Las últimas

modificaciones
tributarias
Febrero, 2017
Title (Arial bold 30 point)
Novedades en el
impuesto a la renta
e IGV
Dario Paredes
Impuesto a la Renta y sobre dividendos

Página 3
Modificaciones a la tasa del IR corporativo y
dividendos
Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta sobre
corporativo dividendos

Tasa desde el 2017 en adelante Tasa desde el 2017 en adelante  ¿Qué sucede con las
utilidades generadas hasta el
31.12.2014?

29% 5%  ¿Qué sucede con las

.50 utilidades generadas en 2015 y
2016?

 Presunción de distribución de
Ejercicio Ejercicio dividendos más antiguos.
Tasa Tasa
gravable gravable
 Empresas e inversionistas con
convenios de estabilidad
2014 30% 2014 4.1% tributaria.

2015- 2015-  Espacios de planeamiento

28% 6.8% fiscal debido al cambio de
2016 2016
tasa.

Página 4
Evolución de las tasas del Impuesto a la
Renta y tasa combinada

Ejercicios Hasta el 31.12.14 2015 y 2016 Desde el 01.1.17

IR corporativo 30% 28% 29.5%

IR a los dividendos 4.1% 6.8% 5%

Utilidad antes de impuestos 1,000,000 1,000,000 1,000,000

Impuesto a la Renta 300,000 280,000 295,000

Utilidad después de impuestos 700,000 720,000 705,000

Impuesto al dividendo 28,700 48,960 35,250

Utilidad neta 671,300 671,040 669,750

Tasa combinada 32.87% 32.90% 33.03%

Página 5
Ajustes al Impuesto a la Renta Diferido

Ejemplo 1: diferencia de vida útil Ejemplo 2: depreciación acelerada

Concepto Financiero Tributario Concepto Financiero Tributario

Costo computable 1,000 1,000 Costo computable 1,000 1,000

Depreciación acumulada 250 200 Depreciación acumulada 250 500

Costo neto 750 800 Costo neto 750 500

Diferencia de bases 50 Diferencia de bases -250

AID (26%) 13 PID (26%) -65

AID (29.5%) 14.75 PID (29.5%) -73.75

Ajuste en resultados 1.75 Ajuste en resultados -8.75

Página 6
Nuevo supuesto gravado

Página 7
Rentas de fuente peruana por transferencia de
créditos

Califican
como rentas Las obtenidas por las transferencias de créditos
de fuente realizadas a través de operaciones de factoring u otras
peruana operaciones reguladas por el Código Civil en las que el
factor o adquirente del crédito asume el riesgo
crediticio del deudor, cuando el cliente o transferente del
crédito sea un sujeto domiciliado en el país, de no ser
así, cuando el deudor cedido sea domiciliado en el país.

Página 8
Mercado de capitales

Página 9
Exoneración a las ganancias de capital
obtenidas a través de la BVL
Ley 30341

Transferente A través de la Ley 30341 se exoneraron

temporalmente del Impuesto a la Renta las rentas
Enajenación provenientes de la enajenación de acciones y
de acciones demás valores representativos de acciones.

La exoneración sobre la ganancia proveniente de

la enajenación de acciones y valores
representativos de acciones (i.e. ADR, GDR y
Comunicación
de la ETF), se encuentra sujeta al cumplimiento de los
exoneración siguientes requisitos:

1. Transferencia a través de la BVL.

2. Test de 12 meses: el transferente y sus partes
Adquirente vinculadas no pueden transferir la propiedad del
10% o más del total de las acciones emitidas por
una determinada entidad, ya se mediante
Vigencia: 01.01.2016 al 31.12.2018 operaciones simultáneas o sucesivas.
3. Acciones con “presencia bursátil”.

Página 10
Exoneración a las ganancias de capital
obtenidas a través de la BVL
Ley 30341 Decreto Legislativo 1261
Norma original: Nueva norma (2017-2019):

La exoneración incluye acciones y “valores
representativos de acciones” peruanos o extranjeros.
“Valores representativos de acciones” incluye a los
siguientes valores mobiliarios siempre que los activos
subyacentes sean exclusivamente acciones:
Se añaden a los anteriores los siguientes valores:
► Valores representativos de deuda.
► ExchangeTrade Fund (ETF) que tenga como
subyacente valores representativos de deuda.

