Ejercicio N° 1: Sociedad 14 A AT 2022 - Gastos Rechazados afectos/no afectos - Créditos voluntarios - Proporcionalidad

de Gastos por Ingresos no Renta

La Sociedad de Responsabilidad Limitada "Montañistas", fue constituida en "Enero del 2019" y se encuentra acogida al Régimen de
Semi Integrado "14 A LIR", formada por dos socios Personas Naturales y su giro comercial es de comercialización de productos de alta
montaña. Según lo antes descrito, la sociedad registra los siguientes antecedentes:

1.- Los socios durante el año 2019, aportaron un Capital Inicial de $ 80.000.000 teniendo el 50% de participación cada uno
respectivamente.

2.- La Sociedad adquiere existencias por un monto de $30.000.000, durante el año 2021

3.- La sociedad en el transcurso del año 2021, adquiere activos inmovilizados por un monto de $16.500.000 (actualizados), los
asesores tributarios de la sociedad le recomiendan "Depreciar instantáneamente" estos bienes generando un DDAN por dicha
operación.

4.- La Sociedad durante el transcurso del año, adquiere participación de "Playa SpA." acogida al régimen "14 A LIR Parcialmente
Integrado", Por un monto de $10.000.000 (monto actualizado al cierre del 31.12.2021)

5.- En el mes de diciembre de 2021, la Sociedad "Playa SpA." distribuye dividendos a "Montañistas Ltda." por un monto de $7.500.000.
Al cierre del ejercicio a través del Certificado N°70 y la DJ 1948, la sociedad "Playa SpA." se informa que este dividendo tiene
crédito SAC acumulado hasta el 31.12.2016 con derecho a devolución.

Dividendos Percibido 7,500,000

Crédito Informado 1,617,653
Tasa TEF informada según Certificado N°70 0.215687

6.- Los socios de "Montañistas Ltda." deciden efectuar retiros de utilidades por $19.000.000 durante el año, según se detalla:
Socio 1: Retira $10.000.000 en Julio
Socio 2: Retira $9.000.000 en Octubre

7.- La sociedad mantiene los siguientes saldos en los registros empresariales al 31 de diciembre de 2020:

RLI / Pérdida Tributaria (1,500,000)

Impuesto a pagar en Abril 2021 -

RAI -
REX (800,000)
SAC a contar del 01.01.2017 -
SAC al 31.12.2016 -
STUT -

8.- Por las operaciones del año comercial 2020, la sociedad decidió otorgar créditos voluntarios a los socios.

Dividendo con créditos voluntarios Diciembre / 2020 6,500,000 0.369863

Crédito Voluntario pagado Abril /2021 2,404,110

9.- La sociedad a decido otorgar créditos en carácter de voluntarios en este período si proceden.

10.- La empresa efectuó enajenaciones de acciones 107 por lo cual generó un Ingreso No Constitutivo de Renta.
La remuneración de ejecutivos que se dedican exclusivamente a estas operaciones fue de: 1,800,000
Se desembolso los siguientes gastos a analizar:
Gastos por combustible de los vehículos (para traslado de las mercaderías) 600,000
Gastos por patente comercial 1,000,000
Gastos por consumo eléctrico de las oficinas 450,000

Datos para la confección de la RLI:

a) Utilidad según balance al 31.12.2020 35,000,000

b) Agregados a la RLI:
Corrección Monetaria Existencias 850,000
Corrección Monetaria Activo Fijo Tributario 1,500,000
Corrección Monetaria Inversiones en Relacionadas 450,000
Provisión Vacaciones 2,500,000
Depreciación Financiera 8,000,000
Gastos por arriendo de Automóviles Gerente (actualizados) 900,000
Multas Fiscales (actualizados) 250,000
Indemnización Voluntaria sin pagar IUSC a trabajador (actualizados) 1,500,000

c) Deducción a la RLI:
Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (4,918,257)
Depreciación Tributaria (4,800,000)
Dividendos percibidos (39 N°1 LIR) (7,500,000)
Mayor valor venta acciones 107 (4,500,000)
Ingreso en venta de acciones 12,000,000
Costo en venta de acciones 7,500,000

d) Capital propio tributario al 01.01.2021 90,242,640

Capital propio tributario al 01.01.2020 82,242,640
Activos totales 38,000,000
Activos relacionados a acciones 107 15,000,000
Ingresos brutos 41,000,000

