BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

CONTADURÍA PÚBLICA MODALIDAD A DISTANCIA

AUDITORIA I

PROFESOR: VICTOR HUGO AGUILAR HERNÁNDEZ

EQUIPO 1:
LIZETH LEAL PEREZ 201873829

TEMA 4 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y

Tema 5: Planeación de la Auditoría de Estados

Financieros

RESUMEN NIA 260

NIA 260
La NIA 260 explica la responsabilidad que tiene el auditor de informar a los
responsables del gobierno de la organización respecto a los hallazgos que se
presenten en la auditoría de los estados financieros; asimismo expone los asuntos
que deben ser objeto de comunicación.
La relevancia de esta NIA y el motivo de su creación están dados por la
importancia que tiene el desarrollo de una relación de trabajo íntegra, en la que el
auditor a través de una comunicación eficaz pueda:

 Ofrecer apoyo en el proceso de construcción de nuevas políticas

internas, mejorando así el contexto organizacional.
 Obtener información importante por parte de los responsables del
gobierno para fortalecer su la labor de auditoría.
 Conocer el entorno de la entidad y los factores que pueden afectarla.
 Obtener información sobre transacciones o hechos específicos.
 Facilitar el cumplimiento de la labor de los responsables de gobierno.
 Reducir los riesgos de incorrección material en los estados financieros.

Cabe anotar que esta NIA, aunque involucre los lineamientos a seguir por parte
del auditor, no exime a los administradores de la responsabilidad que tienen como
supervisores, responsables de la dirección y administración de la organización; por
lo tanto, estos también deben comunicar a los responsables del gobierno los
asuntos que consideren relevantes para la continuidad y éxito del negocio.
Un auditor debe tener presente que existen situaciones en las que los
requerimientos legales le impiden comunicar información específica a los
responsables de gobierno; esto sucede en algunas empresas que requieren una
mayor restricción en la información, ya sea por políticas de protección de datos o
por confidencialidad de la información. En este caso el auditor debe revisar las
responsabilidades del órgano de gobierno, la naturaleza de la información a
comunicar y las reglas o requerimientos legales que le limiten la difusión de cierta
información.
Del mismo modo, el responsable de la auditoría debe informar de forma oportuna
las responsabilidades que tiene a cargo, la planeación de la auditoría y el
momento en el que va a realizarla; para hacer más eficiente este proceso puede
preguntar a los responsables del gobierno información que considere relevante
para enriquecer su labor.
Sumado a lo anterior, cabe recordar que todo auditor debe comunicar con detalle
los hallazgos realizados a la información encontrada en los estados financieros,
las cuestiones significativas que considere relevantes y las diferentes situaciones
que permitan mitigar el riesgo de incorrección material, ya sea esta por error o por
fraude.

Además, también debe emitir una opinión conforme a los aspectos cualitativos que
considere importantes de las prácticas contables de la entidad, las políticas
contables y la información revelada en los estados financieros. Al momento de
reunirse con los responsables de gobierno, el auditor debe explicar los motivos por
los que considera que algunas prácticas contables no van a lugar y exponer,
según los nuevos marcos técnicos normativos, por qué llegó a esa afirmación.
Otros aspectos importantes a comunicar son las limitaciones que encontró por
parte de la administración para poder ejercer su labor y las diferentes dificultades
surgidas durante la realización de la auditoría como: retrasos en la entrega de la
información solicitada a la dirección o la ausencia de esta información, la falta de
disposición por parte de la dirección para valorar la capacidad de la entidad para
continuar en marcha, la necesidad de tener que realizar un esfuerzo mayor de lo
que esperaba para obtener evidencia suficiente o que se le imponga un plazo
demasiado corto para completar la labor de auditoría.

Independencia del auditor

El auditor debe elaborar una declaración en la que especifique que él y su grupo

de trabajo, o personas pertenecientes a la firma de auditoría, han cumplido con los
requerimientos éticos aplicables al principio de independencia. Esta declaración
debe incluir el alcance de la auditoría y a su vez todas las características de la
misma, valor que paga la entidad por la auditoría, períodos revisados por el auditor
y actividades relacionadas con la misma; el auditor documentará todo el proceso
de auditoría, incluso la información que sea entregada de forma verbal a través de
informes y papeles de trabajo. Cabe resaltar que la independencia del auditor
debe ser la misma, ya sea que opere para el sector público o privado,
indistintamente del lugar asignado para la labor de auditoría.
Conclusión
Es responsabilidad del auditor en una auditoría de estados financieros,
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad. Esta NIA
proporciona un marco general para dicha comunicación e identifica algunos
asuntos específicos que deben ser comunicados.

Los responsables del gobierno de la entidad son los encargados de supervisar a la

dirección; esto implica asegurarse de que la entidad diseña, implementa y
mantiene un control interno adecuado sobre la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.

La comunicación entre el auditor y los representantes de la entidad es

indispensable durante el proceso de auditoría, debido a que permite que las dos
partes obtengan un entendimiento de los asuntos relacionados con la auditoria y
se establezca una relación constructivista que permite desarrollar la auditoria
apropiadamente, sin afectar la independencia y objetividad del auditor. Una buena
comunicación reduce los riesgos de errores materiales en los estados financieros,
debido a que los encargados del gobierno corporativo al entender y reconocer sus
responsabilidades van a supervisar los procesos de la información financiera
debidamente.