Principios Constitucionales Tributarios

FUNDAMENTOS
CONSTITUCIONALES DE LA
TRIBUTACION
CONSTITUCION POLITICA
1991
ARTICULO 1
Colombia
es un Estado Social de
Derecho, organizado en forma de
Repblica Unitaria, descentralizada , con
autonoma de sus entidades territoriales,
democrtica, participativa y pluralista,
fundada en el respeto de la dignidad
humana, en el trabajo y la solidaridad de
las personas que la integran y en la
prevalencia del inters general.
ARTICULO 2
Son
fines esenciales del Estado, servir a la

comunidad, promover la prosperidad general
y garantizar la efectividad de los principios,
derechos y deberes consagrados en la
Constitucin; facilitar la participacin de
todos en las decisiones que los afectan y en
la vida econmica, poltica, administrativa y
cultural de la Nacin, defender la
independencia nacional, mantener la
integridad territorial y asegurar la
convivencia pacfica y la vigencia de un
orden justo
ARTICULO 15
Inciso
3. La correspondencia y dems formas

de comunicacin privada son inviolables. Slo
pueden ser interceptadas o registradas
mediante orden judicial, en los casos y con
las formalidades que establezca la ley.
Inciso 4. Para efectos tributarios o judiciales
y para los casos de inspeccin, vigilancia e
intervencin del Estado podr exigirse la
presentacin de libros de contabilidad y
dems documentos privados, en los trminos
que seala la ley.
ARTICULO 15 - Comentarios
Para
efectos tributarios y de
intervencin del Estado, se preve la
obligacin de llevar libros de
contabilidad.
No es comn que en la Constitucin
de un pas se incluya la obligacin de
llevar libros de contabilidad, aspecto
que normalmente se maneja en una
ley.
ARTICULO 28.
Toda
persona es libre. Nadie puede ser

molestado en su persona o familia, ni
reducido a prisin o arresto, ni detenido, ni
su domicilio registrado, sino en virtud de
mandamiento escrito de autoridad
competente, con las formalidades legales y
por motivo previamente definido en la ley.
En ningn caso podr haber detencin,
prisin ni arresto por deudas, ni penas y
medidas de seguridad imprescriptibles.
ARTICULO 28 - Comentarios
Tambin
se aplica a los tributos por cuanto

la obligacin de pagarlos que tiene el
contribuyente con el Estado constituye
una deuda. Por tanto no puede existir en
Colombia prisin por el no pago de
obligaciones tributarias.
Es diferente cuando el responsable o el
agente retenedor no consigna
oportunamente el impuesto a pagar o las
sumas retenidas.
Hecho punible tributario
ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O

RECAUDADOR. <Penas aumentadas por el artculo 14 de la Ley 890
de 2004, a partir del 1o. de enero de 2005. El texto con las penas
aumentadas es el siguiente:>
El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas
retenidas o autorretenidas por concepto de retencin en la fuente
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el
Gobierno Nacional para la presentacin y pago de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente o quien encargado de
recaudar tasas o contribuciones pblicas no las consigne dentro del
trmino legal, incurrir en prisin de cuarenta y ocho (48) a ciento
ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado
sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT ($26.569.980.000)
En la misma sancin incurrir el responsable del impuesto sobre las
ventas que, teniendo la obligacin legal de hacerlo, no consigne las
sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la
presentacin y pago de la respectiva declaracin del impuesto
sobre las ventas.
Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan

sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales
encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas
obligaciones.
PARAGRAFO. El agente retenedor o autorretenedor,
responsable del impuesto a las ventas o el recaudador de
tasas o contribuciones pblicas, que extinga la obligacin
tributaria por pago o compensacin de las sumas
adeudadas, segn el caso, junto con sus correspondientes
intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas
legales respectivas, se har beneficiario de resolucin
inhibitoria, preclusin de investigacin, o cesacin de
procedimiento dentro del proceso penal que se hubiera
iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las sanciones
administrativas a que haya lugar.

Respecto
del artculo 402 del Cdigo

Penal ver las siguientes sentencias:
C-003 de 2003
C-129 de 2003
C-652 de 2003
C-376 de 2002
C-910 de 2004
ARTICULO 34
Se
prohben las penas de destierro,

prisin perpetua y confiscacin.
No obstante por sentencia judicial, se
declarar extinguido el dominio
sobre los bienes adquiridos mediante
enriquecimiento ilcito, en perjuicio
del tesoro pblico o con grave
deterioro de la moral social.
ARTICULO 48
Inciso
3. El Estado con la
participacin de los particulares,
ampliar progresivamente la
cobertura de la seguridad social que
comprender la prestacin de los
servicios en la forma que determine
la ley.
ARTICULO 48 - Comentario
Los
tributos conocidos como aportes

parafiscales son el mecanismo
mediante el cual tanto empleadores
como empleados cumplen con lo
sealado en este artculo
ARTICULO 71.
Los
planes de desarrollo econmico y

social incluirn el fomento a las ciencias y
en general a la cultura. El Estado crear
incentivos para personas e instituciones
que desarrollen y fomenten la ciencia y la
tecnologa y las dems manifestaciones
culturales y ofrecer estmulos especiales
a personas e instituciones que ejerzan
estas actividades.
EJEMPLO. Estatuto Tributario artculo 158-1.
ARTICULO 82.
Inciso
2. Las entidades pblicas

participarn en la plusvala que genere su
accin urbanstica y regularn la
utilizacin del suelo y del espacio areo
urbano en defensa del inters comn.
Impuesto a la Plusvala. Ley 388 de 1997.
Es el derecho de las entidades pblicas de
participar en las plusvalas resultantes de
acciones urbansticas, que incrementan el
aprovechamiento del suelo.
DEBER DE CONTRIBUIR
El
deber de contribuir constituye un

presupuesto para la existencia
misma del Estado que aspira a
establecer y hacer cumplir, como
autoridad poltica, reglas de pacfica
convivencia entre los hombres y a
formular proyectos colectivos para
alcanzar el bien comn.
ARTICULO 95
La
calidad de colombiano enaltece a todos

los miembros de la comunidad nacional.
Todos estn en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y
libertades reconocidos en esta
Constitucin implica responsabilidades.
Toda persona est obligada a cumplir la
Constitucin y las leyes.
Son deberes de la persona y del ciudadano:
9. Contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad
ARTICULO 100.
Los
extranjeros disfrutarn en Colombia de

los mismos derechos civiles que se
conceden a los colombianos.
..Asimismo los extranjeros gozarn, en el
territorio de la Repblica de las garantas
concedidas a los nacionales, salvo las
limitaciones que establezcan la
Constitucin o la ley.
EJEMPLO. Estatuto Tributario artculos 9 y
10
DEBER DE CONTRIBUIR
En
la Declaracin Americana de los

Derechos y Deberes del Hombre
aprobada en la IX Conferencia
Internacional Americana celebrada en
Bogot, en el ao 1948 se dijo en el
Captulo II Deberes artculo XXXVI
Toda persona tiene el deber de pagar los
impuestos establecidos por la ley para el
sostenimiento de los servicios pblicos
DEBER DE CONTRIBUIR
Igualmente
en la Convencin
Americana sobre Derechos Humanos
conocida como Pacto de San Jos de
Costa Rica se menciona que 2. Los
derechos de cada persona estn
limitados por los Derechos de los
dems, por la seguridad de todos y por
las justas exigencias del bien comn,
en una sociedad democrtica.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL

TRIBUTO
C.P.
ARTICULO 338 inciso 1. . En tiempo

de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrn
imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables y las tarifas de los
impuestos.
Representacin Popular
La
representacin en la fijacin de
las cargas fiscales, apareci en la
cortes medievales y es visible en
Inglaterra con la Carta Magna, en la
cual se plasm el principio de
autoimposicin bajo la frmula de no
taxation without representation.
Principio de Legalidad
El
principio de legalidad como tal se

bifurca en dos:
A. Relativo a los ingresos (principio
de legalidad tributaria)
B. Relativo a los gastos (principio de
legalidad presupuestaria)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
PRESUPUESTARIO
Constitucin
Poltica. Artculo 345. En

tiempo de paz no se podr percibir
contribucin o impuesto que no
figure en el presupuesto de rentas, ni
hacer erogacin con cargo al tesoro
que no se halle includa en el de
gastos.
Concepto.
Es la proclamacin de la
supremaca jerrquica de la ley, que
impone a los poderes pblicos un
obedecimiento a su contenido y del
principio de reserva de ley, como
exigencia de que determinadas
materias sean objeto de regulacin,
precisamente a travs de leyes.
PRINCIPIO DE RESERVA DE
LEY
Es
el mandato constitucional que

establece que la creacin y
regulacin de los tributos debe
realizarse por la ley.
La ley representa la voluntad de
autonormacin de una colectividad
que no reconoce otros poderes que
los que emanan del conjunto de los
ciudadanos que forman parte de ella
Facultades Tributarias del

