COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.

L
CARGOS DIFERIDOS PROGRAMA
PROGRAMA DE TRABAJO
Aud 31/12/2015

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA

ACTIVO DIFERIDO -- SUJETO A AMORTIZACIÓN

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1 Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivan beneficios en ejercicios futuros.

2 Cerciorarse de que haya competencia en la política de capitalización.

3 Evaluar la razonabilidad del período de su aplicación de los resultados.

4 Comprobar su correcta valuación.

5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REFERENCIA
HECHO
CONCEPTO N/A FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
Obtenga un resumen de los cambios producidos
1 durante el año en el activo intangible y en su CACM 03/03/16 L
amortización.
Determine las bases sobre las que serán
2 registrados los aumentos al activo intangible y sus CACM 03/03/16 OK
reducciones.
Examine las facturas, autorizaciones, contratos y
registros contables de costos justificativos de
3 adiciones al activo fijo intangible. CACM 03/03/16 L-1

Examine las cuentas de gastos para saber si

contienen cargos que deben ser capitalizados
4 como activo intangible, y amortizados en dos o CACM 03/03/16 L-1
más períodos.
Verifique los cómputos de amortización para saber
sí se han usado métodos aceptables y vidas útiles
5 apropiadas, si son matemáticamente correctos y si CACM 03/03/16 L-3
concuerdan con los años anteriores.

Establecer la razón y las bases de todas las

6 cancelaciones que no son por amortización, N/A CACM 03/03/16
verificar sus cómputos.
Compruebe los cargos a resultados
7 correspondientes a provisiones, amortización y CACM 03/03/16 L-2
cancelación de este tipo de activo.
Procedimientos de prueba adicionales y/o
8
alternativos:
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
______
 COMPAÑÍA EJMEPLO, S.A. L
Fórmula: Fórmula: Saldos Ajustados (+)
CARGOS DIFERIDOS Esta información la La información se vincula ELABORO ASP
Saldo al 31/12/14 (+) Adiciones (-) DEBE (-) HABER.
SUMARIA extraemos de la BG 1 de el con la Cédula BG1 del Libro FECHA Jan-16
Libro General. Bajas (+) Traspasos General.
Fórmula: Saldo al 31/12/15 (+) DEBE (-) HABER

REF. EN No. DE SALDOS AL SALDOS AL AJUSTES SALDO RECLASIFICACIONES SALDOS

CONCEPTO ADICIONES BAJAS TRASPASOS
P.T CUENTA 31-Dec-14 31-Dec-15 DEBE HABER AJUSTADOS DEBE HABER FINALES

Esta información la extraemos del

301 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 224,045.00 Resumen de Auxiliares en el 224,045.00 0.00 0.00 224,045.00 0.00 224,045.00 0.00
General.

L-1 300 GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 581,130.00 L-2 581,130.00 0.00 318,380.00 262,750.00 0.00 262,750.00 0.00

L-4 302 REEXPRESIÓN DE CARGOS DIFERIDOS 13,643.41 0.00 13,643.41 0.00 0.00 13,643.41 0.00 13,643.41 0.00

CARGOS DIFERIDOS 0.00 0.00 0.00 0.00 351,658.25 0.00 351,658.25

------------------ ----------------------- ---------------------- ---------------------- ----------------------- ---------------------- ------------------ ------------------ ---------------------- ---------------------- -----------------------
237,688.41 581,130.00 0.00 0.00 818,818.41 0.00 318,380.00 500,438.41 351,658.25 500,438.41 351,658.25
------------------ ------------------ ------------------ ------------------ ------------------ ------------------ ------------------ ------------------ ---------------------- ---------------------- -----------------------

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE.

L-3 506 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 112,022.50 22,404.00 L-2 134,426.50 11,201.75 0.00 123,224.75 123,224.75 0.00 0.00

507 GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 15,906.00 15,906.00 2,768.50 0.00 13,137.50 13,137.50 0.00 0.00

510 AMORTIZACIÓN REEXPRESADA 11,289.01 1,128.90 L-4 12,417.91 0.00 0.00 12,417.91 12,417.91 0.00 0.00

------------------ ------------------ ---------------------- ---------------------- ------------------ ---------------------- ------------------ ------------------ ---------------------- ---------------------- -----------------------
123,311.51 39,438.90 0.00 0.00 162,750.41 13,970.25 0.00 148,780.16 148,780.16 0.00 0.00
------------------ ------------------ ------------------ ------------------ ----------------------- ------------------ ------------------ ------------------ ---------------------- ---------------------- -----------------------
BG-1 SUMA 114,376.90 541,691.10 0.00 0.00 656,068.00 13,970.25 318,380.00 351,658.25 500,438.41 500,438.41 351,658.25
========== ========== ========== ========== ========== ========== ========== ========== ========== ========== ==========
ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü
La información se vincula
con la Cédula BG1 del Libro
General.

ü SUMAS Y/O CÁLCULOS VERIFICADOS

E7: Esta información la extraemos de la BG 1 de el Libro General.

F6: Esta información la extraemos del Resumen de Auxiliares en el General.

