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GENERALIDADES DEL DERECHO TRIBUTARIO 02-02-14

CONCEPTO DE DERECHO TRUBUTARIO Conjunto de Normas reglamentan actividad Del


estado. Regulan la relación entre el Estado como Sujeto Activo y el Contribuyente Sujeto Pasivo, su
objetivo es el estudio de las obligaciones Tributarias que nacen de la Ley y su fin Es el conseguir
Los bienes para cubrir las necesidades colectivas, cubrir los gastos públicos. (Salud-Educación,
infraestructura, deportes, cultura, medio ambiente)

Objetivo del Derecho Tributario: Es el estudio de la Ley que regula los Impuestos, los cuales son
cobrados por el estado para el cubrimiento de sus gastos.

IMPORTANCIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Todas las actividades humanas se relacionan


directamente con las operaciones comerciales, financieras y de derecho privado las cuales están
sujetas a la potestad del estado y si los ingresos públicos están destinados a satisfacer las
necesidades sociales debemos enmarcar su importancia en el contexto social.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO:

SON POSTULADOS FUNDAMENTALES ESTABLECIDOS EN LA CONSTITUCION NACIONAL QUE


INSPIRAN LA ELABORACION, INTERPRETACION Y EL FUNCIONAMIENTO DE LA TRIBUTACION
APUNTANDO A UN VALOR FUNDAMENTAL: LA JUSTICIA.

LEGALIDAD: El principio de Legalidad establece que la existencia del tributo no es posible sin una
LEY que lo haya establecido, una ordenanza o acuerdo dependiendo la territorialidad del
impuesto.

EQUIDAD: Igualdad de los Ciudadanos frente a la Ley. Colombia Es un Estado de derecho y


tributariamente la igualdad se condiciona: a igual capacidad económica igual tratamiento
fiscal. Aquí se crea la categoría del contribuyente.

EFICIENCIA: Capacidad para realizar una actividad con responsabilidad, independiente de los
efectos o resultados que se deriven de su acción, utilizando adecuadamente Los recursos
humanos, tecnológicos, materiales y financieros De que se disponen en una organización del
estado, las instituciones deben ser responsables y eficientes en el desarrollo de su actividad
como administradores de los tributos, su recaudación, control, fiscalización e inversión.

PROGRESIVIDAD: Establece que a mayor Capacidad de pago mayores serán las tarifas y mayor el
valor de los impuestos y por tanto mayor será la incidencia en los tributos. Este principio solo
afecta a las personas naturales que tributan aplicando las tarifas del Impuesto de Renta con una
Tabla progresiva que impone tarifas del 0%-19% 28% y 33%.-

IRRETROACTIVIDAD:

Es la imposibilidad de obrar sobre hechos pasados, se debe tener Presente el comienzo de vigencia de la
ley Y determinar el beneficio que represente para el contribuyente PARA DEMARCAR su retroactividad o
irretroactividad la ley empieza a regir a partir de su publicación o sea que rigen hacia el futuro o periodo
fiscal siguiente dependiendo de cada impuesto.

OBLIGACION TRIBUTARIA:
Los tributos existen desde que existe el Estado y existirán mientras existe este último porque el Estado
siempre requerirá de su sostenimiento, por esta razón es que la obligación tributaria sustancial se origina al
realizarse los presupuestos previstos en la ley, que representa la voluntad soberana, unilateral y coercitiva
del Estado.

En Colombia, respecto de los tributos vale la pena señalar que la Constitución Política se refiere
indistintamente a ellos como “contribuciones” (artículo 150 numeral 12, artículo 338 y artículo 345) y como
“tributos” (artículo 154).

Todo ciudadano esta obligado a contribuir con el estado con una parte de sus bienes para poder cumplir
con sus funciones de redistribuir la riqueza nacional.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al
estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos
para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los
servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones
por invalidez o accidentes laborales), etc.

