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La Sociedad "Los Azules Limitada", fue constituida en "Enero del 2017" y se acogió al Régimen de Renta Parcialmente Integrada "14 B LIR", conformada por los socios
Rodolfo Lizama (PN) y la empresa "Los Leones Ltda." (PJ) ambos domiciliados y residentes en Chile, siendo el giro de la sociedad la comercialización de productos
deportivos. Actualmente la sociedad se encuentra acogida al régimen del artículo 14 letra A), informa que con fecha 30.06.2022, efectuará el término de giro conforme a los
siguientes antecedentes:
1.- Según acuerdo que consta en el contrato social los socios repartirán las rentas de conformidad a su participación en el capital, de acuerdo al siguiente detalle:
2.- La sociedad durante el mes de febrero de 2018 realizó una proceso de reorganización fusionándose con otra sociedad, el socio Rodolfo Lizama mantenía utilidades
reinvertidas en dicha sociedad. Estos retiros pendientes de tributación por un total de $ 25.000.000 mantienen un crédito de correspondiente al socio N°1 de $ 4.860.000,
controlados en el registro FUR de la sociedad. Se adjunta control con el detalle de dicho FUR.
Socio N°1
Utilidades afectas a impuesto al 30.06.2022 24,795,229
Utilidades no renta al 30.06.2022 6,993,524
Créditos con crédito al 31.12.2016 al 30.06.2022 6,179,735
3.- La sociedad "Chunchos SpA." distribuye dos dividendos a "Los Azules Ltda." de acuerdo al siguiente detalle:
Dividendo N° 1
Dividendo percibido 8,000,000 Resumen de Imputación Empresa fuente
Créditos del 01.01.2017 con restitución 2,958,904 Dividendo afecto a IF 8,000,000 2,958,904
Fecha 3/12/2022 Total 8,000,000 2,958,904
Dividendo N° 2
Dividendo percibido, imputado a REX (INR) 2,000,000 Resumen de Imputación Empresa fuente
Dividendo percibido, imputado a REX (RTC) 2,000,000 Dividendo no afecto a IF 4,000,000 -
Fecha 3/14/2022 Total 4,000,000 -
4.- Durante el ejercicio 2022 se materializaron los siguientes retiros efectivos por parte de los socios, los cuales se encuentran a valor histórico:
RAI 47,000,000
REX (INR) 3,000,000
SAC desde el 31.12.2017 17,383,561
SAC al 31.12.2016 -
STUT -
RLI 13,800,000
Impuesto de Primera de Categoría 3,726,000
El Impuesto de Primera Categoría se paga en su totalidad con PPM.
8.- La sociedad tiene los siguientes tipos de créditos registrados en los activos del balance:
9.- El socio Rodolfo Lizama durante el ejercicio comercial 2022 obtuvo las siguientes rentas afectas a Impuestos Finales por $20.000.000 (actualizadas).
10.- Datos del socio Rodolfo Lizama de sus Impuestos Finales (Reliquidación IGC):
IGC Base Imponible
Año Tributario 2018 4,875,783 48,500,000
Año Tributario 2019 3,955,171 45,300,000
Año Tributario 2020 1,916,313 34,000,000
Año Tributario 2021 6,124,206 56,000,000
Año Tributario 2022 3,913,421 48,500,000
b) Agregados en la RLI:
Gastos no documentados (actualizados) Art. 21 1,200,000
Multas Fiscales (actualizadas) 550,000
c) Deducción en la RLI:
Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (23,751,352)
Dividendos percibidos (39 N°1 LIR) afectos a Impuestos Finales (IGC) (8,000,000)
Dividendos percibidos (39 N°1 LIR) no afectos a Impuestos Finales (IGC) (4,000,000)
Se Pide:
Confeccionar RAI, DDAN, REX, SAC con sus imputaciones correspondientes.
Determinar Base Imponible informando para el Término de Giro.
Determinar Base Imponible a ser reliquidada por el socio persona natural.
