Rentas Personas Naturales y de Fuente Extranjera

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Consideraciones:
Criterio Detalle
Tema o asunto ¿Cómo se paga el impuesto a la renta por inversiones en bolsa de valores
y similares?
Enunciado Lo que se grava como rentas de 2da. Categoría son las que provienen
de cualquier capital que se explote y que no se trate de un inmueble,
compra venta de acciones en bolsa, regalía por cesión de marcas,
dividendo, compra venta de inmuebles desde el 2004, entre otros. A partir
de un análisis y reflexión personal, elabora la siguiente actividad:

Redacta un informe, teniendo en cuenta sí un contribuyente compra una

acción de una empresa domiciliada (Backus), en S/ 10 por acción y si
dentro de la BVL el contribuyente realiza la venta a S/ 20, obteniendo una
ganancia de S/ 10 por cada acción vendida. Fundamenta tu respuesta
indicando las obligaciones por Rentas de Capital que serían aplicables al
contribuyente.
Instrucciones para • Elabora un informe de tres páginas como máximo.
presentar el archivo en • Guarda el archivo y envíalo a través del ícono Enviar Producto
el aula virtual Académico No 2. que encontrarás en tu aula virtual.
• Revisa la rúbrica de evaluación en la que podrás conocer los
aspectos que se evaluarán en el producto que estás entregando.
• Lee las preguntas y revisa el material obligatorio de la semana. Para
buscar información podrías realizar entrevistas puntuales a docentes
en la especialidad de tributación o funcionarios de la SUNAT.
• Para citar tus fuentes bibliográficas o realizar cualquier tipo de
citación textual, revisa el manual de referencias APA que ponemos a
tu disposición como material de lectura adjunto.

Referencias para - Manual de la Unidad 2 de la asignatura.

realizar la actividad. - Diario Gestión. ¿Cómo se paga el impuesto a la renta por inversiones
en bolsa de valores y similares?. Enlace:
https://gestion.pe/tu-dinero/paga-impuesto-renta-inversiones-bolsa-
valores-similares-5323-noticia/?ref=gesr

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INTRODUCCION

Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a través de
los impuestos. Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza
sobre la que se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio y, en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el
impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el trabajo,
respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre
actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la medida que
recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza.
El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia obtenida
por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa habitación,
efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, salvo que sea
habitual. La rentas de 2da. Categoría son las que provienen de cualquier capital que se
explote y que no se trate de un inmueble, compra venta de acciones en bolsa, regalía por
cesión de marcas, dividendo, compra venta de inmuebles, todos solo los ingresos de 2da.
Categoría, que forman parte de la DJ anual de renta son los obtenidos de la venta de
acciones, bonos, títulos hipotecarios y similares pero realizado de tres maneras: a través
o fuera Bolsa de Valores de Lima (BVL) o vía un fondo mutuo, y se paga una tasa de
6.25% sobre la renta neta.

Esta renta es de exclusiva obtención de personas naturales, sucesiones indivisas,

sociedades conyugales.
De esta manera aprender sobre el impuesto a la renta de segunda categoría y la
importancia que tiene su contribución en el país, y también la importancia de
fomentar la conciencia tributaria.

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA. - Esta señalado en el

inciso b del artículo 22 de la Ley del Impuesto a la Renta y comprende las rentas del
capital no comprendidas en la primera categoría. Las personas naturales que no realiza
actividad empresarial y realiza transacciones inmobiliarias, se le aplicará el impuesto a la
renta de segunda categoría, que será sobre la renta neta obtenida que, es la diferencia

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entre el precio de venta y el costo de adquisición del inmueble y los gastos que se hicieron
y que están vinculados con la operación era una renta del capital que no es de primera ni
de tercera categoría.

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

• Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma
de pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cedulas, bonos, garantías y
créditos en dinero o en valores
• Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los percibidos
por socios de cooperativas de trabajo.
• Las regalías, se considera a toda contraprestación en efectivo o en especie,
generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos,
planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor, trabajos literarios, artísticos y
científicos.
• El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
• Rentas Vitalicias.

• Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que

dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta o quinta categoría.

1. SOBRE EL IMPUESTO. Impuesto que grava el ingreso que proviene de la

enajenación (venta) de bienes de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles.

