PACTURAS INTRACOMUNITARIAS (Modelo 349 e intrastat)

Claves para distinguir una operación intracomunitaria:

 Son compras o ventas realizadas con un proveedor o cliente de un país miembro de la UE
 Pueden ser bienes o prestación de servicios
 Nuestro proveedor o cliente debe disponer de VAT intracomunitario, es decir, tiene que estar dado de alta
en el Registro de Operador intracomunitarios (ROI). Para comprobar si nuestro proveedor o cliente está
registrado como operador intracomunitario podemos consultarlo en la página del VIES.
 Ten cuidado, hay algunos países europeos que no pertenecen a la U.E., por ejemplo Suiza o Noruega o
Reino Unido.
 Las facturas intracomunitarias NO llevan IVA pero la Universidad tiene que declararlas mensualmente
(Modelo 349)

¿Cuándo tienen IVA las facturas intracomunitarias recibidas?

 Cuando nuestro proveedor no tiene VAT intracomunitario porque no está dado de alta en el ROI como
operador intracomunitario. En este caso el IVA que figura en la factura sería un mayor gasto y no podríamos
deducirlo porque no es un IVA español, es de otro país con su propio régimen fiscal que no se puede aplicar
en España. No se marcará como intracomunitario.
 En caso de prestación de servicios en los que las reglas de localización indican que el servicio se ha
prestado en el país de origen y está sujeta en el Estado miembro donde se realiza el acto, ese IVA
soportado se incluirá como un mayor gasto sin desglosarlo en el justificante de gastos y no se le calculará
el IVA intracomunitario para evitar pagarlo por duplicado. No se marcará tampoco como intracomunitario.
Indicar en la descripción que lleva IVA incluido y pasar fotocopia a Begoña.
 Cuando la compra se haya realizado, por ej., por un investigador como particular y no al VAT de la UZ:
ESQ5018001G. Esto sería inadmisible pero, si ya se ha pagado, se registraría en uxxiec como un justificante
interno a nombre del investigador.
 Proveedores cuyo NIF empieza por N o W o por EU que sí aplican el IVA español. No son intracomunitarios,
incluso este tipo de empresas pueden ser de fuera de la UE. Son empresas que aunque no tienen residencia
fiscal en España sí tienen que declarar las ventas que realizan aquí. En estos casos que no son facturas
intracomunitarias sí podríamos deducir el IVA porque es español y así lo trataríamos. Se incluiría en el
Modelo 303. Siempre tenemos que fijarnos en el VAT del proveedor. Si es intracomunitario los dos primeros
caracteres son las letras del país. Si no es así no es válido. En España empezará por ES, en Francia por FR,
etc. Para asegurarnos que es válido utilizaremos la validación del VIES.
 Facturas erróneas. El proveedor tiene VAT válido pero realiza la factura con IVA (suelen ser proveedores
chinos). Haremos 2 justificantes: Uno como fra. Intracomunitaria por el importe neto, ignorando el IVA y otro
como Justi. Interno por el importe del IVA a nombre del responsable de la unidad.

¿Qué pasa con esos países europeos que no pertenecen a la UE?

Si nuestro proveedor está fuera de España y además tampoco está en la Unión Europea se considera una importación si
son bienes.

¿Dónde declaramos las operaciones intracomunitarias?

Modelo 349. Se trata de una declaración informativa de operaciones intracomunitarias con obligación de presentar
mensualmente a la Administración Tributaria.
Plazo de presentación: Del 1 al 20 del mes siguiente a la finalización del correspondiente periodo de liquidación.
INTRASTAT es un sistema de recogida estadística de los intercambios de bienes entre Estados miembros de la UE.
Contempla los movimientos de mercancías, compra o venta, que realizan todos los países miembros. De acuerdo con
la Resolución Intrastat, por mercancía hemos de entender todos los bienes muebles, incluida la energía eléctrica.
Periodo de presentación: Hasta el día 12 del mes siguiente a la finalización del período de referencia, o inmediato
posterior si éste fuera inhábil.
FACTURAS RECIBIDAS (adquisiciones de bienes o servicios)
IMPORTANTE: En ningún caso las facturas recibidas a nombre de la Universidad de Zaragoza, VAT ESQ5018001G,
deben llevar IVA. La Universidad que es la que adquiere los bienes o servicios recibe la factura sin IVA pero tendrá que
declararla.

REGISTRO DE LA FACTURA EN UXXIEC. Ejemplo: Compra de sensores de

presión a un proveedor de la UE. Importe de la factura 69,64. Imprescindible adjuntar la
factura en la pestaña Documentación del justificante caso de no electrónica.

