UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

PROGRAMA DE ESTUDIO DE DERECHO

“FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN”

TRABAJO DE INVESTIGACION DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

AUTORES:

Rumay Acuña, Rosa Del Pilar

Esquivel Morales, Abel Angel

ASESOR:

Dr. Hidalgo Mejía, Javier

CHIMBOTE – PERÚ
2022

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INDICE

INTRODUCIÓN.....................................................................................................................4
OBJETIVOS....................................................................................................................5
Objetivo general......................................................................................................................5
Objetivos especificos..............................................................................................................5
CAPÍTULO I:.........................................................................................................................6
I. MARCO TEÓRICO:.......................................................................................................6
Etapa de una adecuada Auditoría:...........................................................................................8
Planificación............................................................................................................................9
NIA 200 - Objetivos generales del Auditor Independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las NIA........................................................................................................9
NIA 210 - Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría...........................................10
NIA 300 - Planificación de la auditoría de estados financieros............................................10
NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno..........................................................................10
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA............................................................................11
 Conocimiento y Comprensión de la Entidad.................................................................11
 Objetivos y Alcance de la auditoría...............................................................................11
 Análisis Preliminar del Control Interno.........................................................................12
CAPÍTULO II:......................................................................................................................15
II. Marco Conceptual: Glosario de términos......................................................................15
CAPÍTULO III:.....................................................................................................................16
III. DISCUSIÓN..............................................................................................................16
CAPITULO IV:.....................................................................................................................19
IV: CONCLUSIONES:.........................................................................................................19
CAPITULO V:......................................................................................................................20
CAPITULO VI:.....................................................................................................................21
ANEXO.................................................................................................................................22

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 INTRODUCIÓN

La presente investigación da a conocer una de las etapas más importantes como los es la
planificación ya que es la fase esencial para llevar un proceso de auditoría de forma idónea para
así obtener resultados evidentes o razonables y así evitar desfalcos en el que pueda estar inmerso
un profesional Contador Público. Se describe tambien en que consiste esta fase y cuales son sus
principales carácteristicas. Por otro lado se analiza las teorias de diferentes autores de distintas
nacionalidades En Inglaterra por ejemplo se conoció a la contabilidad como profesión y
generaron los primeros controles estructurados, los cuales formaron el camino a las auditorías
actuales. El auge de la auditoría se produjo en tiempos modernos a partir de los siglos XVIII-
XIX, en esto tiene mucho que ver el proceso de la globalización que inició en la era de la
industrialización y la creación de la máquina de vapor, logrando una profunda transformación en
el ámbito productivo, en la economía y en las sociedades.

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OBJETIVOS

Objetivo general

 Determinar la importancia de las fases de la auditoría financiera: Planificación, proceso de

auditoría que se realiza en todas las empresas para avalar los estados financieros y la
veracidad de sus cuentas. El mismo que ha sido elaborado con el fin de enriquecer el
conocimiento de los investigadores, administradores, estudiantes y otros.

Objetivos especificos

 Evaluar el grado de eficacia de los recursos manejados en las empresas u organizaciones,

es por ello que en la presente investigación se recogen los principales aspectos teóricos de
la auditoría de gestión con el fin de evidenciar la importancia de esta herramienta en la
gestión empresarial.

 Describir la fase de planificación como una herramienta empresarial, creada para detectar
posibles errores o fallas en las cuentas y operaciones de la empresa, hechas por un
contador que pueda corregir dichos errores a tiempo, ya que de su eficiente desarrollo
depende del éxito o el fracaso de la empresa.

 Analizar la legislación nacional y extranjera respecto de los órganos competentes para

realizar la fase de planificación y si cumple o no con la normativa contable vigente.

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 CAPÍTULO I:
I. MARCO TEÓRICO:

