INTEGRANTES:

 Pizarro Allcca, Jose Luis

 Sandoval Mercado, Teresa
 Peralta Saavedra, Mario
 Silva Moscoso, Arlethe

PROFESORA:

Hector Lockuán Silva

FEBRERO 2016

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 Índice

Pág.

1.- Introducción……………………………………………………………………………………………………………………. 03

2.- Presentación de la empresa……….……………………………………………………………………………………. 04

3.- Clasificación de costos y gastos en variable y fijos…..………………………………………………………. 05

4.- Determinación de las unidades de venta presupuestada………………………..……………..………… 07

5.- Aplicación de los conceptos de costo volumen utilidad……………………………………………………. 07

6.- Conclusiones……………………………………………………………………………………………………………………. 12

7.- Referencias bibliográficas……………………………………………………..………………………….……………… 13

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 Introducción

El presente trabajo nos permitirá diferenciar los costos, gastos fijos y variables de la
producción de un producto determinado. De esta manera, la información que obtendremos
nos brindara una visión financiera panorámica para el proceso de planificación.

Con los resultados obtenidos del proceso de planificación, los factores costo e ingreso total
están mediados por los cambios de volumen de producción, los cuales influyen en la utilidad
de la empresa.

En esta oportunidad, se ha trabajado con una empresa textil, especialmente dedicada a la línea
de producción de prendas para bebes elaborados con algodón pima que se ofrecen en las
diferentes estaciones del año, con diseños exclusivos por temporada. En ese sentido, con los
datos extraídos de diversos documentos se han desarrollado las definiciones de costos y
gastos. De esta manera, se compararán los resultados con los datos estimados y ajustados.
Asimismo, se podrá analizar y confrontar los movimientos en cualquier cambio en las
decisiones de volumen, venta y ganancia.

Finalmente, lo desarrollado ayudará a analizar los resultados para replantear las decisiones
que alterarán los factores de volumen, costo, ventas y utilidad.

3
2. Presentación de la empresa

Confecciones Nunu S.A.C. es una empresa dedicada a la fabricación de prendas de vestir para
bebes desde recién nacido hasta los ocho o nueve años de edad, dirigido al mercado que
comprende mayormente a un público en general desde madres hasta familiares. Entre los
principales productos que ofrece figuran Bodys, Enterizos, Pijamas, Politos, Vestidos de Fiesta,
entre otras prendas.

Esta compañía inició sus actividades el 20 de febrero de 1991 con el nombre Confecciones
Nunu S.A.C. Sin embargo, es conocida comercialmente como Nunu. Esta marca está registrada
en el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual – INDECOPI desde el 10 de junio de 1992.

Desde sus inicios, Nunu comenzó la venta de sus productos en su tienda ubicada en el C.C. El
Polo Tienda B-105. Luego, gracias a la calidad de su producción y a la gran acogida que tuvo
por parte de sus clientes, Nunu logró introducir sus prendas en una de las tiendas por
departamento con alta demanda como Ripley.

Actualmente, entre nuestros clientes tenemos a diversos personajes de la televisión con

llegada a nivel nacional, así como la concursante del reallity Esto es Guerra llamada Natalie
Vertiz. De esta forma, ha conseguido tener una gran exposición no en el territorio nacional,
sino también en el mercado extranjero como Estados Unidos, Chile, Ecuador, Canadá y
Venezuela.

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3. Clasificación de costos y gastos en variables y fijos:

A continuación, se detalla la clasificación de los gastos que la empresa tiene durante enero de
este año. En este mes, se realizará una producción de enterizos de algodón pima, estilo corto,
manga corta, con cuello rib y con un bordado de osito Teddy en la parte superior izquierda con
el diseño de la colección teddy para bebes.

Según un estudio de mercado del área de Marketing, las características del enterizo
mencionadas líneas arriba tienen una alta demanda en los meses de febrero y marzo, por
tratarse de la estación verano en las ciudades costeras del país.

