“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

Docente titular:

Mgtr. Lic. Adm. Armando Chero Fernandez

Docente Tutor:

Mgtr. Lic. Adm. Armando Chero Fernandez

ASIGANATURA:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ALUMNO:

HANS CHRISTIAN BARRIENTOS LOECHLE

CICLO:
VIII

TEMA:
Actividad 04: Tarea de Investigación Forrmativa

SEDE CENTRAL 2018

 INTRODUCCIÓN

La Auditoria se ha convertido en una de las técnicas utilizadas, más importantes dentro de las
organizaciones, gracias a su implementación y desarrollo, la alta dirección encuentra un
mecanismo de control que permite conocer el estado actual del sus procesos y la veracidad de
la información, para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se están ejecutando y así,
poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto cumplimiento de objetivos y
metas.

Por ello con este ensayo se busca dar a conocer la importancia que tiene la aplicación de las
Auditorías Internas y Externas, teniendo en cuenta su metodología, campos de aplicación,
Normatividad aplicable y aspectos relevantes, dentro de la organización.

Desde sus inicios fue consolidada como una necesidad de control, que promovía minimizar
el riesgo de todas aquellas actividades que se realizaban en bien común y así mismo, teniendo
en cuenta la evolución de la economía fue creando paulatinamente una serie de procesos o
actividades con un único fin “mantener el control”.

En la actualidad, su metodología y procedimientos han venido adaptándose, a la medida del

crecimiento y la complejidad de las áreas o actividades auditadas, por ello y con especial
reconocimiento, es muy importante tener en cuenta que los resultados esperados, se obtienen
de la metodología que se utilice para la ejecución de una Auditoria, la cual debe estructurarse
con la normatividad vigente para su aplicación, emitiendo de una forma objetiva un dictamen
veraz, que permita a la organización hacer mínimas esas brechas existentes entre el riego y el
control, permitiendo así una mayor probabilidad en el cumplimiento de los objetivos y por ende
una mayor posibilidad de éxito empresarial.
 TECNICAS DE AUDITORIA

 Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que
le permita emitir su opinión profesional.
 Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.
 Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables
a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros,
u operaciones que realiza la empresa.
 Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos
es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1.- ESTUDIO GENERAL

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados

financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación
se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y
experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el
auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura
de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del
actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su
aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un
juicio profesional sólido y amplio.

2.- ANÁLISIS

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de

las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo
se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones
unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso,
el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su
clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga
hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos
homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen
el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica
a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden
estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse
la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata
de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operación.

4. - Confirmación.-

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar válidamente sobre ella.

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada

y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por
lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode
la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita
y puede ser aplicada de diferentes formas:
 1. Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no
lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
2. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

5.- INVESTIGACIÓN

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y

empleados de la empresa.

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia

empresa.

Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos
u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre
la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de
los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas
por alguna autoridad (certificaciones).

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su validez está
limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está
examinando.

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general,

con la firma de una autoridad.

7. - Observación.-

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la práctica.

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta

ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede
obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
8. - Cálculo.-

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se

determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al

ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los
intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés
anual al promedio de las inversiones del periodo.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas

aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada
uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán
la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se
basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de
la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del
proceso de Auditoría.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad

y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de
deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y al

análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la

conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año, no es ni
puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60
días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las
operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias
con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder
generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y
en consecuencia considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe
alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además cuando el muestreo de
Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de
error posible u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador
público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir
su opinión profesional.

Técnica Aplicación
Organigramas Representar la estructura de un organismo social, se
clasifican: contenido – ámbito de aplicación –

Estudiar la posibilidad de reestructurar la

Cuadro de Distribución de dibujo organización con el fin de lograr más fácilmente
los objetivos

Gráficas de flujo Representar el flujo de las operaciones, por

ejemplo: operaciones – formas- hombres-
productos, etc.

Gráficas de distribución Representar el bosquejo del área física de trabajo,

puede ser para: maquinaría- equipo- área trabajo.