ORIGEN: La obligación Tributaria nace con el PRESUPUESTO NACIONAL, DEPARTAMENTAL O MUNICIPAL Son
los que generan la necesidad del cobro del tributo. (Art.01-ET.)

CARACTERISTICAS:

Vínculo Jurídico de Orden personal- se impone a las personas.

Es jurídico por que se basa en el principio de la legalidad, que puede forzar al deudor que cumpla en
cualquier momento teniendo en cuenta los principios de obligatoriedad y justicia, que señala que el
sujeto pasivo debe cumplir con la carga pública.

Es una prestación jurídica-patrimonial pues su vinculo Es pecuniario, o sea de dinero, el Estado cobra los
impuestos.

Es una obligación de derecho publico, por tener su origen en la ley- El estado como sujeto activo Tiene-como
finalidad recaudar dinero para invertirlo en el bienestar de la comunidad.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Para que la Obligación Tributaria tenga plena validez debe contener los siguientes elementos:

1- SUJETOS: Activo y Pasivo- Hecho generador- base gravable y Tarifas.

EL sujeto Activo Es el Estado a quien la ley atribuye la facultad de administrar los tributos: recibe, recauda,
fiscaliza, sanciona. Dependiendo de la territorialidad del Tributo será administrado por la DIAN- TESORERIA
DEPARTAMENTAL- TESORERIA MUNICIPAL.

Sujeto Pasivo: Clasificado en tres (3) grandes Grupos:

1- PERSONAS NATURALES y SUS ASIMILADAS:


A) Personas Físicas, seres vivos que tienen la obligación de tributar.
B) Sucesiones Iliquidas-personas fallecidas- que declaraban sus bienes y derechos y que deben seguir
declarando su renta y pagando los impuestos hasta que el Juez o notario dicte la Sentencia de Repartición de
los bienes entre los herederos de acuerdo al grado de consanguinidad.

C) Asignaciones o donaciones Modales- Figura que nace cuando Fallece la persona natural y deja un
testamento en el cual asigna sus bienes y derechos de acuerdo a su voluntad en vida, mientras se lee y
legalizan los bienes y derechos asignados, esta figura debe seguir declarando y pagando sus Impuestos.

2-LAS PERSONAS JURIDICAS Y SUS ASIMILADAS:: tales como las Sociedades Limitadas-de hecho-
Unipersonales- En comanditas Simples y Sociedades Anónimas y sus asimiladas. Las En comandita por
acciones, las S.A.S. y toda aquella que se asemeje.

3- Las Entidades con Régimen tributario Especial. Que son entes Jurídicos, con objetos sociales especiales
encaminados a la ayuda comunitaria.

2- HECHO GENERADOR:

La obligación tributaria nace de un hecho económico o fuente inmediata que como consecuencia genera el
pago de un tributo, si este hecho no se configura no hay impuesto por pagar.

3- LA BASE GRAVABLE:

Se determina con la realización de la depuración de los Ingresos Costos y gastos que realiza el contribuyente
durante el periodo contable o periodo fiscal. También se puede calcular a través de la Renta Presuntiva. Es
el valor monetario o unidad de medida sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto

4-TARIFAS: Son los porcentajes o alícuotas que pueden ser proporcionales o progresivas, fijas o especificas.
Para las personas Naturales se ubican en la Tabla Progresiva, para la PersonasJuridicasde Régimen General
es el 25% -Tarifa Única- y para el Régimen Especial-Entidades sin animo de Lucro- existen dos tarifas el 0%
si cumplen con la Ley que las rige y reinvierten sus excedentes de acuerdo a la Ley, el 20% si realizan
actividades adicionales Industriales, comerciales o de servicios y el 25% como sanción cuando no cumplen
la Ley y no reinvierten sus utilidades.

LOS SUJETOS PASIVOS PERSONAS NATURALES deben cumplir con los requisitos de:

RESIDENCIA: Es LA Permanencia continua o discontinua en el país durante seis (6) meses en el periodo
gravable.