PESTAÑA ECONÓMICO. La factura no lleva IVA pero nosotros tenemos que registrar igualmente el tipo de IVA que le
correspondería en España a fecha de la factura (21%, 10% o 4%). Introduciremos el importe de la factura y
rellenaremos el porcentaje de IVA (21% en este ejemplo) e igualmente colocaremos ese mismo % en Imp. Rtn. IVA
Intrac. De esta forma se convierte en cero. Finalmente seleccionaremos el % de prorrata que corresponda a la orgánica.

Tipos de IVA más habituales en la UZ:

MERCANCÍAS: TIPO
Clave A Mod. 349 + Intrastat
MATERIAL FUNGIBLE Y COMPRA DE 21%
BIENES EN GENERAL
LIBROS (PAPEL Y ELECTRÓNICOS) 4%
REACTIVOS 21%
SANGRE 0%
SUEROS Y ANTICUERPOS 0%
ANTIBIÓTICOS, MEDICAMENTOS, 10% ANIMAL
VACUNAS 4% VIA HUMANO
ANIMALES VIVOS 21%
SERVICIOS: TIPO
Clave I Mod. 349
CUOTA MIEMBRO (SERVICIOS) 21%
INSCRIPCIONES ( 0% UNIVERSI. Y OO.PP.
21% OTROS ENTES
SUSCRIPCIONES 21% ON LINE
4% PAPEL
LICENCIAS (SOFTWARE) 21%
FOTODOCUMENTACIÓN 21%
PRESTAMOS INTERBIBLIOTECARIOS 0% OTRAS UNIVERSID.
4% OTROS ENTES
ANÁLISIS 21%
TRADUCCIÓN 21%
REVISTAS ELECTRÓNICAS 21%
PUBLICACIÓN ARTÍCULOS 21%
ALQUILER VEHÍCULOS 21%
HOTELES, ALOJAMIENTOS 10%
RESTAURACIÓN Y CATERING 10%
FOTOCOPIAS, COPIAS, REPRODUCC. 21%

PESTAÑA IMPUTACIÓN

Introduciremos la aplicación presupuestaria y los conceptos

extrapresupuestarios siguientes:
 IVA DEDUCIBLE: 390001 IVA soportado
 RETENCIONES: 320020 IVA repercutido
intracomunitario
PESTAÑA DATOS FISCALESINTRACOMUNITARIOS.

COMPRA DE BIENES: Mod 349 Clave A + Intrastat COMPROBAR que lleva la clave A en la Casilla del modelo
349 y la subficha de Intrastat tiene los datos identificativos
de la mercancía, origen, destino, transporte, etc.

Cuando se trata de adquisición de SERVICIOS, la factura se registrará exactamente igual que en el ejemplo anterior
pero sin intrastat (es sólo para mercancías) y el Mod. 349 llevará la clave I

ADQUISICIÓN DE SERVICIOS: Mod. 349 Clave I Cuando son adquisiciones intracomunitarias de SERVICIOS,
se consigná únicamente la Clave I del Modelo 349, y no se
rellena la subficha Intrastat.

FACTURA INTRACOMUNITARIA CON IVA. Supuestos:

a) Nuestro proveedor no tiene VAT intracomunitario. La factura vendrá con IVA pero no podemos desglosarlo ni
deducirlo como IVA soportado porque no es español. En este caso será un mayor gasto y resgistraremos la
factura por el total, sin desglosar el IVA.
b) En caso de prestación de servicios en los que las reglas de localización indican que el servicio se ha prestado
en el país de origen y está sujeta en el Estado miembro donde se realiza el acto, ese IVA soportado se incluirá
como un mayor gasto sin desglosarlo en el justificante de gastos y no se le calculará el IVA intracomunitario
para evitar pagarlo por duplicado. No se marcará tampoco como intracomunitario. Indicar en la descripción
que lleva IVA incluido y pasar fotocopia a Begoña.
c) Proveedores cuyo NIF empieza por N o W o por EU que sí aplican el IVA español. Registraremos la factura
tal cual, como si se tratara de proveedor español.
d) Factura a nombre del investigador o responsable y no al VAT de la Universidad (inadmisible pero sucede).
Será un justificante interno a nombre del investigador y la Universidad no podrá deducirse el IVA.
e) Factura errónea (inadmisible pero sucede). Factura de proveedor con VAT intracomunitario válido pero que nos
hace mal la factura y carga IVA. Como la mayoría proceden de investigación, cuando llegan a uxxiec ya están
pagadas. El apaño que hacemos en estos casos para poder deducir ese IVA que ya hemos pagado es introducir
2 justificantes:
1. Registramos la factura como si estuviera bien hecha y no llevara IVA. (Ver supuesto anterior factura
correcta sin IVA). Imprescindible adjuntar factura en la pestaña Documentación del justificante.
2. Registraremos otro justificante “interno” a nombre del responsable por el importe del IVA y lo
imputaremos: 640.29/226.09.29 según sea capítulo 6 ó 2. Adjuntar factura en el Justificante.
Para que no vuelva a ocurrir, se pedirá a la unidad o a quien hay validado la factura o realizado la compra
que se abstengan de comprar a esos proveedores a no ser que se les informe para que emitan correctamente
las facturas sin cargar IVA porque nos están cobrando más de los debido. De lo contrario, no deben admitirlas.
REVISIÓN Y CORRECCIÓN Justificantes del Gasto
Para facilitar la comprobación de las facturas intracomunitarias he creado el fichero Excel “Intracomunitarias21” que
está conectado con uxxiec y que, al actualizar el fichero, nos mostrará las facturas que no están rechazadas pero que
son “sospechosas” según los criterios de selección que he incluido en la consulta. Estos CRITERIOS son:
 NIF comunitario sin clave 349. Serán correctas supuestos a), b), c) apartado anterior “Facturas intracomunitarias
con IVA”.
 NIF comunitario sin retención IVA intr. Serán correctas si en España están exentas
 NIF comunitario con IVA y sin retención IVA intra. Si hay alguna en esta situación, está mal.
 NIF sin marca de intracomunitario en uxxiec y con 349. Comprobar NIF en VIES y en uxxiec.
 Clave A del 349 sin Intrastat