► American Depositary Receipts (“ADRs”). Listados y ► Certificadosde participación en fondos mutuos de

► Global Depositary Receipts (“GDRs”). negociados inversión en valores.
► Exchange Trade Funds (“ETFs”). en la BVL
► Certificadosde participación en Fondo de Inversión en
Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados de
La exoneración participación en Fideicomiso de Titulización para
Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
No será aplicable si las Sólo es aplicable a la
acciones o derechos ganancia obtenida en la
representativos de enajenación de acciones o ► Facturas negociables
acciones listan en una derechos representativos
bolsa del exterior de acciones
Vigencia y temporalidad: Aplicable desde el 1 de enero
de 2017 por los ejercicios 2017, 2018 y 2019.
No aplica al caso de
réditos obtenidos en la
enajenación de bonos

Página 11
Exoneración a las ganancias de capital
Requisitos
► Supuesto 1 ► Supuesto 2 ► Supuesto 3

Acciones (comunes ETF, con subyacente

y de inversión, de títulos de capital o
valores deuda, valores Facturas
representativos de representativos de Negociables
acciones (ADR, GDR) deuda, FMIV, FIRBI y
FIBRA

Enajenación en la Enajenación en la
Enajenación en la BVL
BVL BVL

No venta del 10% o No venta del 10% o No venta del 10% o

más en un periodo más en un periodo de más en un periodo
de 12 meses 12 meses de 12 meses

Presencia bursátil Presencia bursátil Presencia bursátil

Página 12
Exoneración a la ganancia obtenida en la
enajenación a través de la BVL – límite del 10%
“En un período de 12 meses, el transferente y sus partes vinculadas no pueden transferir la
propiedad del 10% o más del total de las acciones emitidas por una determinada entidad, ya
sea mediante operaciones simultáneas o sucesivas”.

Límite: No transferencia
de 10% o más de
acciones

Transferencia Transferencia
Transferencia
1 3
2
Octubre 2016
Enero 2016 Agosto 2016 Venta ADR’s
Venta de 2.5% Venta de 5% de cuyos
de acciones de acciones de subyacentes
“Compañía X” “Compañía X” son el 3% de
acciones de
“Compañía X”

► Norma antielusiva especifica:

Si después de aplicar la exoneración, el emisor deslista los valores del Registro de Valores de la
Bolsa, total o parcialmente, en un acto o progresivamente, dentro de los 12 meses siguientes de
efectuada la enajenación, se perderá la exoneración que hubiera aplicado respecto de los valores
deslistados.

Página 13
Personas naturales – Rentas del trabajo

Página 14
Rentas del Trabajo
Deducción adicional de 3 UIT
Serán deducibles el 100% de: Excepción de sustento
de gastos en
a. Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. comprobantes de pago
emitidos
b. Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los electrónicamente y/o en
recibos por
trabajadores del hogar de conformidad con la Ley de los
arrendamiento
Trabajadores del Hogar. aprobados por SUNAT.
Serán deducibles el 30% de:

a. Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el

país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de
actividades que generen rentas de tercera categoría.

b. Honorarios profesionales siempre que califiquen como rentas de

cuarta categoría. Gastos en salud de hijos menores de 18 años,
hijos mayores de 18 años con discapacidad de acuerdo a lo que
señale el reglamento, cónyuge o concubina (o), en la parte no
reembolsable por los seguros.
Excepto directores de
c. Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique empresas, síndicos,
como renta de cuarta categoría. mandatarios y
similares

Página 15
Profesiones, artes, ciencias, oficios y/o
actividades que darán derecho a deducción

Abogado Intérprete y
Psicólogo traductor
Entrenador
Arquitecto deportivo

Analistas de
Tecnólogos sistema y
médicos computación Nutricionista
Fotógrafo y
Enfermero operadores de
cámara, cine y
tv
Veterinario Ingeniero Obstetriz

Página 16
Impuesto General a las Ventas - IGV

Página 17
Impuesto General a las Ventas - IGV

Reducción
Se rebaja la tasa del IGV a 17%.
de la tasa

Vigencia 1 de julio de 2017.

Siempre que la recaudación anualizada, al 31 de mayo de 2017, del

Requisito
IGV total neto de sus devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI.

Página 18
Modificaciones a las normas de
Precios de Transferencia
(D.Leg. 1312)
Dionis Arvanitakis
Facultades otorgadas al Poder Ejecutivo

Adecuar la legislación nacional a los estándares y

recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE sobre:

► Intercambio de información
► Fiscalidad internacional
► Erosión de bases imponibles
► Precios de transferencia
► Combate contra la elusión
► Perfeccionar marco normativo sobre secreto bancario y
reserva tributaria

Página 20
Plan BEPS
BEPS (del inglés «Base Erosion and Profit Shifting», en español
«Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios»)

Combatir Garantizar que Posibilitar un

estrategias de sus ganancias intercambio
planificación tributen donde automático
fiscal agresiva realizan de
de las actividades información
multinacionales económicas y entre
generan valor autoridades
tributarias

2 33
1

Página 21
Planes de acción BEPS
Precios de Transferencia

Alinear los resultados de los precios de Documentación de precios de

transferencia con la creación de valor tranferencia y CbC Reporting

Acción 8 Acción 9 Acción 10 Acción 13

Alocación de
riesgos Operaciones
Intangibles con Master File
Realidad vs
commodities
contratos

