PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ

PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

Ejercicio N° 4: Sociedad acogido al 14 B (FUT de Arrastre)

La Sociedad Anónima "Perez - Soto", fue constituida en "Enero del 2016" y se acogió al Régimen de Renta Parcialmente Integrada del Art.
"14 B de la LIR". Formada por dos accionistas, uno persona natural y otro persona jurídica. El giro comercial de la sociedad es la de
Ópticos. Según lo antes descrito, la sociedad registra los siguientes antecedentes:

1.- Los accionistas suscribieron un Capital Inicial de $ 40.000.000 con una participación en las acciones de 30% (Accionista n°1) y 70%
(Accionista n°2).

2.- Determinación del Saldo Total de Créditos (STC) y Saldos Total de Utilidades Tributarias (STUT) al 31 de diciembre de 2018

STUT 7.600.000
CRÉDITOS 2.400.000
(*) TEF 0,315789

(*) Explicación TEF

Saldo de Créditos 2.400.000
Saldo de Utilidades (Netas) 7.600.000
TEF 0,315789

Actividades realizadas en el año comercial 2019

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3.- La Sociedad adquiere existencias y Activos fijos durante el año por un monto total de $10.000.000.

4.- La sociedad en el transcurso del año realiza remodelaciones en bienes arrendados generando un desembolso total por $34.772.400, la
sociedad determinó diferir el gastos tributariamente hasta en 6 años según las normas del articulo 31 n°9 GOPM

5.- La Sociedad durante el transcurso del año, adquiere participación de "Araya y Cia." acogida al régimen "14 B LIR Parcialmente
Integrado", Por un monto de $7.000.000 (monto actualizado al cierre del 31.12.2019)

6.- En el mes de diciembre de 2019, la Sociedad "Araya y Cia" distribuye dividendos a "Perez - Soto S.A." por un monto de $2.000.000
informado con un crédito TEF de $525.328

7.- Los accionistas de "Perez - Soto S.A." deciden efectuar distribuciones de dividendos durante el año, según se detalla:
Dividendos Julio 2017 $2.550.000
Dividendos Octubre 2017 $5.950.000

8.- La Renta Líquida al 31.12.2018 asciende a:

RLI 400.000
Impuesto de prímera de categoría 108.000

El impuesto de primera categoría se paga en su totalidad con PPM

9.- La sociedad mantiene en sus registros empresariales al 31 de diciembre de 2018

RAI 600.000
SAC 176.456

Datos para la confección de la RLI:

a) Utilidad según balance al 31.12.2019 5.500.000

b) Agregados en la RLI:
Correción Monetaria existencias 450.000
Provisión Varias 3.075.808
Gastos por arriendo de Automóviles (Actualizados) 1.250.000
Multas Fiscales (Actualizadas) 150.000

c) Deducción en la RLI:
Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (1.347.676)
Remodelaciones GOPM (5.795.400)
Dividendos percibidos (39 n°1 LIR) (2.000.000)

d) Capital propio tributario al 01.01.2020 45.938.825

Capital propio tributario al 01.01.2019 51.316.417

Se Pide:

Confeccionar RAI, DDAN, REX, SAC con sus imputaciones corresponientes

Determinar Base Imponible informando "lo afecto y no afecto a Impuesto" de cada Propietario
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Desarrollo Ejercicio Ejercicio N° 4: Sociedad acogido al 14 B (FUT de Arrastre)

A) Renta Líquida Imponible al 31.12.2019

Utilidad según balance al 31.12.2019 5.500.000
Agregados a la RLI:
Correción Monetaria existencias 450.000
Provisión Varias 3.075.808
Gastos por arriendo de Automóviles (Actualizados) 1.250.000
Multas Fiscales (Actualizadas) 150.000 4.925.808

Deducción o Desagregados a la RLI:

Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (1.347.676)
Dividendos percibidos (39 n°1 LIR) (2.000.000)
Remodelaciones GOPM (5.795.400)
Gastos por arriendo de Automóviles (Actualizados) (1.250.000) (10.393.076)

Base Imponible 32.732

IDPC 27,00% 8.838

IU Gastos Rechazados 40% 500.000

Total a pagar 508.838

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Desarrollo Ejercicio Ejercicio N° 4: Sociedad acogido al 14 B (FUT de Arrastre)

