III UNIDAD

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA,
DOMICILIO FISCAL,
NOTIFICACIONES
Docente: Dra. JANET YVONE CASTAGNE VÁSQUEZ
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

VINCULO
DEUDOR
ACREEDOR
Persona obligada
SUNAT
al pago como
Gobiernos
contribuyente o
Regionales Gob.
responsable
Locales

LEY
OBJETO CUMPLIMIENTO
DE LA PRESTACION
TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación Tributaria nace cuando se realiza un hecho previsto en la Ley como generador de
la obligación.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Art. 2 del CT

La obligación tributaria nace cuando una persona (natural o jurídica), realiza el

hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación tributaria.

Hipótesis de
Nacimiento de
Incidencia Sujeto pasivo
la Obligación
Generada por la Hecho
Tributaria
Ley

Eje:
• Adquisición de una propiedad
• Venta de un bien
• Transferencia de propiedad
inmueble
 CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

FORMALES
SUSTANTIVAS FUNCIONALES
(no pecuniarias, accesorias)
Art. 28° C.T Art. 10° C.T.
Art. 87 al 91° C.T

HACER RETENER
(Eje. entregar comprobantes, libros DAR Son obligados a retener y
contables) (suma de dinero) pagar al fisco el impuesto
correspondiente a salarios

NO HACER
(abrir clausurado, ELUSIÓN, PERCIBIR
EVACIÓN) (recibe del contribuyente y
deposita al fisco)
 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Acreedor

Persona generadora de
SUNAT una hipótesis de incidencia

Contribuyente
MUNICIPALIDAD

Representante

Agentes de retención y
percepción
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE CIERTA
Elementos existentes
OBLIGACIÓN TRIBUTRIA
BASE PRESUNTA
circunstanicas

ADMINISTRACIÓN
DEUDOR MIXTA
TRIBUTARIA

DECLARACIÓN JURADA DE OFICIO O POR UN - ADM. TRIB.

(DJ) TERCERO - DEUDOR
 LA DEUDA TRIBUTARIA

1. TRIBUTO
ELEMENTOS PRINCIPALES
2. MULTAS

INTERÉS MORATORIO
Por pago extemporáneo del tributo
ELEMENTOS ACCESORIOS
Aplicable a las multas
Por aplazamiento y/o fraccionamiento
 EXTINCIÓN LA DEUDA TRIBUTARIA

COMPENSACIÓN

OTROS
Notas de Crédito
Negociables; y,
Otros medios que la Ley
CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE LA
señale.
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

PAGO CONSOLIDACIÓN
Moneda nacional; RESOLUCIÓN
Moneda extranjera según COBRANZA DUDOSA
reglamento Administración RECUPERACIÓN ONEROSA
Tributaria.
 COMPENSACIÓN Art. 40° del C.T.

Se produce cuando los sujetos de la relación tributaria son,

recíprocamente, deudor y acreedor el uno del otro.

CARACTERÍSTICAS: FORMAS:
• Automáticamente:
• Puede ser total o parcial. Efectuada por el
• Opera con créditos por contribuyente
tributos, sanciones e
intereses pagados • De oficio: Efectuada por la
indebidamente o en Adm. Trib. Durante la
exceso. fiscalización.
• Períodos no prescritos. • A solicitud de parte:
• Deudas administradas Efectuada por la Adm.
por el mismo órgano Trib. Previo cumplimiento
administrador. de requisitos.
 CONDONACIÓN
Art. 41° C.T
Podemos definir a la condonación, como el perdón legal de las
deudas (Obligaciones tributarias ya generadas.

REQUISITOS:
- Norma expresa con rango de Ley.
Para el caso de los Gobiernos Locales, estos pueden condonar:
- Interés moratorio, y;

- Sanciones respecto de los impuestos que administren.

- En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también

podrá alcanzar al tributo.
 CONSOLIDACIÓN

Se produce cuando se reúnen los requisitos en un mismo

sujeto la condición de deudor y acreedor de una misma
Obligación Tributaria a causa de la transmisión de bienes o
derechos que son objeto del tributo.
* IMPORTANTE
- Requiere identidad de la obligación tributaria.
 DOMICILIO FISCAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante
Lugar fijado en territorio Queda subsistente
la administración tributaria tienen la
nacional para todo mientras no se
obligación de fijar y cambiar su comunique el cambio
efecto tributario
domicilio fiscal

En
fiscalización La AT. Podrá
La AT.
o Coactivo considerar
Puede
no se puede como
requerir
cambiar domicilio los
cambio de
domicilio, lugares
domicilio
salvo causa señalados Art.
cuando
justificada 12, 13 y 14°
dificulte sus
Única vez previa
funciones
plazo 3 días requerimiento
habiles
 TIPOS DE DOMICILIOS