El producto se estará exhibiendo en el stand propio de la empresa y en las tiendas por

departamento, con las cuales se tiene alianzas comerciales.

Detalle de producción solicitada según el estudio:

Producción 94500
PM, RN, 0-3, 3-6
Tallas y 6-9 MESES

Definición de costos y gastos variables y fijos:

GASTOS Y COSTOS FIJOS

DATOS
CIF MONTO
Energia 455,000
seguridad 23,500
alquiler de planta 310,000
material indirecto 120,000
mano de obra indirecta 20,800
personal de almacen 10,500
personal de control de calidad 26,000
personal de mantenimiento 10,200
personal de procesos 18,500
personal de diseño 35,800
servicios 49,500
depreciación de equipos 32,000
seguro en planta 75,800
TOTAL 1,187,600.00
GASTOS OPERATIVOS MONTO
Personal de administración 78,900
personal de staf gerencia 164,800
Servicios 19,200
Depreciacion de inmuebles de administración 74,500
TOTAL 337,400.00

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Costos y gastos variables:

GASTO DE VENTAS MONTO

Gasto de ventas 34,900
publicidad 24,500
gasto de comisiones 48,100
otros gastos de ventas 13,800
TOTAL 121,300.00
Cantidad a producir 94,500
Costo unitario de ventas 1.28

La Empresa cuenta con un stock inicial de 5000kg de Algodón, para la producción del mes
compra 30000kg, el cual para la producción de 95000 enterizos cortos se utiliza solo 28550kg

COSTO VARIABLE
kardex de tela algodón
INVENTARIO DE MD 1
Cantidad/Kg c/u TOTAL
inventario inicial md 5000 30.5 152,500
(+) compras 30000 31 930,000
Total 35000 30.93 1,082,500
inventario final 6450 30.93 199,499
md consumido 28550 30.93 883,052

KARDEX DE CUELLOS Y MANGA

INVENTARIO DE MD 2
cantidad c/u TOTAL
Inventario inicial md     -
(+) compras 96500 2.25 217,125
Total 96500 2.25 217,125
Inventario final 2000 2.25 4,500
MD Consumido 94500 2.25 212,625

Costo de estampado
Estampado 94500 1.3 122,850
Total de costo estampado 94500 1.3 122,850

SUMA DE COSTOS QUE INCURREN EN PRODUCCIÓN

DESCRIPCIÓN TOTAL Cant. a consumir Valor/unita.
Tela (Algodón) 883,052 28,550 30.93
Cuellos y mangas 212,625 94,500 2.25
Estampado 122,850 94,500 1.30
TOTAL 34.48

4. Determinación de las unidades de venta presupuestadas o de los soles de ventas

presupuestados

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ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
ventas 94500 65 6,142,500.00 100.00%
(-)costo de ventas 94500 34.48 3,258,360.00
55.02%
(-) gasto de ventas 94500 1.28 121,300.00
(=)Margen de contribución 94500 29.24 2,762,840.00 44.98%
(-)costos fijos     1,187,600.00
24.83%
(-)gastos fijos     337,400.00
(=)utilidad operativa 100%   1,237,840.00 20.15%
(-)renta 30% 30%   371,352.00 6.05%
(=) utilidad Neta 70%   866,488.00 14.11%
Se determina que las unidades de 95000 unidades a un valor de venta de 65 soles

5. Aplicación de los conceptos Costo, Volumen y Utilidad

5.1 Determinación del punto de equilibrio en unidades y en soles

EN UNIDADES

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 52,161 65 3,390,465.06 100.00%
(-)costo de ventas 52,161 34.48 1,798,511.31
55.02%
(-) gasto de ventas 52,161 1.28 66,953.75
(=)Margen de contribución 52,161 29.24 1,525,000.00 44.98%
(-)costos fijos   - 1,187,600.00
44.98%
(-)gastos fijos   - 337,400.00
(=)utilidad operativa 100% - - 0.00%
(-)renta 30% 30% -   0.00%
(=) utilidad Neta 70% - - 0.00%