En el Perú, los últimos gobiernos han cometido una serie de aciertos y desaciertos, logros y
pérdidas respecto del manejo del Estado hechos consumados que por su naturaleza son una
muestra de una clara evidencia de que urge lograr el conocimiento de la gestión pública en toda
su dimensional y alcances a fin de contribuir a la consagrar la gobernabilidad del país en bien de
todos sus ciudadanos. Es consabido que el grueso de la ciudadanía se siente desprotegida y, en
muchos casos ignorada en relación a sus autoridades, penosa realidad que se materializa en una
sentida frustración a raíz de las sempiternas propuestas y promesas que se vierten ad libitum en
ostentosas campañas que, entre otras cosas, pregonan de manera lisonjera y altisonante una serie
de mejoras en infraestructura, así como acceso a los sistemas de salud, mejores programas
educativos, entre otras tantas dádivas más, las que a la sazón de los hechos son de a poco a nada
satisfechas. Sin embargo, tal realidad como se plantea resulta ser más complicada de lo que
puede aparentar cotidianamente, ya que el manejo o gestión de los recursos públicos requiere de
una serie de dispositivos y mecanismos basados en las normativas además de procesos que
conforman el sustento y base fundamental requeridos para la ejecución/materialización de un
proyecto (VENTURO ORBEGOSO , 2021)

La Auditoría financiera “constituye un examen sistemático de los estados financieros, registros y

operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con las NIFS, con las políticas
establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente
aceptadas”, la Auditoría tiene el objetivo de indagar la precisión, integridad y legitimidad de los
estados financieros Su labor primordial, es adecuar y procurar la fiabilidad de los sistemas
informativos, las políticas y procesos operativos que existen en las diferentes áreas de la empresa,
en las que se encuentran diversos departamentos y empleados que tienen la responsabilidad de
cada una de sus acciones. (AVILEZ ARÉVALO & PRETI MUÑOZ, 2016)

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La auditoría permite determinar y valorar la aplicación tanto de las políticas como los programas
de las organizaciones empresariales, advirtiendo si existen controles seguros, ajustados a las
necesidades de las mismas. Además, le corresponde corroborar la exactitud, autenticidad e
integridad de los procesos y expedientes, así como los demás documentos administrativos,
contables, financieros, presentados por la entidad, de igual forma, sugerir las mejoras que
procedan de acuerdo a los criterios establecidos. En este contexto, dentro de la auditoria, se
encuentra una rama contable financiera, la cual tiene como finalidad examinar los estados
financieros y a través de ellos las transacciones contables realizadas por la entidad, con la
finalidad de emitir una opinión técnica y profesional con respecto a la racionalidad de la posición
financiera de le empresa. Por lo tanto, la auditoría financiera, se establece como todo un proceso
sistemático de evaluación que una organización empresarial debe ejecutar para lograr conocer su
situación económica y así poder hacerles frente a sus compromisos con sus respectivas ganancias,
contando con una examinación adecuada de calidad, realizada por un equipo de auditores
profesionales. (ELIZALDE MARÍN, 2018)

En la actualidad las organizaciones tanto públicas como privadas están expuestas a diferentes
riesgos en su gestión, por lo cual es necesario contar con herramientas como la auditoría de
gestión para definir cuáles son las falencias en aspectos de eficiencia, eficacia y economía de la
gestión empresarial. En el mundo empresarial la auditoría de gestión contribuye a la dirección de
una organización o empresa a alcanzar una administración eficaz, descubriendo deficiencias y
aspectos que se debe mejorar para optimizar la rentabilidad y el crecimiento empresarial, además
en el entorno económico este tipo de auditoría permite reflejar el nivel real de la administración y
la situación de la empresa. En este sentido se ha realizado una revisión literaria tanto de la gestión
empresarial como de la auditoría de gestión. (ARIAZ GONZALES , 2018)

Las organizaciones tienen como principal característica dirigir esfuerzos para lograr un fin
determinado (objeto social), tales esfuerzos provienen del talento humano que haciendo uso de
los factores productivos como el capital, la tecnología, la maquinaria, el conocimiento, entre
otros, logra distribuirlos y ordenarlos estratégicamente para interconectarlos de la manera más
óptima en cuanto a su eficiencia, eficacia y economía para que trabajen en sincronía.
(MONTILLA GALVIS, 2006)

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La etapa de planificación es el eje principal para que el proceso sea positivo. Esta fase
sumamente importante, y el autor Sánchez & V (Sánchez, 2015) nos revela que, la planificación
depende de lo que ha sido concretado en la etapa de diagnóstico y análisis. En la etapa de
Planificación se deberán identificar claramente las políticas organizacionales y las normas de
mercado, para posteriormente se da paso a la definición de los objetivos que determinarán las
demás acciones a realizar.

En el manual de auditoría gubernamental ecuatoriano se expresa que la planificación constituye

la primera fase del proceso de auditoría y de su estructura y planteamiento dependerá la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por
lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de
trabajo. La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecución. La planificación es un proceso dinámico y flexible, que puede
modificarse durante la ejecución de la auditoría. (Estado.)