PROFESOR: JAVIER JAQUE
PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO
PROFESOR: ALFREDO ZANNI
Agregados a la RLI:
Gastos no documentados (actualizados) Art. 21 1,200,000
Multas Fiscales (actualizadas) 550,000 1,750,000
PPUA 1,928,055
Dividendos absorbidos 5,212,891
Resultado Tributario ejercicio (3,060,406)
Menos:
Reverso RAI (50,243,000) (50,243,000)
Más / Menos:
Reposición RAI 45,790,579 45,790,579
DDAN del ejercicio -
IDPC del ejercicio -
Crédito por dividendos percibidos 1,030,849
Más:
Dividendo percibido INR 2,000,000 2,000,000
50% 50%
C) Determinación de la base para IF socios Socio Rodolfo Lizama N°1 Socio Los Leones Ltda. N°2 Total Determinación RAI 31.12.2021 30.06.2022
CPT 344,557,628 357,759,683
Retiro Imputado a RTC (RAP 10° T) 2,000,000 2,000,000 K Aportado (294,557,628) (314,882,104)
Retiro Imputado a RAI C/C con restitución 3,060,000 5,060,000 8,120,000 REX positivo (3,000,000) (7,207,000)
Retiro Imputado a RAI C/C al 31.12.2016 - REX negativo
Retiro Imputado a DDAN C/C al 31.12.2016 - Retiros del ejercicio - 10,120,000
Retiro Imputado a DDAN sin crédito - RAI 47,000,000 45,790,579
Crédito Voluntario - - -
AT 2018
AT 2020
AT 2022
Al Término de giro:
Año Tributario
2018
2019
2020
2021
2022
Socios
Totales
3.- Tributación de impuestos finales del socio Rodolfo Lizama
AT 2023
3.1- Tributación de impuestos finales del socio Rodolfo Lizama / Reliquidación del Impuesto de TG paga
AT 2023
Reliquidación del IGC del socio Rodolfo Lizama en el F-22 del AT 2023
Año Tributario
2018
2019
2020
2021
2022
rmino de Giro - Reliquidación
as (artículo 38 bis):
Artículo 38 bis
(+/-) 357,759,683
(+) -
(=) 357,759,683
(+) -
(-) (5,207,000)
(-) (284,385,243)
(-) (30,496,861)
(=) 37,670,579 -
(+) 16,407,163
(=) 54,077,742
culo 38 bis:
$ en UTM
18,835,290 327.25
8,203,582 142.53
27,038,872 469.78
57,557
5 años
UTM Cada año
TOTAL DE LA RENTA 27,038,872 = 469.78 93.96
UTM MES DE T.G. 57,557
Pago o Devolución
UTM al T.G. en UTM en $
57,557 6.52 375,272
57,557 3.08 177,276
57,557 (5.85) (336,708)
57,557 10.04 577,872
57,557 3.08 177,276
Rentas con
Rentas Crédito
Fecha Total tributación
Afectas Sujeto Rest.
cumplida
5/15/2022 5,060,000 2,000,000 3,060,000 1,131,781
5/20/2022 5,060,000 5,060,000 1,871,507
23
(+) 20,000,000
(+) 26,282,943 corregido fecha de TG a diciembre
(+) 3,283,380 corregido de fecha de retiro a diciembre
(+) 1,214,401 corregido de fecha de retiro a diciembre
(+) 6,550,519 corregido fecha de TG a diciembre
(=) 57,331,243
23% 5,010,718 Línea 76 F-22 AT2023
(-) (8,999,701) Código 71 Código 51
(-) (1,214,401) Código 63
(-) (6,550,519) Código 71
(+) 425,040 35%
(=) (11,328,863)
el AT 2023
Pago o Devolución
UTM al 31.12.2022 en UTM en $
61,157 6.52 398,744
61,157 3.08 188,364
61,157 (5.85) (357,768)
61,157 10.04 614,016
61,157 3.08 188,364
Impuesto artículo 38 bis por Término de Giro si no es reliquidado por la Persona Natural
Años comerciales
UTM por año a reliquidar 2017 2018
65.45 65.45 65.45
28.51 28.51 28.51
93.96 93.96 93.96
Detalle
e TG a diciembre
a de retiro a diciembre
a de retiro a diciembre
e TG a diciembre
e TG a diciembre
a de retiro a diciembre
a de retiro a diciembre
e TG a diciembre
sona Natural
27,038,872
9,463,605
(5,332,328) artículo 56 N°3 IGC
4,131,277 14 letra A)
Años comerciales
2019 2020 2021 Total
65.45 65.45 65.45 327.25 -
28.51 28.50 28.50 142.53 -
93.96 93.95 93.95 469.78 -
Pagaba 23%
35%
Pagaba 30,4%
35%
Crédito
Detalle Rentas Afectas
Sujeto Rest.