Congreso
ARTICULO
150. Corresponde al
Congreso hacer las leyes. Por medio de
ellas ejerce las siguientes funciones:
11. Establecer las rentas nacionales
y fijar los gastos de la administracin.
12. Establecer contribuciones fiscales
y excepcionalmente contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las
condiciones que establezca la ley
Ley Tributaria
Artculo
154. Las leyes pueden tener

origen en cualquiera de las Cmaras a
propuesta de sus respectivos miembros,
del gobierno nacional, de las entidades
sealadas en el artculo 156 o por
iniciativa popular en los casos previstos en
la Constitucin.
Artculo 156. Las Cortes, el Consejo
Nacional Electoral, el Procurador, el
Contralor.
Leyes Tributarias
No
obstante, solo podrn ser dictadas o

reformadas por iniciativa del gobierno las
leyes a que se refieren los numerales 3, 7, 9 ,
11 y 22 y los literales a, b y e del numeral 19
del artculo 150; las que ordenen
participaciones en las rentas nacionales o
transferencias de las mismas; las que
autoricen aportes o suscripciones del Estado
a empresas industriales y comerciales y las
que decreten exenciones de impuestos,
contribuciones o tasas nacionales.
Leyes Tributarias
ARTICULO
154. CONTINUACION.
Las cmaras podrn introducir
modificaciones a los proyectos
presentados por el gobierno
Los
proyectos de ley relativos a los

tributos iniciarn su trmite en la Cmara
de Representantes y los que se refieran a
relaciones internacionales, en el Senado.
Leyes Tributarias
ARTICULO
170. Un nmero de ciudadanos

equivalente a la dcima parte del censo
electoral podr solicitar ante la
organizacin electoral la convocacin de un
referendo para la derogatoria de una ley.
No procede el referendo respecto de las
leyes aprobatorias de tratados
internacionales, ni de la ley de
presupuesto, ni de las referentes a
materias fiscales o tributarias.
LEY
Los
impuestos solo pueden ser

definidos por el rgano legislativo
competente.
Slo en ese momento el reglamento
entra a tener un papel protagnico
en el desarrollo de la ley, aunque
siempre subordinada a sta.
LEY
En
Colombia el principio de reserva

de ley tiene un carcter relativo,
toda vez que se exige la definicin de
los elementos esenciales en el texto
legal y se da cabida a que algunos
elementos de carcter sustancial
sean definidos por la norma
reglamentaria.
LEY
En
materia de beneficios fiscales no

existe un precepto expreso que
reserve a la ley el establecimiento de
los mismos, aun cuando en el
artculo 154 de la C.P. se establece
que las leyes que dicte el Congreso
sobre exenciones solo pueden ser
dictadas o reformadas por iniciativa
del Gobierno.
LEY
En
una interpretacin sistemtica del inciso

1 del artculo 338 de la Carta en
concordancia con el 1, 287, 300-4 y 313-4,
existe la posibilidad de que las corporaciones
administrativas de los departamentos
(asambleas) y de los municipios o distritos
(concejos), establezcan ya sea mediante
ordenanzas o acuerdos los tributos locales,
siempre y cuando se sujeten a los parmetros
de la ley, es decir los elementos esenciales
del tributo.
LEY
Sin
embargo, la existencia de las

leyes de autorizacin, en virtud de
las cuales, las corporaciones de
representacin popular son las
encargadas de desarrollar el tributo
local, ha dado lugar a una amplia
discusin jurisprudencial sobre la
autonoma fiscal de las mismas.
LEY
La
facultad de creacin ex novo de

los tributos, radica nicamente en
cabeza del legislador.
Luego, los entes territoriales a travs
de sus entes de representacin,
tendrn la posibilidad de regular los
tributos que a ella les asigne la ley
del Congreso.
LEY
La
Corte ha sealado que la soberana

fiscal no existe, pues los departamentos
y municipios deben sujetarse al marco
constitucional y legal en la creacin de
sus tributos propios. Sin embargo, gozan
de autonoma para el establecimiento o
supresin de los tributos locales,
autorizados de forma genrica por la ley,
y para la libre administracin de los
tributos.
NORMAS TRIBUTARIAS EN EL PLAN DE

DESARROLLO
En
la Ley del Plan Nacional de

Desarrollo
- Ley 1753 de 2015 Temas tratados:
Registro de facturas electrnicas (art 9)

Recursos de inversin social, cultura y deporte del impuesto
al consumo(art 85)
Juegos novedosos (art 93)
Proteccin social para trabajadores independientes con
ingresos inferiores al salario mnimo (art 98)
NORMAS TRIBUTARIAS EN EL PLAN DE

DESARROLLO
Exenciones de pago de derechos notariales y

registrales (art 119)
Ingreso base de cotizacin (IBC) de los
independientes (art 135)
Obligatoriedad de suministro de informacin (art
159)
Autoavalo del impuesto predial unificado (art
187)
Alumbrado Pblico (art 191)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL TRIBUTO
C.P. ARTICULO 150. Corresponde al

Congreso hacer las leyes. Por medio de
ellas ejerce las siguientes funciones:
11. Establecer las rentas nacionales y
fijar los gastos de la administracin.
12. Establecer contribuciones fiscales y
excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las
condiciones que establezca la ley.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.
Sujeto activo: es el acreedor de la
deuda; percibe los recursos
tributarios para atender a las
necesidades de la comunidad.
Sujeto pasivo: es el deudor de la
obligacin y es sealado por la ley,
como titular de una capacidad
econmica.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.
Hecho gravado: es la conducta social,
revelador de una capacidad econmica y
previsto en la ley cuya realizacin produce el
nacimiento de la obligacin tributaria.
Base gravable: es una expresin del hecho
gravable en cantidades mesurables, es el
aspecto cuantitativo del tributo.
Tarifa: es un factor matemtico que aplicado a
la base gravable arroja la cuanta de la
obligacin tributaria.
Contribuciones Fiscales
IMPUESTOS.
Se
cobra indiscriminadamente a todo

ciudadano no a un grupo social, profesional
o econmico determinado.
No guarda relacin directa e inmediata con
un beneficio derivado por el contribuyente.
Una vez pagado, el Estado dispone del
impuesto de acuerdo con criterios y
prioridades distintos del contribuyente.
Su pago no es opcional ni discrecional, pues
puede forzosamente mediante la
jurisdiccin coactiva exigirlo
No
se destinan a un servicio publico

especfico, sino a las arcas generales, para
atender todos los servicios necesarios.
Tienen carcter obligatorio al realizarse el
hecho generador establecido en la ley
Es unilateral, al ser establecido por el
Estado
No existe una contrapartida directa por
parte del mismo
Tiene como fundamento el principio de la
capacidad contributiva en desarrollo del
principio de justicia tributaria
TASAS Y CONTRIBUCIONES
C.P.
Artculo 338 inciso 2. La ley, las

ordenanzas y los acuerdos pueden permitir
que las autoridades fijen la tarifa de las tasas
y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperacin de los
costos de los servicios que les presten o
participacin en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el mtodo
para definir tales costos y beneficios y la
forma de hacer su reparto, deben ser fijados
por la ley, las ordenanzas y los acuerdos.
La
Corte Constitucional mediante

sentencia C-455 de 1994 precis que
debe entenderse por mtodo las
pautas tcnicas encaminadas a la
previa definicin de los criterios que
tienen relevancia en materia de
tasas y contribuciones para
determinar los costos y beneficios
que inciden en una tarifa
La
misma sentencia define por

sistema, las formas especficas de
medicin econmica, de valoracin y
ponderacin de los distintos factores
que convergen en dicha
determinacin.
TASAS
TASAS.
Prestacin pecuniaria a favor de

un ente pblico establecida por ley,
cuyo hecho generador consiste en:
- La prestacin de servicios o la
realizacin de actividades que afectan
de manera particular al sujeto obligado.
La utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio
publico
TASAS
Son
aquellos ingresos tributarios que se

establecen unilateralmente por el Estado,
pero slo se hacen exigibles en el caso de
que el particular decida utilizar el servicio
pblico correspondiente.
Se trata de una recuperacin total o parcial
de los costos que genera la prestacin de un
servicio pblico, se auto financia este servicio
mediante una remuneracin que se paga a la
entidad administrativa que lo presta.
Ejemplos de Tasas
Tasa
aeroportuaria
Tasas retributivas ambientales
Sobretasa ambiental
Tasa por servicios de informacin de
la Registradura
Tasa por servicios de la Aerocivil
Tasa por utilizacin de agua
Tasas
Es
"la prestacin espontnea de dar o de

hacer, que tiene por objeto una suma de
dinero o un papel timbrado o la admisin
espontnea de una obligacin que constituye
una condicin necesaria para obtener
determinada ventaja y de la cual no se puede
pedir la restitucin una vez lograda dicha
ventaja", con lo cual resulta incorporada al
instituto ms amplio de la carga.
Tasas
La
tasa es una retribucin equitativa por un

gasto publico que el Estado trata de
compensar en un valor igual o inferior,
exigido de quienes, independientemente de
su iniciativa, dan origen a l.
En las tasas se encuentra una nota de
coactividad que surge de la ley, de manera
que si se da el supuesto de hecho consagrado
por el legislador nace la obligacin,
caracterstica propia de los tributos.
Tasas
En
las tasas la configuracin est matizada

por la recuperacin del costo que implica la
prestacin del servicio al tenor de lo
previsto en el artculo 338 de la Constitucin
.
Otro elemento para la realizacin del hecho
generador de la tasa es la efectividad en la
prestacin del servicio, se fundamenta en el
denominado principio de la equivalencia,
puesto que se basa en la financiacin de
servicios pblicos con carcter divisible , a
beneficiarios o usuarios susceptibles de ser
identificados individualmente.
Tasas
Otro
elemento particular de las tasa

