ANTECEDENTES

1- La empresa comercializadora de Alcohol gel El Limpiecito SPA hace inicio de actividades el 06 de julio de 2020 con

2- Cuenta con dos socios personas naturales, las cuales informaron el siguiente porcentaje de participación sobre las utili

Socio Carlos Lopez 50%

Socio Luis Valdebenito 50%

3- En agosto, adquieren una maquinaria destinada a la producción, la cual es pagada durante el año

4- Al 31-12-2020 la empresa, cuenta la siguiente información sobre sus ingresos y egresos

INGRESOS

Ingresos por venta (percibidos)

Ingresos por venta (devengados)
Ingresos por venta devengados con empresa relacionada afecta a régimen 14 A
Utilidad por venta de acciones del art.107
Dividendos percibidos con Créditos tasa 27% con restitución con derecho a devolución
Total de ingresos del ejercicio

EGRESOS
Adquisición maquinaria (Activo fijo)
Remuneraciones pagadas
Remuneraciones adeudadas al 31.12.2020
Multas pagadas al fisco
Facturas pagadas durante el ejercicio
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 con parte relacionada afecta a régimen 14 A
Pago Provisionales Mensuales
Total egresos del ejercicio

5- En Novienbre de 2020 cada uno de los socios, hacen retiros por

o de actividades el 06 de julio de 2020 con un capital aportado de $20,000,000

e porcentaje de participación sobre las utilidades

agada durante el año

os y egresos

42,800,000
3,220,000
2,840,000
1,040,000
devolución 2,100,000 0.369863 776712.3
52,000,000

(5,400,000)
(5,820,000)
(428,000)
(333,000)
(26,200,000)
a a régimen 14 A (620,000)
(122,150)
(38,923,150)

$2,400,000
Determinación base imponible al 31-12-2020

INGRESOS

Ingresos por venta (percibidos)

Ingresos por venta (devengados)
Ingresos por venta devengados con empresa relacionada afecta a régimen 14 A
Utilidad por venta de acciones del art.107
Dividendos percibidos con Créditos tasa 27% con restitución con derecho a devolución
Incremento por crédito de primera categoría
Total de ingresos del ejercicio

EGRESOS
Adquisición maquinaria (Activo fijo)
Remuneraciones pagadas
Remuneraciones adeudadas al 31.12.2020
Multas fiscales
Facturas pagadas durante el ejercicio
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 con parte relacionada afecta a régimen 14 A
Pago provisionales mensuales
Total egresos del ejercicio

Base imponible de primera categoría

Impuesto de Primera Categoría

Creditos a disposición de los socios

Incremento por crédito de primera categoría
PPM Pagados

Atribución de renta %Participación Renta Creditos

Socio Carlos Lopez 50% $5,758,356 $449,431
Socio Luis Valdebenito 50% $5,758,356 $449,431
 42,800,000

2,840,000 0.36986301
1,040,000
a devolución 2,100,000 0.36986301 www.estudiostributarios.cl
776,712
49,556,712

(5,400,000)
(5,820,000)

(26,200,000)
ecta a régimen 14 A (620,000)

(38,040,000)

3,916,712
11,516,712

776,712
122,150
898,862
Determinación base imponible al 31-12-2020

INGRESOS

Ingresos por venta (percibidos)

Ingresos por venta (devengados)
Ingresos por venta devengados con empresa relacionada afecta a régimen 14 A
Utilidad por venta de acciones del art.107
Dividendos percibidos con Créditos tasa 27% con restitución con derecho a devolución
Total de ingresos del ejercicio

EGRESOS
Adquisición maquinaria (Activo fijo)
Remuneraciones pagadas
Remuneraciones adeudadas al 31.12.2020
Multas fiscales
Facturas pagadas durante el ejercicio
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 con parte relacionada afecta a régimen 14
Pagos provsionales mensuales
Total egresos del ejercicio

Base imponible de primera categoría

Impuesto de Primera Categoría
 42,800,000

égimen 14 A 2,840,000

recho a devolución
45,640,000

(5,400,000)
(5,820,000)

(26,200,000)
ada afecta a régimen 14 (620,000)

(38,040,000)

7,600,000
25% 1,900,000
 REX
Detalle Control RAI

INR
Remanente Ejercicio anterior 0 0 0

Menos:

Más
Rentas Afectas del Ejercicio 8,327,000 8,327,000
REX del ejercicio 1,040,000 1,040,000
IDPC del ejercicio
Dividendos percibidos

Subtotal post imputaciones 9,367,000 8,327,000 1,040,000

Menos:
Distribuciones 2020
Retiros 2,800,000
Socio Carlos Lopez (2,400,000)
Socio Luis Valdebenito (2,400,000)
Multas fiscale 333,000