Etapa de una adecuada Auditoría:

En esta oportunidad queremos hacer de la comprensión o conocimiento la forma como las

Normas Internacionales de Auditoría (NIA) plantean las etapas para el desarrollo de una
adecuada auditoría.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por la Junta Internacional de Normas
de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), y que fueron adoptadas en nuestro país por la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV), son estándares de alta
calidad que debe seguir el auditor para poder evaluar de manera confiable la situación financiera
de una empresa de acuerdo al tipo de auditoría a realizar.

Por su naturaleza, la auditoría es un proceso sistemático de recaudación de información que sigue

el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar por varias etapas. El número de
etapas es una variante que está asociada al criterio y opinión de cada profesional, sin embargo, y

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respetando el criterio que cada uno pueda tener al respecto, consideramos tres etapas básicas para
realizar una auditoría, las cuales son: Planificación, Ejecución (Trabajo de Campo) y Emisión de
Informes.

Planificación

La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor obtiene información

valiosa y competente, que le permite determinar los procedimientos que se van a realizar durante
el proceso de la revisión, de tal manera que pueda ejecutarlos de forma efectiva y eficiente,
considerando siempre mantener la calidad del trabajo, costos razonables en el proyecto y
satisfacción del cliente.

Según Samuel Alberto Mantilla (Traductor) en el libro, AUDITORÍA FINANCIERA DE

PYMES establece que, la planeación es importante para asegurar que el contrato es ejecutado de
una manera eficiente y efectiva y que el riesgo de auditoría ha sido reducido a un nivel bajo que
sea aceptable. La planeación de la auditoría no es una fase discreta de la auditoría, es un proceso
continuo e interactivo que comienza poco después de la auditoría anterior y continúa hasta
completar la auditoría actual.

A continuación, mencionamos algunas Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas

con esta etapa:

NIA 200 - Objetivos generales del Auditor Independiente y realización de la auditoría de

conformidad con las NIA.

Esta NIA, considerada por muchos la base que da sustento a todas las otras NIA, menciona como
punto principal las responsabilidades generales que debe cumplir el auditor independiente al
momento de realizar la revisión para el cumplimiento de los objetivos planteados. El contexto de
esta Norma indica los objetivos generales del auditor independiente, menciona la naturaleza y el
alcance de una auditoría, de tal manera que pueda generar el suficiente grado de confianza a los
usuarios de los estados financieros, a través de la expresión de una opinión.

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Las NIA no señalan responsabilidades sobre la Administración de una Entidad, sin embargo, sí
señala que una auditoría, se conduce sobre la premisa de que la Administración reconoce y
entiende ciertas responsabilidades que son fundamentales para la realización de la auditoría.

NIA 210 - Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría

En esta NIA, se mencionan las responsabilidades que tiene el auditor al momento de acordar con
la Administración del Cliente, los términos de la auditoría.

Para acordar el encargo de una auditoría se debe tener en cuenta algunas condiciones, tales como:
a) Determinar si es aceptable o no el marco referencial de información financiera que se aplicó en
la preparación de los estados financieros; y b) Obtener de la Administración, el acuerdo donde
reconoce y entiende su responsabilidad sobre la preparación de los estados financieros, el control
interno y la entrega de información relevante que dieron origen a dichos estados financieros.

NIA 300 - Planificación de la auditoría de estados financieros

Esta NIA, establece las responsabilidades y lineamientos que debe tomar en cuenta el auditor
para planificar el trabajo acordado con la Administración del Cliente. 

En resumen, la NIA 300 nos expresa que la planificación de una auditoría implica crear una
estrategia global en relación con el desarrollo de la misma. Una planificación adecuada
contribuye a identificar riesgos significativos, organizar y dirigir adecuadamente el equipo
encargado del trabajo de manera que este realice su trabajo de forma eficaz y eficiente, y facilitar
el entendimiento integral del negocio.

NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno

Esta NIA trata sobre la responsabilidad que debe tomar en cuenta el auditor para identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, siempre y cuando tenga el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la misma.