DOMICILIO: Es la residencia acompañada real o presuntamente del animo de permanencia, Es el lugar donde
el contribuyente ejerce su objeto social-profesión u oficio. Para efectos del impuesto de Renta Es
determinante ambos conceptos.

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 PAGO O SOLUCION: Forma natural de extinguirla. En Dinero o especies.


 COMPENSACION: Deudor y acreedor tienen deudas mutuas, se opera un cruce de cuentas.
 CONDONACION: Perdón o remisión por disposición legal o decisión administrativa fiscal.
 NULIDAD: Los actos para determinar una obligación tributaria deben cumplir sus requisitos legales
y formales si se omiten el acto se vicia de nulidad.
 PRESCRIPCION o caducidad: opera cuando ha transcurrido cierto tiempo-Cinco Años- sin que la
administración fiscal haya exigido el pago de la obligación. Si se recibe un oficio recordando el pago o
mandamiento de pago se revive el tiempo.

OTROS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE:

 Presentar Declaraciones Tributarias: Los contribuyentes que estén obligados deberán presentar sus
declaraciones de acuerdo al impuesto cumpliendo con los procedimientos establecidos por la ley en
cuanto a su periodo de presentación, contenido, liquidación y pago. Todas las Personas Jurídicas
deberán presentar sus declaraciones desde el momento en que se constituyen legalmente
independientemente de si ejercen su objeto social o no, para efectos del Impuesto a la Renta el solo
hecho de tener un Patrimonio las obliga a declararla.
 Pagar los Impuestos: Una vez que se legaliza la declaración tributaria el contribuyente esta obligado
a pagar el tributo liquidado en forma voluntaria, pero si hace caso omiso de esta obligación el Estado le
cobrara en forma coactiva- Jurídicamente-
 Llevar la contabilidad si esta obligado: Los contribuyentes Personas Jurídicas y las Personas
naturales comerciantes deberán llevar su contabilidad en debida forma, de acuerdo a las normas
emanadas del Código de Comercio y las de los Decretos 2649-regulación de la contabilidad- y el 2650 de
1993 Plan único de cuentas para comerciantes.
 Conservar las pruebas: Para efectos contables y fiscales el contribuyente deberá archivar y
conservar todos los documentos que representen una prueba de sus negocios, en especial los Libros de
contabilidad y todos sus soportes representan la Prueba Reina en caso de fiscalización por parte del
Estado.
 Suministrar información cuando sea requerido: El estado en su poder de fiscalización a los
contribuyentes, podrá exigir información real con soportes documentales, que deberá ser suministrada
en el termino exigido legalmente, so pena de ser sancionado por no enviarla.
 Expedir los certificados de las retenciones en la fuente que haya practicado el contribuyente-
Empresa o persona natural a todos sus proveedores de bienes y servicios, de acuerdo a los parámetros
exigidos por la Ley.

CLASES -CLASIFICACION- DE LOS TRIBUTOS: IMPUESTOS - TASAS - CONTRIBUCIONES (SON LOS


INGRESOS DEL ESTADO)

IMPUESTOS: El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna contraprestación
para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio.

Todos los impuestos Nacionales nacen de una ley expedida en el congreso, aunque excepcionalmente, el

Presidente de la República puede imponerlos mediante decretos legislativos al amparo de los estados de

excepción.

Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandato constitucional- los
siguientes elementos: Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o
municipio) Sujeto Pasivo: El contribuyente-PN o PJ. Hecho Generador: La
situación de facto que genera el tributo. Base Gravable: La parte de la situación
de facto que genera el tributo y es la base gravable Tarifa: El monto porcentual
que se aplica a la base gravable. Puede ser fija o variable progresiva.

Estos tributos obligatorios que deben contar con las siguientes características:
 Se cobran a todo ciudadano indiscriminadamente.
 No Guarda Relación directa e inmediata con un beneficio derivado por el contribuyente.
 Cuando se paga el Estado dispone de el, sin tener en cuenta los criterios del contribuyente.
 Su pago Es obligatorio y puede cobrarse coactivamente.
 Se destina para atender todos los servicios necesarios no para atender un servicio público
específico.

