INPUESTO A LA RENTA

En el Perú, los principales impuestos como Impuesto general a las ventas (IGV)
e Impuesto a la renta (IR) son recaudados por el Gobierno Central, A través de
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). También
existen otros tributos recaudados por gobiernos municipales.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

El impuesto a la Renta (IR) es un tributo que se recauda una vez al año y
grava todas las ganancias obtenidas de un trabajo o de la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Este impuesto debe ser pagado de forma obligatoria por el beneficiario de la
renta; es decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.
El IR se determina anualmente y su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza
el 31 de diciembre.
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo
económico.
La tasa general del impuesto es del 16 % a la cual se le agrega el 2%, que
corresponde al Impuesto de Promoción Municipal y que se aplica
simultáneamente en todas las operaciones gravadas con el IGV.  
Importancia: Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben
hacer las personas y las empresas, para que el Estado tenga los recursos
suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la
comunidad.
Los impuestos son importantes porque:

 El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación,

salud, seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados,
entre varias cosas más,
 Se puede conseguir más igualdad de oportunidades,
 Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,
 Es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,
En ellos también se refl eja lo que queremos como sociedad.

Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando

en la recaudación de los impuestos.
Los principales comprobantes son la boleta y el tique, cuando compramos al
contado, y la factura, cuando compramos a crédito.
TIPOS DE RENTAS:
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta, pero
PQS te presenta en qué consiste cada una de estas categorías y qué implican:
1. Primera categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría. También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras  y la
cesión temporal de bienes muebles o  la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran
dentro de éste tipo de rentas
Alquiler de Predios: Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,
departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler
según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(arrendatario) pagaría  a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera
categoría.
Subarrendamiento de Predios: El subarrendamiento se produce cuando una persona que
alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales,
Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene
Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Mejoras: Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al
valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
Cesión de muebles: Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como
los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino
solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
Gestion gratuita de predios: La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor
del predio declarado para el impuesto predial
EJERCICIO RESUELTO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó
mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por
el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
 *Cálculo de impuesto anual:     
Renta Ficta: 6% (60000)                   =   S/ 3,600     
Renta Real:     
Renta por Alquiler      480 x 12      =   S/ 5,760     
Mejoras                                               = S/ 590.00     
Total Renta Real                                = S/9,950.00    
*Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.    
Renta Bruta         S/. 9,950.00    
(-) 20%                    s/   1,990.00    
Renta Neta               S/7,960.00 
*Pagos a cuenta mensual:                 
480 – 20%(480) = 384           6.25%(384) = S/.24     ó     5%(480) = S/.24  
* Renta Anual de Primera Categoría:                                 
6.25%(7,960.00) = 497.5         ó             5%(7,60.00) = 497.5
* Impuesto a regularizar:      
Impuesto Anual         =   S/497.5    
(-) Pagos a cuenta    =   S/ 288.00    
Impuesto a pagar       =S/209.5

2. Segunda categoría
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual
se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.

La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1 de enero de
2004.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

 Inmueles adquiridos con anterioridad al 01.01.2004: la venta de inmuebles cuya

adquision se hay realizado ants de esta fecha a titulo oneroso o gratuito mediante
documento de fecha cierta. De esta manera si la adquision acreditada se realiza
antes de esa fecha y venta se realiza en fecha posterior al 01.01.2004 la ganancia
esta inafectada.

 La venta que cnstituya casa haitacion del vendedor. Se considera casa haitacion
al inmueble que pertenezca en tu propiedad por lo menos 2 años y que nn este
destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacen o similares.
Por rentas de valores inmobiliarios:
 El costo de adquisición es mayor o igual al precio de venta: Al no existir
ganancia, no se genera la obligación del pago del impuesto a la renta

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.

 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.

 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus

participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categoría.

 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes

dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categoría.

 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría,

respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es
la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a
realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres

Montos a pagar :
6.25% de la renta neta o el 5% de la renta bruta (tasa efectiva)
6.25% de la renta neta o 5% de la renta.
5%de los dividendos percibidos.
EJERCICIO RESUELTO:

El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6,468.

La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención
en el PDT proporcionado por SUNAT.     

Renta Bruta:          S/. 6,468      -

(-) 20%                        1,293.6       

Renta Neta                5,174.4 =>  5,174     

Impuesto de Segunda Categoría:     

6.25% (5,174) = 323        ó            5%(6,468) = 323

3. Tercera categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el
año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5%
de los ingresos netos.
4. Cuarta categoría
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categoría. También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores
del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y
regidores municipales.
Detalles de cada tipo de estos ingresos :

 Trabajo individual: Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión,

arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.Se
incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
 Desempeño de Funciones: Director de empresas: Persona integrante del
directorio de las sociedades
Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por
cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
adminsitración de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el
periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.     

Ingresos Anuales                              S/. 60,980  -

(-)Deducción del 20%                        S/ 12,196     

Renta de Cuarta Categoría                  S/48,784     

(-) Deducción de 7 UIT                          S/24,850     

Renta Neta                                             S/23,934      

IR según escala 15%                              S/3,590      

(-)Pagos a cuenta                                     S/2,750      

(-) Retenciones                                           S/530        

Impuesto a Pagar                                        S/310

5. Quinta categoría
Aquellos trabajadores que cambie de empleador en el transcurso del año generarán el
“Reporte de renta y Retenciones” a partir del quinto día hábil de terminado el vínculo
laboral, debiendo:
1. Remitir dicho reporte a través de SUNAT Operaciones en Línea al correo
electrónico del nuevo empleador al generarlo o,
2. Entregarle una representación impresa del citado reporte, dentro de los trece (13)
días calendario, en caso contrario se tendrá por no entregado.
 Debe tener en cuenta:
El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador, adicional a
la entrega del reporte mencionado, en caso se presente alguna de las siguientes
situaciones:
 a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador retenciones en
exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.
 b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la
remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al mes en el que
termina la relación laboral, en cuyo caso en la declaración debe indicarse dicha
información.
 Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:
Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:
 a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número
de DNI y la Clave SOL.
 b) Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción
“Aportes y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y
Retenciones” y seleccionar el “Reporte de Rentas y Retenciones”.
 c) Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de
Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el
mecanismo de seguridad.
          El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará
el enlace indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho reporte en formato digital u
obtener su representación impresa.
 Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá
consignar la dirección electrónica al momento de su generación.
 Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:
El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones” ha sido
emitido a través de SUNAT Operaciones en Línea, de la siguiente manera:
 a) Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a
SUNAT Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a
“Otras Consultas” y seleccionar “Validación de Documentos con Firma Digital”
y seguir las instrucciones que señale el sistema, hasta que se genere el “mensaje
de validación”.
 b) Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el
Código QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia
entre la representación impresa y el PDF del reporte que visualiza, pudiendo
obtener una representación impresa de este PDF.
 
El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte
(20) días calendario de generado el reporte.
Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo
empleador no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se considera
que el trabajador no cumplió con efectuar la acreditación a que se refiere el primer
párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.
El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.      

Ingresos Anuales                     S/. 42,000      

(-) Deducción de 7 UIT                   24,850.00

17,150.00

IR según escala 15%                      2,573.00      

(-) Retenciones                                  1,230.00      

Impuesto a Pagar   1,343.00

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,500 21,500 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,501 86,000 64,500 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 86,001 150,500 64,500 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 150,501 193,500 43,000 20%

Más de 45 UIT   193,501 a más   30%