es el beneficio particular recibido por
el sujeto pasivo. El beneficio se da
independientemente de que la
resolucin adoptada sea o no
favorable a las pretensiones de quien
impuls la actuacin cuando se
elevan solicitudes que deben ser
resueltas por la administracin.
Tasas
En
cuanto a la forma como se presta el

servicio, puede prestarse en el marco del
derecho pblico, pero tambin en el
mbito del derecho privado. Para
algunas de las tasas, su recaudo se ha
delegado en entidades particulares,
como en el caso de la tasa por el registro
mercantil asignado a las Cmaras de
Comercio, organismos de carcter
privado que ejercen funciones pblicas.
Tasas
Otro
tipo de tasas se cobran por la

utilizacin privativa o el aprovechamiento
especial del dominio pblico; cuando hay
que pagar una prestacin patrimonial por
el uso o aprovechamiento del dominio
pblico, entendido como aquellos bienes
de titularidad pblica cuya utilizacin est
supeditada a una concesin o autorizacin
que otorga el mismo ente. Ejemplo. Tasa
por utilizacin de aguas (Ley 99/93 art 43)
Tasas e Impuestos
A
su vez, la tasa se diferencia del impuesto

por dos aspectos: 1) En la tasa existe una
contraprestacin (el envo de la carta, el
transporte por ferrocarril, el suministro de
energa), mientras que en el impuesto, por
definicin, no se est pagando un servicio
especfico o retribuyendo una prestacin
determinada; y 2) La diferencia radica en el
carcter voluntario del pago de la tasa y en
el carcter obligatorio del pago del tributo.
(Corte Constitucional C-545/94)
Contribuciones Especiales
El
supuesto de hecho est constitudo

por la actividad del Estado realizada
con fines generales como la realizacin
de obras pblicas o el establecimiento
o ampliacin de los servicios pblicos ,
los cuales proporcionan
simultneamente una ventaja,
beneficio o incremento particular en el
valor de los bienes del contribuyente.
Contribuciones Especiales
-
La realizacin de una obra o el

establecimiento o ampliacin de un
servicio publico
- La obtencin de un beneficio por
parte del contribuyente como
consecuencia de dicha actividad
administrativa.
El
objeto de la contribucin es el
beneficio que la realizacin de obras
pblicas o servicios representa para
los contribuyentes.
La
capacidad econmica est dada

por el beneficio que recibe el sujeto
pasivo, beneficio que no es individual
como en las tasas, sino general.
La
prestacin tributaria establecida por ley

o con fundamento en la ley, a favor del
Estado, como titular directo o indirecto, en
virtud de la realizacin actual o potencial de
una obra o de la ejecucin de una actividad
de inters colectivo que no depende de la
solicitud del contribuyente pero le reporta
beneficio, liquidada en funcin de ese
beneficio y destinada a financiar la obra o la
actividad de que se trate (Plazas Vega)
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Son
los gravmenes establecidos con

carcter obligatorio por la ley, que
afectan a un determinado y nico
grupo social y econmico y se
utilizan en beneficio del propio sector
Contribuciones
Parafiscales. Son
los pagos que deben realizar los
usuarios de algunos organismos
pblicos, mixtos o privados, para
asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autnoma.
(Corte Const. C-545/94).
La
renta parafiscal es una

contraprestacin han de sufragar
quienes integran un determinado
grupo o sector, como instrumento
estatal de intervencin encaminado a
que se ejecute una actividad, o un
conjunto de actividades, que si bien
beneficia(n) de manera inmediata a
ese determinado grupo o sector
interesa(n) a toda la colectividad .
(Plazas Vega)
El
prefijo para es bien significativo en

las exacciones parafiscales. La
parafiscalidad surge por nacer y crecer
al lado de los tributos.
Su naturaleza es tpicamente
tributaria, porque: a) nacen del vnculo
directo entre el Estado y sus asociados
(punto de vista orgnico) y b)
atendiendo a su finalidad, la
justificacin de las mismas se halla en
el papel que desarrolla el Estado .
Las
contribuciones parafiscales se
caracterizan bsicamente por su
obligatoriedad, toda vez que los sujetos
pasivos no pueden sustraerse al
compromiso de pagarlas; su singularidad,
en tanto afectan a un grupo determinado de
personas; su destinacin especfica, lo que
significa que los recursos que se extraen de
un sector determinado se revierten en
beneficio de ese mismo sector y finalmente
porque tales recursos son pblicos aunque
slo favorezcan a ciertas personas (Corte
Const. C-490/93, C-253/95, C-273/96)
Los ingresos parafiscales, denominados en la Carta

"contribuciones parafiscales" (art. 150-12), se
distinguen de otras especies tributarias en que se
trata de recursos exigidos de manera obligatoria y a
ttulo definitivo, a un grupo determinado de
personas, que se destinan a la financiacin de un
servicio o un bien especfico, dirigido al grupo de
personas gravadas. El pago de la contribucin
otorga al contribuyente el derecho a percibir los
beneficios provenientes del servicio , pero la tarifa
del ingreso parafiscal no se fija como una
contraprestacin equivalente al servicio que se
presta o al beneficio que se otorga. (Corte
Constitucional C-577/95)
Contribuciones parafiscales y
tasas
Los tributos parafiscales no se identifican con las

tasas.
En primer lugar, este tipo de gravamen no genera una
contraprestacin directa y equivalente por parte del
Estado y por ello su tarifa se fija con criterios distintos
a los que se utilizan para determinar el monto de las
tasas:
Las tasas se fijan como una contraprestacin
equivalente al beneficio que el Estado otorga al
contribuyente, la de aquellas pueden determinarse
con fundamento en principios distributivos, de
solidaridad, eficiencia, etc., con independencia del
valor o precio del servicio que el Estado presta como
contraprestacin por el pago.
(Corte Const. C-577/95)

1.
2.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL

TRIBUTO
Comprende al menos tres aspectos:

El principio de representacin popular en
materia tributaria, segn el cual no
puede haber impuesto sin representacin
de los eventuales afectados.
El principio de predeterminacin de los
tributos, segn el cual corresponde al
rgano de representacin popular fijar los
elementos mnimos que debe contener el
acto jurdico que impone el impuesto
para poder ser vlido.

3. La Constitucin autoriza a las entidades
territoriales a establecer tributos y
contribuciones, pero de conformidad con
la ley. Esto muestra entonces que las
entidades territoriales, en cabeza de las
corporaciones de representacin popular,
dentro de su autonoma, pueden
establecer tributos pero siempre y cuando
respeten los marcos establecidos por la ley
(C.P. artculos 287 y 338). (C. de E. Sent.
12470 del 04/09/03).

La creacin de los tributos es de Reserva de
ley, conforme a la funcin asignada para
establecer contribuciones fiscales y
excepcionalmente contribuciones
parafiscales (art 150-12) en concordancia
con el 338 que reserv con exclusividad para
los cuerpos colegiados de eleccin popular la
facultad de imponer tributos.
las asambleas y concejos son las nicas
corporaciones autorizadas para votar las
contribuciones e impuestos locales de
conformidad con la Constitucin y la ley. (C.
de E. Sent. 13961 del 18/05/06).

C.P. ARTICULO 338 INCISO 2. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos pueden permitir
que las autoridades fijen la tarifa de las
tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperacin de los
costos de los servicios que les presten o
participacin en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el mtodo
para definir tales costos y beneficios y la
forma de hacer su reparto, deben ser fijados
por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
PRINCIPIO DE
PREDETERMINACION DE LOS
TRIBUTOS
El sealamiento de los elementos

objetivos de la obligacin tributaria
debe hacerse exclusivamente por parte
de los organismos de representacin
popular, en la forma consagrada en el
artculo 338 de la Constitucion Poltica
(C. de E. Sent. 8939 del 13/11/98 y Sent. 9124 del
13/11/98).
PRINCIPIO DE PREDETERMINACION DE LOS

TRIBUTOS
Corresponde al rgano de representacin
popular el determinar los elementos
estructurales de la obligacin tributaria ,
tal como se colige del artculo 338 de la
Carta, que otorga a la ley, las ordenanzas
y los acuerdos la competencia
indelegable para fijar directamente los
sujetos activos, pasivos, los hechos y las
bases gravables y las tarifas de los
impuestos (C. deE. Sent. 9029 del
04/12/98).

TRIBUTOS
Segn la Carta, este principio corresponde
al rgano de representacin popular, fijar
los elementos mnimos que debe
contener el acto jurdico que impone el
impuesto para poder ser vlido, de
manera que tal acto debe sealar los
sujetos activo y pasivo de la obligacin
tributaria, as como los hechos, las bases
gravables y las tarifas (C. de E. sent.
12470 del 0/09/03).

TRIBUTOS
Este principio tambin se aplica al

mbito sancionatorio, segn el cual
los elementos esenciales de toda
sancin deben ser determinados por
el legislador con antelacin a la
comisin de la conducta considerada
punible o del incumplimiento del
deber que genera la sancin (C. de E.
Sent. 12805 10/02/03).

