICIONES
  HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000 ANUALES

Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben sobrepasar los s/. 60,000 nuevo soles anuales.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
 COMPROBANTES DE PAGO EN EL NRUS
TIPO DE COMPROBANTES DE
PAGO A EMITIR.
 Boleta de ventas
 Tickets o cinta emitida por
maquina registradoras, sin
derecho fiscal.
 Guía de remisión.
TIPO DE COMPROBANTES DE
PAGO A EXIGIR
 Facturas
 Tickets o cinta emitida por
maquina registradora que
permitan ejercer el derecho a
crédito fiscal o ser utilizado
para sustentar gasto y costo.
 Boleta de venta
 Guía de remisión
 BENEFICIOS DEL NRUS

No se Ubicarse en
encuentran  No están una categoría
obligados a obligados a
presentar
de acuerdo
declaraciones
llevar libros con su
anuales contables realidad
económica
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

 Decreto Supremo 179-2004-EF

y normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°-A.

Publicado el 08/12/2004

Actualización del texto 10/05/2020

 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER
Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan
rentas de tercera categoría por las siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria.
b) Actividades de servicio.
-Extractivas: minería y pesquería
-industriales- transformación de productos primarios.
-comercio: compra y venta de bienes
-Servicios: No señaladas en el rubro anterior
-Actividades agropecuarias: Crianza de animales y cultivo de plantas.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma
conjunta.
CARACTERISTICAS DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTAS
CONCEPTOS DESCRIPCION
Límite de Ingresos Hasta S/ 525,000 anuales.
Límite de compras.. Hasta S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 (no se computan predios ni vehículos)
Libros y Registros Sólo Registro de Compras y Ventas.
Declaración jurada Sólo Declaración Mensual.
mensual/anual
trabajadores Máximo 10 por turno.

Actividades no permitidas Contratos de construcción, transporte de carga,

comisionistas, negocios de casinos, agencias de viaje,
propaganda, publicidad, comercialización de
combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos,
venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería,
informática, asesoramiento empresarial, entre otros. 

Liquidación mensual IGV

TASA DEL IMPUESTO A LA 1.5% SOBRE LAS VENTAS

RENTA
ACOGIMIENTO AL RER
 COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO A IMPORTANTE

EMITIR.
No es obligatorio emitir boletas de
 Boletas de venta, o Tickets
venta o tickets por ventas menores
 Facturas
a S/ 5, salvo que el comprador lo
Además, puede emitir otros exija. En estos casos, al final del
 Notas de crédito día, debe emitir una boleta de venta
 Notas de débito que comprenda el total de sus
 Guías de remisión remitente y/o ventas menores a S/ 5, por las que
transportista, en los casos que se realice no se hubiera emitido boleta,
traslado de mercaderías. conservando el original y la copia
 Para más información puede ingresar al
para el control de la SUNAT.
siguiente enlace:
 
 Comprobantes de Pagos Físicos -
Empresas
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO
A LA RENTA- RMT

DECRETO LEGISLATIVO N° 1269

Publicado el 20/12/2016 - Vigente desde 01/01/2017

 PERSONAS COMPRENDIDAS

• EN ESTE RÉGIMEN COMPRENDE A PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS,

SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES, LAS ASOCIACIONES DE
HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA, DOMICILIADAS EN EL PAÍS CUYOS INGRESOS NETOS NO SUPEREN LAS
1 700 UIT EN EL EJERCICIO GRAVABLE. 
  PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
 ACOGIMIENTO AL RMT
• a.            De iniciar actividades, podrá acogerse con la
declaración jurada mensual del mes de inicio de
actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
• b.            Si proviene del NRUS, podrá acogerse en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración jurada que corresponda.
• c.            Si proviene del RER, podrá acogerse en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración jurada que corresponda.
• d.            Si proviene del régimen general, podrá afectarse
con la declaración del mes de enero del ejercicio gravable
siguiente.
ACOGIMIENTO AL RMT O CAMBIO DE REGIMEN
NRUS –RER – RMT- RG
 REGIMEN MYPE
CONCEPTOS DESCRIPCION

Límite de Ingresos Ingresos netos que no superen

1,700 UIT en el año.

Límite de compras.. Sin límite.

Activos Fijos Sin límite.

Declaración jurada Declaración Mensual y Anual.

mensual/anual

Trabajadores Sin límite.

Liquidación Mensual IGV

 PAGOS A CUENTA RMT

Monto Ingresos Netos Tasa

Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos
Netos
A partir del mes que 1.5 % de los Ingresos
supere las 300 UIT Netos o
Coeficiente(*)

(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 TASAS DEL IMPUESTO ANUAL
TRAMO DE TASA SOBRE LA
GANANCIA UTILIDAD
Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN). Tasa: 0.4%
LIBROS CONTABLES DEL RMT
 COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR.

 BOLETAS DE VENTA, O TICKETS

 FACTURAS

ADEMÁS, PUEDE EMITIR OTROS

 NOTAS DE CRÉDITO

 NOTAS DE DÉBITO

 GUÍAS DE REMISIÓN REMITENTE Y/O TRANSPORTISTA, EN LOS

CASOS QUE SE REALICE TRASLADO DE MERCADERÍAS.
 REGIMEN GENERAL DE RENTAS

•  DECRETO SUPREMO
179-2004-EF Y NORMAS
MODIFICATORIAS.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo
de actividad Contrato de
económica y/ construcción
o explotación
comercial
NO HAY RESTRICCION
DE ACTIVIDAD

Prestación de Notarios
servicios
 COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO A

EMITIR.

 Boletas de venta,
 Tickets
 Facturas
 Liquidación de compra

Además, puede emitir otros

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente.
 Guías de remisión transportista.