“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE

LA SOBERANÍA NACIONAL”
U.D LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
TEMA:
IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:
• ALMEYDA TASAYCO,MARIA DEL ROSARIO
• CARDENAS TORRES, ANA MARIA
• CASTILLA DAGNINO, YESENIA CRISTINA
• QUISPE MAGALLANES PEDRO STEVEN
• TASAYCO ZAPATA, JOREL JEREMÍ

DOCENTE:
MG. /C.P.C JUAN CARLOS MEDINA LEVANO
TURNO:
DIURNO:
SEMESTRE:
SEGUNDO
 DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado en primer lugar a DIOS; ya que

gracias a Él todo es posible, queremos dedicar este trabajo
a nuestros padres el pilar y soporte en este caminar,
también queremos dedicar este trabajo a nuestro docente
el MG. /C.P.C JUAN CARLOS MEDINA
LEVANO ya que gracias a el hemos adquirido muchos
conocimientos.
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo del Impuesto a la Renta, tiene como principal alcance

destacar los acontecimientos más importantes que el Estado Peruano recibe de
manera monetaria, el mayor porcentaje de sus ingresos en cuanto a tributos se
refiere.

El objetivo del Impuesto a la Renta a su vez es gravar todos los ingresos que
tienen los contribuyentes naturales y jurídicos con las distintas actividades que
estas ejerzan, con el fin de que el Estado cubra las necesidades públicas de los
ciudadanos.

El Impuesto a la Renta se declara de manera anual, el cual comienza el 1 de

Enero y culmina el 31 de Diciembre de cada año, pero se hacen pagos a
cuenta por el contribuyente de manera mensual; ya al finalizar el año estos
pagos hechos se utilizan para descontar el monto que se calcule en la
Declaración Jurada Anual.
IMPUESTO A LA
RENTA
 IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICION:

Se trata del impuesto que se debe pagar

por todos los ingresos que recibimos, ya
sea que se trate de renta de trabajo o
renta de capital. Entonces, si
actualmente llevas a cabo cualquier
actividad que te brinda una fuente de
ingresos, estás obligado a cumplir con
él.
Ahora bien, no todas las personas
realizan las mismas actividades, por lo que cada individuo debe cumplir con
ese impuesto de acuerdo a diferentes escalas. En Perú, tenemos cinco
categorías de renta. Cada una permite demostrar ingresos de acuerdo a la
forma en la que estos son percibidos. 

Estos ingresos pueden ser provenientes de:

 Arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles

 Acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital)
 Del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTO A LA RENTA?

Todas las persona naturales (trabajadores dependientes e independientes)
y jurídicas (comercios, empresas, otros) deben declarar y pagar el impuesto
a la renta.
 CATEGORIAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 PRIMERA CATEGORIA

Este impuesto grava los ingresos provenientes del arrendamiento y

subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto obtenidos por personas
naturales.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras  y la cesión

temporal de bienes muebles o  la cesión de cualquier predio aunque sea
gratuita.

Tipos de ingresos que grava el impuesto a la renta de primera categoría.

 Alquiler de Predios

 Se consideran todo tipo

de predios urbanos o
rústicos (casas,
departamentos, cocheras,
depósitos, plantaciones
etc.)

 Ejemplo:

a) Ángel Villar es propietario de un departamento y decide darlo en alquiler

según contrato al señor Ronald Coyote; ambos acordaron que el señor
Ronald (arrendatario) pagaría  al Sr. Ángel Villar (arrendadora) S/ 1,200 por
mes El monto obtenido por el Sr. Ángel Villar por el alquiler, es renta de
primera categoría.

 Subarrendamiento de Predios

 El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble,

lo vuelve a arrendar a otra persona.

Ejemplo:
 Pedro le alquila a Ramón una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Ramón lo subarrienda a Carlos por un importe de S/. 2 500,
entonces la renta que obtiene Ramón por concepto de subarrendamiento es S/.
500 soles mensuales.

 Mejoras

 Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autoevalúo.

 Cesión de muebles

 Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles

(por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así
como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la
totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.