TRIBUTOS
El artculo 338 de la Carta le asign de

manera excluyente y directa a la ley,
la ordenanza o el acuerdo la definicin
y regulacin de los elementos de la
obligacin impositiva, al conferirles la
funcin indelegable de sealar
directamente en sus actos los
elementos de la obligacin tributaria
(C. de E. Sent. 13576 del 11/03/04).
TRIBUTACION EN LOS ESTADOS DE

EXCEPCION
Se tiene entonces, que en los tiempos de "no paz",

como los del estado de conmocin interior, de
acuerdo con la Carta Poltica de 1991, se pueden
decretar contribuciones segn la previsin implcita
del artculo 338 de la Carta. De manera concordante,
y para ajustar la lgica presupuestal del nuevo orden
superior, el artculo 345 dispone que en "tiempos de
paz" no se podr percibir contribucin o impuesto
que no figure en el presupuesto de rentas, ni hacer
erogaciones, como tampoco, podr hacerse ningn
gasto pblico que no haya sido decretado, por una
Corporacin pblica de las sealadas en el artculo
338 ibidem, "ni transferir crdito alguno a objeto no
previsto en el respectivo presupuesto". (Corte Const.
C-083/93)
OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS

REGLAMENTOS.
Es
un acto unilateral de la administracin

pblica, de carcter general y obligatorio.
Pueden ser derogados, total o
parcialmente por la administracin en
cualquier momento.
Goza de estabilidad y en ciertos casos no
puede ser revocado, sin consentimiento
expreso y por escrito del beneficiario.
POTESTAD REGLAMENTARIA
Constitucin
Poltica artculo 189.

Corresponde al Presidente de la Repblica
como Jefe de Estado, Jefe del Gobierno y
Suprema Autoridad Administrativa:
11. Ejercer la potestad reglamentaria,
mediante la expedicin de los decretos,
resoluciones y rdenes necesarios para la
cumplida ejecucin de las leyes.
Otras facultades del

Presidente
Constitucin
Poltica artculo 189.

Corresponde al Presidente de la
Repblica como Jefe de Estado, Jefe
del Gobierno y Suprema Autoridad
Administrativa:
20. Velar por la estricta recaudacin
y administracin de las rentas y
caudales pblicos y decretar su
inversin de acuerdo con las leyes.
REGLAMENTOS TRIBUTARIOS
El
reglamento no puede alterar el

sentido de la ley. Es la fuente de
mayor capacidad estructural para
reglar las necesidades de la
administracin, por lo tanto es la
ms fecunda en su nmero y
variedad, acrecentando de esta
forma, el caudal del ordenamiento
jurdico.
PRINCIPIO DE EQUIDAD
C.P. ARTICULO 363. El sistema
tributario se funda en los
principios de equidad
Aunque se confunde
frecuentemente con el de
igualdad, la doctrina lo relaciona
ms con la justicia, la exclusin
de tratos y clasificaciones
arbitrarias y con lmites a la
tributacin confiscatoria.
De acuerdo con la doctrina la equidad puede
ser apreciada desde dos ngulos
diferentes: el cualitativo y el cuantitativo.
Criterio cualitativo: la equidad est ligada al
tema de la generalidad y de la
uniformidad de tratamiento.
Criterio cuantitativo: la equidad tributaria
est ligada al tema de la capacidad
contributiva y de la progresividad
NOCIONES FUNDAMENTALES DE DERECHO TRIBUTARIO. Dr.
Juan Rafael Bravo Arteaga.
PRINCIPIO DE EFICIENCIA
C.P.
ARTICULO 363. El sistema

principios de eficiencia
El
principio de eficiencia busca un

ideal de tributacin, por el cual los
impuestos cumplan su finalidad
recaudatoria, con fines de inters
general con los menores esfuerzos
posibles para el fisco y los
contribuyentes.
1.
2.
Existen dos tipos de gastos que se

ocasionan con los impuestos:
Los que se ocasionan al fisco por el
manejo y administracin de los
tributos
Los ocasionados a los contribuyentes
por los trabajos, relacionados con el
pago de sus impuestos y los de
terceros, respecto de los cuales acta
como agente recaudador o retenedor.
Busca aproximar la cifra de
recaudo efectivo a la cifra de
recaudo potencial.
este principio obliga a sopesar la
medida respectiva en trminos
de su menor costo administrativo
tanto para el contribuyente como
para la administracin (Corte
Const. Sent. 015/93)
.. en un estado social de derecho que
favorece la equidad y estimula la
eficiencia, el logro de un mayor nivel de
equidad v gr a travs de una medida
contra la evasin se justifica as
sacrifique la eficiencia, hasta el punto
en que, atendidas las circunstancias
histricas, un sacrificio mayor carezca
de razonabilidad.. (Corte Const. Sent.
C-015/93)
el postulado de la eficiencia se
incumple en cuanto el estado, al revivir
trminos ya vencidos para el recaudo
de tributos, hace ineficiente y estril la
tarea confiada por la Constitucin al
Presidente de la Repblica en el sentido
de velar por la estricta recaudacin y
admionistracin de las rentas y
caudales pblicos (artculo 189 numeral
20) (Corte Const. Sent. C-138/96).
PRINCIPIO DE
PROGRESIVIDAD
C.P. ARTICULO 363. El sistema
principios de . y
progresividad.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Obliga a que se atiendan las condiciones
especiales de los sujetos que deben pagar
tales impuestos. Dichas condiciones solo
pueden predicarse cuando se conoce de
manera cierta el sujeto pasivo, atendiendo
su nivel econmico establecer una tarifa
progresiva simple o progresiva gradual
(diferencial) tal como ocurre en el
impuesto sobre la renta y en el impuesto
predial (C. de E. Sent. 5527 del 05/08/94).
Las contribuciones (tributos) deben
exigirse atendiendo la riqueza o
capacidad contributiva de cada cual
(C. de E. Sent. 8129 del 01/08/97).
El impuesto de industria y comercio y avisos
comporta un problema de inequidad en su
estructura legal, toda vez que grava los
ingresos brutos, por lo que frente a unos
mismos recursos, tributan igual quienes han
obtenido mayores o menores utilidades e
inclusive prdidas. Esto desconoce el
Principio de Progresividad que debe guiar el
sistema tributario (art. 363 C.P.) (C. de E.
Sent. 12441 del 23/05/03).
La
progresividad es un mecanismo a
travs del cual la alcuota que
corresponde a cada contribuyente crece
en la medida en que la base aumente ; es
obvio que tratndose de impuestos
indirectos fijos, como lo es el impuesto
de deguello, este principio no es
aplicable, por lo que no es procedente la
acusacin que por violacin del mismo
sostiene el demandante (Corte Const.
Sent. C-080/96)
algunos tributos - particularmente
los indirectos-, por la mencionada
conformacin tcnica y la necesidad
de su administracin eficiente, no son
susceptibles de ser creados y
recaudados atendiendo el criterio de la
progresividad, sin que por ello dejen
de tener fundamento constitucional y
figurar entre las fuentes de ingresos
fiscales.(Corte Const. Sent. C-364/93)
La progresividad es una especificidad del
principio de igualdad en lo tributario y del de
equidad en el deber de contribuir, ya que la
progresividad busca una igualdad de hecho
en supuestos de capacidades contributivas
superiores; busca igualar la situacin de
contribuyentes distintos ante el fisco ,
determinando una escala de coeficientes que
se incrementan ms que proporcionalmente
en la medida en que suben las rentas o el
consumo (Sent. Corte Const. C-1060 A/01)
OTROS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO
DE IGUALDAD
PRINCIPIO
DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO
DE SEGURIDAD JURIDICA
PRINCIPIO
DE GENERALIDAD
PRINCIPIO
DE FAVORABILIDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD
C.P. ARTICULO 13. Todas las personas
nacen libres e iguales ante la ley,
recibirn la misma proteccin y trato de
las autoridades y gozarn de los
mismos derechos, libertades y
oportunidades sin ninguna
discriminacin por razones de sexo,
raza, origen nacional o familiar, lengua,
religin, opinin poltica o filosfica.
El principio de igualdad constituye un claro
lmite formal y material del poder tributario
estatal y por consiguiente, las reglas que en
l se inspiran se orientan decididamente a
poner coto a la arbitrariedad y a la
desmesura. No se trata de establecer una
igualdad aritmtica. La tributacin tiene que
reparar en la diferencia de renta y riqueza
existentes en la sociedad, de modo que el
deber fiscal, tome en cuenta la capacidad
contributiva de los sujetos y grupos y
conforme a ellla, determine la carga fiscal
(corte Constitucional Sent. C-183/98).
Este principio es objetivo y no formal: el que se
predica de la identidad de los iguales y de la
diferencia entre los desiguales. Se supera as el
concepto de la igualdad de la ley a partir de la
generalidad abstracta, por el concepto de la
generalidad concreta, que concluye con el
principio segn el cual no se permite regulaciones
diferentes de supuestos iguales o anlogos y
prescribe diferente normacin a supuestos
distintos. Slo se autoriza un trato
diferente si est razonablemente

justificado (Corte Const. Sent. C-221/92).
La Corte Constitucional ha sealado que la regulacin

