UNIDAD I

SEMANA N° 3
 Determinación de la renta bruta y neta de
capital, impuesto annual, pagos a cuenta
directos y retenciones.

Mg. Milagros Viviana Gonzales

Córdova
AGENDA

I. Interés
II. Descubrimiento
III. Experiencia
IV. Aprendizaje evidenciado
V. Referencias
LOGRO DE LA SESIÓN

Al finalizar la sesión, el estudiante sustenta un informe

sobre las obligaciones del Impuesto a la Renta
Empresarial y No Empresarial aplicando la
normatividad tributaria, precisando que en el caso de
las empresas se efectúa sobre bases contables,
evidenciando dominio del tema y conocimiento pleno
de la empresa.
INTERÉS
DESCUBRIMIENTO

q Determinación de la renta bruta y neta de capital

La Renta Neta es la renta que le queda al individuo tras descontar de su ingreso total los impuestos y
deducciones correspondientes. El cálculo de la renta neta dependerá de si la persona es física o jurídica.
q Impuesto anual
El Impuesto anual es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el
31 de diciembre.
q Los pagos a cuenta
Los pagos a cuenta son cantidades que se adelantan de manera anticipada entes de realizar el abono de
una deuda final. Normalmente, la expresión se refiere a las cantidades que las empresas pagan
trimestralmente a Hacienda como anticipo de la liquidación de impuestos que han de realizar al final del
ejercicio.
DESCUBRIMIENTO

q Pagos a cuenta directos y retenciones

El 31.12.2016 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia No 330-
2016/SUNAT, la cual aprobó las normas relativas a la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta
y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la
Renta por rentas de Cuarta Categoría correspondientes al ejercicio gravable 2017. Cabe indicar que esta
norma debe concordarse necesariamente con la Resolución de Superintendencia No 013-2007/SUNAT, que
fuera publicada en el Diario Oficial El Peruano el 15.01.2007, a través de la cual se dictaron normas relativas
a la excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta por rentas de cuarta categoría.
DESCUBRIMIENTO

1. Primera categoría
Declaración independiente a la que corresponde por segunda categoría.
Características Generales
• Tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categoría (renta bruta – 20%) o tasa efectiva del 5%.
• No permite compensar pérdidas.
• Sujeta el criterio de imputación de rentas por lo devengado
a. El producto en efectivo/especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios: -Presunción respecto de la renta bruta anual por cesión de predios amoblados o no: 6% del
valor de autovalúo del predio, salvo arrendamientos al SPN o museos/bibliotecas/ zoológicos.
b. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos
en el inciso anterior, así como los derechos sobre éstos. -Presunción respecto de la renta bruta anual
por cesión de bienes muebles/inmuebles a título gratuito/precio no determinado/precio inferior al de la
costumbre de la plaza a contribuyentes de 3ra categoría: 8% del valor de
adquisición/producción/construcción/ingreso al patrimonio.
DESCUBRIMIENTO

1. Primera categoría
c. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsarlas. Se computan como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien.
d. La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no
determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalúo).
DESCUBRIMIENTO

2. Segunda categoría

Rentas del capital Ganancia de capital

ü % por colocación de capitales producidos por ü cesión definitiva de derechos de llave, marcas,
títulos, bonos, garantías y créditos. patentes o similares
ü % y cualquier ingreso recibido por socios de ü transferencia definitiva de inmuebles distintos a la
cooperativas como retribución por capitales casa- habitación
aportados (excepto cooperativas de trabajo) ü enajenación, redención o rescate de
ü Regalías acciones/participaciones, acciones de inversión,
ü Rentas vitalicias certificados, títulos, bonos/papeles comerciales,
ü sumas recibidas por obligaciones de no hacer, valores representativos de cédulas hipotecarios,
salvo que consistan en ejercer rentas de certificados de participación en fondos mutuos de
3ra/4ta/5ta inversión en valores, obligaciones al portador y
otros valores mobiliarios.
DESCUBRIMIENTO
DESCUBRIMIENTO
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DESCUBRIMIENTO

q Agentes de retención en 2da Categoría:

1. CAVALI:
Agentes de retención
— Designada por Ley No 29645, retiene a partir del 01.11.2011.
— No retiene en caso de personas jurídicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF
2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:
— Designados por Ley No 29492, retienen a partir del 01.07.2010.
— Respecto de certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores, no discrimina desde
el 01.01.2013 el origen de la fuente de renta.
DESCUBRIMIENTO

3. Cuarta categoría
Las obtenidas por:
• El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio
de una retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni de dependencia. Así tenemos a los
abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros.

Deducción del 20% sobre su renta bruta

• El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A éstos ingresos los
denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría.

Sin derecho a deducción alguna

DESCUBRIMIENTO

q Agentes de retención en 4da Categoría:

La persona o empresa del Régimen General que paga rentas de cuarta deberá retener el 8% cada vez que
el RxH que se emita supere S/.1,500.
ü El trabajador independiente deberá verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta de cuarta o rentas
de cuarta y quinta categoría superan el monto establecido: S/. 3,208.00 (para el año 2021). En caso
supere dicho monto, deberá declarar y pagar mensualmente el 8% de los ingresos que haya percibido.
ü Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el pago por la
diferencia que falta.
ü Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el monto establecido es de S/. 2,567.
DESCUBRIMIENTO

4. Quinta categoría
Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado en relación
de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.
Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de trabajo a cambio de
una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria generando obligaciones y derechos para
ambos
Actividades que generan este tipo de renta
• El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución por servicios personales).
• Las participaciones de los trabajadores.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
• Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de locación de
servicios cuando:
• El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
• El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que demanda la
prestación del servicio.
• Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador (serán considerados como
ingresos de quinta categoría)
DESCUBRIMIENTO

4. Quinta categoría
Ingresos inafectos que no están comprendidos
• Indemnizaciones laborales.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
• Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
• Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar distinto a su residencia
habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos
por la naturaleza de sus labores)

Ingresos exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados
dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.
DESCUBRIMIENTO

Determinación de la renta del trabajo

DESCUBRIMINETO

Determinación de la renta del trabajo

EXPERIENCIA

Caso N 1
Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar si la retención realizada por
el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 11,101.05. Además, tiene gastos deducibles
adicionales por S/ 300.
Paso 1 Dterminar los ingresos afectos
EXPERIENCIA

Paso 2 Restar las deducciones

Paso 3 Aplicar la tasa del impuesto

EXPERIENCIA

Paso 4 Al total del impuesto anual se resta las retenciones realizadas por el empleados
EXPERIENCIA

Caso N 2
Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto por regularizar.
Supuesto:
El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante el ejercicio
gravable 2020 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le
ha retenido la suma de S/ 10,160
En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le
han retenido la suma de S/ 1,920.
Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por
S/. 2,880.
El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos
profesionales de cuarta la suma de S/ 406
Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2020 por S/ 24,000.
EXPERIENCIA

Paso 1
EXPERIENCIA

Paso 2

Paso 3
EXPERIENCIA

Paso 4
Determinar la renta neta del trabajo:

Paso 3
EXPERIENCIA

Paso 5
Renta neta imponible del trabajo:

Paso 6
Cálculo del impuesto:
EXPERIENCIA

Paso 7
Liquidación anual:
APRENDIZAJE EVIDENCIADO

TRABAJO APLICATIVO
Realizar los casos prácticos de forma grupal que se encuentran publicado en el
blackboard.
REFERENCIAS

• www.sunat.gob.pe
• Revista actualidad empresarial-Ins7tuto Pacífico.