RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER

1. DEFINICION: El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen

tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio como la venta de bienes que adquieran
o produzcan y la prestación de servicios, provenientes de las siguientes actividades:

1.1. Actividades de comercio y/o industria: Entendiéndose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

1.2. Actividades de servicios: Entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no

señalada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

2. ¿CÓMO ACOGERSE AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

2.1. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio: El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en
el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento.

2.2. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo
Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión
de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período en que se efectúa
el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.

3. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/525,000.00 Soles en el
transcurso de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, no debe superar los S/ 126,000.00 Soles
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas
por turno de trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/525,000.00 Soles en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

4. QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

4.1. Personas Naturales: Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona
(el dueño de la empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la
empresa, lo cual implica que asume la responsabilidad y garantiza con todo el
 patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas que pueda
contraer la empresa.

4.2. Sociedades Conyugales: Es aquella sociedad de bienes que se forma entre los
cónyuges por el sólo hecho del matrimonio y a falta de pacto de régimen de
separación total de bienes o de participación en los gananciales. Este es el régimen
de aplicación general en nuestra legislación, es decir, si los contrayentes no pactan
un régimen distinto al momento de la celebración del matrimonio, se entiende
que se adquiere por el solo hecho de celebrarse el matrimonio.

4.3. Sucesiones Indivisas: Es creado por el derecho civil, cuando un contribuyente

fallece, los herederos deben modificar el tipo de contribuyente de persona natural
a sucesión indivisa (el número de RUC seguirá siendo el mismo), y seguir
tributando de la misma manera hasta el momento en que los herederos
incorporen a su propio patrimonio el dejado por el causante, realizando a partir de
ese momento sus propias declaraciones.

4.4. Personas Jurídicas: Es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus
propias obligaciones. Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la
empresa (y no el dueño o los dueños) quien asume todas sus obligaciones, lo cual
implica que las deudas que pueda contraer están garantizadas y se limitan solo a
los bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital como patrimonio).

5. QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

No podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción
según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
  Realicen las siguientes actividades, según la Clasificación Industrial
Internacional:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – el Perú según las normas
correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
asesoramiento en materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera.

6. CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

1.5% DE LOS
IMPUESTO INGRESOS
A LA RENTA NETOS
IMPUESTOS
QUE DEBEN
PAGAR 18% DEL
IGV
VALOR DE LA
VENTA

7. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER

Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:
  Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores
dependientes.
8. COMPROBANTES QUE SUSTENTAN EL CREDITO FISCAL

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
 Comprobantes de Pagos Físicos – Empresas

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo

que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de
venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se
hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.

9. DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la

Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

*Base Legal: Artículos 117, 118, 119, 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
https://www.formaliza-tperu.org/que-es-el-regimen-especial-del-impuesto-la-renta-rer-2018/

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2932-concepto-del-regimen-
especial

https://gestion.pe/tu-dinero/regimen-especial-renta-229720