diferenciada de un asunto por una ley, no implica una
violacin del principio de igualdad, en la medida en que
la diversidad de trato tuviera un fundamento objetivo y
razonable de acuerdo con la finalidad perseguida por la
norma. Elementos que permiten determinar aquello
son:
Existencia de hechos diversos
Finalidad legtima de la norma desde la perspectiva de
los valores y principios constitucionales
Coherencia entre la diferencia de la situacin, la
finalidad que persigue la ley y el trato desigual.
Proporcionalidad del trato diferente con las
caractersticas de hecho y la finalidad que la justifican
(Corte Const. Sentencias C-530/93, T-230/94, C-318/95)
La Corte Constitucional colombiana ha seguido el
test o examen de razonabilidad europeo y en
otras oportunidades el sistema norteamericano.
Ha dicho que no siempre es correcto aplicar un
test de constitucionalidad dbil respecto a los
principios de igualdad y equidad, tratndose de
normas tributarias y que por el contrario, se
impone un test intermedio cuando la ley objeto
de escrutinio, contiene, hace derivar o en s
misma permite decir que contiene o refleja un
indicio de inequidad o arbitrariedad (Corte Const.
Sent. C-183/98).
La Corte ha considerado como razonable un
trato desigual en los siguientes temas:
1. Los dividendos y participaciones que no
constituyen renta (Sent. C-222/95)
2. Las modalidades de recaudo del
impuesto sobre la renta; declaracin y
retencin (C-489/95)
3. La diferencia de trato en el trmino de
correccin de errores a favor y en contra
del contribuyente (C-296/99)
En cambio, la Corte consider que la diferencia
de trato no era razonable en los siguientes:
1. Exclusn de retencin a cesantas cuando
son pagadas por la Nacin (C-397/94)
2. Normas sobre amnistas y saneamientos cumplidos e incumplidos (C-511/96)
3. Exencin del G.M.F. a los traslados entre
cuentas individuales (C-136/99)
4. Igualdad de trato entre quienes ocultan
activos y quienes los declaran
oportunamente (C-992/01)
La
corte Constitucional ha manifestado

en las sentencias C-130, C-094 de 1998 y
C-508 y C-861 de 2006, que no se opone
a la igualdad el que la Ley establezca
consecuencias distintas en el tratamiento
tributario de algunos contribuyentes,
siempre y cuando dicha situacin tenga
respaldo en una razn de carcter
constitucional, de modo que en tal
escenario su razonabilidad es evidente.
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
La
confiscacin es el absoluto
despojo, sin compensacin
alguna que da por resultado la
prdida total de los valores
confiscados sin resarcimiento
alguno; y esto a beneficio del
Fisco (Corte Const. Sent. C677/98)
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
Un
tributo es confiscatorio cuando

absorbe una parte sustancial de la
propiedad o de la renta que esta
produce o que tiene aptitud de
generar.
Es el reconocimiento y garanta del
derecho a la propiedad
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
Supuestos:
a)
una absorcin por parte del Estado de una

parte sustancial de la renta o capital, con
motivo de la aplicacin de uno o varios
tributos
b) se debe considerar la productividad posible
del inmueble rural, es decir su capacidad
productiva real;
c) la comprobacin del ndice de productividad
d) para alegarla, requiere una prueba
concluyente a cargo del actor
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
Es
una pena que consiste en "el

apoderamiento de todos o parte
considerable de los bienes de una persona
por el Estado, sin compensacin alguna"...
Esta institucin que segn los antecedentes
se instituy como "retaliacin poltica
contra los cabecillas de revueltas civiles"
fue abolida en nuestro ordenamiento
constitucional desde el ao de 1830 cuando
en la Constitucin de esa poca se incluy
en el artculo 148 una disposicin (Corte
Const. Sent. C-677/98)
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
Como
se advierte la confiscacin
recae sobre bienes sin ninguna
vinculacin con las actividades
ilcitas, mientras que el comiso o
decomiso contempla la prdida de
los bienes vinculados directa o
indirectamente con el hecho punible.
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
Como
vemos, la distincin entre la

confiscacin y el decomiso es clara. Es pues
lgico que la Carta colombiana, en la medida
en que protege la propiedad, prohiba la
confiscacin, por cuanto sta implica la
privacin arbitraria, sin ninguna compensacin
o equivalencia, de la propiedad de una
persona. En cambio la Constitucin admite
formas de decomiso ya que esta figura no
vulnera el derecho de propiedad, tal como
ste es concebido y desarrollado en un Estado
social de derecho (CP art 1).
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
Esta
Corte reitera que la confiscacin

que la Constitucin prohibe es la
apropiacin oficial indebida, sin
causa y procedimiento legal, por va
de simple aprehensin, del
patrimonio de una persona. (Corte
Const. C-677/98)
PRINCIPIO DE SEGURIDAD
JURIDICA
La
seguridad jurdica es suma de la

irretroactividad y de la interdiccin o
prohibicin de la arbitrariedad, concretndose
en una triple dimensin:
1. Como conocimiento y certeza del derecho
positivo
2. Como confianza de los ciudadanos en las
instituciones pblicas y en el orden jurdico en
general en cuanto garantes de la paz social
3. Como previsibilidad de los efectos que se
derivan de la aplicacin de las normas y de
las acciones o de las conductas de terceros.
JURIDICA
Tiene
que ver con el principio constitucional

de la Confianza Legtima, segn la cual el
Estado no puede sbitamente alterar las
reglas de juego que regulaban sus
relaciones con los particulares. Se trata de
amparar unas expectativas vlidas que han
surgido a partir de acciones u omisiones de
la Administracin Pblica, regulaciones
legales o interpretacin de normas
jurdicas.
JURIDICA
El
objetivo de proteccin del principio de la

confianza legtima son las expectativas
legtimas definidas como aquella esperanza
que de buena fe, surge a favor de un sujeto
con ocasin de ciertos signos externos y
objetivos, emitidos por la administracin
que conducen al individuo a la realizacin
de determinadas conductas dirigidas hacia
la produccin de efectos jurdicos y por
tanto de proteccin del Estado.
JURIDICA
Se
exige entonces como presupuesto

para que pueda hablarse de confianza
legtima que exista una palabra dada
que se refiere a la existencia de un
comportamiento de la Administracin
que se desarrolla dentro del marco del
ordenamiento jurdico y en el ejercicio
de las competencias que le han sido
atribuidas por la Constitucin.
JURIDICA
Otro
elemento configurativo de la
confianza legtima es la actuacin
diligente del interesado es decir este
principio protege la confianza que se
haya consolidado con ocasin de las
actuaciones de la propia
administracin y no por la
negligencia del sujeto.
JURIDICA
Este
principio de la confianza
legtima implica que la
administracin y el legislador no
pueden atropellar la confianza de un
sujeto mediante actos carentes de
razonabilidad que contradigan sus
actos previos.
JURIDICA
LEY
NMERO 383 DE 1997 (julio
10)
Interprtase con autoridad que los
descuentos originados en la
enajenacin de ttulos derivados de
obligaciones fiscales y cambiarias, no
se consideran costo o deduccin en
el impuesto sobre la renta.
JURIDICA
Finalmente sostiene la Corte que las leyes

interpretativas no pueden vulnerar la seguridad
jurdica, principio que siempre resultar afectado por
este tipo de leyes debido precisamente a su carcter
retroactivo.
En suma, la exigencia de que la ley interpretativa no
incorpore nuevos mandatos porque eso supone una
violacin de los principios de racionalidad mnima,
irretroactividad de la ley y seguridad jurdica,
desconoce por un lado la naturaleza nica de la
actividad legislativa y el principio de libertad de
configuracin del legislador,. Declarar
INEXEQUIBLE el artculo 53 de la Ley 383 de 1997.
(Sentencia C-076/07)
JURIDICA
LEY 633 DE 2000

(diciembre 29)Artculo 52. Deduccin o
descuento del impuesto sobre las ventas
pagado en la adquisicin de activos fijos. Los
contribuyentes personas jurdicas que tuvieren a
la fecha de vigencia de la presente Ley saldos
pendientes para solicitar como deduccin, en los
trminos del artculo 18 de la Ley 488 de 1998, o
como descuento, en los trminos del artculo 104
de la Ley 223 de 1995, el impuesto sobre las
ventas pagado en la adquisicin o nacionalizacin
de activos fijos, conservarn su derecho a
solicitarlo en el perodo gravable siguiente.
JURIDICA
Sostiene el actor que el inciso 3 del artculo 338 de la

Constitucin Poltica, establece una proteccin a las
situaciones jurdicas que se consolidan en un
determinado perodo gravable, impidiendo al
legislativo la aplicacin de leyes de manera
retrospectiva en materia tributaria.
A juicio del actor, aplicando la norma citada al artculo
demandado, resulta que la limitacin al ejercicio del
beneficio sera apenas aplicable a partir del ao 2001,
y como la norma se refiere al perodo gravable
siguiente como plazo mximo para hacer efectivo el
beneficio, concluye que el mismo sera exigible hasta
el ao 2002. Estima que sta debe ser la
interpretacin de la norma, de lo contrario se incurrira
por el legislador en un cierto grado de
retrospectividad.(Sentencia C-1215/01)
JURIDICA
Y resulta claro que una disposicin que deroga un beneficio

tributario que consista en la posibilidad de aplicar una deduccin
para efectos del impuesto de renta y complementarios, est
regulando, para hacer ms gravosa la situacin del contribuyente,
una contribucin en la que ... la base sea el resultado de hechos
ocurridos durante un periodo determinado... (Art. 338 C.P.)
En consecuencia, habr de condicionarse la exequibilidad del