Lugar fijo ubicado dentro del radio Queda subsistente

Físico urbano que señale la Administración mientras no se
Tributaria comunique el cambio

buzón electrónico habilitado para

Electrónico efectuar la notificación electrónica de
los actos administrativos (SUNAT y TF)

Se señala expresamente en cada

Domicilio procesal procedimiento tributario (Coactivo,
contencioso y no contenciosos)
 DOMICILIO PROCESAL
FÍSICO ELECTRÓNICO

Será el buzón electrónico habilitado para

Será un lugar fijo ubicado dentro del efectuar la notificación electrónica de los
radio urbano que señale la actos administrativos a que se refiere el
administración tributaria inciso b) del artículo 104 y asignado a cada
administrado

Para el caso de procedimientos seguidos ante la

SUNAT, de acuerdo a lo establecido por resolución
de superintendencia

Para el caso de procedimientos seguidos ante el

Tribunal Fiscal, mediante resolución ministerial del
Sector Economía y Finanzas.
Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal
físico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
Tributaria, ésta realizará las notificaciones que correspondan en el
domicilio fiscal

DOMICILIO FISCAL
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALES (ART. 12° CT)
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un

lugar mayor a seis (6) meses.

b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.

d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).

En caso de existir más de un domicilio fiscal alterno en el sentido de este artículo, el que
elija la Administración Tributaria.
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS JURÍDICAS (ART. 13° CT)
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio
fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que

elija la Administración Tributaria.
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
(ART. 14° CT)
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un
domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:

a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a

éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.

b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir

prueba en contrario, el de su representante.
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL
PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURIDICA

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica (aquellas unidas por
contratos asociativos-Consorcios y asociación en participación) no fijen domicilio fiscal,
se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección
de la Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
integrantes.
 REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS (Art. 16 T.C)

Obligaciones
formales
Dejen de pagar las deudas
tributarias
Los representantes legales y los
designados por las personas jurídicas.
Los padres, tutores y curadores
Dolo, de los incapaces
Los administradores o quiénes tengan negligencia
la disponibilidad de los bienes de los grave o
entes colectivos que carecen de Acción
abuso de
personería jurídica. Los síndicos, interventores o Omisión
facultades
liquidadores de quiebras y los
de sociedades y otras
Los mandatarios, administradores, entidades.
gestores de negocios y albaceas.
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
NOTIFICACIONES

Definición:
Es un acto procesal por el cual se da conocimiento legal a
las partes la decisión que ha tomado la entidad en un
determinado procedimiento. Conforme al numeral 16.1 del
artículo 16 de la ley 27444 “el acto Administrativo es eficaz a
partir de que la notificación legalmente realizada produce
sus efectos.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
TRIBUTARIA
Constancia
Personal Electrónica Administrativa

Publicación Cedulón
 NOTIFICACIÓN PERSONAL
- Apellidos, nombres, denominación o
razón social del deudor
- Documento de identidad deudor
- N° documento que se notifica
Acuse de - Nombre de quien lo recibe
recibo - Firma de quien recibe o su
constancia de negativa
- Fecha en que se realiza la
notificación

Por correo Encargado

certificado o Domicilio de la
diligencia
por Fiscal
mensajero

Certificado
negativa de
recepción

SE CONSIDERA VÁLIDA MIENTRAS EL DEUDOR TRIBUTARIO NO HAYA COMUNICADO EL

CAMBIO DEL MENCIONADO DOMICILIO
 NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA

Correo Resolución De
electrónico SUNAT
Superintendencia

Por Resolución
TRIBUNAL FISCAL
Ministerial
Otro medio
electrónico
 RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 014- 2008/SUNAT (REGULAN LA
NOTIFICACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTRÓNICO),
Inicialmente, se utilizó para notificar electrónicamente las Resoluciones
aprobatorias de fraccionamiento de Resoluciones de Liberaciones de
Fondos del SPOT (descuento), Resoluciones de Devoluciones y Resoluciones
de Ingreso como Recaudación del SPOT.

• Resolución de Superintendencia N° 234-2010/SUNAT (incorpora como actos

administrativos que pueden ser notificados de manera electrónica)

• Artículo 86°-A y 87° del Código Tributario, incorporado por la Ley N° 30296,
se establece:
- La obligación de la SUNAT de otorgar la Clave SOL y acceso al Buzón
Electrónico a partir del 1° de Enero 2015,
- Obligación de colaboración de los contribuyentes para la obtención de la
Clave Sol y Buzón Electrónico,
- así como la obligación de revisar este último periódicamente.
 MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 014- 2008/SUNAT