Se Pide:
Confeccionar RAI, DDAN, REX, SAC con sus imputaciones correspondientes.
Determinar Base Imponible informando "lo afecto y no afecto a Impuesto" de cada Propietario.
Considerar la corrección monetaria publicada en el año 2021.
REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES (RRE) DEL RÉGIMEN

RESPUESTA C)

DETALLE

Saldo inicial al 1.01.2021

Reajuste anual
Saldo reajustado

Menos:

Reverso RAI anterior

Más:

Rentas o cantidades Afectas a IGC o I.A. (RAI).

Diferencia entre depreciación normal y acelerada del ejercicio (DDAN).
Rentas exentas o cantidades no afectas a IGC o I.A. (REX).
Crédito por IDPC, correspondiente a la RLI determinada en el AC 2021.
Crédito por IDPC, correspondiente a rentas percibidas durante el ejercicio 202
Remanente depurado al 31.12.2021

Menos:

Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio: (1)

Retiros socio 1 (10.430.000 Actualizado)

Retiros socio 2 (9.162.000 Actualizado)

Partidas del inc. 1° no afectas al IÚ de tasa 40% y del inc. 2°, del Art. 21 L

Multas fiscales pagadas durante el ejercicio $ 250.000.-

Remanente para el ejercicio siguiente

Opinión del autor

(1) Dividendos distribuidos: Se imputarán en primer lugar a las Rentas con Tributac
afectos a Impuestos Finales podrá otorgárseles crédito por IDPC a contar del 1.01.201
rebajarse de registro SAC a todo evento, pudiendo dejar el registro en valor negativo.
RE) DEL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO (14 A LIR)

ALLE CONTROL

-800,000
6.7% 0
-800,000
0
0
0
0
0
0
0
20,427,643
ercicio (DDAN). 16,500,000
EX). 2,275,610
a en el AC 2021. 0
durante el ejercicio 2021. 0
0
 $38,403,253

-10,430,000

-9,162,000

el inc. 2°, del Art. 21 LIR (actualizadas). (2)

a las Rentas con Tributación Cumplida proveniente del saldo RAP determinado al 31.12.2019. Una
DPC a contar del 1.01.2017. Para ello se le aplicará el factor de crédito por IDPC vigente al cierre d
egistro en valor negativo. Para ello, se le aplicará el factor de IDPC del ejercicio anteriormente men
A LIR)

REX

RAI DDAN
RENTA CON
RENTAS
TRIBUTACIÓN
EXENTAS
CUMPLIDA
$0 -$800,000

-$800,000

20,427,643
16,500,000
2,275,610
 $20,427,643 $16,500,000 $2,275,610 -$800,000

-2,275,610
-4,110,362
-4,044,028

-3,455,975

-5,706,025

$3,111,253 $16,500,000 $0 -$800,000

inado al 31.12.2019. Una vez agotado el saldo positivo de este se rebajará el registro RAI siguiendo
or IDPC vigente al cierre del ejercicio respectivo. (27/73) = 0,369863. (2) Gastos rechazados: El cr
ercicio anteriormente mencionado.
 A CONTAR DEL 1.01.2017 ACUMULADOS HAS
31.12.2016
0.369863 0.215687
X
CON RESTITUCIÓN TASA TEF

SIN DERECHO
INGRESOS SIN DERECHO A CON DERECHO
A
NO RENTA DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN
DEVOLUCIÓN