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Los procedimientos analíticos y un adecuado conocimiento de los controles internos contribuyen
en buena parte, a identificar transacciones o hechos inusuales y riesgos de incorreción material,
más aún si se trata de un Fraude. (Financiera, 2020)

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

 Conocimiento y Comprensión de la Entidad

Se define el Alcance de la NIA-ES 315 como la responsabilidad que tiene el auditor de

identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad. Vamos a resaltar los aspectos más significativos de esta NIA:

Enfoque general de los trabajos

Según la aplicación de la metodología que se implemente, se puede dar un enfoque basado en

controles, la cual, trata de establecer procedimientos que se dan dentro de la organización y
diseñar pruebas de control de dichos procedimientos para dar validez al mismo.

No obstante, la tipología de algún cliente dificulta esta estrategia, cuando:

a) No tienen un sistema de control interno, no siendo posible obtener evidencia documental del
cumplimento de los controles existentes.

b) O bien, desde un punto de vista de riesgo y eficiencia, resulta más adecuado un enfoque
sustantivo.

 Objetivos y Alcance de la auditoría

Se recoge en un documento conocido como plan de auditoria. Se compone del Balance de

Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, Estado de Flujos en Efectivo y la memoria, de la entidad.

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 Permite revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los controles
contables, financieros y operativos de una empresa promoviendo un control efectivo a un
coste rentable.

 Análisis Preliminar del Control Interno

La NIA-ES 315 antes mencionada define el control interno como el proceso diseñado,
implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y
otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a
cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno. Esta definición
refleja ciertos conceptos fundamentales, que tenemos que tener en cuenta a la hora de
definir y redactar en los papeles de trabajo el control interno establecido en la sociedad.
Para poder evaluar eficientemente el diseño y efectividad del control interno de una
sociedad es necesario conocer y evaluar cada uno de los componentes del control interno.
A continuación, definimos cada uno de ellos:

Componentes del control interno:

Entorno de control.

El auditor evaluara si la dirección ha mantenido y establecido una cultura de honestidad y

un comportamiento ético. Si los puntos fuertes de los elementos de control (comunicación
y vigilancia de la integridad, el compromiso por ser competentes, participación de los
responsables de gobierno en la entidad, estructura organizativa, asignación de
responsabilidades y autoridad) no están menoscabados por deficiencias en el entorno de
control.

Proceso de valoración del riesgo por la entidad.

 El auditor evaluara si la entidad tiene procesos para:

 Identificación de riesgo de negocio

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  Estimar la significativa del riesgo
 Valoración de su probabilidad de ocurrencia.
 Toma de decisiones para responder a los riesgos.

Si la entidad tiene el proceso el auditor obtendrá conocimientos de este y sus resultados. El

auditor evaluara si el proceso debería haber identificado un riesgo de incorrección material
que ha identificado el auditor y el proceso no. El auditor buscara el motivo de porque no se
ha detectado y evaluara si es adecuado y existe una deficiencia significativa en el proceso. Si
la entidad no tiene dicho proceso, el auditas preguntara a la dirección si han tenido riesgos de
negocio y que respuesta se le ha dado. El auditor evaluara si es adecuada y si la ausencia de
un proceso de valoración del riesgo constituye una deficiencia significativa en el control
interno.

Sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la

información financiera y la comunicación.

 Identificar tipos de transacciones significativas

 Procedimientos relativos a las tecnologías de la información (TI), como se inicia,
registra, procesan, corrigen y trasladan al libo mayor las transacciones y se incluyen
en los estados financieros.
 Registros contables, información de soporte, las cuentas específicas que se utilizan
para el inicio y registro de las transacciones.
 El modo que el sistema informático capta hechos significativos pero que no son
hechos contables
 El proceso de información financiera usado para la elaboración de los EEFF.
 Como comunica la entidad las responsabilidades y funciones. o Formación a los
empleados de cómo se realizan los procesos.

Actividades de control relevantes para la auditoria.

El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control interno, que según a su juicio,
son relevantes para detectar y valorar riesgos y diseñar procedimientos de respuesta a los
riesgos. El auditor obtendrá conocimiento del modo que la entidad ha respondido a los
riesgos derivados de las tecnologías de la información. Valorara la segregación de funciones.

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 Seguimiento de los controles

Estudiará las actividades de control del control interno que lleva a cabo la empresa y como
inicia medidas correctoras. Si existe auditoría interna, el auditor obtendrá conocimiento de:

 Responsabilidades y modo en el que se integra en la empresa.

 Actividades que desarrolla o desarrollara.
 Cuáles son las fuentes de información usadas en la actividad de control y porque esa
información es fiable y adecuada.