• No se requiere afiliación a notificaciones, siendo necesario solamente

contar con clave SOL y buzón asignado para poder realizar las
notificaciones;
• Se incluye el ejemplar electrónico de documento electrónico en el cual
consta el acto administrativo a ser colocado en el buzón electrónico; y
• Se incluye en su Anexo, a la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) para el
inicio del procedimiento de Cobranza Coactiva, con Resolución de
Superintendencia N° 221-2015/SUNAT
 ACTOS QUE SE PUEDEN NOTIFICAR POR BUZÓN
ELECTRÓNICO

Norma que lo
Tipo de documento Procedimiento incorpora
- Orden de Pago - - RS N° 234-2010-SUNAT
- Fiscalización de cualquier tipo
- RD - RS N° 303-2016-SUNAT
- Fiscalización parcial electrónica y
- RM distintos a estas

- Resolución de Superintendencia
- Reclamación
- Apelación - RS N° 242-2017-SUNAT
- Nulidad de Oficio de actos
administrativos
- Compensación
- Cobranza Coactiva
- Prescripción
- Modificación de datos de Oficio-RUC
- Resoluciones de devolución de saldos

SURTIRÁN EFECTOS AL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A LA FECHA DEL DEPÓSITO DEL DOCUMENTO, NO IMPORTA SI LO HA VISTO EL
CONTRIBUYENTE
 NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS
DEL TRIBUNAL FISCAL
Reguladas por Resolución Ministerial No. 442-2017-EF
Los documentos emitidos por el Tribunal Fiscal que pueden ser notificados por Medio
Electrónico son los siguientes:
a) Resoluciones emitidas por los Vocales de las Salas Especializadas y por los
Resolutores Secretarios de la Oficina de Atención de Quejas: son las resoluciones
emitidas en expedientes de apelación, quejas y solicitudes de corrección,
ampliación o aclaración, según corresponda.
b) Proveídos u Oficios: los emitidos para solicitar información o documentación a los
usuarios, o emitidos para atender algún escrito de los usuarios que no se tramite
dentro de un expediente.
c) Citaciones: los actos mediante los que las Salas Especializadas citan a informe
oral.
Para presentar recursos impugnativos el impugnante debe tener previamente su
usuario y clave, debiendo presentar el recurso o queja el formato o constancia de
afiliación.
 NOTIFICACIÓN POR CONSTANCIA
ADMINISTRATIVA
Cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o
apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no
habido, la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de
subsanación regulados en los Artículos 23º, 140º y 146º podrá efectuarse con
la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite.

El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener,

como mínimo, los datos indicados para el acuse de recibo y señalar que se
utilizó esta forma de notificación.
 NOTIFICACIÓN POR CEDULÓN
Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado,
se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarán en
sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

Apellidos y nombres,
Dirección del domicilio fiscal
denominación o razón social del
donde se realiza la notificación
deudor tributario

Número de RUC del deudor

tributario o número del documento Número de Cedulón
Contenido de identificación que corresponda
del acuse

Número de documento que se El motivo por el cual se utiliza

notifica esta forma de notificación

Indicación expresa de
Fecha en que se realiza la haberse fijado cedulón y
notificación documentos dejados debajo
de la puerta
 NOTIFICACIÓN POR PUBLICACIÓN
Extinción de deuda por
cobranza dudosa o
recuperación onerosa

En la Pág. web

En defecto de dicha
publicación, la AT. Podrá
publicar en el diario
oficial o de mayor
circulación
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE NO HALLADOS, NO
HABIDOS O DOMICILIO REPRESENTANTE
DESCONOCIDO

Acuse de recibo personal o con

negativa recepción donde se
los ubique

Personas jurídicas sin personería jurídica,

la notificación podrá ser efectuada con
el representante legal en el lugar en que
se le ubique, o con el encargado o
dependiente de cualquier
establecimiento del deudor o negativa
de recepción
Mediante publicación en la Pg.
Web de la A.T. o en el Diario
- Nombre, denominación o razón social de la
persona notificada,
- Número de RUC o Documento de Identidad,
- Numeración del documento en el que consta
el acto administrativo,
- La mención a su naturaleza,
- El tipo de tributo o multa,
- El monto de éstos y;
- El período o el hecho gravado;
- Menciones a otros actos relacionados a la
notificación
 ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA

1. Cuando la notificación no pueda hacerse en el domicilio fiscal del deudor

tributario por cualquier motivo imputable a éste, pero distintos a no hallados, no
habidos o domicilio de representante desconocido
Podrá notificarse por acuse en el lugar donde se ubique, pero para publicación
deberá notificarse en la Pag. Web y además en el diario de mayor circulación.

2. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los

documentos materia de la notificación, la SUNAT notificará conforme a lo previsto
en el inciso e).

3. Para el caso de domicilio procesal que se encuentre cerrado, haya negativa de

recepción o no haya persona capaz, se fijará constancia de visita y se notificará
en el domicilio fiscal.
Gracias……