1,520,271
 $0 $0 $1,520,271 $0

-1,520,271

-92,466

$0 $0 -$92,466 $0
3
3
el registro RAI siguiendo el orden general de imputación . Aquellos dividendos distribuidos que resu
stos rechazados: El crédito por IDPC asociado a las multas fiscales pagadas durante el ejercicio d
MULADOS HASTA EL
31.12.2016
0.215687
TASA TEF STUT

CON DERECHO
A DEVOLUCIÓN

Calculo RAI

CPT 90242640
Retiros 19592000
REX 800000

Total 110634640

Capital aportado -90206997

RAI 20427643

1,617,653

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 $1,617,653 R
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IMPUTACIÓN DE PARTIDAS INC.
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PARTIDAS INC. 1° NO AFECTAS E INC. 2° ART. 21 LIR
 0

Ejercicio N° 1: Sociedad 14 A AT 2022 - Gastos Rechazados afectos/no afectos - Créditos voluntarios -

Proporcionalidad de Gastos por Ingresos no Renta

A) Renta Líquida Imponible al 31.12.2021

Utilidad según balance al 31.12.2021 35,000,000

Agregados a la RLI:
Corrección Monetaria Existencias 850,000
Corrección Monetaria Activo Fijo Tributario 1,500,000
Corrección Monetaria Inversiones en Relacionadas 450,000
Provisión Vacaciones 2,500,000
Depreciación Financiera 8,000,000
Gastos Directo REX (INR) 1,800,000
Gastos Comunes REX (INR) 424,390
Impuesto por créditos voluntarios pagados AT2021 2,524,316
Gastos por arriendo de Automóviles Gerente (actualizados) 900,000
Multas Fiscales (actualizados) 250,000
Indemnización Voluntaria sin pagar IUSC a trabajador (actualizados) 1,500,000 20,698,706

Deducciones a la RLI:
Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (4,918,257)
Depreciación Tributaria (4,800,000)
Depreciación Tributaria instantánea (16,500,000)
Dividendos percibidos (39 N°1 LIR) (7,500,000)
Mayor valor venta acciones 107 (4,500,000)
Gastos por arriendo de Automóviles Gerente (actualizados) (900,000)
(39,118,257)

Renta Líquida Imponible antes de créditos voluntarios 16,580,449

Crédito voluntario pagado (2,524,316)

Utilidad asociada al crédito voluntario (6,825,000) (9,349,316)

Renta Líquida Imponible antes de pérdida tributaria 7,231,133

Pérdida tributaria actualizada (1,500,000) (1,600,500)

Renta Líquida Imponible 31.12.2021 5,630,633

IDPC 27% 1,520,271

Determinación IDPC 1,520,271

IDPC a Pagar 1,520,271

IU Gastos Rechazados 40% 360,000
Crédito Voluntario por IDPC 3,009,405

Total a Pagar 4,889,676

Porcentajes de Actualización Corrección Monetaria (Término de Giro), Año 2021

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Capital Inicial 0.3 1.0 1.2 1.6 2.0 2.3 2.4 3.2 3.5 4.8 6.2 6.7

Enero 0.7 0.9 1.3 1.6 1.9 2.0 2.8 3.2 4.4 5.8 6.3

Febrero 0.2 0.6 0.9 1.2 1.3 2.1 2.5 3.7 5.1 5.6

Marzo 0.4 0.8 1.0 1.1 1.9 2.3 3.5 4.9 5.4

Abril 0.4 0.6 0.7 1.5 1.9 3.1 4.5 5.0

Mayo 0.3 0.4 1.2 1.5 2.7 4.1 4.6

Junio 0.1 0.9 1.3 2.4 3.8 4.3

Julio 0.8 1.2 2.4 3.7 4.3

Agosto 0.4 1.5 2.9 3.4

Septiembre 1.2 2.5 3.1

Octubre 1.3 1.8

Noviembre 0.5

Diciembre

NOTA: Se hace presente, que de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de corrección monetaria de la Ley de
la Renta, cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo, dicho valor no debe considerarse,
igualándose éste a un valor cero (0), normativa que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre
corrección monetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año como para los términos de
giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.