El evaluar el diseño y la efectividad de los controles no es suficiente, en el trabajo de

auditoria es necesario probar si son efectivos o no. El auditor debe seguir todo el proceso de
la transacción desde su origen hasta que se cierre el proceso, incluyendo los sistemas de
información afectados, y su registro en contabilidad. Para ello deberá obtenerse un ejemplo
de cada control y documentar el trabajo realizado.

 Análisis de los Riesgos

Siguiendo con la línea del control interno, donde la entidad nos muestra cuáles son los riesgos y
cómo los mitiga, tenemos un punto de partida dentro de nuestra auditoria. Este apartado es uno de
los más importantes de la planificación, ya que en función a los riesgos identificados se diseñará
los procedimientos de auditoría. Una vez que hemos identificado las Áreas de los estados
financieros que vamos a analizar, tras haber realizado un entendimiento y conocimiento profundo
de la sociedad, análisis de su control interno y una revisión analítica de sus Cuentas.

 Planeación especifica de la auditoria:

Para este elemento debemos ser muy técnicos y cumplir con las funciones administrativas
realizando, junto con el personal requerido, los cálculos monetarios tanto de honorarios como de
tiempo requerido hasta la última etapa de la auditoria.

 Elaboración de programas de auditoria:

Donde se determina los procedimientos a utilizar en cada proceso de la auditoria. En este

apartado vamos a desarrollar un Plan de Auditoría detallado para cada área seleccionada para su
análisis. En el que se incluye la naturaleza y extensión de los procedimientos que el auditor va a

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ejecutar para obtener evidencias suficiente y adecuada la cual le permita cubrir los riesgos
detectados en las fases anteriores referentes a las afirmaciones. De esta manera obtendremos
evidencia adecuada y suficiente de que las cuentas anuales están libre de incorrecciones debidas a
fraude o error para emitir nuestra opinión.

CAPÍTULO II:

II. Marco Conceptual: Glosario de términos.

Auditoría financiera:

Una auditoría contable o financiera es el examen de la información contenida en los estados de

cuenta por parte de un auditor interno o externo de una empresa, entidad o estado. A través de
ella, una empresa u organización se somete a una evaluación o análisis. Los auditores, ya sean
internos o externos, pueden cumplir de manera confiable con los documentos económicos y
contables.

Estados financieros:

Los estados financieros, también conocidos como cuentas anuales, o estados contables, reflejan la
contabilidad de una empresa y muestran su estructura económica. También muestran las
actividades económicas realizadas en una empresa durante un período determinado. Por lo tanto,
el auditor financiero debe verificar que los resultados obtenidos de una auditoría contable sean
válidos y útiles para la verificación o aprobación formal.

Proceso de auditoría:

Los procesos de auditoría, en la teoría y la práctica, son actividades administrativas que revisan
documentos y tareas realizadas en los sistemas productivos de una organización, para verificar el
cumplimiento de las normas y procedimientos internos de rutina en su día a día.

Planificación:

La planificación de la auditoría incluye la relación entre objetivos, políticas, programas y

procedimientos, de acuerdo con los recursos disponibles para realizar una auditoría eficaz. Los

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auditores deben planificar su trabajo de manera que pueda realizarse de manera eficiente y
oportuna.

Auditoria empresarial:

Una de las principales formas de evaluación del desempeño empresarial es la auditoría

empresarial: análisis de los procesos y actividades empresariales. La audiencia analizada por el
método de auditoría puede abarcar desde la situación económica de la empresa hasta áreas
específicas de operación de la empresa.

Auditoria:

Auditar es el proceso de evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y

competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos.

CAPÍTULO III:
III. DISCUSIÓN

La presente investigación muestra una de las etapas más importantes como lo es la planificación
ya que es la fase primordial para llevar un proceso de auditoría de forma correcta e idónea para
obtener resultados evidentes o razonables y así evitar desfalcos en el que pueda estar inmerso un
profesional (Contador Público).

Los autores coinciden que la auditoría es un examen de todas las actividades realizadas en una
empresa, aspirando estimar el funcionamiento, reconocer las oportunidades para seguir
perfeccionándose y recomendaciones que permitirán tomar decisiones acertadas, asimismo
mencionan que este examen debe llevarse a cabo por el personal capacitado que aplique las
normas consideradas como herramientas las cuales son Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas y otras que se desglosan de las NAGAS. Por su parte el auditor es necesario que no
tenga relaciones a fines con la empresa o con algún involucrado en ella, para no llegar al punto de
conflicto de intereses o un posible favorecimiento.

