Zona Sur / CCAV NEIVA

FUNDAMENTOS
TRIBUTARIOS
Yeymy Lizeth Estrada Orozco
Neiva, 27 de agosto de 2020
“El concepto de la contribución es tan antiguo
como la misma humanidad, puesto que al ser una
característica de nuestra especie el desarrollarse
en grupo, también lo es la contribución que cada
integrante del grupo ha de realizar para
mantenerle.”
OMAR CORTES
 LA POTESTAD TRIBUTARIA
CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA
PREAMBULO
El pueblo de Colombia, en ejercicio de su poder
soberano, representado por sus delegatarios a la
Asamblea Nacional Constituyente, invocando la
protección de Dios, y con el fin de fortalecer la unidad
de la Nación y asegurar a sus integrantes la vida, la
convivencia, el trabajo, la justicia, la igualdad, el
conocimiento, la libertad y la paz, dentro de un marco
jurídico, democrático y participativo que garantice un
orden político, económico y social justo, y
comprometido a impulsar la integración de la
comunidad latinoamericana, decreta, sanciona y
promulga la siguiente:
EL DEBER DE CONTRIBUIR EN COLOMBIA

• TIENE ORIGEN CONSTITUCIONAL

(ART. 95-9 C.P.)

• SU REGULACIÓN JURÍDICA ES EXCLUSIVAMENTE

LEGAL (TODO TRIBUTO U OBLIGACIÓN INSTRUMENTAL TIENE
QUE SER ESTABLECIDA POR LEY)

** PRINCIPIO DE LEGALIDAD
** PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Artículo 95. La calidad de colombiano
enaltece a todos los miembros de la
comunidad nacional. Todos están en el deber
de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de
los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades

Numeral 9. Contribuir al financiamiento de

los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad.
ARTICULO 366. El bienestar general y el
mejoramiento de la calidad de vida de la
población son finalidades sociales del
Estado. Será objetivo fundamental de su
actividad la solución de las necesidades
insatisfechas de salud, de educación, de
saneamiento ambiental y de agua potable.
Para tales efectos, en los planes y
presupuestos de la Nación y de las entidades
territoriales, el gasto público social tendrá
prioridad sobre cualquier otra asignación
 COMPETENCIA IMPOSITIVA

... EN TIEMPO DE PAZ, SOLAMENTE EL CONGRESO, LAS

ASAMBLEAS DEPARTAMENTALES Y LOS CONCEJOS
MUNICIPALES, PUEDEN IMPONER CONTRIBUCIONES
FISCALES O PARAFISCALES, ES DECIR, TRIBUTOS EN
SU RIPLE ACEPCIÓN DE:

• IMPUESTOS
• TASAS
• CONTRIBUCIONES.
Art. 150. Corresponde al Congreso
hacer las leyes.
Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones:
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la
administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones Parafiscales en los casos y bajo las
condiciones que establezca la ley.
19. c) Modificar, por razones de política comercial los
aranceles, tarifas y demás disposiciones concernientes al
régimen de aduanas
Artículo 189. Corresponde al Presidente de la
República como Jefe de Estado, Jefe del Gobierno y
Suprema Autoridad Administrativa.
9. Sancionar las leyes.
10. Promulgar las leyes, obedecerlas y velar por su estricto
cumplimiento.
11. Ejercer la potestad reglamentaria.
20. Velar por la estricta recaudación y administración de las
rentas y caudales públicos y decretar su inversión de acuerdo
con las leyes.
ARTICULO 212. Estado de excepción. Guerra exterior
ARTICULO 213. Estado de excepción. Conmoción interior
ARTICULO 215. Estado de excepción. Estado de emergencia económica y social
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL
SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO

LA IMPOSICIÓN DE LOS TRIBUTOS DEBE FUNDARSE EN LOS

PRINCIPIOS DE EQUIDAD, EFICIENCIA Y PROGRESIVIDAD,
TAL COMO LO SEÑALA EXPRESAMENTE EL ART. 363 DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA, NORMA QUE ASÍ MISMO PROHÍBE
QUE LAS LEYES TRIBUTARIAS SE APLIQUEN CON
RETROACTIVIDAD.

“Art. 363.- El sistema tributario se funda en los principios de

equidad, eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.”
• Principio de equidad: Está basado en la justicia social
y la solidaridad, o sea igual pago, igual impuesto;
entendiendo esto se llega a la conclusión de que el
contribuyente no debe pagar mas de lo que debe.

• Principio de eficiencia: Se refiere al funcionamiento

de la administración pública y la obtención de los recursos
por medio de la recaudación del impuesto.

• Principio de la progresividad: Este principio hace

referencia a que cuando el contribuyente tenga mayor
capacidad de pago, debe pagar mas impuesto.
ELEMENTOS SUSTANCIALES DE TODA LEY
TRIBUTARIA
ART. 338 C.P.