Hay que hacer lo siguiente:

1. Abrir el fichero Excel “intracomunitarias21” y actualizarlo pulsando el
botón “Actualizar todo” que se encuentra en el menú de la cabecera.
Aparecerá esta ventana e introduciremos en Password lo mismo que vemos
en User Name, es decir: uxxiec. Botón OK
2. Abajo tenemos varias tablas pero las que realmente nos interesan y
tenemos que comprobar son 3:
 FRAS. SOSPECHOSAS. Aquí sólo vemos los justis sin líneas que cumplen los criterios dados.
 LÍNEAS SOSPECHOSAS. Aquí sólo vemos los justis que llevan líneas que cumplen los criterios dados.
 JUSTIS extras fac. intra. Sin IVA. Aquí me mostrará los apaños que se hacen cuando ya se nos han colado
y se han pagado facturas que son incorrectas porque aplican IVA. Es cuando se hacen 2 justis, uno por
el neto como si la factura no llevara IVA y otro por el importe del IVA como justificante interno (éstos
son los que me muestra la consulta) a nombre del responsable con imputación 640.29/226.09.29.
Localizaremos los justis donde se han registrado las facturas sin IVA y revisaremos que tiene importe
neto, IVA y ret. IVA intra.
3. Una vez revisados los justificantes, se pone en conocimiento de las Unidades para su corrección.
4. Cuando estén todos corregidos ya podemos pasar a la siguientes fases VALIDACIÓN y hacer la DECLARACIÓN.

VALIDACIÓN DE LOS DATOS FISCALES

La validación consiste en el control de los datos fiscales registrados en los justificantes del gasto, de tal forma que, una
vez validados no puedan ser modificados por los usuarios. De esta manera se asegura la fiabilidad de la información
fiscal que forma parte de cada uno de los modelos fiscales generados en el sistema.
La validación de los justificantes será obligatoria para que puedan ser incluidos en los modelos fiscales.
La forma de acceso para validar los datos fiscales de los justificantes
de gasto se realiza desde el módulo Justificantes del Gasto de la
siguiente forma: Menú DiarioOpción “Validación Fiscal”Opción
“Validar”Opción Modelo “349”. Lo mismo para validar “Intrastat”
Validación 349: Nos saldrá una pantalla de búsqueda, pero como tenemos una consulta guardada, pulsaremos el
botón Recuperar y doble clic en INTRACOMUNITARIAS 2021. Cambiaremos las fechas de registro contable por las del
mes que vamos a declarar y en la pestaña Fiscales, marcaremos “Datos del modelo 349”. Botón Aceptar
Validación Intrastat: Igual 349 pero en la pestaña Fiscales marcaremos “Datos del modelo 349” y Clave A. Botón
Aceptar.
Hay que comprobar los justificantes que vayan por líneas ya que, a veces, quedan sin validar. Tened en cuenta que
todas las facturas electrónicas van por líneas.
FACTURAS INTRACOMUNITARIAS EMITIDAS (entrega de bienes o
prestaciones de servicios)

 En entrega de bienes la clave fiscal del modelo 349 es la E. Se trata de operaciones exentas por el art. 25
de la ley del IVA.
 Si son prestaciones de servicios se marcarán con la clave S. En este caso son operaciones no sujetas por TAI
(territorio de aplicación del impuesto)