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De lo recabado por los diferentes autores se tiene lo siguiente: Glenda Sara Casierra Velasco y
Darwin José Gil Espinoza, en su artículo hacen referencia que la auditoría tiene responsabilidad
ante la sociedad al igual que las instituciones de diversa índole que conforman la economía a
diferentes niveles: local, regional, internacional y global, mejoran la calidad de vida debido a la
elaboración de bienes y servicios, son las organizaciones las responsables de la dinamización de
los medios de pago desarrollando la función de retribución social, de este modo remunera al
talento humano por su colaboración directa.

Las organizaciones tienen como principal característica dirigir esfuerzos para lograr un fin
determinado (objeto social), tales esfuerzos provienen del talento humano que haciendo uso de
los factores productivos como el capital, la tecnología, la maquinaria, el conocimiento, entre
otros, logra distribuirlos y ordenarlos estratégicamente para interconectarlos de la manera más
óptima en cuanto a su eficiencia, eficacia y economía para que trabajen en sincronía.

En concordancia con los autores el plan de auditoría es el documento que la entidad auditora
envía por adelantado a la empresa para entender completamente los detalles a realizar de la
auditoría que se va ejecutar y todo lo que conlleva. Además, permite configurar una táctica para
que conduzca al logro de la meta, alcance y compromiso que se espera que responda la
organización de la entidad.

Al analizar diversas fuentes de información se obtienen que existe un real aumento en la creación
y desarrollo de nuevas empresas, las cuales para mantenerse en el entorno deben contar con
planes de acción adaptables que interactúen.

En la actualidad, las organizaciones públicas y privadas soportan diferentes riesgos en su gestión,

es por ello que es necesario contar con herramientas como las auditorías de gestión para
determinar qué aspectos presentes en su gestión son efectivos, eficientes y económicos en la
gestión empresarial.

Durante una auditoría, existe una rama de la contabilidad financiera, cuyo objeto es examinar los
estados financieros y a través de ellos las actividades contables realizadas por la entidad, para
expresar un dictamen pericial y técnico de razonabilidad de la auditoría empresa. Por tanto, la
auditoría financiera se establece como un proceso sistemático de evaluación que debe realizar
una organización empresarial para conocer su situación económica y así poder hacer frente a los

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compromisos con los correspondientes beneficios con un completo control de calidad, realizado
por un equipo de profesionales auditores.

La planificación de la auditoría, indica que dentro del plan global de auditoría, el profesional
debe de documentar aspectos como: alcance, metodologías técnicas empleadas y para el
desarrollo de este en él se debe incluir asuntos referentes al conocimiento del negocio, factores
económicos, comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno adoptadas por la
entidad y a su vez los cambios en las políticas que se genere; el programa de auditoría es un
cúmulo de directrices para el grupo de auditoría, a más de ello sirve como una herramienta de
control de las actividades que ya han sido detalladas en el plan global de auditoría.

A nuestro parecer según lo mencionado por el autor Venturo Orbegoso a lo largo de los años y
específicamente en estos últimos en nuestro país gobiernos han cometido una serie de aciertos y
desaciertos, logros y también pérdidas evidentes claro esta respecto del manejo de las arcas del
Estado hechos consumados que por su naturaleza son una muestra de una clara evidencia de que
urge lograr el conocimiento de la gestión pública en toda su dimensional y alcances a fin de
contribuir a la consagrar la gobernabilidad del país en bien de todos sus ciudadanos. En ese
aspecto se hace necesario auditar al estado mediante estas fases propias de la auditoría financiera,
es así donde radica la importancia de la misma, pero ojo no solo este tipo de auditorías se dan en
el sector público sino también en el privado para tenerlo en cuenta.

Opinión de grupo:

De acuerdo a las enseñanzas y aprendizaje que cada día vamos captando, nuestra opinión de
grupo va reflejado netamente al auditor que conserva la independencia necesaria y un
comportamiento ético, de manera que la opinión que emita no se vea influenciada por la
administración del cliente. Siempre debe emitir el tipo de opinión que corresponda, conforme a
las circunstancias. No siempre el empresario tiene que escuchar cosas positivas de su empresa,
siempre hay un margen de error que conlleva a contratar a un auditor para ver estructuralmente
en qué condiciones se encuentra la entidad.

