IMPUESTOS I - EJERCICIOS PRÁCTICOS

RAYUELA S.A.

La empresa RAYUELA S.A. se dedica a la comercialización mayorista de balanzas industriales.

Se solicita determinar el impuesto y el saldo de la Declaración Jurada del impuesto a las ganancias
por el ejercicio cerrado el 31/01/2022. Los estados contables respectivos (en moneda histórica) son los siguientes:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 40.450 (1) Deudas Comerciales 530.000 (8)
Créditos por Ventas 927.000 (2) Deudas Fiscales 310.000
Otros Créditos 55.000 (3) Remunerac. y Ds. sociales 78.000 (9)
Bienes de Cambio 1.080.000 (4) Otras Deudas 65.000 (10)
Inversiones Permanentes 90.000 (5) Total del Pasivo 983.000
Bienes de Uso 1.523.400 (6)
Cargos Diferidos 60.000 (7) Patrimonio Neto 2.792.850
Total del Activo 3.775.850 Total Pasivo + P. Neto 3.775.850

ESTADO DE ANEXO DE GASTOS

RESULTADOS
Ventas 5.000.000 Detall Gs. Gs. Adm. Total
e Comerc.
Costo de Ventas (2.900.000) (4) Sueldos y Cs. Sociales 350.000 80.000 430.000 (9)
Resultado Bruto 2.100.000 Impuestos y tasas 135.300 46.000 181.300 (11)
Gs. Comercialización (490.300) Indemnizaciones 45.000 45.000 (10)
Gs. Administración (484.300) Amortizaciones Bs. Uso 35.300 35.300 (6)
Resultados Financieros (17.500) Amortizac. Cs. Diferidos 20.000 20.000 (7)
Otros ingresos y Egresos 9.400 (14) Honorarios Directores 230.000 230.000 (12)
Impuesto a las Ganancias (250.000) Gastos del automóvil. 10.000 10.000
Resultado del ejercicio 867.300 Otros gastos 5.000 18.000 23.000 (13)
Totales 490.300 484.300 974.600

(1) Composición:
Moneda extranjera- U$S 5.000 x $ 4,50 22.500
Banco Francés cta cte (17.950)
Total 40.450

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(2) Se compone de los siguientes saldos:

Los Alerces S.R.L. 40.000 Se le inicio juicio el 10/11/2021.

Otros clientes 902.000
Subtotal 942.000
Previsión para deudores incobrables
Saldo inicial 12.000
Afectación del ejercicio (11.000) Ares S.A.: quiebra decretada en 01/2021.
Recupero previsión (1.000)
Previsión del ejercicio 15.000 (15.000)
Total 927.000

(3) Corresponde a retenciones de ganancias practicadas en el ejercicio por clientes del país.

(4) La existencia final se compone de 2.700 unidades valuadas al costo de reposición de $ 400 cada una. Los
datos de las últimas compras del ejercicio son los siguientes:

Fecha Cantidad Precio Total Flete total

16-01-22 30 11.100 500
27-12-21 800 280.000 2.000
10-12-21 900 288.000 2.500
28-11-21 750 247.500 1.800

En todos los casos (tanto en la compra de mercaderías como en el flete), los proveedores efectuaron un
descuento por pronto pago del 1%.
La valuación contable de la existencia inicial era de $ 820.000. La valuación impositiva ascendía a
$790.000.

(5) Composición: 10.000 acciones de PROTEICO S.A, sociedad vinculada del país, valuadas al valor
patrimonial proporcional. RAYUELA S.A. posee el 10% del capital. Las acciones fueron compradas en 2006
en $ 3 cada una.

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(6) Composición:

Detalle Fecha alta V. Origen Vida útil % Edific. Am. ejerc. Am. Acum. V. Residual
Inmueble adquirido 10-08-21 1.500.000 50 años 80% 24.000 24.000 1.476.000
Muebles y Útiles 20-10-20 33.000 10 años 3.300 6.600 26.400 (a)
Equipos computación 24-05-21 9.000 3 años 3.000 3.000 6.000 (b)
1 automóvil 15-06-20 25.000 5 años 5.000 10.000 15.000
Totales 1.567.000 35.300 43.600 1.523.400
(a) En el valor de origen incluye $ 3.000 de intereses de financiación activados.
(b) La empresa ha vendido en el ejercicio equipos de computación. Ejercer, de ser posible, la opción de
venta y reemplazo con respecto a estos bienes. La fecha de venta fue el 17/11/21. El resultado de
venta, contable e impositivo, fue de $ 3.400 (incluido en “Otros ingresos y egresos” del Estado de
resultados).

(7) Corresponde a gastos de investigación de mercado que fueron incurridos en el ejercicio 2021 por $ 100.000.
Su plazo de amortización contable es de 5 ejercicios. En la DD.JJ de ganancias del ejercicio 2021 se optó
por amortizarlos en 4 ejercicios.

(8) No incluye intereses devengados al 31/01/2022 por $ 1.200.

(9) Incluye $ 18.000 de gratificaciones al personal, devengadas en el ejercicio 2022 y v a n a s e r pagadas el

29/06/2022.

(10) Incluye, entre otros, una previsión por indemnizaciones judiciales contabilizada en el presente ejercicio por
$43.000.

(11) Composición:

Otros impuestos 46.000

Ingresos Brutos 135.300
Total 181.300

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(12) Corresponde a los anticipos pagados en el ejercicio a cada uno de los directores de la sociedad.

La Asamblea se ha reunido el 12/04/2022 y ha aprobado y asignado en forma individual los totales retirados
por cada uno de los directores: Sr. Roca: $ 110.000, Sr. Aguilar: $ 110.000, Sr. Romero: $ 10.000. (Cada
uno de los directores retiró $ 10.000 a fin de cada mes, hasta alcanzar el total del monto anticipado).

(13) En gastos de administración se incluyen las imputaciones a resultados originadas en la previsión por
deudores incobrables (punto 2).

(14) Incluye, entre otros, el resultado por la venta de bienes de uso $3.400 y el resultado por tenencia de
las acciones del punto 5 por $8.000.

Dato adicional:

 Cotizaciones U$S- Banco de la Nación Argentina al 31/01/2022: Comprador: $ 1 0 4,25.- Vendedor: $ 110,25.

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