aparte del artculo 52 de la Ley 633 de 2000 que seala que los
saldos por deducir a los que la norma se refiere son los existentes
... a la fecha de vigencia de la presente ley..., en el sentido que
el mismo slo puede aplicarse en la vigencia fiscal siguiente a la
de la vigencia de la ley, esto es que, en consonancia con el artculo
338 de la Carta, los contribuyentes que hasta el ltimo da del ao
2000 se hayan hecho acreedores al beneficio tributario previsto en
el artculo 115-1 del Estatuto Tributario (artculo 18 de la Ley 488
de 1998), podrn solicitarlo en la declaracin de renta
correspondiente al ao gravable 2000.
.(Sentencia C-1215/01)
JURIDICA
El mismo anlisis cabe en la presente oportunidad, porque no
obstante que el legislador haba determinado en cinco aos el
plazo que hasta 1998 era indefinido, ello no quiere decir que,
respetando la situacin consolidada en cabeza de quienes se
hubiesen hecho acreedores al beneficio con anterioridad y por
virtud de la cual deben tener la oportunidad para hacerlo
efectivo, el legislador, en ejercicio de su potestad de
configuracin, no pueda variar el plazo cuando existan razones
que as lo justifiquen. Sin embargo, si bien en este caso, respecto
del plazo fijado con anterioridad, el legislador no se enfrenta a
una situacin jurdica consolidada, si debe respetar la confianza
legtima que se ha generado en los beneficiarios, confianza que
radica en que el plazo habr de ser razonable en funcin de su
suficiencia para que el beneficio pueda hacerse efectivo en ese
trmino.
Como quiera que ya la Corte se haba pronunciado sobre la
razonabilidad del plazo de cinco aos no podra el legislador, sin
desconocer la confianza legtima, reducir ese plazo. .(Sentencia
C-1215/01)
JURIDICA
LEY 223 DE 1995.ARTCULO 264. Los

contribuyentes que acten con base en conceptos
escritos de la Subdireccin Jurdica de la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales podrn
sustentar sus actuaciones en la va gubernativa y
en la jurisdiccional con base en los mismos.
Durante el tiempo en que tales conceptos se
encuentren vigentes, las actuaciones tributarias
realizadas a su amparo no podrn ser objetadas
por las autoridades tributarias. Cuando la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
cambie la posicin asumida en un concepto
previamente emitido por ella deber publicarlo.
CONCEPTOS DE LA
ADMINISTRACION-Alcance
Los
conceptos no constituyen, en principio,

una decisin administrativa, es decir, una
declaracin que afecte la esfera jurdica de
los administrados, en el sentido de que se
les imponga mediante ellos deberes u
obligaciones o se les otorguen derechos.
Cuando se produce a instancia de un
interesado, ste queda en libertad de
acogerlo o no y, en principio, su emisin no
compromete la responsabilidad de las
entidades pblicas, que los expiden, ni las
obliga a su cumplimiento o ejecucin.
Sentencia C-487/96
Los conceptos que emite la Subdireccin Jurdica de

la Administracin de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, constituyen la expresin de
manifestaciones, juicios, opiniones o dictmenes
sobre la interpretacin de las normas jurdicas
tributarias, en materia aduanera, de comercio
exterior o de control de cambios, bien hayan sido
producidos a instancia de los administrados, en
ejercicio del derecho de peticin, o para satisfacer
las necesidades o requerimientos de las autoridades
tributarias correspondientes. No se les puede
considerar, en consecuencia, en principio, como
actos administrativos, porque carecen de un poder
decisorio.
Sentencia C-487/96
La norma acusada, es una forma de autorregulacin

o autodisposicin de la administracin tributaria, que
en lugar de censura ms bien merece el
reconocimiento de la Corte, porque materializa el
deber que se postula frente a quien formula su
opinin o interpretacin oficial con respecto a la ley,
de limitarse en el ejercicio del poder administrativo,
en el sentido de ser el primer obligado a acatarla o a
respetarla. Con este alcance debe entenderse el
aparte normativo acusado, cuando advierte que
durante el tiempo en que los referidos conceptos se
encuentren vigentes, las actuaciones tributarias
realizadas a su amparo, no podrn ser objetadas por
las autoridades tributarias.
Sentencia C-487/96
Los
principios de la buena fe y de la
confianza legtima sirven de fundamento
para avalar la constitucionalidad de la norma
acusada, pues, si la Administracin ha
sealado un criterio u orientacin al
particular para proceder de un modo
determinado, no puede resultar apropiado
que, contrariando sus propias razones, pueda
desconocer la actuacin cumplida por el
particular amparado en la propia conducta de
aqulla.
Circular 175 de 2001

Con
el fin de facilitar la labor tanto de los

funcionarios como de los particulares, y
especialmente con miras a lograr la
unificacin de criterios en materia jurdica y
en el desarrollo de procesos que se
adelantan en las distintas dependencias,
dentro de las competencias de la DIAN, en
materia tributaria, aduanera y cambiaria, es
importante que todos los funcionarios
tengan en cuenta los siguientes parmetros
en el desempeo de sus respectivas
funciones:
Ley 1395 de 2010
ARTCULO 114. <Artculo derogado por el artculo 309 de la

Ley 1437 de 2011. Rige a partir del dos (2) de julio del ao
2012. El texto vigente hasta esta fecha es el siguiente:>
<Aparte subrayado y en letra cursiva CONDICIONALMENTE
exequible> Las entidades pblicas de cualquier orden,
encargadas de reconocer y pagar pensiones de jubilacin,
prestaciones sociales y salariales de sus trabajadores o
afiliados, o comprometidas en daos causados con armas de
fuego, vehculos oficiales, daos a reclusos, conscriptos, o en
conflictos tributarios o aduaneros, para la solucin de
peticiones o expedicin de actos administrativos, tendrn en
cuenta los precedentes jurisprudenciales que en materia
ordinaria o contenciosa administrativa, por los mismos hechos
y pretensiones, se hubieren proferido en cinco o ms casos
anlogos.
Artculo derogado por el artculo 309 de la Ley 1437 de 2011,
publicada en el Diario Oficial No. 47.956 de 18 de enero de
2011. Rige a partir del dos (2) de julio del ao 2012.
Sentencia C-539 de 2011

Apartes
subrayado declarado EXEQUIBLE,

CONDICIONANDO la exequibilidad de la
expresin que en materia ordinaria o
contenciosa administrativa - en el
entendido que los precedentes
jurisprudenciales a que se refiere la norma
deben respetar la interpretacin vinculante
que realice la Corte Constitucional-, por la
Corte Constitucional mediante Sentencia
C-539-11 de 6 de julio de 2011, Magistrado
Ponente Dr. Luis Ernesto Vargas Silva. Fallo
inhibitorio por inepta demanda en relacin
con la expresin 'en cinco o ms casos'.
Ley 1395 de 2010

ARTCULO
115. Facltese a los jueces,

tribunales, altas cortes del Estado, Sala
Disciplinaria del Consejo Superior de la
Judicatura y de los Consejos Seccionales de la
Judicatura para que cuando existan
precedentes jurisprudenciales, conforme al
artculo 230 de la Constitucin Poltica, el
artculo 10 de la Ley 153 de 1887 y el artculo
4o de la Ley 169 de 1896, puedan fallar o
decidir casos similares que estn al Despacho
para fallo sin tener que respetar el turno de
entrada o de ingreso de los citados procesos,
conforme a lo sealado en el artculo 18 de la
Ley 446 de 1998.
JURIDICA
LEY 963 DE 2005. ARTCULO 1o. CONTRATOS DE ESTABILIDAD

JURDICA. <Artculo CONDICIONALMENTE exequible> Se
establecen los contratos de estabilidad jurdica con la finalidad
de promover inversiones nuevas y de ampliar las existentes en
el territorio nacional.
Mediante estos contratos, el Estado garantiza a los
inversionistas que los suscriban, que si durante su vigencia se
modifica en forma adversa a estos alguna de las normas que
haya sido identificada en los contratos como determinante de
la inversin, los inversionistas tendrn derecho a que se les
continen aplicando dichas normas por el trmino de duracin
del contrato respectivo.
Para todos los efectos, por modificacin se entiende cualquier
cambio en el texto de la norma efectuado por el Legislador si
se trata de una ley, por el Ejecutivo o la entidad autnoma
respectiva si se trata de un acto administrativo del orden
nacional, o un cambio en la interpretacin vinculante de la
misma realizada por autoridad administrativa competente.
JURIDICA
Corte Constitucional
- Artculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo analizado, por

la Corte Constitucional mediante Sentencia C-320-06 de 24
de abril de 2006, Magistrado Ponente Dr. Humberto Antonio
Sierra Porto, 'en el entendido que los rganos del Estado
conservan plenamente sus competencias normativas,
incluso sobre las normas identificadas como determinantes
de la inversin, sin perjuicio de las acciones judiciales a que
tengan derecho los inversionistas'; igualmente declar
estarse a lo resuelto en la Sentencia C-242-06, por los
cargos en ella analizados.
- Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE, por el cargo

analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia
C-242-06 de 29 de marzo de 2006, Magistrada Ponente
Dra. Clara Ins Vargas Hernn
PRINCIPIO DE
IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA
La
esencia del principio de irretroactividad de

la ley tributaria es la imposibilidad de sealar
consecuencias jurdicas a actos, hechos o
situaciones jurdicas que ya estn
formalizados jurdicamente, salvo que se
prescriba un efecto ms perfecto tanto para
el sujeto de derecho, como para el bien
comn, de manera concurrente, caso en el
cual la retroactividad tiene un principio de
razn suficiente para operar. (Corte Const. C594/93)
PRINCIIO DE IRRETROACTIVIDAD
TRIBUTARIA
El
artculo 338 de la C.P plasma garantas

en beneficio de los contribuyentes, pues
tienen origen en la necesidad de evitar
que un estado fiscalista abuse de su
derecho de imponer tributos y pretenda
dar a las normas que los plasman efectos
hacia el pasado. Se trata, entonces, de
normas favorables al contribuyente y
como tales deben ser interpretadas y
aplicadas. (C-185/97)
TRIBUTARIA
La
prohibicin contenida en esta norma