Remanente ejercicio siguiente 12,167,000 3,527,000 1,040,000

Determinación de las rentas afectas a IGC o IA al 31.12.2020

(+) Capital propio tributario al 31.12.2020
(+) Retiros o distribuciónes del ejercicio
(-) Saldo rentas exentas al 31.12.2020 (REX)
(-) Capital aportado
(=)Rentas afectas a impuestos personales (RAI)
 SAC

Créditos a contar del Créditos a contar del Créditos hasta el

01.01.2017 Con 01.01.2017 con 01.01.2016 Con
devolución y sin devolución, CON devolución y sin STUT
restitución RESTITUCIÓN restitución
0.333333 0.369863 TEF
0 0 0

1,900,000
776,712 0 0

1,900,000 776,712 0 0

(799,999)
(799,999)
(111,000)

189,002 776,712 0 0

Determinación CPT simplificado

+ Capital Aportado

+ Base imponible
32,167,000 + Retiros o distribuciones percibidos
- 2,800,000 (-)Retiros o distribuciones pagadas
- 1,040,000 (-)Gastos rechazados no afectos al art.21
- 20,000,000
8,327,000
0.3333333333

www.estudiostributarios.cl

$20,000,000

7,600,000
2,100,000
2,800,000
(333,000)
$32,167,000
Ejercicio N° 3: Empresa 14 D N° 3

B) Registros RAI; DDAN; REX; SAC

Detalle
Control

Saldos iniciales

Menos:

Más / Menos:
Reposición RAI 59,535,895
REX del ejercicio 369,337
IDPC del ejercicio
Dividendos percibidos

Subtotal post imputaciones 59,905,232

Menos:
Distribuciones 2020
RAI C/C S/R 5,500,000 (5,500,000)
Multas fiscales

Remanente ejercicio siguiente 54,405,232

Accionista

Distribuciones Im 5,500,000
Incremento IDPC 1,833,332
Total base impon 7,333,332
 Distribuciones
Distribución 5,500,000
5,500,000

Detreminación RAI 31.12.2019 31.12.2020

CPT al término del ejercicio 42,500,000
(*) 64,405,232
Retiros,
remesas, 5,500,000
distribuciones
Saldo Positivo / (negativo) del REX (369,337)
(10,000,000) (10,000,000)
Capital aportado
RAI (Sólo positiv 32,500,000 59,535,895

PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ

PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

Ejercicio N° 3: Nota: No existe Venta de acciones 107. Por lo tanto no hay R

B) Registros RAI; DDAN; REX; SAC

Detalle SAC a contar del

01.01.2017

C/D y CR
0.369863
Remanente Ejercicio anterior 0

IDPC del ejercicio 5,810,308

Dividendos percibidos 0

Subtotal post imputaciones 5,810,308

Distribuciones Agosto 2019 (2,034,247)

Multas fiscales (87,288)
Remanente ejercicio siguiente 3,688,774

Accionista

Distribuciones Im 5,500,000
Incremento IDPC 2,034,247
Total base impon 7,534,247

Distribuciones
Distribución 5,500,000
5,500,000

Análisis del CPT

CPT al 31.12.2019 42,500,000
RLI del ejercicio 23,241,232
Dividendos percibidos 4,400,000
Dividendos distribuidos (5,500,000)
Multas fiscales (236,000)
CPT al Término del Ejercicio 64,405,232
 SAC

Sin Restitución Nuevo Con Restitución Antiguos

SAC a contar del SAC a contar del SAC al

REX 01.01.2017 01.01.2017 31.12.2026
RAI
C/D C/D y CR Con Devolución
INR 0.333333 0.369863 TEF
0 0 0

59,535,895
369,337
5,810,308
924,658 426,670

59,535,895 369,337 5,810,308 924,658 11,162,850

(5,500,000) (1,833,332)
(78,667)

54,035,895 369,337 3,898,310 924,658 11,162,850

833,333

Resumen DDAN 2019

 Activo fijo VN DA DN DDNA
Computador 450,000 450,000 150,000 300,000

+
Análisis del CPT
+ CPT al 31.12.2019 42,500,000
RLI del ejercicio 23,241,232
(-) Dividendos percibidos 4,400,000
Dividendos distribuidos (5,500,000)
(-)
Multas fiscales (236,000)
(=) CPT al Término del Ejercicio 64,405,232

or lo tanto no hay REX

SAC al
31.12.2026 STUT
Con
Devolución
TEF 0.302516
10,736,180 35,000,000

426,670 1,900,000

11,162,850 36,900,000
11,162,850 36,900,000
AC

STUT

0.302516

1,900,000

36,900,000

36,900,000