Gráficas estadísticas Resumir las relaciones numéricas y cronológicas

Gráficas de programación
Planear y controlar un conjunto complejo de
actividades – funciones y relaciones, por
ejemplo: gráfica de Gantt, PERT (Técnica
de evaluación y revisión de programas; se
utiliza para la planeación y control del
tiempo) – CPM (Método de camino critico;
se determina los costos esperados para cada
actividad), red de actividades, carta de
actividades.

Árboles de decisiones Preparar una matriz de resultados con

valores esperados. Implica la asignación
 de probabilidades a eventos en un futuro
incierto.
Muestreo Inferencias acerca de las características de
población con grados específicos de
uniformidad, se usa en: investigación de
mercados muestreo de trabajo – control
inventarios auditoria
Números índice Medir con respecto a una base inicial las
fluctuaciones en volumen de operaciones,
errores, costos, ausencias y otras variables,
en un periodo determinado, con fines de
control de operaciones – auditoria
administrativa, comprobar validez y
confiabilidad de la información.
Punto de equilibrio Proveer información que ayude al
control de los costos y subraye la
importancia del volumen de ventas.
 CONCLUSIONES
El crecimiento económico, la necesidad de sostenibilidad en el mercado de las organizaciones,
la aparición de nuevas tendencias tecnológicas e informáticas, la globalización, la competencia,
entre otros factores, tras el paso del tiempo, ha creado como vital, la necesidad de tomar
conciencia para la correcta evaluación de sus sistemas de control, que les permita de una forma
más eficiente conocer integralmente su funcionamiento.

Es por ello que la Auditoria Interna y Externa, teniendo en cuenta estos factores y necesidades,
han venido ampliando su campo de aplicación, tratando de suplir todos aquellos requerimientos,
que por su complejidad merecen de un manejo de acuerdo a su especialidad.

Sin embargo, para el desempeño del trabajo del auditor en esta técnica, juega un papel muy
importante el generar comprensión y toma de conciencia del personal que integra la
organización, toda vez que de ellos, depende que su ejecución, se efectúe de acuerdo a los
criterios, requisitos y normatividades vigentes, aplicables a su interior.

Es importancia resaltar el compromiso por parte del personal de las organizaciones, que debe
ser promovida desde la alta dirección para fomentar una adecuada conciencia de control de los
auditados para que así el desarrollo de las auditorias interna y externas logren el resultado que
la Administración está esperando y que además se pueda con base en esos resultados, tomar las
decisiones que se requieren para el logro de los objetivos planteados.

Estos tipos de Auditoria dentro de los procesos, es una actividad que por su metodología clara,
exacta y sistemática, permite que su desempeño pueda hacerse, manteniendo estándares que
contribuyen, al mejoramiento continuo y al control sobre impactos negativos, que en algún
momento llegasen a afectar el buen desarrollo empresarial.
Referencias
 Estupiñan, R. (2006).Administracion del E.R.B y la Auditoria .Ed. Ecoe Ediciones.

 IFAC -Internacional Federation of Accountans (Federacion Internacional de

Contadores). Normas Internacionales de Auditoria. Obtenido de
http://www.ifac.org/

 Mendez, H. (2008). Auditoria: Concepto, Clases y Evolucion.Ed. Mc Graw Hill.

 Reyes, P. H. (1988). Auditoria de Estados Financieros.Cabrera e Hijos.

 Rodriguez, H. M. (2003). Auditoria.Ed. Mc Graw Hill.

 Slosse, C. A. (1991). Auditoria un Nuevo Enfoque Empresarial.Ed. Macchi.

 Taylor, D. (1994).Auditoria: Integración de Conceptos y Procedimientos. Ed.

Limusa.

 The Institute Of Internal Auditors II A (Instituto de Auditores Internos). (2013).Normas

Internacionales para la Práctica de la Auditoria Interna.
Obtenido de http://www.theiia.org/

 Zamora, L. (1999). Auditoria.Ed. Mc Graww Hill.