(art. 338) est encaminada a impedir que
se aumenten las cargas al contribuyente,
modificando las regulaciones en relacin
con perodos vencidos o en curso. La
prohibicin es elemental: el que el Estado
no pueda modificar la tributacin con
efectos retroactivos, con perjuicio de los
contribuyentes de buena fe. (Corte Const.
C-527/96).
la
Corte ha aceptado que

excepcionalmente si una norma
beneficia al contribuyente puede
aplicarse al mismo perodo por
razones de justicia y equidad. (C625/03)
PRINCIPIO DE
IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA
Las
leyes tributarias no son retroactivas, de

manera que los efectos producidos por la ley
tributaria en el pasado debe respetarlos la
ley nueva, es decir, que las situaciones
jurdicas consolidadas no pueden ser
desconocidas por la ley derogatoria, porque
la conducta del contribuyente se adecu a lo
previsto en la norma vigente para el periodo
fiscal respectivo y de acuerdo con las
exigencias all impuestas. (Corte Const. C604/00)
TRIBUTARIA
As
las cosas, el principio de irretroactividad

de la ley tributaria no impide ni obstaculiza la
labor del legislador de modificar el
ordenamiento positivo para introducir los
cambios que considere necesarios en ese
campo, atendiendo razones polticas,
econmicas, sociales o de conveniencia . En
consecuencia, bien puede modificar,
adicionar y derogar disposiciones jurdicas de
esa ndole, con una sola limitacin: la no
violacin de los distintos postulados, reglas y
derechos constitucionales.
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
(como excepcin al de
irretroactividad)
Si una norma
beneficia al
contribuyente, evitando que se
aumenten sus cargas, en forma
general, por razones de justicia y
equidad, s puede aplicarse en el
mismo perodo sin quebrantar el
artculo 338 de la Constitucin.
irretroactividad)
La naturaleza
jurdica del principio de
irretroactividad "es la premisa segn la cual,

en la generalidad de las circunstancias se
prohbe, con base en la preservacin del
orden pblico y con la finalidad de plasmar
la seguridad y estabilidad jurdicas, que una
ley tenga efectos con anterioridad a su
vigencia, salvo circunstancias especiales que
favorezcan, tanto al destinatario de la norma
como a la consecucin del bien comn de
manera concurrente (Corte Const. C-549/93)
irretroactividad)
Dicho principio
est ntimamente ligado a
los derechos adquiridos, que son aquellas

situaciones individuales y subjetivas que se
han creado y definido bajo el imperio de una
ley y, por lo mismo, han creado a favor de
sus titulares un derecho subjetivo que debe
ser respetado. De ah que una ley posterior
no pueda afectar lo que de manera legtima
se ha obtenido bajo la vigencia de una ley
anterior. (Corte. Const. C-604/00).
DERECHOS ADQUIRIDOS EN
MATERIA TRIBUTARIA
En
materia tributaria no existe el amparo de

derechos adquiridos pues la dinmica
propia del Estado obliga al legislador a
modificar la normatividad en aras de lograr
el bienestar de la colectividad en general;
en consecuencia, nadie puede pretender
que un determinado rgimen tributario lo
rija por siempre y para siempre, esto es,
que se convierta en inmodificable."
(Corte Const. Sent. C-393/96
DERECHOS ADQUIRIDOS EN
MATERIA TRIBUTARIA
Las
leyes tributarias no son retroactivas, de

manera que los efectos producidos por la
ley tributaria en el pasado debe respetarlos
la ley nueva, es decir, que las situaciones
jurdicas consolidadas no pueden ser
desconocidas por la ley derogatoria, porque
la conducta del contribuyente se adecu a
lo previsto en la norma vigente para el
periodo fiscal respectivo y de acuerdo con
las exigencias all impuestas.
PRINCIPIO DE LA BUENA FE
En
sentencia C-690 de 1996, se

sealque, en tratndose de asuntos
tributarios, es admisible que la ley
presuma que la actuacin del
contribuyente no est provista de buena
fe, cuando ste ha incumplido sus
obligaciones tributarias. Es decir, que en
esta materia, el principio consagrado en
el artculo 83 de la Constitucin, no tiene
una aplicacin absoluta.
Teniendo
en cuenta que las sanciones

impuestas en caso de no presentacin de la
declaracin tributaria son de orden
monetario, que el cumplimiento de este
deber es esencial para que el Estado pueda
cumplir sus fines, y conforme al principio de
eficiencia, la Corte considera que una vez
probado por la administracin que la
persona fcticamente no ha presentado su
declaracin fiscal, entonces es admisible
que la ley presuma que la actuacin ha sido
culpable, esto es, dolosa o negligente .
(Corte Const. C-160/98)
En este orden de ideas la jurisprudencia

constitucional ha definido el principio de buena fe
como aquel que exige a los particulares y a las
autoridades pblicas ajustar sus comportamientos a
una conducta honesta, leal y conforme con las
actuaciones que podran esperarse de una persona
correcta (vir bonus). En este contexto, la buena fe
presupone la existencia de relaciones reciprocas con
trascendencia jurdica, y se refiere a la confianza,
seguridad y credibilidad que otorga la palabra dada
En este sentido la Corte ha sealado que la buena fe es un

principio que de conformidad con el artculo 83 de la
Carta Poltica se presume, y dicha presuncin solamente se
desvirta con los mecanismos consagrados por el
ordenamiento jurdico vigente
Concretamente con respecto al contenido concreto

del artculo 83 superior, debe la Corte indicar que
conforme con este (i) las actuaciones de los
particulares y de las autoridades pblicas deben
estar gobernadas por el principio de buena fe y; (ii)
ella se presume en las actuaciones que los
particulares adelanten ante las autoridades pblicas,
es decir en las relaciones jurdico administrativas.
Adicionalmente tambin ha estimado que la

presuncin de buena fe establecida en el artculo
superior respecto de las gestiones que los
particulares adelanten ante las autoridades pblicas,
es simplemente legal y por tanto admite prueba en
contrario.
Recapitulando, es claro para la Corte que si bien el

ordenamiento jurdico por regla general presume la
buena fe de los particulares en sus relaciones, y en
las actuaciones que adelanten ante las autoridades
pblicas, este es un principio que no es por esencia
absoluto, de tal manera que en situaciones concretas
admite prueba en contrario, y en este sentido es
viable que el legislador excepcionalmente,
establezca presunciones de mala fe, sealando las
circunstancias ante las cuales ella procede( se ha
resaltado).[1]
[1] Corte Constitucional. Sentencia C-1194 de 2008.

M.P. Rodrigo Escobar Gil.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Este
principio implica que todos deben

soportar las cargas tributarias.
Propende por la necesidad de que nadie sea
apartado de ese deber comn que es
contribuir con el sostenimiento de los gastos
pblicos.
La gnesis de este principio tiene que ver con
la eliminacin de distinciones o prerrogativas
especiales que en un momento de la historia
hicieron que algunos miembros de la sociedad
se vieran excluidos de la obligacin de pagar
tributos.
La
Constitucin de Colombia consagra tal

principio en el numeral 9 del artculo 95
cuando establece que es deber de todos
los ciudadanos contribuir con las cargas
fiscales dentro de los conceptos de justicia
y equidad.
Surge de la mano del principio de
capacidad econmica y del principio de
igualdad lo cual demuestra la constante
sinergia entre los diferentes principios.
Se
pretende con dicho principio que

cualquier manifestacin de capacidad
econmica sea gravada y que al hacerlo no
se generen situaciones privilegiadas que
not engan una debida justificacin. Esto
quiere decir que la existencia de beneficios
fiscales es admitida siempre y cuando las
mismas obedezcan a objetivos legtimos
como el de satisfacer determinados fines de
carcter constitucional.
DERECHO ADUANERO
Competencia
compartida
entre el Congreso de la
Repblica y el Gobierno
Nacional
COMPETENCIA DEL CONGRESO

EN MATERIA ADUANERA
Congreso: C.P. ARTICULO 150 .Corresponde al
Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas
ejerce las siguientes funciones:
.19. Dictar las normas generales y sealar en
ellas los objetivos y criterios a los cuales debe
sujetarse el gobierno para los siguientes efectos:
c) Modificar, por razones de poltica comercial los

aranceles, tarifas y dems disposiciones
concernientes al rgimen de aduanas.
COMPETENCIA DEL GOBIERNO

NACIONAL
C.N.
ARTICULO 189. Corresponde al

Presidente de la Repblica como Jefe de
Estado, Jefe de Gobierno y Suprema
Autoridad Administrativa:
25. Organizar el crdito pblico,
reconocer la deuda nacional y arreglar su
servicio, modificar los aranceles, tarifas y
dems disposiciones concernientes al
rgimen de aduanas; regular el comercio
exterior
LEY MARCO DE ADUANAS