Si eres dueño de un bien inmueble (casas, cocheras, terrenos, etc.) o de un

bien mueble (carros, maquinarias, equipos, etc.) y lo alquilas a una persona
natural o jurídica, generas un ingreso que es considerado como renta de
primera categoría.

Si tu inquilino hace mejoras en el inmueble y tú no estás obligado a

reembolsar el gasto, ese beneficio que obtienes es también renta de primera
categoría, el cual debes pagar en el año que te devuelven el bien.

Además, si eres inquilino (arrendatario) de un bien mueble o inmueble y lo

vuelves a alquilar (arrendar) a otra persona, esto se
llama “subarrendamiento”. El ingreso que percibes es también renta de
primera categoría. Solo se considera como ingreso, la diferencia entre el
monto que tú cobras como arrendador menos el monto que pagas como
inquilino.
 SEGUNDA CATEGORIA

La renta de segunda categoría se aplica a personas que a ganancia de capital

que se obtiene por la enajenación (venta, donación o cesión de un predio),
redención o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y
otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del
Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.

La tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta Neta
de Segunda Categoría

Se le agrega a la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la

enajenación de valores mobiliarios, siempre que se encuentren en el Registro
Público de Mercado de Valores del Perú y/o estén registrados en el exterior
(siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades).

 A continuación, te detallamos las rentas de Segunda Categoría que se

declaran en la Regularización Anual del Impuesto a la Renta:

1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate
de acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores
mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a
la Renta, por rentas de fuente peruana.

Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación,
aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se
transmita el dominio a título oneroso. (Artículo 5° Ley del Impuesto a la Renta)
Importante
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a
que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en
caso sea efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, será considerada renta de segunda
categoría.

Recuerde que:
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación
de acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por
ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están
sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma
de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través del PDT Nº
617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual
Nº 1665 Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital por la
transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán
declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual Nº 1665.

TERCERA CATEGORIA
 Es un tributo que se determina anualmente. Grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

Por otra parte, estas rentas se originan por la participación de inversión de

capital y del trabajo.

SUNAT determina el régimen de cada empresa de acuerdo al tipo y las

cantidades de ingresos que generan. Siempre se debe tener que
mensualmente se debe declarar a SUNAT como un anticipo.

Régimen General Aquí se realizan dos tipos de declaraciones mensuales:

a) Impuesto General a las Ventas IGV del 18%.

b) Impuesto a la Renta que corresponde al 1.5% al ingreso mensual.
Anualmente se aplica una tasa de 29.5% al ingreso anual. Y las
empresas que entran a este régimen son aquellas que superan
anualmente los 1700 UIT.

Régimen MYPE Tributario

Para determinar el Impuesto a la Renta de las empresas que se encuentran en

Régimen MYPE Tributario (RMT), se aplicará la renta anual determinada según la
siguiente escala: Hasta 15 UIT = 10 % Más de 15 UIT = 29,50 %. El Impuesto de la
Renta anual se declara a finales de marzo e inicios de abril, según el cronograma
SUNAT, de acuerdo al último dígito de tu número de RUC.

Régimen especial

Para negocios compra y venta que tienen usuarios finales como un:
restaurante, negocio de muebles, librerías. Estas empresas no deben superar
los ingresos de s/ 525 000 soles anualmente. El pago de Impuesto a la Renta
es una tasa de 1.5% con respecto a las ventas del mes.

Régimen RUS
Aquí se paga un monto fijo, de acuerdo a las categorías: si tienen un ingreso
hasta 5000 soles, tienen una cuota de s/.20, pero si vendes más de 5000 soles
hasta 8000 soles, pagas una cuota de s/.50 soles. En este caso, no se realiza
el pago del Impuesto a la Renta

Operaciones Gravadas Renta de Tercera

Comercio Las derivadas del comercio, la industria o minería;

de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o
de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole
similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.

Agentes Mediadores Las derivadas de la actividad de los agentes

mediadores de comercio, rematadores y martilleros
y de cualquier otra actividad similar.

