UNIDAD IV

SESIONES 14 - 17
DERECHO TRIBUTARIO RELACIONES
ENTRE CONTRIBUYENTE Y AGENTE
RECAUDADOR
El Derecho Tributario - Evolución
Obligación del Derecho Tributario
Regímenes Tributarios
Delitos Tributarios
 Logro específico de la unidad
Al finalizar la unidad, el estudiante, identifica y aplica los principales
conceptos relacionados con el derecho tributario, aplicando
casuística conforme la normatividad tributaria vigente.

Importancia:
Conocer la legislación tributaria es importante por una parte para
tener conciencia social en la aportación y contribuir al Estado en
mejoras.
SESIÓN 16

Regímenes Tributarios
CONTENIDO

Tipos de Regímenes Tributarios:

• Régimen Único Simplificado.

• Régimen Especial de Impuesto.
• Régimen General.
• Régimen MYPE Tributario.
• Supuestos
 Logro de la sesión.

Al término de la sesión de clase, el estudiante conoce

UTILIDAD

los diferentes Regímenes Tributarios, que le permita

simular diferenciarlos en algunos casos supuestos.
 ¿Qué tanto conocemos de los Regímenes?

¿Que regímenes tributarios conoces?

SABERES PREVIOS

¿Alguien que tu conoces, tiene algún negocio o empresa?

¿Sabes a que régimen tributario pertenece?

¿Cuánto paga por estar en ese régimen tributario?

 Regímenes tributarios

TRANSFORMACIÓN Nuevo régimen único simplificado (RUS)

Régimen especial del impuesto a la Renta (RER)

Régimen general del impuesto a la renta (RG)

Régimen micro y pequeñas empresas tributario (RMT)

Nuevo régimen único simplificado (RUS)
Es el primer régimen donde se encuentran las personas con
negocios de menor movimiento económico establecido por la
SUNAT. Por ejemplo, quien desea poner un negocio de venta de
todo tipo de jugos en Lima, puede optar por este régimen,
siempre que cumpla con:

• Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayora

S/ 360,000
• El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
• Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede
productiva.

Tipo de Comprobantes a emitir:

• Boletas de Venta.
• Tickets
• Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.
Régimen especial del impuesto a la Renta (RER) -1
Este es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:
-Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes
que se adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
-Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no
señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de
obra.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

Personas Naturales. Sociedades

Conyugales. Sucesiones Indivisas.
Personas Jurídicas.
Régimen especial del impuesto a la
Renta (RER) -2 Requisitos para acogerse al RER
• El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
cada año.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los prediosy
vehículos, no debe superar los S/. 126,000
• Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
• El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
• No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Libros y Registros Contables

• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
• Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Régimen general del impuesto a la
renta (RG)- 1 Un emprendedor que consiga que el banco le otorgue un crédito
para la construcción de un local para su nueva revista, en la que
empleará a algunos colaboradores. puede acogerse a este régimen,
cuyas características principales son:

Es régimen con un impuesto que grava las utilidades:

diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a

la Renta.

Se presenta Declaración Anual.

Régimen general del impuesto a la renta (RG)- 2

• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de
¿Quiénes Profesionales.
pueden • Personas Jurídicas.
acogerse? • Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que
lleven contabilidad
independiente.
Régimen general del impuesto
a la renta (RG)- 3
• Cualquier tipo de actividad económica y/oexplotación
comercial.
Actividades • Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
comprendidas
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio, rematadoresymartilleros.

• Facturas
• Boletas de venta
Comprobantes de Pago y • Tickets
otros Documentos que • Liquidación de compra
pueden emitir • Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisiónremitente
• Guías de remisióntransportista
Régimen general: R.G.
Libros y Registros Contables

Los libros obligados a

llevar dependerá del
volumen de ingresos
anuales de la
empresa.
Régimen micro y pequeñas empresas tributario (RMT) - 1

Sujetos comprendidos:

• Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera

categoría cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no
superen las 1 700 UIT.