T A S A S: Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación directa para el contribuyente. Es el cobro
de un servicio estatal, si no se incurre en él, no se paga , por lo menos, así lo define la Constitución Política
colombiana en su artículo 338: “(…) La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación
de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el
sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados
por la ley, las ordenanzas o los acuerdos (…)”.

Son retribuciones que paga el contribuyente por un servicio prestado por el estado y que deben cumplir con
los siguientes requisitos:

 El estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.


 El precio pagado guarda relación directa con un beneficio derivado del bien o servicio ofrecido.
 El particular Tiene opción de adquirir o no el bien o servicio.
 El precio cubre gastos de funcionamiento y previsiones para amortizar y crecer la inversión.
 Se pueden presentar tarifas diferenciales ocasionales
 Ejemplos: Peajes, para mantenimiento de la malla vial- Tasa aeroportuaria, para mantenimiento de
los aeropuertos- Matriculas Universitarias, para universidades publicas- Portes de correo estatal.

LAS CONTRIBUCIONES FISCALES: Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación indirecta
para el contribuyente. Es el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero
que es el mismo estado quien lo recauda.

Son impuestos que pagan los usuarios dueños de bienes raíces, en razón al aumento comercial de sus
bienes inmuebles como consecuencia de una obra pública, LAS VALORICACIONES municipales y
departamentales son un ejemplo de este tributo, con las siguientes características:

 Surge por la realización de obras estatales.


 Hay un beneficio para uno o varios individuos que los obliga a cancelar dicha contribución o tributo.
 Se paga proporcionalmente al beneficio obtenido
 Su producto esta destinado a la financiación de las obras o actividades.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son


erogaciones excepcionales, obligatorias y específicas, en que incurren usuarios de algunos organismos
(públicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autónoma. Los
recursos que se generan en su recaudo, no ingresan al arca común del Estado dado que su destinación es
sectorial y se revierte en beneficio del sector.

La parafiscalidad nace por la extensión de actividades en el Estado moderno que debe acudir cada vez más a
figuras de descentralización de funciones y creación de organismos autónomos, escapando a la reglas de
presupuestación fiscal. El Ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de Información al
Ciudadano que las contribuciones parafiscales:

“Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único
grupo social y económico y se utilizan para beneficio del propio sector. El manejo, administración y ejecución
de estos recursos se hace exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan sólo al
objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del
ejercicio contable”.
Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotas de Fomento existentes, las contribuciones
que se pagan a los Fondos de Estabilización de Precios y los Aportes a la Seguridad Social.

CLASIFICACION DEL LOS TRIBUTOS

Los tributos se clasifican de acuerdo a su capacidad de pago y de acuerdo al territorio en que se generen.

SEGÚN SU CAPACIDAD DE PAGO:

 Directos: Los impuestos directos gravan la capacidad económica de los individuos. Son impuestos
directos los que se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica: la
posesión de un patrimonio y la obtención de una renta, un ejemplo muy importante de esta clase de
impuesto es el de Renta.

 Indirectos: Son impuestos indirectos los que se aplican sobre una manifestación indirecta o mediata
de la capacidad económica: la circulación de la riqueza, bien por actos de consumo o bien por actos de
transmisión, el mas importante ejemplo es el Impuesto al valor Agregado IVA.

 Ordinarios: Llamados también permanentes, son aquellos que tienen una duración en el sistema
tributario indeterminada o indefinida en el tiempo, como el de renta o el iva.

 Extraordinarios: También denominados transitorios o de emergencia en su mayoría surgen en


periodos de crisis y solo son impuestos por el presidente, para una destinación específica y por un solo
periodo fiscal.

 Generales: Son los tributos que afectan a todos los ciudadanos sin discriminación.

