DERECHO TRIBUTARIO

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN

PERÚ

Docente: Dra. Janet Yvone Castagne Vásquez

Jefe de practica: Abg. Mg. Shessira Arista del Aguila
 En América Latina es muy difundida la famosa clasificación tripartita de los
tributos, según la cual el tributo se clasifica de la siguiente manera:
Es una prestación de dinero que el Estado
exige en el ejercicio de su poder de imperio
TRIBUTOS sobre la base de la capacidad contributiva.

IMPUESTO CONTRIBUCION TASA

Es un tributo cuya Cuya obligación es generada por la Las tasas hacen posible el
obligación no origina una realización de obras públicas o desarrollo de los servicios
contraprestación directa a favor del actividades estatales en beneficio de estatales que satisfacen el interés
contribuyente por parte del estado, un determinado grupo de del usuario individualmente es
sino en un hecho independiente, contribuyentes (los que pagan la
como es la necesidad de que quienes
generada para la prestación
contribución). El dinero recaudado va
conforman la sociedad aporten al a un fondo que sirve para hacer las
efectiva o potencial de un servicio
sostenimiento del estado para que obras o brindar servicios del que se público individualizado para el
cumpla con sus fines. benefician sólo los que aportaron o contribuyente.
sus familiares (derechohabientes).
Apoyo a la seguridad
(policía)
construcción de
carreteras
 LAS TASAS
Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado para el
contribuyente.
Arbitrios
son tasas que se pagan
por la prestación o
Derechos Licencias
mantenimiento de un
son tasas que se pagan por son tasas que gravan la obtención de
servicio público de
la prestación de un autorizaciones específicas para la
prestación efectiva
servicio administrativo realización de actividades de
realizada por el
público o el uso o provecho particular sujetas a control
Estado
aprovechamiento de bienes o fiscalización. Por ejemplo, para
individualizado en el
públicos, como por abrir una bodega, se debe pagar
contribuyente, como
ejemplo, el pago para dichos derechos al municipio para
por ejemplo, el arbitrio
que le otorguen la licencia de
municipal de limpieza obtener una partida de
funcionamiento.
pública, parques y nacimiento.
jardines.
IMPUESTOS QUE ADMINISTRAN SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA

Es un impuesto de periodicidad anual que va desde el 01 de enero al

31/12 que graba los ingresos provenientes del capital y del trabajo.

1era. Categoría
Arrendamiento y sesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores
inmobiliarios 2da. Categoría

Persona Natural
4ta. Categoría
Al trabajo dependiente e independiente y Renta
de Fuente Extranjera
5ta. Categoría

• Persona Jurídica
 CATEGORÍAS
• Generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o
cualquier tipo de cesión de bienes muebles o
1era inmuebles.
categoría

• corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios,

intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
2da rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
categoría
 Grava la renta obtenida por la realización de actividades
3ra categoría
empresariales que desarrollan las personas naturales y
Renta empresarial jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
 IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA SUNAT
Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes
tributarios:
RUS
RER
REGIMEN GENERAL

NUEVO RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,  el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en  función a sus compras y/o
ingresos, con la que se  reemplaza el pago de diversos tributos.

Dirigido a personas naturales realizan ventas de mercaderías o servicios  a consumidores

finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

Los comprobantes de pago son BOLETAS DE VENTA

No se permite la emisión de Facturas y otros comprobantes
OBJETIVOS DEL NUEVO RUS

Fuente: SUNAT
 CATEGORÍAS

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20
por el período octubre.