Leyes
Marco o Cuadro suponen una

distribucin de competencias entre el
Legislativo y el Ejecutivo, en cuanto al
primero le corresponde, por medio de la
ley determinar las pautas generales, los
objetivos y criterios con arreglo a los
cuales tales materias deben ser reguladas,
mientras que el segundo est llamado a
concretar esas disposiciones legales a
travs de decretos de naturaleza
meramente ejecutiva.
LEY MARCO DE ADUANAS

Las
leyes marco fueron introducidas

en el ordenamiento constitucional
colombiano con la reforma de 1968
(Acto Legislativo 1) y persigue para
determinadas materias, dada su
complejidad y constante evolucin, la
colaboracin de Legislativa y
Ejecutivo.
COMPETENCIA COMPARTIDA
Los
asuntos aduaneros por su

naturaleza variable y altamente
tcnica, se requiere una accin
rpida por parte de la autoridades
pblicas, con el fin de poder adaptar
las reglas a los inesperados o
abruptos cambios que en aquellos
campos se producen.
COMPETENCIA DEL PRESIDENTE DE LA

REPUBLICA
El
Presidente tiene aqu una

competencia ms amplia que la
reglamentaria, teniendo en cuenta
que la expedicin de normas es
mucho ms gil y expedito, si se le
compara con el que debe seguirse en
las cmaras legislativas, ya que las
leyes marco corresponden a una
realidad de permanente cambio.
Ley Marco de Aduanas

Ley
1609 de 2013 (enero 2)
Aspectos relevantes de la ley:

El Gobierno al modificar aranceles, tarifas y dems
disposiciones del rgimen de aduanas no puede
exceder lo previsto en esta ley (art 1)
Los decretos que dicte el Gobierno para desarrollar
la Ley Marco podrn ser reglamentados por
resoluciones de carcter general (art 2)
Esos actos pueden ser expedidos por la DIAN u
otras entidades en virtud del Principio de
Coordinacin
Por seguridad jurdica, los decretos y resoluciones, no

entrarn en vigencia antes de 15 ni despus de 90 das de
haber sido publicados en el Diario Oficial
Objetivos:
Facilitar el desarrollo y la aplicacin de los Convenios y
Tratados Internacionales suscritos y vigentes para Colombia
Participacin en los procesos de integracin econmica;
Adecuar las disposiciones que regulen el Rgimen de
Aduanas a la poltica comercial del pas, al fomento y
proteccin de la produccin nacional a los acuerdos,
convenios y tratados suscritos y vigentes para Colombia, a
los principios y normas del derecho Internacional.
PRINCIPIOS GENERALES
Los decretos que expida el Gobierno Nacional para desarrollar la
Ley Marco de Aduanas, debern sujetarse a los principios
constitucionales y a los previstos en el Cdigo de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, y dems
normas que lo modifiquen o sustituyan, como son:
Principio del debido proceso,
Principio de igualdad,
Principio de la buena fe,
Principio de economa,
Principio de celeridad,
Principio de eficacia,
Principio de imparcialidad,
Principio
Principio
Principio
Principio
de
de
de
de
prevalencia de lo sustancial,
responsabilidad,
publicidad y contradiccin,
progresividad.
De la misma forma deber tener en cuenta:

- Los principios especiales del derecho probatorio
- Los especiales del rgimen de aduanas
- Los principios, como son:
Principio de eficiencia,
Principio de Seguridad y Facilitacin en la cadena logstica de las
operaciones de comercio exterior,
Principio de Coordinacin y Colaboracin, y
Principio de Favorabilidad.
CONTROL SOBRE LAS NORMAS

ADUANERAS
La Ley Marco 1609 de 2013 es objeto de control de

constitucionalidad por parte de la Corte
Constitucional (Accin Pblica de
inconstitucionalidad)
EL Decreto 2685 de 1999 (Estatuto Aduanero) y sus

mltiples modificaciones es objeto de control por
parte del Consejo de Estado
Las resoluciones y conceptos de la DIAN tambin
pueden ser demandados ante el Consejo de Estado
Los dos ltimos a travs de la accin de simple
nulidad (CPACA)
Proyecto de Nuevo estatuto

aduanero
Desde
el ao 2014 se tiene un proyecto

del nuevo estatuto aduanero que deroga
el Decreto 2685 de 1999
Contiene 688 artculos y comenzara a
regir 90 das despus de la fecha de su
publicacin en el Diario Oficial
No se ha expedido por reparos de los
gremios econmicos y por alta de inters
del Gobierno para sacarlo adelante
JURISDICCION CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA
Dirime
los conflictos entre el Estado y los

particulares
En tributario decide las controversias entre
las administraciones tributarias y los
contribuyentes
Tiene tres instancias:
Consejo de Estado
Tribunales Administrativos
Juzgados Administrativos
ADMINISTRATIVA
Competencia de las instancias (CPACA arts 149 A

155)
Consejo de Estado:
nica instancia:
Actos administrativos generales de entidades del
orden nacional
Actos sin cuanta expedido por entidades nacionales
Segunda instancia:
Apelacin de las sentencias del Tribunal respecto de
los actos particulares (superior a 100 SMLMV
$64.435.000)
ADMINISTRATIVA
Tribunales Administrativos:
Primera instancia:
Nulidad de actos administrativos generales de orden
departamental (Ej Ordenanzas Departamentales)
Nulidad de los actos particulares cuando excedan los
100SMLMV ($64.435.000)
Segunda instancia:
Apelacin de las sentencias de los Juzgados respecto de
actos particulares (que no excedan a 100 SMLMV $
64.435.000)
Apelacin de las sentencias de los Juzgados sobre los actos
generales de orden municipal y distrital
ADMINISTRATIVA
Juzgados
Administrativos:
Primera instancia:
Nulidad de los actos generales del orden
distrital y municipal (Ej Acuerdos
Municipales)
De los actos administrativos particulares
cuando la cuanta no exceda de 100
SMLMV ($ 64.435.000)
ADMINISTRATIVA
Medios
de control en materia de impuestos:

Nulidad por inconstitucionalidad (art 135)
Control inmediato de legalidad (art 136)
Nulidad (art 137)
Nulidad y restablecimiento del derecho (art
138)
Cumplimiento de normas con fuerza material
de ley o actos administrativos (art 146)
Control por va de excepcin (art 148)
ADMINISTRATIVA
Competencias:
En
cuanto a tributos nacionales,

departamentales y municipales: Se
determina por el lugar donde se present o
debi presentarse la declaracin o en los
dems casos, en el lugar donde se practic
la liquidacin
En cuanto a las sanciones por el lugar
donde se realiz el acto o el hecho que di
origen a la sancin
ADMINISTRATIVA
Oportunidad
para presentar la demanda:

Medio de control de nulidad: En cualquier
tiempo
Medio de control de nulidad y
restablecimiento del derecho: Cuatro (4)
meses contados a partir del da siguiente
al de la comunicacin, notificacin,
ejecucin o publicacin del acto
administrativo
ADMINISTRATIVA
Requisitos previos para demandar (art 161):

En asuntos tributarios no es posible la conciliacin
prejudicial
En tributario no es necesario haber interpuesto el
recurso de reconsideracin contra la liquidacin
oficial de revisin. Pero respecto de actos
sancionatorios s es necesario.
Despus de 2 aos de admitida la demanda se
suspende el cobro de intereses moratorios a cargo
del contribuyente hasta la fecha en que queda
ejecutoriada la sentencia definitiva (Estatuto
Tributario art 634-1)

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FUNDAMENTOS

fines esenciales del Estado, servir a la

3. La correspondencia y dems formas

persona es libre. Nadie puede ser

se aplica a los tributos por cuanto

Hecho punible tributario

ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O

Hecho punible tributario

Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan

Hecho punible tributario

del artculo 402 del Cdigo

prohben las penas de destierro,

tributos conocidos como aportes

planes de desarrollo econmico y

2. Las entidades pblicas

deber de contribuir constituye un

calidad de colombiano enaltece a todos

extranjeros disfrutarn en Colombia de

la Declaracin Americana de los

PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL

ARTICULO 338 inciso 1. . En tiempo

principio de legalidad como tal se

Poltica. Artculo 345. En

el mandato constitucional que

Facultades Tributarias del

154. Las leyes pueden tener

obstante, solo podrn ser dictadas o

proyectos de ley relativos a los

170. Un nmero de ciudadanos

impuestos solo pueden ser

Colombia el principio de reserva

materia de beneficios fiscales no

una interpretacin sistemtica del inciso

embargo, la existencia de las

facultad de creacin ex novo de

Corte ha sealado que la soberana

NORMAS TRIBUTARIAS EN EL PLAN DE

la Ley del Plan Nacional de

Registro de facturas electrnicas (art 9)

NORMAS TRIBUTARIAS EN EL PLAN DE

Exenciones de pago de derechos notariales y

PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL TRIBUTO

C.P. ARTICULO 150. Corresponde al

cobra indiscriminadamente a todo

se destinan a un servicio publico

Artculo 338 inciso 2. La ley, las

Corte Constitucional mediante

misma sentencia define por

Prestacin pecuniaria a favor de

aquellos ingresos tributarios que se

"la prestacin espontnea de dar o de

tasa es una retribucin equitativa por un

las tasas la configuracin est matizada

elemento particular de las tasa

cuanto a la forma como se presta el

tipo de tasas se cobran por la

su vez, la tasa se diferencia del impuesto

supuesto de hecho est constitudo

La realizacin de una obra o el

capacidad econmica est dada

prestacin tributaria establecida por ley

los gravmenes establecidos con

renta parafiscal es una