 Especiales: Son los Impuestos normalmente de carácter indirectos, que afectan a un numero
especifico de usuarios, por la utilización o uso de servicios y bienes, recaen sobre el consumo, Ejemplo
el de Turismo.

 Proporcionales: Se pueden definir como los impuestos que aumentan dependiendo del monto de la
riqueza por que la tarifa permanece fija, como el de Renta de Personas Juridicas, aumenta si se tiene
mas utilidad y el de iva que se paga mas cuando la base es mas alta.

 Progresivos: se define Cuando al aumentar la riqueza o utilidad del contribuyente aumenta la tarifa
y también aumenta el valor del impuesto. Los impuestos progresivos, sí tienen en cuenta la capacidad
económica de una persona, Con este tipo de impuestos los pobres pagan menos cantidad de dinero que
las personas adineradas; es decir, a medida que la capacidad económica de una persona aumenta, la
cantidad de dinero que ésta debe pagar por el impuesto también aumenta. Los impuestos progresivos
buscan que tanto un pobre como una persona adinerada paguen una cantidad proporcional a su
ingreso. Con esto, los gobiernos buscan redistribuir la riqueza y aportar un mayor beneficio a los menos
favorecidos.
 Personales: Son los impuestos cuyas leyes determinan a la persona contribuyente junto al aspecto
objetivo, es decir procuran determinar la capacidad contributiva de las personas Naturales,
desconociendo o discriminando circunstancias económicas especiales del contribuyente, como las
cargas de familia.

 Reales: Son los impuestos que no tienen en cuenta la situación personal del contribuyente, un
clásico impuesto real es el de consumo, donde no se tiene en cuenta la capacidad de pago del
contribuyente.

 Fijos: Son impuestos que se establecen con una suma fija o invariable, sin tener en cuenta
cualquiera que sea la base gravada de la riqueza involucrada en este.

SEGÚN SU AMBITO ESPACIAL:

 IMPUESTOS NACIONALES: Son los Impuestos que se recaudan en todos los departamentos por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y se transfieren completamente a través de las
entidades financieras a la Dirección Central-Bogota-para ser distribuidos nuevamente como Situado
Fiscal en cada Departamento, de acuerdo al porcentaje asignado a cada uno en el Presupuesto nacional.
Esto se debe a que en Colombia existen departamentos que no son productivos y deben ser ayudados
en forma solidaria por los departamentos que si lo son, los impuestos nacionales administrados por la
Dian son: Renta, Ganancias ocasionales, Remesas, Iva, Patrimonio, Timbre, Aduanas, registro, gravamen
financiero, Consumo, Cree.

 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES: Son los Impuestos recaudados y administrados por el


Departamento-Gobernación- y que se invierten en obras para el mismo, su inversión esta regulada por
el Presupuesto departamental aprobado por la asamblea, estos impuestos entre otros son; Loterías-
Impuesto de vehículos automotores-Impuesto a Sifones, cervezas y refajos- Consumo de Licores, Vinos,
Aperitivos y similares- Al Consumo de Cigarrillo y tabaco- Juegos de Suerte y Azar, impuesto al degüello
del ganado.

 IMPUESTOS MUNICIPALES/ DISTRITALES: Son los impuestos Recaudados y administrados por el


municipio-Alcaldía- y que se invierten en obras para el municipio su inversión esta regulada por el
Presupuesto Distrital aprobado por el Concejo Distrital Los Impuestos entre otros son: Industria y
Comercio y su complementario de Avisos y tableros, predial o catastral, Rodamiento, uso al suelo,
bomberos.

IMPUESTOS QUE REGULA EL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL:

 Impuesto sobre la renta y complementarios- Ganancias Ocasionales-Remesas de rentas y


Ganancias Ocasionales-

 Impuesto al Valor Agregado-IVA.

 Impuesto de Timbre. Registro.

 Impuesto de aduana.

 Impuesto Al Patrimonio- Gravamen a los Movimientos financieros.

 Impuesto al Consumo
 Impuesto a la Equidad-CREE

REGIMENES TRIBUTARIOS EN COLOMBIA.