2. SUJETOS PASIVOS. - Las personas naturales, sociedades conyugales y

sucesiones indivisas que venden o transfieren inmuebles a título oneroso.
3. TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO. - Se afecta con el 5% de la ganancia de
capital (precio de venta menos costo computable).
4. EL COSTO COMPUTABLE. - De acuerdo con lo dispuesto por el literal a)
del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, para efectos de la determinación del
costo computable en la enajenación de bienes inmuebles efectuadas por una persona
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natural.
BOLSA DE VALORES DE LIMA (BVL). - si existe ganancia (renta de 2da. Categoría) se
debe fijar cual el costo computable de los instrumentos negociados. Cuando se cotiza en
la BVL esta fija un valor diario.

también es materia de la declaración la compra de una acción de una empresa domiciliada

en el extranjero (Google), negociadas en la BVL y se venda en esta plaza, solo en ese
caso suma como renta de 2da. Categoría. Sí la acción de Google no se negocia en la
BVL, esa ganancia se considera como renta de trabajo (o de 4ta. Categoría) y se le aplican
las tasas progresivas de 15%,21 y 30%.

EJEMPLO, si el contribuyente compra una acción de una empresa domiciliada (Backus),

en S/. 10 por acción y si dentro de la BVL el contribuyente realiza la venta a S/.20, obtendrá
por una ganancia de S/. 10 por cada acción vendida que serán rentas de 2da. Categoría
que debe declarar, siempre que el total de los ingresos superen los S/.25 mil.

si la acción es emitida y negociada entre las bolsas de valores de Perú, Chile o Colombia
(Mercado Integral Latinoamericano – MILA), se considerará como renta de 2da.
Categoría, aplicando la tasa de 6.25%.

Renta neta se determina restando el 20% de los ingresos, y sobre ese monto se aplica el
6.25% que fijará el impuesto a pagar.

Además, se debe considerar las retenciones que por cada operación retiene la BVL (5%
mensualmente y a lo largo del año), con lo cual puede resultar que al fijarse la renta neta
el impuesto resulte cero y solo se tenga que declarar la operación. En el caso de pérdida
en la BVL, está también se deduce.

Fondos mutuos Se realiza a través de entidades financieras mediante una cuota de

participación, y se establece periodos en donde el contribuyente puede rescatar esa
participación sobre el interés o el total de la inversión. La entidad financiera puede invertir
esa participación en bonos soberanos, en bolsa y otros. Una vez solicitado el rescate la
entidad financiera sobre el interés retiene el 5% y entrega el saldo.

Procedimiento Toda esta información se declara en el formulario virtual de Sunat en donde

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ya se encuentra registrada la información sombra, y al igual que las rentas de 4ta. y 5ta.
Categoría, se calculan de forma automática, permitiendo la corrección.

En el caso de la BVL, los certificados de retención son emitidos por CAVALI (Registro
Central de Valores y Liquidaciones), en tanto que los fondos mutuos, emiten los
certificados de participación usualmente con el rescate solicitado por el contribuyente.

Cabe señalar que los intereses por financiamientos directos (préstamos), intereses
bancarios, utilidades, dividendos, y otros no están sujetos a la declaración del IR, ya que
las compañías ya realizaron la retención del impuesto no están sujetas a la DJ anual del
IR.

EJEMPLO

si el contribuyente compra una acción de una empresa domiciliada (Backus), en S/. 10

por acción y si dentro de la BVL el contribuyente realiza la venta a S/.20, obtendrá por una
ganancia de S/. 10 por cada acción vendida que serán rentas de 2da. Categoría que debe
declarar, siempre que el total de los ingresos superen los S/.25 mil.

CONCLUSIONES.

 De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta, las rentas
de segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la sesión temporal o
definido por otros bienes de capital diferente a los que generan rentas de primera
categoría.
 La ganancia obtenida por la transferencia de inmueble que no sean considerados
como casa habitación afectados por una persona natural sociedad conyugal o sucesión
indivisa califica renta de segunda categoría

REFERENCIAS

http://www.noticierocontable.com/tengo-que-pagar-impuesto-por-vender-un-
departamento/

https://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda-categoria-en- relacion-
a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital-2/

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