Por otro lado, podemos decir que la auditoria es un sistema de control que asume un rol relevante
porque a través de sus evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en términos de

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eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas y
entidades públicas.

CAPITULO IV:
IV: CONCLUSIONES:

 Se enfatiza la importancia de las fases de la auditoría financiera: La planificación,

donde cabe señalar que sirve para establecer la forma, el método y técnica para
examinar la entidad, por otro lado por equipo de trabajo de la unidad auditoría se
considerará el número de personas a participar en este proceso desde su cantidad hasta
la calidad de la mismas puesto que sus integrantes deben estar calificados, de modo
que tengan aptitudes y actitudes acorde al trabajo planteado.
 Por su parte la auditoría nació para crear controles, evitar actos denunciados de
malversación o fraude en los estados financieros de las organizaciones, por lo tanto, la
auditoría crea la existencia de creencia o confianza que la sociedad deposita en
organismos públicos y privados. En estos casos el auditor está llamado a la ejecución
de un examen imparcial, mostrando así los datos más cercanos a la realidad.
 Llegamos a la conclusión de recalcar una comprensión clara de control interno y
controles de evaluación de riesgos, donde la información obtenida permitirá la
creación de herramientas para evaluar el riesgo de fraude y frente a ello desarrollar un
plan o esquema y programas de auditorio general.
 Por ultimo en cuanto a conocimiento del negocio es donde se elabora el plan de
acción, se investiga todo lo relacionado con la entidad a auditar el cual es un campo
amplio, ya que se requiere la comprensión de la parte interna y externa, sus
transacciones habituales, misión, visión, estructura organizacional y sus valores, plan
anual, objetivos, manual de funciones, entre otros en la que se desempeña la entidad y
sus impactos de carácter natural que incidan en ella para posteriormente elaborar un
plan de acción.

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 CAPITULO V:

V. RECOMENDACIONES

• Recomendamos que a los empresarios de en esa facultad a los auditores

para que realicen sus trabajos personalmente como lo haría un gerente si
dispusiera de tiempo, también debe suponer que ellos son dueños del
negocio, es decir dueños de los beneficios y antes de criticar un cambio o
criticar una operación deben preguntarse qué harían sí el negocio fuese
realmente suyo.

• Al aplicar una auditoría, es necesario conocer el giro del negocio y

mostrar especial atención a los problemas que se han venido
pronunciando, sirviendo estos de base para elegir los componentes a
analizar en el transcurso de la auditoría.

• Recomendamos que los procedimientos de auditoría no se limitan a verificar

el cumplimiento de los principios contables establecidos; sino también para
estudiar la autenticidad de los hechos registrados y la implementación de los
sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la organización.

19
 CAPITULO VI:
VI. BIBLIOGRAFIA

 ARIAZ GONZALES , I. P. (2018). AUDITORÍA UN ENFOQUE DE GESTIÓN.

Observatorio de la Economía Latinoamericana.

 AVILEZ ARÉVALO , A. A., & PRETI MUÑOZ, S. E. (2016). AUDITORÍA

FINANCIERA A LA EMPRESA COMINCALZA CIA. LTDA. PERIODO 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013. CUENCA : AZUAY.

 ELIZALDE MARÍN, L. (2018). AUDITORIA FINANCIERA COMO PROCESO PARA

LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES . Observatorio de la Economía
Latinoamericana.

 Estado., C. G. (s.f.). http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-

CapIII-1.pdf.

 Financiera, F. V. (2020). Etapas de una Auditoría. Venezuela:

https://www.crowe.com/ve/insights/etapas-de-una-auditoria.

 MONTILLA GALVIS, O. D. (2006). EL DEBER SER DE LA AUDITORÍA. Estudios

Gerenciales: rom http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-
59232006000100004&lng=en&tlng=es. .

 Sánchez, J. &. (2015). Auditoría a la etapa de planificación y diseño del proceso de

compensación. http://www.redalyc.org/pdf/212/21229175003.pdf.

 VENTURO ORBEGOSO , C. (2021). ANTICORRUPCION, MODERNIZACION DEL

ESTADO Y GOBIERNO TRANSPARENTE . LIMA : UNIVWESIDAD CESAR
VALLEJO .

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ANEXO

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