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REALIZAR UN TEXTO DE IMPUESTO A LA RENTA

PRIMERA CATEGORIA:

Este impuesto grava los ingresos provenientes del arrendamiento y

subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto obtenido por
personas naturales.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión

temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea
gratuita.

Tipos de ingresos que grava el impuesto a la renta de primera categoría.

Alquiler de Predios

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)

Ejemplo:

a) Ángel Villar es propietario de un departamento y decide darlo en

alquiler según contrato al señor Ronald Coyote; ambos acordaron que el
señor Ronald (arrendatario) pagaría al Sr. Ángel Villar(arrendadora) S/
1,200 por mes

El monto obtenido por el Sr. Ángel Villar por el alquiler, es renta de

primera categoría.
 SEGUNDA CATEGORIA
Rentas de segunda categoría (venta de inmuebles y valores mobiliarios)
Si eres una persona natural sin negocio, y vendes un inmueble o valores mobiliarios,
estás generando una ganancia de capital que es renta de segunda categoría para
efectos del impuesto a la renta.

Venta de inmuebles:
Si vas a vender un inmueble (casa, edificio, estacionamiento, stand, etc.), estás
obligado a pagar el 5% de tu ganancia obtenida a la Sunat.

No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:

El inmueble que vendes lo compraste antes del 1 de enero de 2004 y tienes el

documento que sustenta la fecha de la compra.
El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha sido tuyo durante
2 años o más antes de la venta, y no ha sido usado solo como negocio, almacén,
cochera o similar.
Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio de la venta es
igual o menor al costo de la compra.
Para consolidar y terminar la venta de tu inmueble, debes cumplir ante la notaría con
lo siguiente:

Mostrar el comprobante que acredite el pago del impuesto a la renta de segunda

categoría.
Si no estás obligado a pagar el impuesto, debes presentar la comunicación de no
encontrarte obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo de 2da categoría y
los documentos que lo sustenten. Ejemplo: título de propiedad que acredite la fecha
de compra del inmueble.
Una vez que presentes tus documentos, el notario público está obligado a:

Verificar que hayas pagado el impuesto.

Incluir los documentos correspondientes en la Escritura Pública.
Archivar los documentos mencionados.
Ten en cuenta que, si vendes más de 2 inmuebles en el mismo año, el ingreso
obtenido a partir de la tercera venta será considerado como renta de tercera
categoría y pasarás a ser una persona natural con negocio.
 Venta de valores mobiliarios:
Si obtienes ganancias por dividendos y por el rescate de inversiones en fondos
mutuos, estos generarán rentas de segunda categoría, cuyas obligaciones tributarias
varían con relación a cada caso.

Tus obligaciones por estas rentas son:

Si obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la renta

bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu Declaración Anual del Impuesto a la
Renta, a partir del año siguiente de obtenida, según el cronograma de vencimiento
aprobado por la Sunat.
Si generas rentas por otros ingresos contemplados en el artículo 24° de la Ley del
Impuesto a la Renta, debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta
como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar tu Declaración Anual del
Impuesto a la Renta.
Si las rentas que obtienes corresponden a dividendos, pagarás el 5% de los
dividendos percibidos como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar tu
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
Último cambio 08 mayo 2022
 TERCERA CATEGORIA
Esta es la escala que comprende los ingresos obtenidos por personas naturales y
jurídicas por motivo de actividades empresariales. En otras palabras, si una persona
tiene un negocio propio y recibe ingresos a través de este, debe cumplir con la renta
de tercera categoría.
Algunos ejemplos de rentas de tercera categoría son: una bodega acogida al RUS, un
restaurante acogido al RER, un estudio contable acogido al RMT o una sala de cine
acogido al régimen general.
Tener en cuenta, además, los libros que según el caso establecen el Impuesto a la
Renta y el IGV. (4) El monto de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria) se regula
anualmente. Para el año 2020 la UIT es de S/ 4,300.

CUARTA RENTA:
La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen
como consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a
la Sunat.

Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen beneficios sociales.

Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos encontrar arquitectos,

camarógrafos, doctores, abogados, ingenieros, entre otros.

La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta divide las rentas en 5 categorías.

La cuarta categoría tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por
concepto de renta de cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones
claras: el pago por impuesto a la renta y la emisión de recibo por honorarios.

Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y la anual,

que se presenta entre marzo y abril (aunque se puede avanzar con la declaración
desde febrero).

Son Rentas de Cuarta Categoría, entre otros:

Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio. Los ingresos obtenidos por el
ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. ...
Por la función de director, mandatario, regidor u otros.
 QUINTA RENTA:
¿Qué son las Rentas de Quinta Categoría?
Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo
realizado en relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.

• ¿Qué actividades generan este tipo de renta?

El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución por servicios
personales).
Las participaciones de los trabajadores.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos
de locación de servicios cuando:
El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio.
Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador
(serán considerados como ingresos de quinta categoría).
 RESUMEN DEL ISC:
Impuesto selectivo al consumo (ISC)
Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas
alcohólicas, cigarrillos o combustibles (excepto aquellos combustibles exonerados
hasta el 30 de junio de 2022, mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF).

Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan

consecuencias negativas en el orden personal, social o medioambiental.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de impuesto a

aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad adquisitiva, dado que
adquieren bienes de lujo como vehículos nuevos, licores, bebidas hidratantes,
energéticas, entre otras.

Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:

Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo de

productos en el país.
Personas que importan estos bienes gravados.
Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos bienes
gravados en el país.
Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
Las operaciones que grava el ISC son:

La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados

en los apéndices III y IV de la Ley del IGV.
La venta en el país, por el importador, de los bienes especificados en el literal A del
apéndice IV de la Ley del IGV.
Los juegos de azar y apuestas, como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentran en
funcionamiento.
Nacimiento de la obligación tributaria del ISC
La obligación tributaria inicia en la fecha que tu cliente realiza el pago por el
producto o cuando entregas el bien. En el caso de los juegos de azar y apuestas, la
obligación tributaria se origina cuando la organización recibe el pago.
Una vez originada la obligación tributaria, deberás pagar el ISC al mes siguiente
según el cronograma establecido por la Sunat.
 RESUMEN DEL IGV:
Impuesto General a las Ventas - IGV
Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o cuando una
empresa te presta sus servicios, tanto como persona natural o jurídica.

El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el

“monto total a pagar”, llamado también “precio de venta''.

Tasa del IGV

La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal,

dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

Ejemplo: Luis vende artículos para computadoras y acuerda con María en venderle
unos accesorios por el monto S/. 2,000 más IGV. Por lo tanto, a los S/ 2,000 se le
debe sumar S/. 360 de IGV, dando un total a pagar de S/. 2,360 como precio de
venta.

Operaciones afectas al IGV:

Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.

Prestación o utilización de servicios en el país.
Contratos de construcción en territorio peruano.
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
Importación de bienes.