UTM
Mes/ Año 2018 2018 2019 2020 2021
Diciembre 46,972 48,353 49,623 51,029 54,171
Jun-22
57,557
AT 2019 AT 2020
45,300,000 Rtas. afectas 34,000,000
10,419,000 % IGC 0.135 4,590,000
(6,463,829) Rebaja (2,673,687)
3,955,171 IGC 1,916,313
AT 2020 CANTIDAD A RENTA IMPONIBLE
AT 2021
FACTOR REBAJAR ANUAL FACTOR
DESDE HASTA
Exento 0.00 $0.00 $8,266,698.00 Exento
0.04 $321,557.04 $8,266,698.01 $18,370,440.00 0.04
0.08 $1,036,128.24 $18,370,440.01 $30,617,400.00 0.08
0.135 $2,673,687.24 $30,617,400.01 $42,864,360.00 0.135
0.23 $6,633,602.64 $42,864,360.01 $55,111,320.00 0.23
0.304 $10,599,472.80 $55,111,320.01 $73,481,760.00 0.304
0.35 $13,886,500.32 $73,481,760.01 $189,827,880.00 0.35
$189,827,880.01 Y MAS 0.4
AT 2021 AT 2022
Rtas. afectas 56,000,000 Rtas. afectas
% IGC 0.304 17,024,000 % IGC 0.23
Rebaja (10,899,794) Rebaja
IGC 6,124,206 IGC
CANTIDAD A RENTA IMPONIBLE
AT 2022
REBAJAR ANUAL FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
DESDE HASTA
0.00 $0.00 $8,775,702.00 Exento 0.00
$330,667.92 $8,775,702.01 $19,501,560.00 0.04 $351,028.08
$1,065,485.52 $19,501,560.01 $32,502,600.00 0.08 $1,131,090.48
$2,749,442.52 $32,502,600.01 $45,503,640.00 0.135 $2,918,733.48
$6,821,556.72 $45,503,640.01 $58,504,680.00 0.23 $7,241,579.28
$10,899,794.40 $58,504,680.01 $78,006,240.00 0.304 $11,570,925.60
$14,279,955.36 $78,006,240.01 $201,516,120.00 0.35 $15,159,212.64
$23,771,349.36 $201,516,120.01 y más 0.4 $25,235,018.64
48,500,000
11,155,000
(7,241,579)
3,913,421
RENTA
IMPONIBLE
AT 2023 CANTIDAD A
ANUAL FACTOR REBAJAR
DESDE HASTA
$0.00 $9,907,434.00 Exento 0.00
$9,907,434.01 $22,016,520.00 0.04 $396,297.36
$22,016,520.01 $36,694,200.00 0.08 $1,276,958.16
$36,694,200.01 $51,371,880.00 0.135 $3,295,139.16
$51,371,880.01 $66,049,560.00 0.23 $8,175,467.76
$66,049,560.01 $88,066,080.00 0.304 $13,063,135.20
$88,066,080.01 $227,504,040.00 0.35 $17,114,174.88
$227,504,040.01 y más 0.40 $28,489,376.88
PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA
(TERMINO DE GIRO )
Año: 2020
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct
Capital Inicial 0.1% 0.7% 1.1% 1.5% 1.4% 1.4% 1.3% 1.4% 1.5% 2.2%
Enero 0.6% 1.0% 1.4% 1.3% 1.3% 1.2% 1.3% 1.4% 2.1%
Febrero 0.4% 0.8% 0.7% 0.7% 0.6% 0.7% 0.9% 1.5%
Marzo 0.3% 0.3% 0.2% 0.2% 0.3% 0.4% 1.0%
Abril 0.0% -0.1% -0.2% -0.1% 0.1% 0.7%
Mayo 0.0% -0.1% 0.0% 0.1% 0.8%
Junio -0.1% 0.0% 0.2% 0.8%
Julio 0.1% 0.2% 0.9%
Agosto 0.1% 0.8%
Septiembre 0.6%
Octubre
Noviembre
Diciembre
períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año como para los términos de giro y demás
situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.
ETARIA
Nov Dic
2.9% 2.7%
2.8% 2.6%
2.2% 2.1%
1.7% 1.6%
1.4% 1.3%
1.4% 1.3%
1.5% 1.4%
1.6% 1.4%
1.5% 1.3%
1.3% 1.2%
0.7% 0.5%
-0.1%
giro y demás 0.0%
PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA
(TERMINO DE GIRO )
Año: 2021
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep
Capital Inicial 0.30% 1.00% 1.20% 1.60% 2.00% 2.30% 2.40% 3.20% 3.50%
Enero 0.70% 0.90% 1.30% 1.60% 1.90% 2.00% 2.80% 3.20%
Febrero 0.20% 0.60% 0.90% 1.20% 1.30% 2.10% 2.50%
Marzo 0.40% 0.80% 1.00% 1.10% 1.90% 2.30%
Abril 0.40% 0.60% 0.70% 1.50% 1.90%
Mayo 0.30% 0.40% 1.20% 1.50%
Junio 0.10% 0.90% 1.30%
Julio 0.80% 1.20%
Agosto 0.40%
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
las normas sobre corrección monetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada a
como para los términos de giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.
ONETARIA