I7: Fórmula:
Saldo al 31/12/14 (+) Adiciones (-) Bajas (+) Traspasos

J6: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

L7: Fórmula: Saldo al 31/12/15 (+) DEBE (-) HABER

M6: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

O7: Fórmula: Saldos Ajustados (+) DEBE (-) HABER.

 COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. L-1
CARGOS DIFERIDOS ELABORO ASP
ADICIONES DE GASTOS DE INSTALACIÓN FECHA Mar-16

REFERENCIA
FECHA PÓLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL AUTORIZACIÓN

PAGO DE INSTALACIÓN ELÉCTRICA A LUZ

Y FUERZA DE MÉXICO SEGÚN RECIBO No
6/30/2015 EG - 5160 (D) DIRECTOR DE OPERACIONES
1564879, PARA LA BODEGA DE
MATERIALES 138,250.00 20,737.50 158,987.50

COMPRA DE 50 METROS CUADRADOS DE

30/06/2015 EG - 5169 PISOS DE VINIL A PISOS INDUSTRIALES, (D) DIRECTOR DE OPERACIONES
S. A. SEGÚN FACTURA No. 12586 124,500.00 18,675.00 143,175.00

PAGO DE 3 MESES DE RENTA COMO

GARANTíA SEGÚN CONTRATO DE
6/30/2015 EG - 5190 ARRENDAMIENTO A NOMBRE DE LA DIRECTOR DE OPERACIONES
COMPAÑÍA, SEGÚN RECIBO No. 256 DE
INMOBILIARIA PISIS,S.A.DE C.V. 150,000.00 (A) 22,500.00 172,500.00

COMPRA DE ESTANTERIA A PIMIENTA

6/30/2015 EG - 5180 DIRECTOR DE OPERACIONES
HERMANOS SEGÚN FACTURA No. 5687 153,000.00 (B) 22,950.00 175,950.00

PAGO DE LICENCIA DE APERTURA Y

FUNCIONAMIENTO DE LA BODEGA A LA
6/30/2015 D -185 DIRECTOR DE OPERACIONES
TESORERIA DEL GOBIERNO DE LA
CIUDAD DE MÉXICO S/FOLIO 123546 15,380.00 (C) 15,380.00

Esta información la encontramos en el Libro.

------------------- ------------------- -------------------
L 581,130.00 84,862.50 665,992.50
=========== =========== ===========
ü ü ü

(A) DEBIDO A QUE SE TRATA DE UN DEPÓSITO EN GARANTÍA, SE PROPONE AJA N° 14.

(B) ERROR EN REGISTRO, CORRESPONDE A MOBILIARIO Y EQUIPO DEL-2

OFICINA, POR LO QUE SE PROPONE AJA N° 15

(C) DEBIDO A QUE ESTO ES UN GASTO DEL AÑO Y NO ALGO PARA AMORTIZAR EN 20 AÑOS, SE PROPONE AJA N° 16

OK vs DOCUMENTACIÓN A NOMBRE DE LA COMPAÑÌA QUE

(D)
REUNE REQUISITOS FISCALES.

ü SUMAS Y/O CÁLCULOS VERIFICADOS

B3: Esta información la encontramos en el Libro.
 COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. L-2 Esta información la
Fórmula: Activo
CARGOS DIFERIDOS ELABORO ASP Amortizable (X) Tasa. extraemos de la Cédula
ADICIONES DE GASTOS DE INSTALACIÓN FECHA Mar-16 Sumaria.

Formula:
SALDO AL ACTIVO 100% ACTIVO Amot. s/ Aud. (-) Amot. s/
CUENTA 31-12-15 DEP. AMORTIZABLE TASA AMORT. S/AUD. AMORT. S/CIA. DIF. Cia.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN L-4 224,045.00 0.00 224,045.00 5% 11,202.25 22,404.00 L -11,201.75

GASTOS DE INSTALACIÓN 262,750.00 1 0.00 262,750.00 5% 13,137.50 15,906.00 -2,768.50

Esta información la Fórmula:

extraemos de la Cédula Saldo al 31/12/15 (-) Activo ----------------------- ---------------------- -------------------
Sumaria. 100% Depreciable.
OF#4 24,339.75 38,310.00 (2) -13,970.25 (A)
============= ============ ===========
Esta información la ü ü ü
proporciona la empresa en
base a sus políticas de Se hace una amarre contra
amortización, la cual la AMARRE CONTRA RESULTADOS resultados para cumplir con
encontramos en el Libro. el objetivo de correcto
registro.
GTOS. DE GTOS. DE TOTAL
ADMON. VTA.
30 40
IMPORTE
SALDO AL 31-12-15 581,130.00 L
AJUSTE N° 14 150,000.00 L-1 AMORTIZACIÓN 22,404.00 15,906.00 38,310.00
AJUSTE N° 15 153,000.00 ---------------------- ------------------- -------------------
AJUSTE N° 16 15,380.00 22,404.00 15,906.00 38,310.00
------------------- ============ ===========
262,750.00 (1) ü ü 38,310.00 (2)
========== Esta información la
-------------------
ü extraemos de la Cédula 0.00 - -
1 Sumaria de Gastos de ===========
Administración. ü
Esta información la
(A) POR LA DIFERENCIA AJA No. 17 extraemos de la Cédula
Sumaria de Gastos de
Venta.