Fuente: SUNAT
 IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA SUNAT
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER
Comprende las siguientes actividades:

No necesita presentación de DJ. Anual, ni balance, solo un Libro diario de registro de compras y ventas, éste no requiere firma de
contador. Solo se paga el 1.5% mensual de todas sus ventas

Fuente: SUNAT
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes características:

Fuente: SUNAT
QUÉ COMPROBANTES PUEDEN EMITIR

Fuente: SUNAT
 REGIMEN GENERAL DE RENTA

Se da por la participación conjunta de la inversión de capital y negocio

El Pago mensual es el 1% mensual de sus ingresos brutos, pero el cálculo anual es producto de la suma de
todas sus ventas y grava el 29.5%
Llevan libros contables, contabilidad general y están determinados por la misma ley, ejemplo consultorías
 CATEGORÍAS
• Grabada al trabajador independiente con un ingreso anual superior a 7UIT* S/ 38,500.00 por ejercicio
profesional o servicios prestados de manera independiente o por ciencia, arte u oficio.
• S/ 30,800.00 , por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares
• Se incluye en este régimen los trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros
4ta regionales y regidores municipales.
categoría • Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.

• Son por los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia (planilla),
incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
5ta aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.
categoría

• Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. No se
categorizan y se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la
renta obtenida por alquilar un inmueble en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de
depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el
exterior, entre otras.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IGV

Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo

de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. y se

añade esa tasa el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
Por ello a la operación gravada se aplica un total de 18% (IGV + IPM)
 OPERACIONES GRAVADAS CON IGV

• Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso

Venta de bienes (compra venta, dación en pago, permuta, expropiación,
muebles en el país adjudicación por remate)

• Toda prestación de servicios por la cual percibe un ingreso que se considere venta de
Prestación o
3ra. Categoría (renta)
utilización de
servicios en el país

Contratos de • Toda construcción que se ejecuten en el territorio nacional por el que el sujeto perciba ingresos
construcción

• Se graba la primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores
Primera venta de de los mismos y la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con construcción
inmueble que cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este y otros empresas vinculadas
realicen los económicamente con el mismo
constructores

• Se encuentra gravada, cualquiera sea el sujeto que la realice, no requiere habitualidad. En caso de
La importación de bienes intangibles provenientes del exterior, se aplicarán las reglas de utilización de servicios en el país
biene
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ISC

El ISC es un impuesto indirecto que solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico)

Desincentivar el consumo de productos que generan externalidades

negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

FINALIDADES
Atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
 OPERACIONES GRABADAS
      
La venta en el país a nivel de productor y la importación de l La venta en el país por el importador de los bienes especifica
os bienes especificados en los Apéndices III y IV dos en el literal A del apéndice IV; y

• Gasolina para motores con un número de Octano • Parecido al apéndice anterios, pero con
Research (RON) inferior a 84 diferentes especificaciones en
• Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno combustibles, hidrocarburos, automóviles,
para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la productos, bebidas, etc.
venta en el país o la importación para aeronaves 
• Diesel
• un vehículo automóvil usado, importado 
•  vehículos automóviles nuevos ensamblados
• Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas
estimulantes o energizantes y demás bebidas no
alcohólicas, gaseadas 
• Entre otros
 OPERACIONES GRABADAS
      
La venta en el país a nivel de productor y la importación de l La venta en el país por el importador de los bienes especifica
os bienes especificados en los Apéndices III y IV dos en el literal A del apéndice IV; y
• Gasolina para motores con un número de Octano Research (RON)
• Parecido al apéndice anterios, pero con
inferior a 84
• Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para reactores y diferentes especificaciones en
turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el país o la importación combustibles, hidrocarburos, automóviles,
para aeronaves 
• Diesel productos, bebidas, etc.
• un vehículo automóvil usado, importado 
•  vehículos automóviles nuevos ensamblados
• Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes o
energizantes y demás bebidas no alcohólicas, gaseadas 
• Entre otros

Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

sorteos y eventos hípicos.

Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se

encuentren en explotación. (se está agregando este punto)
 IMPUESTOS QUE ADMINISTRAN LAS
MUNICIPALIDADES
IMPUESTO PREDIAL
(ART. 8°LTM)
Es un impuesto que grava el valor de los predios rústicos y
urbanos, que se paga de forma anual

Municipalidades distritales donde

Activo
se encuentra el bien inmueble

Sujetos (Art. 9°) Las personas naturales o jurídicas

propietarias de los predios,
Pasivo cualquiera sea su naturaleza.
A partir del 01/01 año
adquisición
Concesionarios de obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos
 En caso de transferencia, el contribuyente
deberá cancelar el íntegro hasta último día
hábil del mes siguiente a la transferencia

Base imponible Formas de cancelación:

conformada por el valor 1. Al contado, último día hábil febrero
total de los predios 2. Fraccionada, IV trimestres

A falta de DJ. La actualización del valor

Aplica valor arancelario del PRECISIONES de los predios por la Municipalidad
Ministerio de vivienda sustituye la DJ si el contribuyente no
objeta

Presentación de DJ, hasta el último

Predio declarado resulte
día de febrero
modificaciones hasta último
Transferencia de dominio hasta
día hábil del mes siguiente al
último día hábil del mes siguiente al
hecho.
hecho.
 INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO PREDIAL

Gobierno central, Regionales, Locales Universidades, Patrimonio cultural

Excepto los concesionados centros educativos Nación

Gobiernos extranjeros en condición Concesiones

de reciprocidad, embajadas, forestales
consulados DEDUCCIÓN
50%
Sociedades de beneficencia, siempre
que no se destinen a actividad Partidos políticos
comercial
Predios rústicos agrarios

Entidades religiosas destinadas a

CONADIS
templos
Predios urbanos para
aeronavegación
Comunidades nativas Sindicatos

Cuerpo General de bomberos Clubes departamentales

 BENEFICIO A PENSIONISTAS
Cuentan con el beneficio de inafectación del pago de IP
siempre y cuando cumplan:

REQUISITOS:

Un solo predio/soc.
conyugal/otro si es cochera

Destinado a vivienda/Uso
Se le reducirá de la BI
parcial para fines
50 UIT
productivos

Ingreso por pensión no

mayor a 1 UIT
 IMPUESTO ALCABALA
Graba la transferencias de propiedades inmuebles urbanos o rústicos, a título
oneroso o gratuito, incluso con reserva de dominio

Municipalidad distrital.
Activo Provinciales con FONCOMUN, son acreedoras del impuesto
transferirán el 50% de lo percibido a la distrital.
Sujetos
Pasivo Comprador adquiriente del inmueble

Valor de transferencia, no
Base imponible:
menor a autovalúo

3% a cargo exclusivo
Tasa del impuesto
comprador

Primera venta de inmuebles

Inafectación que realizan las empresas
constructoras
 INAFECTOS AL PAGO
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Entidades religiosas.

Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución

 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Es el impuesto que grava la propiedad de vehículos, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular.

Automóviles

station wagons

Camionetas

Buses y Omnibuses
 PRECISIONES

Activo Municipalidades Provinciales

Sujetos
Propietarios de vehículos en cuya
pasivo
jurisdicción tenga su domicilio.

1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando se

Cómputo transfiera, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de
enero

Constituido por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al

patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que
Base imponible
anualmente aprueba el MEF, considerando un valor de ajuste por antigüedad
del vehículo

1% del valor del vehículo.

Tasa
No podrá ser inferior al 1.5% de la UIT
 En caso de transferencia, el contribuyente
deberá cancelar el íntegro hasta último día
hábil del mes siguiente a la transferencia

Formas de cancelación:
Presentación de DJ, hasta el último
1. Al contado, último día hábil febrero
día de febrero
2. Fraccionada, IV trimestres

PRECISIONES

Transferencia de dominio hasta A falta de DJ. La actualización del valor

último día hábil del mes siguiente al del bien por la MPCP sustituye la DJ, si el
hecho. contribuyente no objeta
 INAFECTOS AL PAGO DE IPV

Gobierno central, Regionales, Locales Vehículos de Personas Jurídicas que no formen

Excepto los concesionados parte de su activo fijo

Gobiernos extranjeros en condición

de reciprocidad, embajadas,
consulados
Entidades religiosas destinadas a
templos
Cuerpo General de bomberos
Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad
no mayor de tres (3) años de propiedad de las
personas jurídicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de
duración de la autorización correspondiente

Universidades, centros educativos

GRACIAS…