Notarios Las que obtengan los Notarios.

Ganancias de Capital Las ganancias de capital y los ingresos por

Oper. Habituales operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
Personas Jurídicas Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.

Asociación o Sociedad Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o

Civil en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia
u oficio

Otras Rentas Cualquier otra renta no incluida en las demás

categorías.

Cesión de Bienes La derivada de la cesión de bienes muebles o

inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley.
 CUARTA CATEGORIA

Si nos ceñimos a la definición exacta, se trata del impuesto que se paga por los
ingresos que reciben las personas naturales quienes desempeñan sus
actividades laborales sin alguna relación de dependencia. Entonces, dicho de
manera más simple, si una persona recibe ingresos por su trabajo de forma
independiente, entonces debe pagar la renta de cuarta categoría.
Aquí también se incluye a los trabajadores del Estado que reciben ingreso por
medio de un Contrato Administrativo de Servicios (CAS). Asimismo, también
comprende los honorarios o estipendios de directores, consejeros regionales y
regidores municipales.
En este punto, la emisión de los recibos por honorarios es indispensable para
determinar el monto percibido en los ingresos y determinar si las personas se
encuentran obligadas o no a pagar la renta de cuarta categoría.
¿Quiénes no pagan la renta de cuarta
categoría?
Ahora bien, no todos los trabajadores
independientes deben pagar la renta de
cuarta categoría. Este impuesto no lo
efectúan las personas que emiten
recibos por honorarios menores o
iguales a 1,500 soles. De superar dicho límite, se aplica una retención del 8%.
Por ejemplo, si un trabajador independiente emite un recibo por honorarios por
2,000 soles (lo cual sobrepasa el límite de 1,500 soles), se le aplicará la
retención del 8%, que equivale a 160 soles. En consecuencia, el monto que
recibirá será de 1,840 soles.
Ok, la retención de 8% es obligatoria cuando el recibo que se emite es mayor a
los 1,500 soles, pero también es posible presentar una solicitud de
suspensión de cuarta categoría, en base a la proyección de lo que se espera
recibir en los meses por venir.
Ahora bien, no todos pueden aplicar a este beneficio. Para acceder a la
suspensión de cuarta categoría, los trabajadores independientes deben percibir
ingresos mensuales menores a 3,135 soles o anuales menores a 37,625 soles.
En este caso, si un trabajador independiente percibe ingresos mensuales de
5,000 soles, tendrá que realizar la declaración correspondiente y hacer el pago
de 400 soles (8%).
Cómo solicitar la suspensión de cuarta categoría
Para solicitar la suspensión, solamente se debe ingresar a la página de la SUNAT
e iniciar sesión con la clave SOL. Luego de hacer clic en el botón de suspensión
de cuarta categoría, se coloca la cantidad que se proyecta recibir y listo. De esta
forma, la persona no tendrá retención alguna a los recibos por honorarios que gire.
Es necesario resaltar que si durante algún mes el importe que se recibe supera los
3,135 soles, se tiene la obligación de hacer una declaración jurada, de lo contrario
se comete una falta, lo cual acarrea una sanción.
De igual forma, debes tener en cuenta que los montos y límites que se detallan
aquí son válidos para el presente año, pero podrían cambiar con el tiempo al igual
que las UIT (Unidades Impositivas tributarias) y otros importes establecidos por la
SUNAT.

QUINTA CATEGORIA

Cuando hablamos de la renta de quinta categoría, la SUNAT establece que

todo trabajador que presta servicios con relación de dependencia, estarán
obligados a declarar el impuesto a la renta de quinta categoría, ante la
mencionada institución. En esta categoría, además, se toman en cuenta cada
una de las asignaciones anuales que te son otorgadas como trabajador, por lo
que un porcentaje de estas también se incluirá en el monto que vayas a
declarar ante la SUNAT, por concepto de la renta de quinta categoría.

¿Qué actividades se consideran renta de quinta categoría?

