Derecho Tributario.

Intermedio
Constitución Política Colombia CPC.
Estatuto Tributario Nacional ETN. DECRETO 624 DE 1989

El Estado/ Derecho Tributario

CPC ARTICULO 2 Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar
la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución; facilitar la participación de todos en
las decisiones que los afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación; defender la
independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la vigencia de un orden
justo.
Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas las personas residentes en Colombia, en su vida,
honra, bienes, creencias, y demás derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del
Estado y de los particulares.

CPC Art 95. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades. Toda
persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano
9. C. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro concepto de justicia y equidad

Derecho Tributario o Derecho Fiscal Es una rama del Derecho Público. Estudia las normas jurídicas a través de las
cuales el Estado ejerce su Poder Tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común . Bravo, Juan Rafael

Estado / Gestión Pública

CPC Art 339 .. Plan Nacional de Desarrollo conformado por una parte general y un plan de inversiones de las entidades
públicas del orden nacional.
En la parte general se señalarán los propósitos y objetivos nacionales de largo plazo, las metas y prioridades de la acción
estatal a mediano plazo y las estrategias y orientaciones generales de la política económica, social y ambiental que serán
adoptadas por el Gobierno.
El plan de inversiones públicas contendrá los presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos de
inversión pública nacional y la especificación de los recursos financieros requeridos para su ejecución, dentro de un
marco que garantice la sostenibilidad fiscal

CPC ARTICULO 1. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria,
descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada en el
respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del
interés general.

CPC ARTICULO 286. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los municipios y los territorios
indígenas

CPC ARTICULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los
límites de la Constitución y la ley.
En tal virtud tendrán los siguientes derechos:
1. Gobernarse por autoridades propias.
2. Ejercer las competencias que les correspondan.
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
4. Participar en las rentas nacionales

CPC ARTICULO 328. El Distrito Turístico y Cultural de Cartagena de Indias, el Distrito Turístico, Cultural e histórico de
Santa Marta y Barranquilla conservarán su régimen y carácter, y se organiza a Buenaventura y Tumaco como Distrito
Especial, Industrial, Portuario, Biodiverso y Ecoturismo

Principios del Derecho Tributario

CPC ARTICULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

El Tributo. Clasificación
CPCARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos
y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

Impuesto. Sentencia No. C-465/93

http://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1993/C-465-93.htm
“ El impuesto es un acto que implica la imposición de un deber tributario para un fin que pretende satisfacer el interés general; este
deber es señalado unilateralmente por la autoridad del Estado y el obligado no señala el destino del tributo, sino que su acto se limita a
una sujeción a la autoridad que lo representa mediatamente a él, de suerte que el fin, de una u otra forma, no sólo es preestablecido por la
expresión de la voluntad general, sino que vincula al contribuyente, en cuanto éste se beneficia del bien común que persigue toda la
política tributaria.

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Tasa. Concepto Sentencia C-465 de 1993
Son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por el Estado, pero sólo se hacen exigibles en el caso de que el
particular decida utilizar el servicio público correspondiente. Es decir, se trata de una recuperación total o parcial de los costos que genera
la prestación de un servicio público; se autofinancia ese servicio mediante una remuneración que se paga a la entidad administrativa que
lo presta.
Toda tasa implica una erogación al contribuyente decretada por el Estado por un motivo claro, que, para el caso, es el principio de razón
suficiente: Por la prestación de un servicio público específico. El fin que persigue la tasa es la financiación del servicio público que se
presta. La tasa es una retribución equitativa por un gasto público que el Estado trata de compensar en un valor igual o inferior, exigido de
quienes, independientemente de su iniciativa, dan origen a él”

Parafiscal Ley 1687 de 2013 Art 81

Artículo 81. Son contribuciones parafiscales los gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio sector.
El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en la forma dispuesta en la ley que los crea y se
destinarán sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio
contable

Relación Jurídica Tributaria

CPC ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos

ETN ARTICULO 2o. CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

ETN ARTICULO 3o. RESPONSABLES. Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el carácter
de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por disposición expresa de la ley

ETN Artículo 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes de
retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar
dicha retención o percepción

ETN ARTICULO 368. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, {las uniones temporales} y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho,
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.
PARAGRAFO 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que deberán actuar como autor retenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los
valores autor retenidos

ETN Artículo 1° ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el
presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo

ETN Art 793.Responsabilidad solidaria.