Para efectos del pago del Impuesto a la Renta la Ley tributaria contempla el uso de estos dos regímenes que
regulan el procedimiento fiscal para renta:

1- REGIMEN GENERAL TRIBUTARIO: Características principales:

A Este régimen pertenecen las Personas Naturales y Jurídicas, estas ultimas creadas a través de escrituras
públicas y/o documentos privados, que tienen o buscan un Lucro particular, que finalmente se
distribuyen sus utilidades entre sus dueños.

 Son con Animo de Lucro particular, esto sugiere la realidad que los únicos que se lucran o
enriquecen son los dueños-Socios y accionistas- de las empresas.
 Obligados a Declarar Renta y sus complementarios, toda empresa legalmente constituida deberá
declarar la renta desde que obtiene sus compromisos fiscales.
 Tarifa general del 25%-para personas Jurídicas- es la que actualmente esta vigente para 2013 en
adelante.
 La base Es la renta liquida gravable, determinada por la Depuración de la Renta ordinaria, o sea las
cifras que genera el desarrollo de la actividad económica permanente del contribuyente.
 Sometido a Renta presuntiva, por disposiciones de la Ley tributaria la cual presume que el
patrimonio liquido del Contribuyente le debe generar una renta anual, que no debe ser inferior al 3% de
su valor, esta liquidación es obligatoria para todos los contribuyentes que declaren renta.

 Aplicable el sistema de Renta por Comparación patrimonial, el estado por su control de las cifras
anuales del Patrimonio liquido del contribuyente, a través de sus declaraciones de Renta, puede
comparar un año con otro de estas cifras anuales y determinar si existe alguna diferencia patrimonial
que no sea justificable, esa diferencia se vuelve renta y deberá pagar su impuesto de renta
correspondiente.

 Aplica Renta exenta según disposiciones de la ley Tributaria: Estos son beneficios de exención de
algunas rentas que reciben los contribuyentes y que por disposiciones de la Ley pagan cero -0-
impuesto de Renta.

 Son Agentes de Retención en la Fuente: La Ley tributaria ha designado a todas las empresas
Publicas y privadas como ayudantes de la Administración tributaria, en el sentido de servir como
puentes para recaudar en forma anticipada los impuestos que se recaudan a través de este sistema,
estas empresas retienen los porcentajes a sus proveedores de bienes y servicios, los declaran y pagan a
la Dian por medio de los bancos.

 Plazos para Declarar la Renta: La Administración de Impuestos anualmente emite un Decreto con el
calendario para que los contribuyentes conozcan hasta que fecha deben presentar sus declaraciones
tributarias de Renta. IVA- Retenciones, Etc.

 Contabilidad los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán regirse según Código de
Comercio y los Decretos Reglamentarios 2649/93 que regula la contabilidad y el 2650-93 que es el Plan
único de cuentas para comerciantes, la Ley Fiscal o Estatuto tributario también impone reglas sobre el
manejo de libros de contabilidad, toda vez que regula su buen manejo y el atraso de las transacciones
consignadas en ellos.

 Calcular anticipo siguiente periodo, la ley tributaria obliga a que los contribuyentes además de
pagar el impuesto de renta liquiden un porcentaje para abonar al siguiente año.

2- REGIMEN ESPECIAL TRIBUTARIO –Características Principales:

 Son Entidades sin Ánimo de Lucro, pero no sugiere que son pobres o trabajan a tener perdidas, si
no que su lucro es dedicado a atender necesidades Generales y no particulares como en el régimen
general.

 Son creadas a través de personerías Jurídicas, con actividades económicas especiales tales como
las dedicados a la salud, educación, cultura, deportes, medio ambiente, investigación, en términos
generales dedicadas a prestar ayuda a la comunidad.

 De Estas entidades se pueden nombrar: Las corporaciones, fundaciones, asociaciones, Mutuales,


ONG, Cooperativas, fondos de empleados entre otras, las cuales se dedican a prestar ayuda a las
comunidades mas necesitadas o a colaborar para una mejor calidad de vida de sus participes.