Acuerdos de Retornos para Servicios de bajo

contribución de proveedores de valor añadido Country File
costos capital

Reconocimiento Método de
de fondo sobre partición de Country by Country Reporting
forma utilidades

El 23 de Mayo 2016 el Consejo de la OCDE aprobó incorporar los Action Plan a las Guías de PT

Página 22
Servicios intercompañía (D.Leg 1312)

► Evidenciar la efectiva prestación del servicio. Se

cumple si:
Test de ► Proporciona valor económico o comercial
beneficio ► Partes independientes dispuestas a pagar por el
servicio o ejecutarlas por sí mismas.
Condiciones
para la
deducibilidad ► Se determina sobre la base de los costos y gastos más
de costos o un margen de rentabilidad
gastos por ► Para servicios de “bajo valor añadido” el margen no
servicios Valor de debe ser mayor a 5%. Se consideran como tales:
mercado ► carácter auxiliar o de apoyo
► no es actividad principal
► no requieren uso de intangibles valiosos ni involucran
riesgos significativos
► El reglamento señalará lista referencial

Página 23
Servicios intercompañía
Diferencias con los lineamientos OCDE
Lineamiento OCDE
► Todos los servicios se valoran bajo la regla del
“mejor método”.
► Se exige un test de beneficio
► Propone un esquema simplificado y opcional
solo para sustentar servicios de “bajo valor
añadido” que consiste en:
► Reducir las exigencias del test de beneficio
► Esquema de costos y gastos más un margen
de rentabilidad fijo de 5%.
► No se requiere sustentar el margen
Página 24
Ley del Impuesto a la Renta
► Solo los servicios recibidos se valoran sobre
costos y gastos más margen.
► Se exige un test de beneficio
► El esquema para sustentar los servicios “bajo
valor añadido” no es opcional ni simplificado, y
señala lo siguiente:
► No reduce las exigencias del test de
beneficio
► Esquema de costos y gastos más un
margen de rentabilidad tope de 5%.
► Se requiere sustentar el margen
Documentación de Precios de Transferencia
Declaraciones juradas informativas (D.Leg 1312)

► Obligados: Contribuyentes con ingresos devengados

superiores a 2,300 UIT (PEN9.3Mlls)
Reporte ► Información: Operaciones que generen renta gravada
Local y/o costo o gasto deducible.
► Vigencia: Año 2017

► Obligados: Contribuyentes que forman parte de un

grupo con ingresos devengados superen las 20,000
Declaraciones UIT (PEN 81 Mlls.)
Reporte
Juradas ► Información: Estructura organizacional, descripción
Maestro del negocio(s), políticas de PT sobre intangibles y
Informativas financiamientos, y posición financiera y fiscal.
► Vigencia: A partir del 2018

Reporte ► Obligados: Contribuyentes que forman parte de un

País por grupo multinacional.
► Información: Distribución global de ingresos,
país impuestos pagados y actividades de negocio de cada
entidad en cada país.
► Vigencia: A partir del 2018

Página 25
Documentación de Precios de Transferencia
D. Leg.1312

Hasta el 2016 A partir de 2017 A partir de 2018

Estudio técnico de
PT
DJI Reporte Local DJI Reporte Local

Declaración
Informativa
DJI Reporte
Maestro

DJI Reporte país

por país

Documentación Documentación que Documentación que

sustentatoria respalde las DJI respalde las DJI

Página 26
Comentarios

► Las modificaciones introducidas en la LIR no se ajustan Ninguno de los

en estricto a los lineamientos OCDE en cuanto a las cambios
mencionados
exportaciones e importaciones de “commodities” y los pueden aplicarse
servicios inter-compañía. plenamente si no se
cuenta con el
► Está pendiente determinar la forma, plazo y demás respectivo
condiciones para el cumplimiento de la obligación reglamento
formal de la DJI Reporte Local.
► Se debe esperar la reglamentación de las
modificaciones.

Página 27
EY | Auditoría | Consultoría | Impuestos | Transacciones y Finanzas Corporativas

Acerca de EY
EY es la firma líder en servicios de auditoría, impuestos, transacciones
y consultoría. La calidad de servicio y conocimientos que aportamos
ayudan a brindar confianza en los mercados de capitales y en las
economías del mundo. Desarrollamos líderes excepcionales que
trabajan en equipo para cumplir nuestro compromiso con nuestros
stakeholders. Así, jugamos un rol fundamental en la construcción de un
mundo mejor para nuestra gente, nuestros clientes y nuestras
comunidades.

Para más información visite ey.com/pe

© 2017 EY
All Rights Reserved.