CARACTERÍSTICA MUY ESPECIAL DE LA CARTA

CONSTITUCIONAL COLOMBIANA: TODA LEY QUE
ESTABLECE TRIBUTOS, DEBE FIJAR DIRECTAMENTE LOS
ELEMENTOS BÁSICOS O FUNDAMENTALES DE TODA
OBLIGACIÓN FISCAL A SABER:
1) LOS HECHOS GENERADORES.
2) LOS SUJETOS ACTIVOS.
3) LOS SUJETOS PASIVOS.
4) LAS BASES GRAVABLES.
5) LAS TARIFAS.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

LA CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA

LOS DECRETOS LEY
LOS DECRETOS REGLAMENTARIOS
LAS RESOLUCIONES GENERALES
LA JURISPRUDENCIA
LA DOCTRINA
LOS MEMORANDOS
LAS CIRCULARES
L0S CONCEPTOS DE LA OFICINA JURIDICA DE
LA DIAN
 LOS TRIBUTOS
Como se definió desde la perspectiva constitucional el
tributo es la obligación que impone el estado en
ejercicio de su potestad y consiste en la transferencia
que los particulares hacen al estado para que este
pueda satisfacer las necesidades de los ciudadanos
conocidas como colectivas.
 Impuestos
Tasas
TRIBUTOS Contribuciones
Aportes Parafiscales

Impuestos: Son prestaciones en dinero o en especie exigidas por el estado

en virtud de su poder de imposición, para cumplir con sus funciones. Son de
carácter obligatorio. No tienen contraprestación directa. Son recursos que
se destinan a cubrir los fines del Estado. Ej. seguridad, salud, educación,
vías, etc. (contraprestación indirecta).
Tasas: Son prestaciones en dinero que se pagan al estado en contraprestación
por un servicio recibido. Hay contraprestación directa por el beneficio recibido.
Ejemplo de tasas:
Tasa aeroportuaria
Tasa de aseo
Tasa de alumbrado público
Tasa de medio ambiente.
Peajes
Contribuciones: Es la carga cuyo hecho generador se deriva de una obra
pública. Es la financiación de una obra pública que tiene como beneficio directo la
valorización de un predio o bien. Es obligatorio. Tiene contraprestación directa
(valorización de predios o bienes, en razón de la
obra realizada).
Contribución por valorización
Contribuciones corporativas
Cámaras de comercio
Superintendencias
Contralorías.
Aportes parafiscales: Son contribuciones asignadas a entidades
designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la
enseñanza de los trabajadores y fortalecer la familia. Están a cargo de los
empleadores. Buscan proteger y mejorar el nivel de vida de los
colombianos.
IMPUESTOS

“Contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad”.
Constitución Nacional.
 IMPUESTOS

Es un tributo de carácter obligatorio cuyo beneficio se

observa en la acción estatal de orden social con la
intervención en la organización de la comunidad en lo
referente a la educación, la salud, la seguridad, la
protección al medio ambiente, entre otros.
 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

Art. 338 “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales, y los concejos distritales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas, y los acuerdos deben fijar
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos.
Sujeto Activo: Es aquel que tiene la facultad de administrar y percibir
tributos, o sea el estado que es el que tiene el poder de imposición.
Aclárese que el poder de imposición esta dado a la rama legislativa y el de
administrar a la rama ejecutiva.
Sujeto Pasivo: Es el contribuyente o responsable del pago del tributo.
Es sobre el que recae la acción del hecho generador. El sujeto pasivo
comprende aquellas personas naturales o jurídicas que tienen capacidad
contributiva a favor del fisco (Estado).
Hecho generador: Es la manifestación externa del hecho
imponible, o sea el hecho económico considerado por la ley
como fáctico de la obligación tributaria, por ejemplo percibir
ingresos, vender bienes y servicios, importar mercancías,
etc.
Base: Consiste en el valor monetario o unidad de medida del
hecho generador sobre el cual se aplica la tarifa para
establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: Es el valor absoluto o relativo que se aplica a la base
para concretar el tributo.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

DESDE EL SUJETO PASIVO

Impuestos Directos e Indirectos: El impuesto directo es aquel

donde el sujeto jurídico es el responsable de pagarlo, ejemplo:
Impuesto de Renta y Complementarios. (El contribuyente
declara y paga el impuesto).
El impuesto indirecto, es aquel donde el sujeto jurídico es
diferente al sujeto económico, ejemplo el IVA, donde el sujeto
jurídico (repercutido) es diferente al sujeto económico (incidido).
DESDE EL ORDEN TERRITORIAL
DESDE EL ORDEN TERRITORIAL
¡GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!