Fórmula:
Gastos de Admón.. (+)
Gastos de Vta.
C5: Esta información la extraemos de la Cédula Sumaria.

E5: Fórmula:
Saldo al 31/12/15 (-) Activo 100% Depreciable.

F5: Esta información la proporciona la empresa en base a sus políticas de amortización, la cual la encontramos en el Libro.

G5: Fórmula: Activo Amortizable (X) Tasa.

H5: Esta información la extraemos de la Cédula Sumaria.

H17: Se hace una amarre contra resultados para cumplir con el objetivo de correcto registro.

H19: Esta información la extraemos de la Cédula Sumaria de Gastos de Administración.

I19: Esta información la extraemos de la Cédula Sumaria de Gastos de Venta.

J5: Formula:
Amot. s/ Aud. (-) Amot. s/ Cia.

J19: Fórmula:
Gastos de Admón.. (+) Gastos de Vta.
 COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. Fórmula: L-3
Histórico (X) Tasa
CARGOS DIFERIDOS Acumulada. ELABORO ASP
CÁLCULO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA FECHA Mar-16

AMORTIZACION ACUMULADA
AÑO HISTÓRICO TASA ACUM S/AUDITORIA S/COMPAÑÍA DIFERENCIA

GASTOS DE ORGANIZACIÓN
2005 224,045.00 50% 112,022.50 112,022.50 L 0.00

Esta información la Esta información la obtenemos Fórmula:

extraemos de la Cédula de el resultado de la tasa S/ Auditoria (-) S/
Sumaria. acumulada desde el año de Compañía.
adquisición hasta el 31/12/10

Esta información se extrae

de la Cédula Sumaria.
C7: Esta información la extraemos de la Cédula Sumaria.

D7: Esta información la obtenemos de el resultado de la tasa acumulada desde el año de adquisición hasta el 31/12/10

E7: Fórmula:
Histórico (X) Tasa Acumulada.

F7: Esta información se extrae de la Cédula Sumaria.

H7: Fórmula:
S/ Auditoria (-) S/ Compañía.
 L-4
COMPANIA EJEMPLO, S. A. ELABORO ALFREDO
Cargos Diferidos FECHA Mar-16
REEXPRESION

AMORTIZACION ANUAL
INDICES Amortizacion
FACTOR Actualizacion Efecto Tasa
Valor Original ORIGEN CIERRE anual
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 2005 224,045.00 78.6610 86.5880 1.1008 246,623.04 22,578.04 5% 1,128.90 (1)
---------------------- ----------------------
224,045.00 L-2 86.59 1,128.90 L
============ ============ ------------------------
ü ü 0.00
==============
ü

amarre contra resultados

S/aud 1,128.90 (1)

S/cia 1,128.90 30
----------------------
DIF 0
============
ü
 ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL C
(Base 2002=100)

. ENE FEB MAR ABR MAY JUN

2015 115.954 116.174 116.647 116.345 115.764 115.958
2014 112.505 112.79 113.099 112.888 112.527 112.722
2013 107.678 108.208 109.002 109.074 108.711 108.645
2012 104.284 104.496 104.556 104.228 103.899 104.378
2011 100.228 100.604 100.797 100.789 100.046 100.041
2010 96.5754 97.134 97.8236 97.5119 96.8975 96.8671
2009 92.4544 92.6585 93.1916 93.5178 93.2454 93.4171
2008 86.9894 87.248 87.8803 88.0803 87.9852 88.3493
2007 83.882 84.117 84.299 84.248 83.837 83.938
2006 80.6706 80.7941 80.8955 81.0141 80.6534 80.7231
2005 77.616 77.875 78.226 78.505 78.307 78.232
2004 74.2423 74.6864 74.9394 75.0525 74.8643 74.9843
2003 71.2487 71.4466 71.8976 72.0204 71.788 71.8473
NAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(Base 2002=100)

JUL AGO SEP OCT NOV DIC Promedio

116.128 116.373 116.809  117.410  118.051 118.7 97.0710
113.032 113.438 113.939 114.493 115.493 116.059 113.5821
108.609 108.918 109.328 109.848 110.872 111.508 109.2001
104.964 105.279 105.743 106.278 107 107.246 105.1959
100.521 100.68 100.927 101.608 102.707 102.707 100.9713
97.0775 97.3471 97.8574 98.4615 99.2504 99.742 97.7121
93.6716 93.8957 94.3667 94.6522 95.1431 95.5369 93.8126
88.8416 89.3547 89.9636 90.5767 91.6062 92.2406 89.0930
84.295 84.638 85.295 85.627 86.232 86.588 84.7496
80.9444 81.3575 82.1788 82.5381 82.9711 83.4511 81.5160
78.538 78.632 78.947 79.141 79.711 80.200 78.6610
75.1808 75.6449 76.2704 76.7986 77.4537 77.6137 75.6443
71.9514 72.1673 72.5969 72.8631 73.4678 73.7837 72.2566