CFT+GFT 1,525,000.00
52,161 En unidades
Margen de contribución INICIAL 29.24

En soles

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 52161 65 3,390,465.06 100.00%
(-)costo de ventas 52161 34.48 1,798,511.31 55.02%

7
(-) gasto de ventas 52161 1.28 66,953.75
(=)Margen de contribución 52161 - 1,525,000.00 44.98%
(-)costos fijos   - 1,187,600.00
44.98%
(-)gastos fijos   - 337,400.00
(=)utilidad operativa 100% - - 0.00%
(-)renta 30% 30% - - 0.00%
(=) utilidad Neta 70% - - 0.00%

CFT+GFT 1,525,000.00
s/. 3,390,465 SOLES
Margen de contribución INICIAL % 44.98%

5.2 Determinación de las unidades o soles a vender para lograr una utilidad neta deseada en
soles

Se desea contar con una utilidad de 2400500 soles

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 139,853 65 9,090,432.50 100.00%
(-)costo de ventas   34.48
4,136,146.79 45.50%
(-) gasto de ventas   1.28
(=)Margen de contribución   - 4,954,285.71 54.50%
(-)costos fijos   - 1,187,600.00
16.78%
(-)gastos fijos   - 337,400.00
(=)utilidad operativa 100% - 3,429,285.71 37.72%
(-)renta 30% 30% - 1,028,785.71 11.32%
(=) utilidad Neta 70% - 2,400,500.00 26.41%

5.3 Determinación de las unidades o soles a vender y lograr una utilidad neta deseada en
porcentaje

PRESUPUESTADO DESEADO PORCENTAJE

VENTAS 6,142,500.00 9,090,432.50  
PORCENTAJE VENTAS 1.4799 1.00 48%

CANTIDAD 94,500 139,853  

PORCENTAJE CANTIDAD 1.48 1 48%

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5.4 Determinar la utilidad neta presupuestada

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 94500 65 6,142,500.00 100.00%
(-)costo de ventas 94500 34.48 3,258,360.00
55.02%
(-) gasto de ventas 94500 1.28 121,300.00
(=)Margen de contribución 94500 29.24 2,762,840.00 44.98%
(-)costos fijos     1,187,600.00
24.83%
(-)gastos fijos     337,400.00
(=)utilidad operativa 100%   1,237,840.00 20.15%
(-)renta 30% 30%   371,352.00 6.05%
(=) utilidad Neta 70%   866,488.00 14.11%
Con la información del punto 2

5.5 Aplicación del margen de seguridad

Margen de seguridad= Venta presupuestada - Ventas del punto de equilibrio

Margen de seguridad= 6,142,500.00 (-) 3,390,465.06

Resultado 2,752,034.94    

Margen seg. En unidades= Unidades presupuestada - unidades del punto de equilibrio

Margen seg. En unidades= 94,500.00 (-) 52,161

Resultado 42,339.00    

Razon Marg. De Seguridad= 2,752,034.94 Resultado 44.80%

  6,142,500.00    

5.6 Aplicar el grado de apalancamiento

Margen de contribución total

Grado de Apalancamiento=
Utilidad Operativa

2,762,840.00  
Grado de Apalancamiento= 2.231985
1,237,840.00  

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 5.7 Que sucedería sí

5.7.1 Si varía el valor de Venta Unitario de S/.65.00 a S/.78.00

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO

VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
ventas 94500 78 7,371,000.00 100.00%

(-)costo de ventas 94500 34.48 3,258,360.00 45.85% Varían los

(-) gasto de ventas 94500 1.28 121,300.00 %
(=)Margen de contribución 94500 42.24 3,991,340.00 54.15%
(-)costos fijos     1,187,600.00
20.69%
(-)gastos fijos     337,400.00
(=)utilidad operativa 100%   2,466,340.00 33.46%
(-)renta 30% 30%   739,902.00 10.04%
(=) utilidad Neta 70%   1,726,438.00 23.42%