Según la propia Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT), las principales actividades que son tomadas en cuenta al
momento de calcular el impuesto de renta de quinta categoría, son todos
aquellos que se obtienen del trabajo que se realiza en relación de dependencia,
como por ejemplo los siguientes:

 Sueldos
 Salarios
 Asignaciones
 Gratificaciones
 Compensaciones en dinero o especie
 Aguinaldos
 Bonificaciones
 Comisiones

Así como todas aquellas retribuciones que reciba el trabajador, por sus
servicios prestados a una empresa. Además, en este pago, también se toman
en cuenta los ingresos que provengan asignaciones anuales, cooperativas de
trabajo, o cualquier tipo de trabajo independiente que funcione bajo el régimen
de contrato de prestación de servicio.

¿Cómo calcular el valor de la renta de quinta categoría?

Calcular el monto que se debe declarar por

impuesto de quinta categoría, es algo que se
debe hacer utilizando una serie de fórmulas,
en donde deberás sumar, restar y multiplicar
varios datos importantes sobre tu situación
laboral, así como de cada una de las
retribuciones que hayas recibido.
 CASOS PRÁCTICOS

Caso Práctico1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será
retenido.
 Renta bruta S/. 320,000
Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

Caso Práctico 2
La señora Nataly Gómez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de
viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos
Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto
que para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean
casa habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria
correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-
EF/15 que aprobó los índices de corrección monetaria para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección
122,400
Monetaria (120,000 x 1.02 )
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y
deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El
impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago
1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
diciembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta
propia).

CASO PRÁCTICO 3
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 –
Chorrillos, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales
durante todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a
la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales. Se han efectuado
pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:

S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)

(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:

S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)

Renta Bruta Anual S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:

Importe por subarrendamiento: S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000

Renta Bruta S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

CASO PRÀCTICO 4
Miguel Torres presta servicio de carpintería, el emite sus recibos por honorarios
electrónico a las empresas que lo contratan, mensualmente percibe ingresos
por S/ 5,700. 

¿Calcular el impuesto a la renta anual de cuarta categoría?

En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de cuarta

categoría:

Ingresos Anuales: S/ 5,700 * 12 = S/ 68,400

El impuesto anual por rentas de cuarta categoría será S/ 1,802.

BIBLIOGRAFÌA
 Casos prácticos de cálculo de renta de cuarta categoría 2022
(noticierocontable.com)
 Casos prácticos Impuesto a la Renta | Asesoria Inmobiliaria
(asesorinmobiliariario.blogspot.com)
 ¿Qué es el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría? - PQS
 Renta de Tercera Categoría 2022 SUNAT - Noticiero Contable
 Rentas de cuarta categoría (trabajo independiente) - Orientación -
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -
Gobierno del Perú (www.gob.pe)
 ¿Qué es la renta de cuarta categoría? | Cursos | Certus
 ≫ Renta de Quinta Categoría ? Impuesto a la renta SUNAT 【2022】
(feelingperu.com)
 Rentas de segunda categoría (venta de inmuebles y valores mobiliarios)
- Orientación - Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - Gobierno del Perú (www.gob.pe)
 Rentas de segunda categoría (venta de inmuebles y valores mobiliarios)
- Orientación - Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - Gobierno del Perú (www.gob.pe)
 Renta de Segunda Categoría | Renta 2021 (sunat.gob.pe)
 Rentas de primera categoría (alquiler de bienes) - Orientación -
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -
Gobierno del Perú (www.gob.pe)
 Impuesto a la Renta (IR) - Orientación - Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria - Gobierno del Perú
(www.gob.pe)
 ¿Que es el impuesto a la renta? - Rankia
 ¿Qué es el impuesto a la renta y cuáles son sus categorías?  | Cursos |
Certus
 ¿Qué es el impuesto a la renta? | IR | Sunat | Impuesto | Tributos | nnda
nnlt | RESPUESTAS | MAG. (elcomercio.pe)
 Impuesto a la renta: qué es, qué categorías hay, cuándo se paga y cómo
se calcula | Sunat | IR | Economía | La Repúblic a (larepublica.pe)