Sujetos no comprendidos – exclusiones:

• Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al

capital y cuyos ingresos conjuntos superen 1 700 UIT.
• Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente.
• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
netos anuales superiores a 1 700 UIT.
Régimen micro y pequeñas empresas tributario (RMT) - 2

Régimen Mype Tributario

Régimen MYPE Tributario (RMT):
Hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras, Libro Diario de Formato Simplificado.

Más de 300 UIT: De acuerdo al Régimen General.

Libros: RMT

https://pymex.pe/wp-content/uploads/2017/06/libros-contables-3.jpg
Régimen MYPE Tributario (RMT):
Libros: RMT

Aquí los libros

obligatorios
dependerá del
límite de ingresos
que tenga
nuestra empresa
como se muestra
en el cuadro:
Cuadro comparativo de los 4 regímenes - 1:
A partir del ejercicio
2017, los regímenes
tributarios han sufrido
modificaciones. Antes
contábamos con sólo
tres regímenes: NRUS,
Régimen Especial y
Régimen General,
desde enero del 2017,
los contribuyentes
pueden acogerse
además al Régimen
MYPE Tributario.

RÉGIMENES TRIBUTARIOS 2017- 2020 / SUNAT

Cuadro comparativo de los 4 regímenes - 2:
NRUS R.E. RMT R.G.

REGIMENES
TRIBUTARIOS
2020 SUNAT
 Cuadro comparativo de los 4 regímenes - 3:

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de
acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaración y
pago son las siguientes:

RÉGIMENES TRIBUTARIOS 2017- 2020 / SUNAT

http://www.sunat.gob.
pe/orientacion/cronog
ramas/2020/cObligacio
nMensual2020.html
 CASO PRÁCTICO N° 1

❑ REVO SPORT GYM & FITNESS EIRL inició sus

actividades este año ofreciendo toda clase de
servicios deportivos. Tiene como número de RUC:
PRÁCTICA

20457234664. Ha realizado en el mes de junio

compras para abastecer su local por S/ 100,000
(adquisiciones) y ha tenido ventas por S/ 450,000
(ingresos). ¿En qué régimen tributario debe
tributar la empresa? ¿Cuánto deberá pagar como
cuota mensual por el período de junio? ¿Cuál es el
último día de pago de obligaciones tributarias de
REVO SPORT en marzo?
CASO PRÁCTICO N° 2

Samuel y Martina iniciaron en el 2019

un negocio. Ellos tienen una pastelería.
Durante ese ejercicio anual han
generado ventas anuales por S/145 250.
Ellos saben que son una MYPE, pero
desconocen en cuál de sus clases encaja
su empresa. Además, no saben cuál es el
porcentaje de I.R. anual que deben
declarar y pagar a SUNAT.
Ayúdalos a establecer esos datos
 CASO PRÁCTICO N° 3

❑ Carolina Rodríguez Velarde es de profesión

abogada y ha iniciado el mes de mayo
actividades como Notaria en la ciudad de
Arequipa. Tiene como número de RUC:
20756427584. Ha realizado adquisiciones por S/
200,000 y ha tenido ingresos por S/900,000 ¿En
qué régimen tributario debe tributar la
Notaria? ¿Cuánto deberá pagar como cuota
mensual por el período de mayo? ¿Cuál es el
último día de pago de obligaciones tributarias
de la Notaria?
 Poner en Práctica
Analiza los Regímenes Tributarios
1. ¿Cuales son?
2. Alcance
3. Características
CIERRE ¿Qué hemos aprendido hoy?
 1. ¿Cuales son los Regímenes Tributarios?
2. En que consiste el NRUS.
PRÁCTICA

3. Cuantas categorías tiene el RMT

 Conclusión

• Tenemos regímenes tributarios que dependiendo del

desarrollo de la empresa, deben acogerse a NRUS, RER RMT o
RG.
CIERRE