0,369863014
B: Registros RAI; DDAN; REX; SAC
SAC al 01.01.2017
Detalle Con restitución
Créditos
Generados hasta
Control RAI DDAN REX STUT
Sin el 31.12.2016
Con Devolucion
Devolucion
27,00%
0,369863 0,315789
Remanente Ejercicio anterior 8.200.000 8.200.000 0 0 176.456 0 2.400.000 7.600.000
Reajuste Julio 2019 1,4% 114.800 114.800 2.470 33.600 106.400
Remanente Reajustado 8.314.800 8.314.800 0 0 178.926 0 2.433.600 7.706.400
Menos:

Remanente Actualizado a Julio 2019 8.314.800 8.314.800 0 0 178.926 0 2.433.600 7.706.400

Menos:
Distribuciones Julio 2019
Distribuciones del Ejercicio 2.550.000
Distribuciones imputados (2.550.000) (483.763) (483.763) (178.926)
Dividendos Provisorios 0 (2.066.237) (2.066.237) (652.495) (2.066.237)

Remanente a Julio 2019 5.764.800 5.764.800 0 0 0 0 1.781.105 5.640.163

Reajuste Octubre 2019 0,40% 23.059 23.059 0 0 0 0 7.124 22.561
Remanente Actualizado a Octubre 2019 5.787.859 5.787.859 0 0 0 0 1.788.229 5.662.724
Menos:
Distribuciones Octubre 2019
Distribuciones del Ejercicio 5.950.000
Distribuciones imputados (5.787.859) (5.662.734) (5.662.734) (1.788.229) (5.662.724)
Dividendos Provisorios 162.141 (125.125) (125.125)

Remanente a Diciembre 2019 0 0 0 0 0 0 0 0

Reajuste Diciembre 2019 0,90% 0 0 0 0 0 0 0 0
Remanente Actualizado a Diciembre 2019 0 0 0 0 0 0 0 0

Más:
Crédito IDPC dividendos percibidos Créditos TEF 525.328 2.000.000
Crédito IDPC RLI propia 8.838
Rentas Afectas del Ejercicio 1.778.748 1.778.748

Recálculo tasa TEF (Oficio 471/2018) ??? 0,262664

Remanente depurado al 31.12.2019 1.778.748 1.778.748 0 0 8.838 0 525.328 2.000.000
Menos:
Distribuciones no imputadas / Actualizado a Diciembre
Dividendos Provisorios 163.600 (23.895) (23.895) (8.838)
Dividendos imputados (163.600) (139.705) (139.705) (44.117) (139.705)
Total Dividendos 0

Menos:
Multas Fiscales (Actualizadas) (150.000) (55.479)

Remanente ejercicio Siguiente 1.615.148 1.615.148 0 0 (55.479) 0 481.211 1.860.295

TEF ejercicio
C) Base Total de lo Afecto y no Afecto Accionistas n°1 Accionistas n°2 Siguiente 0,258674
Participación 30% 70% Total
Distribuciones Imputados a RAI con Crédito TEF 2.383.947 5.562.544 7.946.491 0
Distribuciones Imputados a RAI con Crédito Nuevo 154.184 359.763 513.947 0
Distribuciones Imputados a RAI sin Crédito 37.875 88.376 126.251 0

Base Comparatitva 2.576.007 6.010.683 8.586.689

Datos Complementarios para el Ejercicio:

Remodelaciones al 31.12.2019 GOPM

34.772.400 5.795.400

Dividendo Percibido en Diciembre Crédito TEF

2.000.000 525.328

Distribuciones
Distribuciones Imputados Por imputar IPC actualizadas Total actualizado
Dividendos Julio 2017 2.550.000 (2.550.000) 0 1,30% 0 2.583.150
Dividendos Octubre 2017 5.950.000 (5.787.859) 162.141 0,90% 163.600 6.003.550
163.600 8.586.700 Total dividendo actualizado
8.501.459

Detreminación RAI Monto

CPT al término del ejercicio (*) 45.938.825 + Capital propio al 31/12/2018 51.316.417
Dividendos percibidos en el ejercicio 2.000.000
Retiros, Remesas, o distribuciones no imputadas a los registros
163.600 + Distribuciones del ejercicio (8.500.000)
RAI, DDAN, REX del ejercicio anterior (Provisorios)
Base Imponible (RLI / PT) 32.732
Saldo Positivo del REX anterior 0 (-) C.M. Patrimonio Tributario 1.347.676
(44.323.677) (-) Multas (150.000)
Capital aportado más aumento y disminuciones reajustado Impuesto Renta AT2019 (108.000)
RAI (positivo) 1.778.748 (=) (*) CPT al Término del Ejercicio 45.938.825