Responden con el contribuyente por el pago del tributo:
a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la sucesión ilíquida, a prorrata de sus
respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de inventario;
b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la liquidación social, sin perjuicio de lo
previsto en el artículo siguiente.
c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la absorbida;
d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz domiciliada en el exterior que no tenga
sucursal en el país, por las obligaciones de ésta;
e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente entre sí, por las obligaciones de los
entes colectivos sin personalidad jurídica.
f. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudo
g. Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con propósitos de evasión o de abuso, por los
impuestos, intereses y sanciones dejados de recaudar por parte de la Administración Tributaria.
h. Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionen activos en fondos o vehículos utilizados por sus
partícipes con propósitos de evasión o abuso, con conocimiento de operación u operaciones constitutivas de abuso
en materia tributaria.

Art 572 E T Representantes cumplen deberes formales
Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas :
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los
menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas y
sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados
para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas
correspondiente.

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 d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran.
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en quiebra o en
concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes
exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos
en que sean apoderados de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás
deberes tributarios
i) Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de inversión extranjera, por
las sociedades inversionistas
Obligación Principal

ETN Artículo 1° ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o
los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo

ETN ARTICULO 9o. IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES. Las personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el
momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y
ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio* poseído dentro y fuera del
país.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de
causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio* poseído
en el país.

ETN ARTICULO 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO

Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
como sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia.
Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional.

ETN ARTICULO 21. CONCEPTO DE SOCIEDAD EXTRANJERA

Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades
nacionales.
ETN ARTICULO 20. LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES. Salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, únicamente en relación con sus rentas
y ganancias ocasionales de fuente nacional, independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias ocasionales
directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el país.
Para tales efectos, se aplica el régimen consagrado para las sociedades anónimas nacionales, salvo cuando tenga
restricciones expresas.

ETN ARTÍCULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES. <Artículo modificado por el artículo 145 de la Ley
1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las
asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas
reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo
Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de
alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado,
siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera. Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la
declaración de ingresos y patrimonio.
Las entidades de que trata el presente artículo deberán garantizar la transparencia en la gestión de sus recursos y en el
desarrollo de su actividad. La DIAN podrá ejercer fiscalización sobre estas entidades y solicitar la información que
considere pertinente para esos efectos.

ETN ARTICULO 19. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. Todas las asociaciones, fundaciones y
corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.
Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2, su calificación
como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a
continuación:1. Que estén legalmente constituidas.2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las
actividades meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la
comunidad.3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera
que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
disolución y liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1.

ETN ARTICULO 26. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA. La renta líquida gravable se determina así: de la
suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles
de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente

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exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los
ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la
renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las
excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.

ETN ARTICULO 519. BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL. El impuesto de timbre nacional, se causará
a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los
títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el
territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000)
Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública,
una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de
Valor Tributario, UVT.

ETN ARTICULO 447. EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS, REGLA GENERAL. En la venta y prestación de servicios, la base
gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposición.

ETN ARTICULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artículo modificado por el artículo 184 de la Ley
1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las
excepciones contempladas en este título.
A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinará así: a) 0.5 puntos se destinarán a la
financiación del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud; b) 0.5 puntos se destinarán a la
financiación de la educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública.

ETN ARTICULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES
MODALES. Artículo modificado por el artículo 34 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto sobre la renta de
las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines
especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla:

ETN ARTICULO 523. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS SIN CUANTIA GRAVADOS CON EL IMPUESTO. Igualmente
se encuentran gravadas: 1 Los pasaportes ordinarios que se expidan en el país, 1,5 UVT; las revalidaciones, 0,6 UVT.2.
Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines agroindustriales en terrenos baldíos, 3 UVT por
hectárea; cuando se trate de explotación de maderas finas, según calificación del Inderena, o la entidad que haga sus
veces 9 UVT por hectárea; la prórroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor
inicialmente pagado.

Obligación Tributaria Formal. Deberes Tributarios

DECRETO 624 DE 1989. Libro V Estatuto Tributario Nacional, clasifica los Deberes Tributarios.
Clasificación
1 Deber facilitar investigación tributaria
– Deber llevar, entregar Factura. ART 615 ETN
– Deber llevar, conservar contabilidad Art 48 CCo Art 655 ETN
– Deber Suministrar información 684 ETN, 623
2 Deber busca determinar obligación tributaria
– Deber inscripción Régimen simplificado 499ETN
– Deber presentar declaración tributaria 715 ETN
– Deber respuesta requerimientos 686ETN
3 Deber facilitar recaudo del tributo
– Retención en la fuente 367ETN
– Sub Deberes : 1 abstenerse de pagar una parte . 2 Informar al Fisco retenciones
realizadas 3. entregar la sumas retenidas. 4 expedir certificación al sujeto 375. 376, 667
ETN