5.7.2 Si varía el costo y gasto variable de S/.35.20 a S/.2.10

Costo de ventas 35.20

Gasto de ventas 2.10

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 94500 65 6,142,500.00 100.00%

(-)costo de ventas 94500 35.20 3,326,400.00

57.38%
(-) gasto de ventas 94500 2.10 198,450.00
(=)Margen de contribución 94500 27.7 2,617,650.00 42.62%
(-)costos fijos     1,187,600.00
24.83%
(-)gastos fijos     337,400.00
(=)utilidad operativa 100%   1,092,650.00 17.79%
(-)renta 30% 30%   327,795.00 5.34%
(=) utilidad Neta 70%   764,855.00 12.45%

10
 5.7.3 Si varia el costo y gasto fijo de S/.1,210,000 a S/. 400,000

Costos fijos 1,210,000

Gastos fijos 400,000

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 94500 65 6,142,500.00 100.00%

(-)costo de ventas 94500 34.48 3,258,360.00

55.02%
(-) gasto de ventas 94500 1.28 121,300.00
44.98%
(=)Margen de contribución 94500 29.24 2,762,840.00

(-)costos fijos     1,210,000.00

26.21%
(-)gastos fijos     400,000.00

(=)utilidad operativa 100%   1,152,840.00 18.77%

(-)renta 30% 30%   345,852.00 5.63%

(=) utilidad Neta 70%   806,988.00 13.14%

5.7.3 Si varía la cantidad o soles de venta presupuestada

En este caso podemos visualizar que varían las cantidades a 102,000

Unidades
Ventas
102,000

ESTADO DE RESULTADO- COSTEO VARIABLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

ventas 102,000 65 6,630,000.00 100.00%

(-)costo de ventas 102,000 34.48 3,516,960.00

55.02%
(-) gasto de ventas 102,000 1.28 130,926.98
(=)Margen de contribución 102,000 29.24 2,982,113.02 44.98%
(-)costos fijos     1,187,600.00
23.00%
(-)gastos fijos     337,400.00
(=)utilidad operativa 100%   1,457,113.02 21.98%
(-)renta 30% 30%   437,133.90 6.59%
(=) utilidad Neta 70%   1,019,979.11 15.38%

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 Conclusiones

- Este análisis ayuda a comprender los ingresos, costos y margen que obtiene la
empresa Nunu en su línea de Enterizos cortos (algodón pima) que tiene como objetivo
principal maximizar su utilidad en la venta de esa línea en particular.

- La empresa Nunu utiliza el punto de equilibrio en unidades, que está señalado en el

ejercicio (7.1), donde se muestra que la cantidad de producción presupuestada es casi
tres veces mayor a su punto de equilibrio.

- El margen de seguridad es de S/. 2, 752,034.94, el cual muestra que ante cualquier

evento inesperado la empresa se encontrará en la capacidad de enfrentar diferentes
escenarios. Eso quiere decir, que no sufrirá una pérdida.

- El grado de apalancamiento es de 2.2, que se interpreta de la siguiente manera: el

margen de contribución es mayor a los costos y gastos fijos de la empresa, que genera
un resultado positivo en la utilidad operativa. En ese sentido, mientras el
apalancamiento se acerque a “1” quiere decir que los costos y gastos fijos han sido
menores. Es decir, se mejora el resultado de la utilidad operativa.

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 Referencias bibliográficas

- HORNGREEN, Charles; DATAR, Srikan y RAJAN, Madhav (2012) Contabilidad de Costos:

un enfoque gerencial. 14° Edición. México DF: Pearson.
- INDECOPI
(http://www.indecopi.gob.pe/) Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de
la Protección de la Propiedad Intelectual (Consulta: 7 de febrero)
- SUNAT (2016)
(http://www.sunat.gob.pe/) Sitio oficial de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (consulta: 7 de febrero)
- RIVERO, Juan Paulo (2013) Costos y presupuestos. Lima: UPC.

13