 Por disposiciones de Ley no deben distribuir sus Beneficios o excedentes (Utilidades) sino que estos
deben ser reinvertidos en el objeto social que se desarrolla, utilizando los fondos sociales de
acuerdo a los parámetros que les de la Ley, esta particularidad les brinda el Beneficio de estar
exentas del pago de Impuesto a la Renta siempre y cuando cumplan todos los requisitos que les
exige la Norma Fiscal.

 Deben presentar la Declaración de Ingresos y Patrimonio, esto sugiere que la DIAN supervisara el
patrimonio de estas entidades, sus inversiones y todo el manejo financiero que tengan a través de
sus declaraciones tributarias.

 Tarifa del 0% cuando cumplen cien por ciento la normatividad que rige su actividad, INCLUYENDO
la reinversión de sus excedentes o beneficios netos.

 Tarifa especial del 20% cuando ejercen una actividad adicional diferente a su objeto social, que
puede ser Industrial, Comercial o de Servicios, esto sugiere que la entidad deberá llevar centros de
costos diferentes para cada actividad: Centro de Costos 1: Actividad sin animo de lucro- Centro de
Costos 2: Para actividad adicional.

 Tarifa del 25% Legalmente se puede dar el caso que las entidades sin animo de lucro se condenen a
pagar la misma tarifa de las personas jurídicas del régimen general y esto se da cuando incumplen las
normas que las regulan, este castigo conlleva a una fiscalización previa y al cumplimiento del debido
proceso para poder imponerlo, por ejemplo si incumplen con la reinversion de sus excedentes y los
distribuyen en forma diferente, como por ejemplo repartirse entre juntas directivas, empleados etc.

 Exención en Renta: Se debe tener en cuenta que el no pago del Impuesto únicamente corresponde
a un beneficio para el impuesto de renta, si la entidad esta sometida a otros tipos de gravámenes deben
pagarlos.
 Base Exenta: Es el Beneficio neto o excedente, determinado por la depuración de la Renta de su
objeto social, o sea los Ingresos, costos y gastos, los cuales deben estar legalmente soportados y
cumpliendo todos los requisitos fiscales.
 Excluidos de la renta presuntiva por estar exentos del pago de impuesto a la Renta, toda vez que
esta renta es para compararla con la ordinaria y elegir la mayor entre las dos para aplicar la tarifa del
impuesto.
 El beneficio neto será exento si la entidad cumple con los requisitos del Régimen Tributario
Especial, o sea el cumplimiento de todos los requisitos para su creación y desarrollo y la reinversion de
sus excedentes en el mismo objeto social siempre bajo los parámetros que señale la Ley que las cobija
o las disposiciones especificas para ello.
 No se aplica sistema de comparación patrimonial, como no hay obligación de pagar impuesto de
renta la ley los exime de esta liquidación.

 SON AGENTES de retención en la Fuente, por disposición legal y deben aplicarla para todos los
pagos que realicen por bienes y servicios a sus proveedores que tengan base para la retención.
 NO están sometidos a retención en la fuente, previa demostración de su calidad de no
contribuyentes, por razones que las retenciones son un Anticipo del Impuesto de renta y estas
entidades por regla general no pagan Impuesto de Renta.
 La contabilidad se rige por Leyes especiales, de acuerdo a la normatividad que rige a la entidad y
que es emanada de: El código de Comercio en cuanto a libros contables, la Súper intendencia que las
vigile que también tiene incidencia sobre esto, la ley tributaria, y tienen planes únicos de cuentas
especiales.
 Plazo para declarar Es general, determinado anualmente por la Dirección de Impuestos nacionales a
través de los decretos correspondientes.
 No están sometidos a liquidar anticipo de Impuesto para el siguiente año, por su condición de
Exentos del Impuesto de Renta que por regla general no los afecta.

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